英文译文

东南大学成贤学院

毕业设计(论文)译文

经济管理系会计学专业

学生姓名：汤琦

学号：03411125

设计地点：东南大学成贤学院

指导教师：陈吉凤

东南大学成贤学院毕业论文译文

内部审计与内部控制和指导

1.简介

本文我们使用的研究方法是进行专门分析和组织化文学与国家和国际标准,规范内部审计活动。

为了实现上述目标,我们使用了以下研究方法本文的框架:定性分析、比较法,针对内部控制和审计之间画一个并行;合成:发现得出的结论旨在解释和评估情况确定,即内部审计的范围和特点,作为一种研究方法而不是最终,文档,包括我们国家和相关国际标准的审计活动以及分析领域相关工作发表的全国不同的作者。

4.内部控制

4.1 定义

内部控制的任务,控制是管理活动的重要组成部分和一个特定的人类活动,服务管理和业务合作伙伴,政府当局甚至公众的伙伴。它是不断发展的;改善的经济关系和市场经济的发展使越来越多的控制类型出现。在控制方面我们的要求如下:

●内部控制包括内部控制的完整实体;

●外部控制,从外面包括控制的全部有关的实体。

内部控制制度是一系列政策和程序实现的实体的管理,尽可能确保严格和有效地管理其活动。这意味着尊重管理政策、资产保护、预防和检测错误和舞弊,会计记录的准确性和完整性,以及及时建立财务信息。(Toma M,2009年,45页)

与1999年一样,“内部控制”的概念和“内部审计”公共实体引入到罗马尼亚的控制系统,有必要澄清一些概念和实践。

因此,根据O. G no.199/1999,在内部控制和预防财务控制,内部控制包括所有行使公共实体形式的控制,还有其内部审计的一部分;按照自己的目标和规定所确定的管理形式,为了管理基金经济、高效和有效,包括组织结构、方法和程序。

改进后的监管框架会重新定义内部控制和内部审计概念,另外,。所以,根据O. M. F. P. no.关于946/2005批准内部控制的代码,包括管理和公共实体的内部控制标准和发展管理控制系统,附件1,内部控制是一组程序和政策设计，它和实施公共实体的管理层和员工提供合理的保证有关:

●实现公共实体经济、高效和有效的方式的目标;

●外部规则以及管理规则和策略;

●数据和资产保护;

●错误和舞弊的预防和识别;

●会计资料质量和及时提供可信的信息对金融和管理领域。

就企业而言,内部控制是由OMFP 3055/2009。

此订单覆盖的主要问题是指这一事实实体的内部控制的目标是确保(OMFP 3055/2009,11节,309年,第1款)遵守适用的法规,执行公司决策管理、实体的区间为活动的运作,财务信息的可靠性,有效性的实体的操作、资源效率、预防和控制的风险不是实现目标等。

因此,内部控制程序的目的;另一方面,重叠后的实体的活动和员工行为与适用的法律定义的框架,这些值,规则和内部规则的实体,而另一方面,验证是否会计、财务和管理信息发布准确反映实体的业务和情况。

此外,内部控制作为一个概念的定义是几个国际公认的专业概念的叠加(Ghita M,Sas F,Tamas

A.S,Briciu S,Ghita R,Dobra B,2009年,第2009页):

根据INTOSAI(最高审计机关国际组织),内部控制是一种管理工具,用于有关管理的实现并提供合

理的保证目标。

Treadway委员会赞助组织委员会(美国)——COSO内部控制定义为一个过程实现的组织管理,旨在提供合理和保证目标的成就,在以下类别分类:作战效能和效率,财务信息的可靠性,遵守法律法规。

加拿大特许会计师协会(控制)的标准——可将内部控制定义为一组(包括资源、流程、系统、文化、结构和任务)共同帮助人们实现组织的目标的元素的组织,分为三大类:作战效能和效率,内部和外部信息的可靠性,符合法律、法规和外部政策。

审计人员应该知道和理解实体及其环境,包括内部控制,这就需要以下方面的知识和理解(Menu M, Afanase C, Panaitescu I, Vilaia D,2009年,第78页):

●这个行业,部署和财务报告框架;

●实体—会计政策的性质和他们的应用程序的实体;

●目标、策略和具体业务风险;

●评估和审查的实体的财务业绩;

●内部控制。

使用知识和理解的内部控制审计人员:

●识别可能的错误类型;

●分析风险影响因素;

●开发性质,进一步审计程序的时间和程度。

4.2 目标和关键要素

在一个组织的内部控制生存体系,合理正确地设计和实施,是一个推定重要的账户之间的通信可靠性和现实和会计数据。

控制系统的基本元素(Toma M,2009年第45页):

1)一个组织的计划的存在,包括:

●一个尽可能精确定义的任务;

●定义限制的能力和责任,包括与无可挑剔的权威建立层次结构;

●流线型的信息流。

2)必须有一个主管和清廉的员工,尤其是在高级水平。不论好坏,决定由他们领导的部门领导人确实有影响。

3)令人满意的文档的存在:

●生产信息:建议(如书面指令和程序手册);

●归档的信息:内部控制的一个重要元素是一个公司的“记忆”,实际上收集每一个后续的检查。

●内部控制的目标是(Toma M,2009年,51页)。

a)保护公司资产

框架内的这一目标可能采取的措施,与企业的规模成正比,社会形式和责任管理遗产的人。

通常,当确定商业组织,作以下考虑:

●定义责任

设置限制和责任的人通过任命处理物业管理,签订合同或章程。为其他员工设置职权,多数情况下,在组织和功能(学院)的规定下,规定要保持最新。所有员工必须了解他们的职责、权限和责任。

●职责分离和功能

职责分离应在允许的控制等方式完成。最好避免这种情况:一个人可能犯下一个错误,可以隐藏它,或没有另一个能够透露它。

应该总是确保分离的三个函数,通常发现在大多数公司,即:

●实现公司的目标操作活动,如部门和活动需要开发;

●资产保护或保护部门拥有商品值或人,以确保他们的实物保护(例如收银员、仓库管理员等);

●记录会计操作的活动,注意存在的资产和资源;

●描述的功能——通常是通过叙事,在组织和运作的规则或条例(中小企业)和图形,图表。在实践中,

职位的详细描述的函数被称为“工作描述”。

●赋权的过程——是那些可以吸引企业和不同级别的验证通知要求,根据承诺的性质。

b)确保忠诚和会计信息的准确性

物业管理的负责人是参与函数分配,完全为确保会计规律和真诚。组织中内部控制的计划、程序手册推荐的存在,收集和组织,以及其他组件,组织会计程序和控制程序的流程和实现。程序手册中这些可能是保持和被授权的人员负责实施和验证实施。

建议的程序手册包括以下:

●文件的准备和循环的方法;

●组织和保持准确和最新会计;

●组织资产的库存和剥削;

●遵循这些规则在资产负债表的准备规则;

●会计活动的基本控制。

c)确保符合公司的决议

这一目标旨在公司的决议应当准确和及时实现方式,确保公司的活动的协调,在这方面是很有必要的,所有的指令,决策,内部规章制度以及公司的其他条款包括,员工有权追求自己的目标的可能性。因此,它应当考虑:

●完全赋予接受者指令;

●制定清晰的信息以避免接受者的误解;

●使指令和资源提供给那些负责他们的应用程序是最成为目标;

●使用最合适的过程在报告完成这些指令。

d)促进有效开发

长期目标的内部控制是为了提高实体的最终结果。通过其组织和忧虑,内部控制提供了保证:

●记录整个实体的运动;

●所有记录的准确、适当的调换;

●保护公司资产;

●使用相同的记录相同的操作方法。

●以下所有支持文档所需的条件发行的公司记录其祖传的业务;

●执行所有操作按照公司的决议。

如本文所示的作者Rusovici和团队:COSO内部控制的组织和运作模式考虑管理层的道德价值观和完整性,员工能力,最终与其他会计准则比较,还有风险和风险管理、运营目标。

金融灾难发生在2000年初在美国,特别是在巨头公司安然,世通,执行经理肯尼斯?莱和杰弗里?斯基林(第一次),审计师辛西娅·库珀一起会计师高官沃特金斯挪用数百万美元,而且别人,如德尔福公司, 哥斯达黎加人等,促使美国国会,纽约证券交易所和其他监管机构建立金融安全立法。(Rusovici A、Farmache S、Rusu G,2008年,254 - 255页)。

对于内部控制的效率,它的元素必须符合的目标实体,他们必须发展。因此,他应该客观的改变,对内部控制的影响,必须考虑。有效的内部控制有助于以不同的方式实现实体的成功(Danescu T,2007年,219 - 220页):

●指导人员管理不当的风险;

●它保证人们使用自己的创造力,表达自己的观点;

●人们拥有足够的灵活性来适应变化的风险;

●它允许人们有可靠和及时的信息;

●提高效率和有效性的实体,该组织将增加第三方的信心等等。

4.3 内部控制的类型

实体的管理可以实现以下内部控制类型(Menu M., Afanase C., Panaitescu I., Vilaia D,2009年,第86页):

●组织控制,它是指审计的人员组织实体,包括部门和员工之间的责任分配;

●监控—由实体通过一般的监督活动的管理和监控内部控制的有效性;

●授权控制,旨在授权一个人必要的上升来执行这种类型的控制和授权前审查和验证了文档;

●控制事务的执行—打算实现全面和正确执行操作;

●资产保护控制的目的是提供资产安全实体的管理;

●物理控制存在程序和适当的措施来限制访问实体验证的资产;

●纪录片控制—提供被正确实施的保险参照系统,它让员工尽可能清楚地了解他们的职责和责任和简

单的交易记录;

●控制财务会计活动—提供对于保险事务的管理的适当的记录,使任何差异有必要的修正。

4.4 内部控制的特征和限制

管理者主要关注的一个问题是对所有级别的业务仍将内部控制。它在不断发展;它的概念和内容都已经改变了。因此,内部控制的概念是在不断定义和重新定义的,考虑到两个方面,即(Ghita M,Sas

F,Tamas A,Briciu S,Ghita R.,Dobra B.I,2009年,112页)

●分散的活动决定了多元化的控制活动和代表团

●相同的结构能力;

●增加规定的数量、标准法规按照经理提供的方法行动,适当地使用资源来提高效率。

内部控制有很多特性,即:

●性能—内部控制不是一个函数,而是管理器使用一个动态的过程,不断在实体调整工具和技术的变

化发生。

●相对论,对风险的内部控制不能提供绝对的保证,但可以提供合理的保证。控制结果有助于提高公司

的活动和其各自的成本得到有效控制。

●普遍性,内部控制是各级公司进行的一个过程,每个人负责自己的内部控制。同时,内部控制是不断

发展的,这就需要适应每个活动与组织的利益以及极大的灵活性,因为规则不能为每一个遇到的情况提供解决方案。

安全等级制只能保证一个合理的水平,考虑到其固有的局限性,主题:

●应用领域:内部控制通常包括重复的任务和罕见的特殊操作;

●内部控制的成本:它通常是更可取的,实现内部控制的好处超过其成本。

●人类问题:内部控制是基于能力和信心的人负责,但性能上的错误或不准确的可能性不能排除。

同时,优化内部控制制度的需要(Menu M, Afanase C, Panaitescu I, Vilaia D,2009年,87页): ●一个明确组织结构的定义;

●适当的内部检查存在;

●确认在不同的结构活动的人员;

●使用官方文件确认货物转移;

●清晰定义授权支出指定范围内事务的系统;

●适当的履行职责的人员专业知识和间隙;

●检查内部审计部门的内部控制系统的功能。

评价内部控制系统以及将使审计固有风险评估(Menu M, Afanase C, Panaitescu I, Vilaia D, 2009年,88页):

●评估特定风险因素,发电机材料错误;

●识别潜在错误的类型,可能出现在财务报表;

●选择的类型被认为合适的方法来获取审计证据。

5.总结

综上所述,一个“毫无保留”意见结果(使用传统审计术语),即为了简化对一个更好的资产管理公司的活动,降低成本(在一个有组织的框架内),利润最大化,实现中长期目标,任何实体要求,除了控制和内部审计,教练。此外,这些活动不应该被严格费用的生成活动阻挡,而且在未来有增值的好处。

此文翻译的是英文版第一页和第四到八页。