内控审计案例

生产审计工作方案

被审计部门名称: 电器部审计方式：审阅、查询编制依据：计划工作时间深圳市XXXX股份有限公司运作程序文件：2008-10-15至2008-10-22审阅文件电器部生产运作控制程序（2008-01-24）；2008-10-22至2008-10-24（查询、查证、抽查）审计主要内容和范围

1.部门管理制度：测试财产安全控制制度；测试有关的成本定额预算制度；测试授权批准制度。要保证权限明确、责权对

等的基本原则；测试不相容职务的分离制度。审查产品质量指标高低；监控各种业务流程操作效率，包括人工消耗指标、

材料消耗指标、机器生产线的满负荷能力等；包括单位产品耗用工时情况、单位人工生产产品数量、单位机器设备每分钟

生产产品数量等。

2.岗位分工：审计生产岗位中的职责分离情况

3.“三账两表”设备工量具台账、产品台账、原材料消耗台账、生产报表、盘点表

4.工量具实物核查

5.生产管理流程审计：

5-1.下达任务：检查各项生产计划落实与控制措施

5-2.物料的领用：评价生产进度与产品损耗程度

5-3.合理安排人员：人员配置

5-4.产品验收入库与保管：财产安全管理

5-5.产品订单、生产任务书、领料凭证、工资核算、考核记录、机器工时档案、工资分配、设备工量具维修保养记录（各种

证据）

审计组成员组长（负责人）：XXXXXX

成员：XXXXXX

审批部门负责人意见

重点对财产安全管理方面的审计

2008年10月15日

直接副总经理意见

年月日

审计组长（主审） XXXXXXX 起草人 XXXXXX 2008年10月15日

生产审计工作底稿

审计单位：生产审计部深XXXX生产审计通字（2008）第009号

被审单位：电器部审计项目：电器部生产管理内部控制制度运行和符合情况

内容摘要

组装：计划部下发生产计划单，主管拿下来，途中做什么没有人管，组装有啥装啥，到下午5-6点钟来催货。

数控：主管拿计划单，照计划生产，（每天都有计划单，计划单有时超负荷，一天的计划三天才能完成）按计划一步一

步的来，有急单就往里插。中途插单由计划员或主管现场处理。

箱体焊接：按计划单焊接，特殊和临时调整由计划或主管处理。

检漏充气：看到箱体就充，没有箱体检双通。

在电器高压车间的看板上看到一张10月22日生产排程，（到总装现场组装人员手里看到一张10月23日的计划排程）总装

：生产排程一般跟不上，车间是有什么装什么。

生产日报表只汇报总装和出货组装(见附件)：总装3人平均3.8个单元1.5台/人.天。

设备保养。检漏充气机DQ-SB-11，设备设施保养（点检）记录表记录正常。冲床ARIES255NT，AC255，折弯机RG-10

0 A1300539日常保养正常。激光机35580926LC-2415AIII，25580820LC-2415AIII近期没有保养记录（查保养记录有不合

理的地方需要更改；箱体焊接近期没有对设备进行保养，（要抢活，没有时间），气箱焊接，平时只有几次清洁，用气枪

吹气清洁内外部灰尘内，没有填制任何保养内容（已经没有设备保养记录表格）。

具查，电器数控组工具丢失频繁，工具责任不明，管理不善（现场监控措施不力）晚上人员流动太大，夜班工作者对外借

工具不注意，并不对白班交接，如数控机床专用的活动扳手近期丢了两把，尺3把，剪切或包装、发货等都会到数控借用工

具有时忘记归还或没有放在原位被其他人拿走。车间对工具都没有记录。老式旧设备折弯机、剪板机没有根据使用目的划

分责任，导致机旁余废料没有及时的清理和对设备进行清洁、保养。气箱焊接，物料摆放杂乱，触头打磨位置不定，清洁

不彻底，总装金属件杂乱没有归类放置在气箱焊接车间，待维修开关或气箱防在车间里没有余地，触头打模时占据气箱焊

接活动区域或过道且打磨的铜粉飞得气箱操作机构上，以及进入二氧化碳保护焊机，影响其性能（评：折东墙补西墙的现

场清洁式的管理方式）。

电器部加工车间记录单填制不规范，订单号、物资名称、型号、加工时间明细、图纸等不全，数量、单位不准确，不统一

，如金属件1套（没有多少件），低压钣金件1台（没有多少件），加工工时是多少。

生产管理流程，根据计划部的生产排程准备领料，随时跟进度，控制措施不具体。领料，物料根据班组长提供，正常按订

单或计划，控制、审核有班长、主管、计划物控员、计划部部长，产品损耗具体没有控制。人员配置为一天20个单元的配

置。财产管理：控制审批乱了套，领料单组长填制，车间物料员找主管签字，找计划部长签字（找计划物控员签字）然后

领料（车间签字也有2人有权利确认）而在签字认可的过程中没有一处真正审核，领料单上即没有订单号，也没有用途说

明，也没有说是正领还是补领。（评，仓库主管的作用是干什么？计划物控员即申购也审批领出，相当于既买又卖，其控

制点有违规范，而且整个领料过程没有订单号，领多少，领几次没有人监督审核，只有签字。盘点，近期盘点非常不理想

（请看财务部报告）。用车间物料员工专门管理盘点事宜。工资核算，根据新的工时定额，由于记录填制不规范，瓶颈环

节存在严重计件困难，（采用计时核算）。三账没有建立和完善：设备工量模具台账没有完善

和更改，只有记录名称，毫

无使用价值，工具10月23日盘点才修改账面数据（所以本次没有对电器部门进行实物抽查），产品台账和原材料消耗台账

没有建立。（评，原材料既然归车间管理，没有台账和消耗统计，且不是自生自灭，有多少消耗多少，用得放心，领得开心

，使得顺手）

附件凭证

电器部：10月22日生产排程表；电器部：10月22日生产日报表

评价及建议

被审单位意见

审计组长（主审）意见

年月日

生产审计实物核查记录

被审计部门：电器部 2008年10月24日

品名规格单

位

账面数盘点数多少

备注数量金额数量金额数量金额

实物负责人： XXXX 清点：XXXX 监盘：XXXX 复核：XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX

（备注：账面数据截止于2008年10月24日星期四 10：00）

生产审计实施计划

被审计部门：电器部 2008年10月15日 具体审计项目

审计方法 审计人员

起止日期

审计的具体内容 应注意的重点问题 电器部生产定单流程一览表 审阅 XXXX 10-15 电器部生产运作控制程序 审阅 XXXX 10-15 电器部产品生产工艺流程及标准 审阅 XXXX 10-16 电器部设备模具管理制度

审阅 XXXX 10-17 电器部产品(鉴别)标识与可追溯性程序 审阅 XXXX 10-17 电器部物料搬运管制办法 审阅 XXXX 10-17 电器部设备、模具一览表 审阅 XXXX 10-17

电器部管理规定

审阅 XXXX 10-20~1

0-22

电器部管理规定一、车间员工管理规定 电器部管理规定二、车间生产管理规定 电器部管理规定三、生产异常情况管理规定 电器部管理规定四、工资管理规定 电器部管理规定五、员工目标考核指标规定 电器部管理规定五（一）电器高压班班长目

标及考核

电器部管理规定五（二）电器高压气箱焊接

组组长目标及考核

电器部管理规定五（三）电器高压机构铜排

班班长目标及考核

电器部管理规定五（四）电器数控成型班班

长目标及考核

电器部管理规定五（五）电器箱体焊接成型

班班长目标及考核

电器部管理规定五（六）电器出货组装班班长目标及考核

电器部管理规定五（七）电器骨干岗位目标及考核

电器部管理规定五（八）电器工人岗位目标及考核

三账两表

抽查

XXXX

XX

10-23

备注

审计部门：生产审计部审计组长（主审）：XXXX 编制人：XXXX 生产审计业务专用发文稿纸

签发核稿：XXXX

拟稿：XXXX

主办部门：生产审计部、财务部

事由：

生产审计部于2008年10月15日至10月24日对电器部进行管理内部控制制度运用进行审计，只在测试贵车间不相容

职务的分离制度；授权批准制度；财产安全控制制度；为保证生产业务活动按照适当的授权进行；保证所有生产数

据，在适当的会计期间及时记录于适当的账户，使生产部门报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记

录的接触、处理均经过适当授权；保证账面物资与实存物资核对相符；（另请在2008年10月24日上午10：00前提

供工量模具盘点表和设备盘点表）

附件：

1、《生产审计计划书》（审计内容版）

2、《电器部审计实施计划》

机密等级：

报：XXXXXX副总经理

发：电器部

送：总经理办公室

打字：XXXX

校版：XXXX

深XXXX审字2008第009号2008年10月15日印4份

生产审计审议报告征求意见书

电器部

生产审计部对电器部的生产管理内部控制制度审计已基本结束，现将审计报告初稿送阅，在收到审计报告之日起

2 日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。

2008年10月30日（盖章）

收件人签章：XXXX

收件时间：2008 年10月30日16时39 分

附被审单位意见

被审单位（盖章）

部门负责人（签字）

年 月 日

生产审计内部控制制度核查记录

被审计部门：电器部 2008年10月15日 制度摘要 起效时间 目前现状

审计结论 电器部生产运作控制程序4.1生产

计划部负责电器部生产订单的下达及生产物资的提供。

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序4.2总工办、技术支持部负责电器产品图纸

的编制及下发，负责组织编制电器部产品检验和试验标准、确定不合格的处理方式。

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序4.3电器

部负责本部门的生产计划的具体执行；

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序4.4电器部负责编制本部门设备、模具的使

用、维护、保养规定并负责设备、模具的维护管理工作，负责本部门员工的培训工作。

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是

3. 存在问题：由于生产处于旺季，员工培训工作基本没有安排 电器部生产运作控制程序

4.5电器

部负责本部门的生产管理工作。

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序4.6质量

保证部负责电器部产品的检验。

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.1.1电

器部根据生产计划部下达的生产订单、生产计划组织生产。

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.2.1生产计划部根据仓库库存及客户的合同下达采购箱体用开关柜、钢板及低值易耗品的采购计划；采购部根据采购计划采购具体物资；具体内容见《物料采购程序》。

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是

3. 存在问题：采购到货期有时无法满足订单需求

电器部生产运作控制程序5.2.2电器部物资到厂后，由仓库管理人员

通知检验人员依据《来料检验标准》

检验，检验合格后由库管员通知采

购人员填写入库单；不合格原料按《不合格控制程序》执行。

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：不合格原料有时没能及时按《不合格控制程序》执行

电器部生产运作控制程序5.3.1电2008-1-24

1. 是否运用：是

器部对通用图纸存档的产品，可直接使用该图纸生产。

2. 是否执行：是

3. 存在问题：通用图纸局部更改时要及时通知生产车间 电器部生产运作控制程序5.3.2电器部负责人将产品图纸、工艺要求分解到各个工序，确保各工序图纸可用和有工艺可查。

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.3.3新产品图纸及工艺由总工办或技术支持部下发到电器部负责人，按《技术文件控制程序》执行。 2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.3.4电

器部负责人接到图纸和排版磁盘后按生产计划组织生产或研发试制。

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题： 电器部生产运作控制程序5.4.1电

器产品按《电器产品生产工艺流程及标准》指导生产。 2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核 XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX

生产审计内部控制制度核查记录

被审计部门：电器部 2008年10月15日 制度摘要 起效时间 目前现状 审计结论 电器部生产运作控制程序5.4.2电气产品按相应工艺说明、图纸及操作指导书生产。

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.4.3电

器部将每日生产情况记录在《电器部工人日（工作）生产记录》 2008-1-24 1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：由于目前没有班长，生产记录控制不细

电器部生产运作控制程序5.4.4电器部依据《电器部设备模具管理制

度》对本部门设备、模具进行维护、保养与管理。

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.4.5对生产中发现的因模具损坏、模具设计问题、材料问题、没能力解决等

原因造成的不合格品，操作人员应及时找本部门管理人员解决，本部门无法解决，可填写《工作联系单》上报总工办或技术支持部；

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.4.6涉

及到材料调整的问题要及时以《工作联系单方式通知质保部。

2008-1-24 1. 是否运用：否 2. 是否执行： 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.5.1电

器部生产的产品应由操作者按相应

检验标准及检验程序进行外观的检验、各部分尺寸的检验。

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.5.2生产合格的产品应由操作人员填写生产记录，并转入下一道工序，下一道工序对上一道工序的产品检验，确认合格后方可进入下道工序生产。

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：由于技能差别较大，很难保证产品的质量

电器部生产运作控制程序5.5.3按《电器部产品(鉴别)标识与可追溯性程序》执行对箱体的标识与可追溯性程序

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.6.1按

《电器部物料搬运管制办法》的要求进行搬运和防护.

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.7.1电器质检员负责电器产品各工序的检

验,并在《电器部生产工序检验记录》上记录.

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题： 电器部生产运作控制程序5.7.2分接箱的整体检验由总检按《10KV

HF 分接箱技术条件》及《箱体出货检验操作事项》执行.

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.8.1电器部日常管理按《电器部管理办法》执行.

2008-1-24 1. 是否运用：是 2. 是否执行：是 3. 存在问题：

电器部生产运作控制程序5.8.2电器部管理人员将电器部设备、模具

统计在《电器部设备、模具一览表》上.

2008-1-24

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

《电器部产品生产工艺流程及标

准》

2004-12-25 1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核 XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX

生产审计内部控制制度核查记录

被审计部门：电器部 2008年10月15日 制度摘要 起效时间 目前现状 审计结论 《电器部管理规定》

2008-4-22

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部管理规定一、车间员工管理规定2008-4-22

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部管理规定二、车间生产管理规定2008-4-22

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部管理规定三、生产异常情况管理规定2008-4-22

1. 是否运用：是

2. 是否执行：是

3. 存在问题：

电器部管理规定四、工资管理规定2008-4-22 1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

电器部管理规定五、员工目标考核指标规定2008-4-22

1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

电器部管理规定五（一）电器高压班班长目标及考核2008-4-22

1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

电器部管理规定五（二）电器高压气箱焊接组组长目标及考核2008-4-22

1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

电器部管理规定五（三）电器高压机构铜排班班长目标及考核2008-4-22

1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

电器部管理规定五（四）电器数控成型班班长目标及考核2008-4-22

1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

电器部管理规定五（五）电器箱体焊接成型班班长目标及考核2008-4-22

1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

电器部管理规定五（六）电器出货组装班班长目标及考核2008-4-22

1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

电器部管理规定五（七）电器骨干岗位目标及考核2008-4-22

1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

电器部管理规定五（八）电器工人岗位目标及考核2008-4-22

1. 是否运用：否

2. 是否执行：

3. 存在问题：

1. 是否运用：

2. 是否执行：

3. 存在问题：

1. 是否运用：

2. 是否执行：

3. 存在问题：

1. 是否运用：

2. 是否执行：

3. 存在问题：

制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX

生产审计计划书

一、生产审计的目的：

1、保证生产业务活动按照适当的授权进行；

2、保证所有生产数据，在适当的会计期间及时记录于适当的账户，使生产部门报表的编制

符合会计准则的相关要求；

3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当授权；

4、保证生产部门账面物资与实存物资核对相符；

二、生产审计内容

2、审计内容

2-1生产循环的相关流程

2-1-1下达生产任务。由市场开发部定期进行市场预测和分析，并根据市场供求状况以及消

费者偏好，进行合理科学的决策。然后，下达给生产部门各项生产任务。材料采购部门与保

管部门也要积极配合生产单位的各项工作需要。

2-1-2由生产车间领用生产所需要的材料、动力、燃料和辅助设备等。领用材料要经过严格

技术审批，也要保证各项会计记录及各项数据的完整、正确地记录；同时结合资产接触控制

措施，对其程序进行会汁监督。

2-1-3合理安排人员进行生产。当人工资料安排到位时，监督与控制者首先要关注工时记录

状况，对考勤记录、生产数量、定额工时，以及工作台班情况等要进行科学的测试与控制。

2-1-4产品验收入库与保管，应当由仓库保管部门配合生产部门，对生产线下线的产品及时

进行验收、对入库的产品数量与质量进行科学的分类，还要对因各种原因发生的退库和残次

品进行沟通并保证生产成本的计算完整。

2-1-5会计部门对涉及到的生产方面的会计凭证与会计记录要进行严格登记。包括产品定单、生产任务书、领料凭证、工资卡、考勤记录、机器工时档案和工资分配和汇总表等进行采集

和注册登记。

2-2生产循环的相关制度

2-2-1 公司各生产部门生产工作岗位标准文件中，有关仓库、生产、计划等岗位的工作流程

是否得到有效的运行，其改进措施实施效果，特别是相关书面记录，如各种考核表、计划单、仓库盘点汇总表等，是否保持连续记录，同时是否记录完整。

2-2-2公司各生产部门的管理制度以及会计工作标准是否得到切实领会并在日常管理和会计

实践中自觉运用。公司本要求各生产部门建立健全生产台账，实行生产、仓库、计划“三表

两账”复核的独立核算制度。生产部门必须建立“三账两表”，公司在每季度组织财务部人员

对生产部门和仓库编制的记帐凭证（原始凭证在内）明细帐、分类帐、总分类帐，进行详细

复查。通过规范会计核算工作，为未来深层次的管理、分析、预算、决策提供真实及时有效

的信息。

2-2-3定期或不定期对生产部门台账、仓库存放物资进行授权审计，这可根据公司安排全面

或部分进行，在年度内安排公司比较关心的专项审计，这主要是针对特定管理制度或会计科

目。

三、审计步骤

第一步骤对购货、生产循环和存货、原材料、库存商品相关内部控制制度进行审计，相关内容如下：

（一）购货:

1、请购单是否经严格批准

2、编制的定货单（进货计划）是否有仓库、财务、销售部门协调一致的签字证明

3、验收商品、验收人员是否具备验货资格，验收单上相关责任人是否签字，另注意购货与验收的工作必须由不同人员相互验证；

4、编制的验收单是否当日传递给财务部门；

（二）生产循环：

1审查生产部门或单位成本核算方法的一贯性；

2相关直接材料、直接人工、制造费用如何转生产成本；

3生产成本在当期完工产品与在产品之间分配时的合理性、合规性及在此过程中领用料凭证、人工工时计算原始单据的有效性；

（三）存货

1一般方法：最重要的是监盘，制订存货监盘制度定期对存货进行监盘，以验证其实际存在及其存在状态。

2监盘时间：因为仓库每天都可有库存汇总表，要选择当天的库存表编制后定期或不定期进行。

3监盘范围及项目选取：可根据公司或各生产部门（单位）临时决定。

（四）原材料

1对期末原材料余数与上期期末余数进行比较，解释其波动原因，并对寻常项目进行调查。2现场观察被审单位期末原材料盘点和情况，取得原材料盘点资料和盘盈盘亏报告表。

3检查原材料的入账凭证，应以抽查原材料的记账凭证与原材料明细账与生产部门的出入库台账相核对。

4检查发出材料的出库单。

5抽查当年结存量较大的原材料的是否正确。

6结合原材料的盘点，检查有无材料到单未到的情况，如有应查明是否暂估入帐。

（五）库存商品

1、首先应获取或编制库存商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账核对是否相符。

2、现场观察被查单位库存盘点情况，取得库存商品盘点资料和盘盈盘亏报告表，作重点审查，并注明收实不符合原因，有关审批手续是否完备，财务处理是否正确，残滞冷背，呆滞的库存商品，关注其如何调整。

3、查核库存商品的评判方法，检查其前后期限或评判是否一致，对自制商品等要注意其成本结转方式。

4、抽查库存商品入库单，核对库存商品的品种数量与入账记录是否一致，并检查入库存商品的实际成本是否与生产成本科目结转一致。

5、抽查库存商品发出凭证，核对转出库存商品的品种、数量和实际要求与定单要求是否相符。

6、审阅库存商品明细帐，检查有无长期挂账的库存商品的品种，如有应查明原因，作必要的调整，并报告最高行政当局。

第二步再对上述相关内部控制制度进行符合性测试，进行内部控制制度评价，以确定其相关重点账户的实质性测试的种类、时间、性质、范围。

（一）要检查制造环节与步骤中的内部控制。

1、审计生产岗位中的职责分离情况；

2、检查各项生产计划落实与控制措施；

3、评价生产进度与产品损耗程度；

4、审查产品质量指标高低；

5、测算行业生产标准与企业实际生产指标的差距；

6、监控生产装配线上各种业务流程操作效率，包括人工消耗指标、材料消耗指标、机器生产线的满负荷能力等。

7、还要测算装配线的重要生产效率指标，包括单位，产品耗用工时情况、单位人工生产产品数量、单位机器设备每分钟生产产品数量等。

（二）要对生产循环的控制制度进行测试。

1、测试不相容职务的分离制度。检查授权批准生产计划的人员是否与仓库保管人员进行了分离；检查仓库保管人员是否与经济活动记录人员（即会计人员）实施了分离措施。

2、测试授权批准制度。要保证权限明确、责权对等的基本原则，不能负责批准生产的人不负责生产过程、不负责产品质量等相关问题。

3、测试有关的成本定额预算制度。定额成本与定额费用、责任成本或责任费用（包括责任利润）是关系到增收节支、挖潜增效、实现现代企业制度的本质控制内容。

4、测试财产安全控制制度。检查对材料物资所采用的永续盘存制的真实效果、检查盘盈与盘亏的合理性，检查清产核资的及时性。还应检查出库与入库、滞存物资的数量和资料，以防止物流速度减慢。

5、对成本核算人员的工作成果进行检查。包括检查计划成本制定方面存在的问题，检查计划成本与实际成本差异产生的本质原因，考核成本定额核算制度的真实效果。

（三）具体操作见生产审计实施计划

四、生产审计实施计划（见附件）

五、生产审计总体报告

1、审计总体报告审计结束后15个工作日内完成

六、审计工作效果反馈

1、重点问题追踪、改善追踪在总体审计报告后10工作日内完成

2、审计取证及反馈报告在取得追踪及改善承诺总体最后期限10个工作日内完成。

电器部生产管理内部控制制度审计报告

我们于2008年10月15日至10月24日对电器部的管理制度进行了审计。电器部资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是公司财务及生产管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握电器部的管理情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出电器部的生产管理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按公司相关规定及本次审计意见进行处罚。

一、电器部管理制度审阅的基本情况：

1．《电器部生产运作控制程序》生效于2008年1月24日，此程序流程清楚，但职责过于简化并缺少采购环节的职责和控制流程，整个控制制度过于粗略，范围不符，主要存在“4.1生产计划部负责电器部生产订单的下达及生产物资的提供。”应该是“生产物资的需求计划的下达”。“4.2总工办、技术支持部负责电器产品图纸的编制及下发，负责组织编制电器部产

品检验和试验标准、确定不合格的处理方式。”应该是编制和修改。一般图纸的下发由计划部按生产计划将订单、图纸、机械加工程序磁盘、生产物资到位信息同时下达生产车间主管。“4.4电器部负责编制本部门设备、模具的使用、维护、保养规定并负责设备、模具的维护管理工作，负责本部门员工的培训工作。”电器部对本部门设备、模具进行使用管理工作，配合设备管理部门编制设备管理制度和对设备操作员工的培训。“5.4.1电器产品按《电器产品生产工艺流程及标准》指导生产。”范围不符，该流程和标准并没有包括外箱体的加工和发货组装的控制。5.4.4电器部依据对本部门设备、模具进行维护、保养与管理。”与实际文件制度《设备维护和保养作业规范》的名称不符，《规范》缺少模具的维护和保养规定。“5.5.3按《电器部产品(鉴别)标识与可追溯性程序》执行对箱体的标识与可追溯性程序。”与现实使用的《电气产品的标识和可追溯性程序》文题不符，其内容具有很强的针对性，仅对高压电气开关柜的规定，而对箱体及组装出货没有规定。“5.6.1按《电器部物料搬运管制办法》的要求进行搬运和防护.”与实际文件制度《电器部物料搬运、防护管制办法》的名称不符。“5.7.1电器质检员负责电器产品各工序的检验,并在《电器部生产工序检验记录》上记录. ”《电器部生产工序检验记录》仅对高压电气开关，而不包含数控下料和折弯、箱体焊接、箱体出货等工序。此程序缺少采购部及仓库的相关职责范围。

2. 《电器产品生产工艺流程及标准》生效于2004年12月25日，流程和标准只对高压电气产品，在现有的环境下已经非常难得，但作为装配式生产工艺流程及标准其描述的位置要具体明了先后顺序要清楚，所用配件元件型号要完整（如O型圈就没有型号），操作流程要详细，各元气件和装配流程尽量能用示意图表示。并附有所有配件名录和图像（以数码图象最好）。

3. 《设备维护和保养作业规范》生效于2008年4月11日，仅仅对设备保养的方式日、月、季度保养进行了定义，但对实际的保养程序、考核、控制没有详细的规定，如专业培训、熟练、理解的程度和考核就没有规定，以及保养的记录控制和监督等。

4. 《电器部产品标识与可追溯性程序》生效于2008年4月11日，职责简单而不明确，如电气产品追溯和投诉的最终资料由质保部提供（这是质保部的职责）就没有说明。该程序仅针对电器高压（IA开关的制作过程），其文字简洁明了，易理解。但是资料档案管理和控制没有具体的规定和要求。对过程没有监督和控制。

5.《电器部物料搬运、防护管制办法》生效于2008年4月23日，办法过于简单粗略化，没有实际的指导意义，如气箱在搬运过程中应注意的事项和方法就没有，整个办法仅仅围绕工具种类和喷涂表面的注意事项，并没有说明如何使用工具以及应该注意的事项。如9月29日9：20电器高压双通安装人员在搬运四单元气箱的过程中，由于竖立气箱的方法不对，人站在小车上去竖立四单元气箱导致承运小车后退致使气箱倒斜将工作人员的手指压在承运车上。

6. 《电器部设备、模具一览表》已经很长时间没有更新了，如设备基本信息中母排加工机及相关设备已经划归低压车间，其设备管理并没有交接和注明。

7.《电器部管理办法》与生效于2008年4月22日的《电器部管理规定》文题有出入，主要包含电器车间员工管理规定、车间生产管理规定、车间异常情况管理规定、工资管理规定、员工目标考核指标规定等五大部分。其中工资管理规定、员工目标考核指标规定已经不在使用，车间异常情况管理规定执行严重不到位。

8、《电器部生产定单流程一览表》生效于2008年1月24日，这是一个完整的订单信息流动过程，也是各工序的加工流程，由于电器产品加工复杂，缺少工序的详细说明和控制点。

二、电器部管理内部控制制度目前现状

1、《电器部生产运作控制程序》程序文件只有责任没有权限，且职责只有一句话，工作程序非常粗放，作为程序文件要尽量详细，可操作性才强，因为文件面对的主要使用人员是主管、

工程师、领班、文员、基层员工，制程序文件必须参照编好的文件，不可以自己想当然，导致程序文件之间的逻辑接口不严密，而且编制程序文件尽量简化表单，能合并的表单尽量合并。上接口和下接口的岗位要描述清楚，职责权限具体到岗位，使用的表单要注明清楚，而且ISO9000体系与行政体系是并行的同时建立和同时存在的，其文件格式风格应出自一人，通常是大家编制，部门经理会审，主编人或总经理把关，文件编制要基于现有的组织结构，在现有的流程上要体现进步，对于例外事件的处理不必进行详细描述，只需体现问题如何升级及大致说明即可：4.4电器部负责编制本部门设备、模具的使用、维护、保养规定并负责设备、模具的维护管理工作，负责本部门员工的培训工作。目前的现状，没有实施（由于生产处于旺季，员工培训工作基本没有安排）；电器部生产运作控制程序5.2.1生产计划部根据仓库库存及客户的合同下达采购箱体用开关柜、钢板及低值易耗品的采购计划；采购部根据采购计划采购具体物资；具体内容见《物料采购程序》。目前的现状是采购到货期有时无法满足订单需求；5.2.2电器部物资到厂后，由仓库管理人员通知检验人员依据《来料检验标准》检验，检验合格后由库管员通知采购人员填写入库单；不合格原料按《不合格控制程序》执行。目前现状：不合格原料有时没能及时按《不合格控制程序》执行；5.3.1电器部对通用图纸存档的产品，可直接使用该图纸生产。目前现状：通用图纸局部更改时要及时通知生产车间；5.4.3电器部将每日生产情况记录在《电器部工人日（工作）生产记录》。目前的现状：执行不力（由于目前没有班长，生产记录控制不细）；5.4.6涉及到材料调整的问题要及时以《工作联系单方式通知质保部。目前的现状是没有运行。5.5.2生产合格的产品应由操作人员填写生产记录，并转入下一道工序，下一道工序对上一道工序的产品检验，确认合格后方可进入下道工序生产。目前的现状：执行不力（由于技能差别较大，很难保证产品的质量）。

2、《电器部管理规定》制度全面思路清晰是个很好的制度，但还是有些不足，如盘点的实施就缺少规定，更有所有的制度监督控制没有。而制度仅仅是制定而没有真正的实施和执行，也没有什么实际的应用价。《电器车间员工管理规定》制度规范而没有监督和控制。《车间生产管理规定》中生产盘点没有规定。《生产异常情况管理规定》没有具体实施、监督和控制。《工资管理规定》岗位已经变动而没有更改，已经不在实用了。《员工目标考核指标规定》中没有具体的实施、监督和控制。且职位和岗位已经变动而没有更改，已经不在实用了：

电器部管理规定四、工资管理规定、电器部管理规定五、员工目标考核指、电器部管理规定五（一）电器高压班班长目标及考核、电器部管理规定五（二）电器高压气箱焊接组组长目标及考核、电器部管理规定五（三）电器高压机构铜排班班长目标及考核、电器部管理规定五（四）电器数控成型班班长目标及考核、电器部管理规定五（五）电器箱体焊接成型班班长目标及考核、电器部管理规定五（六）电器出货组装班班长目标及考核、电器部管理规定五（七）电器骨干岗位目标及考核、电器部管理规定五（八）电器工人岗位目标及考核，以上管理制度在目前都没有实施和执行。

3.实际上电器部的管理文件是相当齐全的，就是没有整合和修改，有的只是形式，而无实际意义。对于审核、考核也只是摆设，没有人真正关心定额。制度审计的具体情况请参考《生产审计内部控制制度核查记录》。

二、电器部实物核查：

本次审计没有对电器部工量模具进行抽查，原因是电器部没有工量模具台账，没有账目可核对和审查，且本次盘点才作为电器部工量模具台账的基数。具体情况请参考三、本次审计发现的其它现实问题。

三、本次审计发现的其它现实问题

1、下达任务：

组装：计划部下发生产计划单，主管拿下来，途中做什么没有人管，组装有啥装啥，到下午

5-6点钟来催货。

数控：主管拿计划单，照计划生产，（每天都有计划单，计划单有时超负荷，一天的计划三天才能完成）按计划一步一步的来，有急单就往里插。中途插单由计划员或主管现场处理。箱体焊接：按计划单焊接，特殊和临时调整由计划员或主管来处理。

检漏充气：看到箱体就充，没有箱体检双通。

在电器高压车间的看板上看到一张10月22日生产排程，（到总装现场组装人员手里看到一张10月23日的计划排程）总装：生产排程一般跟不上，车间是有什么装什么。

10月22日的生产日报表只汇报总装和出货组装(见附件)：总装3人平均3.8个单元1.5台/人.天。

设备保养。检漏充气机HC-DQ-11，设备设施保养（点检）记录表记录正常。冲床ARIES255NT，AC255，折弯机RG-100 A1300539日常保养正常。激光机35580926LC-2415AIII，25580820LC-2415AIII近期没有保养记录（查保养记录有不合理的地方需要更改；箱体焊接近期没有对设备进行保养，（要抢活，没有时间），气箱焊接，平时只有几次清洁，用气枪吹气清洁内外部灰尘，没有填制任何保养内容（已经没有设备保养记录表格）。

据查：

电器数控组工具丢失频繁，工具责任不明，管理不善（现场监控措施不力）晚上人员流动太大，夜班工作者对外借工具不注意，并不对白班交接，剪切或包装、发货等都会到数控借用工具有时忘记归还或没有放在原位被其他人拿走，如数控机床专用的活动扳手近期丢了两把，卷尺3把。车间对工具都没有记录。老式旧设备折弯机、剪板机没有根据使用目的划分责任，导致机旁余废料没有及时的清理和对设备进行清洁、保养。

气箱焊接，物料摆放杂乱，触头打磨位置不定，清洁不彻底，总装金属件杂乱没有归类放置在气箱焊接车间，待维修开关或气箱放在车间里没有余地，触头打磨时占据气箱焊接活动区域或过道且打磨的铜粉飞在气箱操作机构上，以及进入二氧化碳保护焊机，影响其性能（评：折东墙补西墙的现场清洁式的管理方式）。

电器部加工车间记录单填制不规范，订单号、物资名称、型号、加工时间明细、图纸等不全，数量、单位不准确，不统一，如金属件1套（没有多少件），低压钣金件1台（没有多少件），加工工时是多少没有。

生产管理流程，根据计划部的生产排程准备领料，随时跟进度，控制措施不具体。领料，物料根据班组长提供，正常按订单或计划，控制、审核有班长、主管、计划物控员、计划部部长，产品损耗具体没有控制。

人员配置为一天20个单元的配置。

财产管理：控制审批乱了套，领料单组长填制，车间物料员找主管签字，找计划部长签字（找计划物控员签字）然后领料（车间签字也有2人有权利确认）而在签字认可的过程中没有一处真正审核，领料单上即没有订单号，也没有用途说明，也没有说是正领还是补领。（评，仓库主管的作用是干什么？计划物控员即申购也审批领出，相当于既买又卖，其控制点有违规范，而且整个领料过程没有订单号，领多少，领几次没有人监督审核，只有签字。盘点，近期盘点非常不理想（请参考财务部报告），用车间物料员工专门管理盘点事宜。工资核算，根据新的工时定额（班说：王展宏稍微变动了一些），由于记录填制不规范，瓶颈环节存在严重计件困难，（采用计时核算）。三账没有建立和完善：设备工量模具台账没有完善和更改，只有记录名称，毫无使用价值，工具10月23日盘点才修改账面数据（所以本次没有对电器部门进行实物抽查），产品台账和原材料消耗台账没有建立。（评：原材料既然归车间管理，没有台账和消耗统计，且不是自生自灭，有多少消耗多少，用得放心，领得开心，使得顺手）2、物料的领用和缺补：2008年10月8日，物料员齐告诉计划员王：叫老班告诉车间直接找我就行了，不要转来转去。（评：流程太长，浪费时间）

3、合理安排人员：2008年10月6日14：56在电器箱体出货组装现场，两个作业点共有21人：6个人拼装两台欧玛嘉宝SMC框架外壳，还有1人领料；7个人在吊装1台欧玛嘉宝四单元出货成品。6个人在上4台出货的矮动力箱门锁和底板，一个人在用打磨机切割锁杆。

4、产品验收入库与保管：电器报表填制不规范，成套性差，名称不统一，型号不填写，工时不完整，连续几个月盘点盘得一塌糊涂。最乱的是8月，9月1日的盘点表一塌糊涂，重盘，9月2日还是一塌糊涂，无可奈何？既然到月底还没有盘点表。9月电器高压组盘点还是不理想。（评：还是有进步，会越来越好）

总之，电器在制品控制相当薄弱，生产日报体现不了实际的东西，对生产控制没有实际意义。（附件：1.电器部10月22日生产排程表；2.电器部10月22日生产日报表）

四、总体分析和建议

我们先来回顾一下2007年度高压出货的不完全统计，全年发出2706台次，其中一月份为219台次，二月份为43台次，三月份为165台次，四月份为120台次，五月份为148台次，六月份为190台次；七月份为252台次，八月份为343台次，九月份为374台次；十月份为335台次，十一月份为360台次，十二月份为157台次。分支箱和对接箱占全年发货数量的34.45%，外箱体占全年发货数量的14.42%，带熔丝，断路器，特殊订单占全年发货数量的20.63%，其它正常的开关占全年发货数量的30.5%，单体开关占全年发货数量的23.15%。根据以上数据我们该如何去管理电器部呢？电器部是面向订单设计、面向订单生产、面向库存生产、面向订单装配的综合生产模式，但在公司总体上还是体现在面向订单型生产管理模式，是一种不进行销售预测，接到客户的订单后即安排生产的一种生产类型。销售主管一接到客户订单就已经组织评审及审核，对重要订单马上展开协调。销售业务员做的就只有接受客户订单对订单进行评审，协调订单变更事宜，所以订单在接到时就已经有了销售交货期，交货期必然就直接影响设计、生产、出货的时间。而电器产品属于单个产品的生产过程，受到设计和物料的影响就相当的明显了，电气产品在安装过程又受到天气、地势的影响，因此，电器产品不仅具有面向订单设计、面向订单生产、面向库存生产、面向订单装配等性质，而且具有客户个性化和季节性等特点。这就是电气行业中小型企业的个性化订单型生产所具备的特征。行业的特殊性必然导致电器部的订单形式就只有急，很急，非常急这三种状态。下面我们看一看订单生产模式的特征：

1.产品种类比较多。由于是按单生产，且客户订单的细节要求往往各不相同，就导致了面向订单生产的企业的产品种类比较多。

2.需求波动比较大。这种波动包括需求时间甚至季节上上和数量上的波动。有的产品，客户可能只下一次订单，后面就再也没有订单了。另外，需求的数量受市场的影响也很不稳定，波动很大。

3.单个订单对产品的需求数量相对比较小，即“需求少量多样”。不会像面向库存生产产品那样，一生产都是成千上万的。

4.需求变更频繁。面向订单生产产品的生产提前期相对比较长。因此正所谓的“夜长梦多”，在这个期间内客户变更需求的机会就比较大。这种变更包括：增加或取消订单，交期的提前或延后，数量的增加或减少，产品结构或包装方式的变更，甚至原来要A产品，现在改要B 产品等。

5.紧急订单多，插单多；较长的生产提前期往往超出客户的期望。客户通过各种方式（如联系公司高层）提升订单的优先级，以获得期望交期。

6.面向订单生产产品的生产过程比较复杂，生产中多会用到长采购提前期的关键物料和复杂的生产工艺。

正是由于面向订单生产模式具有以上的特点，决定了在面向订单生产的生产管理中会有许多的管理难点。而电器部门原材料的控制相对简单，生产流程较长，通常要经过下料，粗加工，

表面处理，精加工，装配、包装等工序，很多零部件还要经过外协加工，所以电器部的瓶颈在现场管理，重点在生产计划和现场管理这一块。

2007年3月份至2008年5月份电器高压工序综合单元数分析表

类型 项目 台*月 L 元/月 P 元/月 V 元/月 合元/月 日元数 月元数 日/台*人 月/台*

人 人员

个人1 后封板焊

接 155

306

58

19

370

19.00 400.00 8.00 174.00 1.50 个人2 气箱焊接 166 267.5 77.5 13.5 347 12.85 279.53 6.15 133.72 2.15 个人3 双通安装 195 314 123 19 372 13.17 286.41 6.84 148.82 2.09 个人4 气箱装配 107 179 69.5 13 210 7.71 167.79 5.00 108.75 3.58 个人5 检漏充气 185 301 124 20 386 12.02 261.34 5.76 125.25 2.30 个人6 开关总装 78

150 50 11 191 6.37 138.48 2.76 59.97 4.33 总产1 后封板焊接

170

338

93

19

407 总产2 气箱焊接 263 425.5 125 22 551 总产3 双通安装 195 364 123 19 429

总产4 气箱装配 200 352 129.5 20 423

总产5 检漏充气 195 325 127 20 406 总产6 开关总装 199.5 365.5 144 19

452.5

1、气箱后封板焊接岗位每人每月完成155台370单元；在除去异常因素下每日可完成19单元，每月可完成400单元；

每日可完成开关8台，每月可完成开关174台

2、气箱焊接岗位每人每月完成166台347单元；在除去异常因素下每日可完成12.85单元，每月可完成279.53单元；

每日可完成开关6.15台，每月可完成开关133.72台。

3、双通安装岗位每人每月完成195台372单元；在除去异常因素下每日可完成13.17单元，每月可完成286.41单元；

每日可完成开关6.84台，每月可完成开关148.82台。

4、气箱装配岗位每人每月完成107台210单元；在除去异常因素下每日可完成7.71单元，每月可完成167.79单元；

每日可完成开关5.00台，每月可完成开关108.75台。

5、检漏充气岗位每人每月完成107台386单元；在除去异常因素下每日可完成12.02单元，每月可完成261.34单元；

每日可完成开关5.76台，每月可完成开关125.25台。

6、开关总装岗位每人每月完成78台191单元在除去异常因素下每日可完成6.37单元，每月可完成138.48单元；

每日可完成开关2.76台，每月可完成开关59.97台。

7、另外2007年3月份至2008年5月份电器高压工序综合单元数： 7-1气箱后封板每月可完成170台407单元； 7-2气箱焊接每月可完成263台551单元； 7-3双通安装每月可完成195台429单元；

7-4气箱装配每月可完成200台423单元； 7-5检漏充气每月可完成195台406单元； 7-6开关总装每月可完成199.5台452.5单元；（本表可做基础定额）

2008年9月份电器高压产量统计表

月份姓名项目开关台数L单元P单元V单元单元合计

9月陈昶西后封板焊接 2 8 0 0 8

9月王利民后封板焊接108 219 35 0 254

9月总计后封板焊接110 227 35 0 262

9月鲍刚检漏充气72 138 26 0 164

9月曹根清检漏充气125 298 36 0 334

9月总计检漏充气197 436 62 0 498

9月陈辞海开关总装 6 11.5 1 0 12.5

9月杜相伟开关总装 2 0 2 0 2

9月徐艳华开关总装73 149.5 28 0 177.5

9月余超开关总装102 237 35.5 0 272.5

9月钟伟朝开关总装9 14.5 2 0 16.5

9月总计开关总装192 412.5 68.5 0 481

9月陈昶西气箱焊接75.5 169.5 25.5 0 195

9月廖喜华气箱焊接81.5 187.5 25.5 0 213

9月王利民气箱焊接9 11 1 0 12

9月总计气箱焊接166 368 52 0 420

9月杜相伟气箱装配91.5 217.5 31 0 248.5

9月李秋林气箱装配78 173.5 25 1 199.5

9月刘小平气箱装配 6 10 1 0 11

9月总计气箱装配175.5 401 57 1 459

9月何世国双通安装188 412 62 3 477

9月总计双通安装188 412 62 3 477

参考1气箱后封板每月可完成170台407单元；2008年9月份完成110台262单元；

参考2气箱焊接每月可完成263台551单元；2008年9月份完成166台420单元

参考3双通安装每月可完成195台429单元；2008年9月份完成188台477单元

参考4气箱装配每月可完成200台423单元；2008年9月份完成175.5台459单元

参考5检漏充气每月可完成195台406单元；2008年9月份完成197台498单元

参考6开关总装每月可完成199.5台452.5单元；2008年9月份完成192台481单元

注意控制气箱焊接开关下滑36.9%，单元数下滑23.8%；后封板焊接开关下滑35.3%，单元数下滑35.6%；检漏充气单元上升22.7%。双通安装单元上升11.2%；气箱装配单元数上升8.5%；总装单元数上升6.3%；