无锡创亚学会计无锡会计上岗证会计基础练习题

无锡创亚学会计无锡会计上岗证会计基础练习题第一题、总分类账与明细账

银行存款余额调节表

编制单位：

例：华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：

（1）华天公司银行存款日记账的记录

日期摘要金额

12月29日因销售商品收到98＃转账支票一张15 000

12月29日开出78＃现金支票一张 1 000

12月30日收到A公司交来的355＃转账支票一张 3 800

12月30日开出105＃转账支票以支付货款17 100

12月31日开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费500

月末余额147 800

（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）

日期摘要金额

12月29日支付78＃现金支票 1 000

12月30日收到98＃转账支票15 000

12月30日收到托收的货款25 000

12月30日支付105＃转账支票11 700

12月31日结转银行结算手续费100

月末余额174 800

要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

＝（税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减小额）×所得税税率

注：1、纳税调整增加额包括说法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但法规不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）

2、纳税调整减小额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。（二）、分录

（1）确认所得税费用:

借：所得税费用（①－②）*25%

贷：应交税费——应交所得税

（2）将所得税费用结转入“本年利润”

借：本年利润③

贷：所得税费用

（3）将“本年利润”科目年末余额（①－②－③＋期初余额）转入“利润分配——未分配利润”科目

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

三、资产与负债及所有者权益的核算

（1）、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

（2）、固定资产=固定资产原值－累计折旧（贷方余额）

（3）、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余－坏账准备

（4）、应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额

（5）、预收账款=预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额

（6）、预付专款=预付明细账借方余额+应付账款明细账借方余额

（7）、非流动资产=固定资产＋长期待摊费用＋在建工程＋无形资产－固定资产清理

注：①当预收账款账面金额比较小时直接记入应收账款的贷方，同理预付专款账面金额比较小时直接记入应付账款的借方。

②核算存货时，如果有材料成本差异，当材料成本差异在借方时就要加上材料成本差异，当材料成本差异在贷方时就要减去材料成本差异。

③在一年内到期(包括一年)的长期借款可视为短期借款来处理.

1、结账后试算平衡表

例：华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。

结账前余额试算表

单位：元

（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。

（2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。

（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。

（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。

（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。

（6）结转“本年利润”账户。

要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。

结账后余额试算表

（11）500+85 000+45 500+70 000+200 000=401 000

贷方余额合计

（12）6 000+20 000+50 000+200 000+18 750+2 000+104 250=401 000

2、余额试算平衡表

华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：

余额试算平衡表

1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。

2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。

3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司贷方余额5 000

应收账款—B公司借方余额41 400

4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司贷方余额39 500

应付账款—D公司借方余额8 100

5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司贷方余额 7 200

－F公司借方余额 3 000

要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。

（1）货币资金（66600）元；（9）应付账款（39500）元；

（2）应收账款（43900）元；（10）预收款项（12200）元；

（3）预付款项（8100）元；（11）流动负债合计（101700）元；

（4）存货（67000）元；（12）长期借款（68000）元；

（5）流动资产合计（188600）元；（13）负债合计（169700）元；

（6）固定资产（310000）元；（14）所有者权益合计（360200）元；

（7）非流动资产合计（341300）元；（15）负债及所有者权益合计（529900）元

（8）资产合计（529900）元；

解答：

（1）货币资金（380+65000+1220=66600 ）元；

（2）应收账款（41400+3000－500=43900）元；

（3）预付款项（8100）元；应付账款明细账贷方余额记入

（4）存货（27400+41500-1900=67000 ）元；

（5）流动资产合计（66600+43900+8100+67000+3000=188600 ）元；3000为长期待摊费用转为待摊费用数

（6）固定资产（324500-14500=310000 ）元；

（7）非流动资产合计（310000+36300－500）元；

（8）资产合计（188600+341300=529900）元；

（9）应付账款（39500 ）元；

（10）预收款项（7200+5000=12200）元；

（11）流动负债合计（39500+12200+50000=101700）元；50000为短期借款

（12）长期借款（118000-50000=68000）元；一年内到期的长期借款转为短期借款

（13）负债合计（101700+68000=169700 ）元；

（14）所有者权益合计（300000+1500+8700+50000=360200）元；

（15）负债及所有者权益合计（169700+360200=529900 ）元。

第四题、收入和费的核算

1、计算营业收入

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

2、计算营业成本

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

3、计算营业利润

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益(－投资损失)

4、计算利润总额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

5、计算所得税费用

所得税费用＝利润总额×所得税税率

6、计算净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。

（1）营业收入（735 000）元；

（2）营业成本（411 000）元；

（3）营业利润（285 000）元；

（4）利润总额（280 500）元；

（5）所得税费用（70 125）元；

（6）净利润（210 375）元。

解答：

1、营业收入：650 000+85 000=735 000（元）；

2、营业成本：370 000+41 000=411 000（元）；

3、营业利润：735 000+11 800-411 000-7 800-12 000-23 000-3 500-4 500=285 000（元）；

4、利润总额：285 000+3 500-8 000=280 500（元）；

5、所得税费用：280 500×25%=70 125（元）；

6、净利润：280 500-70 125=210 375（元）。