2015-2016学年(一)审计综合练习题

《审计学原理》综合复习题

一、单项选择题

1.编制审汁计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( C )。

A.所需审计证据的数量 B．可容忍误差 C．初步审计策略 D．审计意见类型

2.下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是( C )。

A.可接受的检查风险 B．管理当局的可信赖程度

C．具体审计项目的重要性 D．审计人员的审计经验

3.审计工作底稿的归档期限为( A )。

A.审计报告日后的60天内 B．审计报告日后的30天

C．审计业务终止后的30天内 D．会计报表日后的60天内

4.如果资产负债表的重要性水平为10 000元，利润表的重要性水平为15 000元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定( A )为报表层次的重要性水平。

A．10 000元 B．15 000元 C．5000元 D．25 000 元

5.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（ D ）。

A. 20%

B. 70%

C.95 %

D.12.5%

6.应收账款年末余额为5 000万元，注册会计师抽查样本发现金额有200万元的高估，高估部分为样本总账面金额的10%。据此，推断错报为（ B ）万元。

A. 200

B. 300

C. 400

D. 500

7.（ A ）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。

A.穿行测试B．观察 C．重新执行D．检查

8.下列各项审计程序，非必须执行的是( B )。

A．了解被审计单位的基本情况 B．控制测试 C．实质性程序 D．编写审计报告

9. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ）

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托

D.减少业务收费

10.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（ D ）

A.购货发票

B.销货发票

C.采购订货单副本

D.应收账款函证回函

11. 对于重要审计项目，不应将（ A ）作为减少必要审计程序的理由。

A．审计成本的高低或获取审计证据的难易程度

B．审计效益的高低或获取审计证据的难易程度

C．审计成本的高低

D．审计效益的高低

12．保管某财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应予分离属于（ C ）。

A. 财产管理控制

B. 授权批准控制

C. 职务分离控制

D. 内部审计控制

13. 控制测试的目的是测试（ D ）。

A．控制的设计 B.控制是否健全 C.控制的存在 D.控制运行的有效性

14．应收账款询证函的发出和收回应由（ B ）控制。

A.被审计单位

B.注册会计师

C.被审计单位和注册会计师

D.被审计单位或注册会计师

15.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ A ）。

A. 以实地为起点，追查至固定资产明细分类账

B. 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

C. 先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地

D. 先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账

16.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途资金100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( D )。

A.1 535 000元

B.1 575 000元

C.1 595 000元

D.1 635 000元

17.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在获取存货认定的审计证据时,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师最可能证实的是（ B ）认定。

A.权利和义务

B.计价和分摊

C.存在

D.完整性

18.函证银行存款不能实现的目标是（ A ）。

A.确定被审计单位银行存款使用的合法性

B.了解银行存款的存在

C.了解被审单位欠银行的债务 D．发现被审单位未登记的银行借款

19.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于......段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础”的术语，这种审计报告是（ D ）。

A.无保留意见的审计报告

B.保留意见审计报告

C.否定意见审计报告

D.无法表示意见审计报告

20.不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性，审计上称作（ C ）。

A.控制风险

B.检查风险

C.固有风险

D.交易风险

21 审计的三方关系人是指( )。

A.注册会计师、委托人、被审计单位

B.注册会计师、委托人、责任方

C.注册会计师、责任方、预期使用者

D.注册会计师、委托人、预期使用者

参考答案：A

22 下列有关审计抽样的说法中错误的是( )。

A.在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样

B.在审计抽样中，抽样风险可以降低至零

C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会

D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样

参考答案：B

23 在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的表述中，恰当的是( )。

A.注册会计师在执行任何业务时，应当从实质上和形式上保持独立性

B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密

C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接受的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求

D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性陈述，则不得与这些信息发生牵连

参考答案：D

24 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是( )。

A.分析程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.重新执行

参考答案：C

25 ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2013年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2014年3月20日。在本次审计过程中，注册会计师了解到下列事项，其中如果被审计单位不进行调整，将可能影响审计报告意见类型的是( )。

A.2014年2月1日E公司发生重大诉讼，E公司仅进行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年确认的一笔大额销售被退回，E公司仅进行了披露

C.2014年2月15日E公司发生企业合并，E公司仅进行了披露

D.2014年3月14日开始外汇汇率发生重大变化，E公司仅进行了披露

参考答案：B

26 评价会计估计的合理性并确定错报时，下列观点中，错误的是( )。

A.注册会计师不需要考虑管理层在财务报表中对估计不确定性的披露存在误导的情形

B.当管理层根据其对环境变化的主观判断而改变上期作出会汁估计的方法时，注册会计师基于获取的审计证据可能认为会计估计被管理层错报

C.当审计证据支持点估计时，管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间构成错报

D.当使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持

参考答案：A

27 D注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是( )。

A.询证函列示的“银行存款”余额应根据银行存款明细账的余额填列

B.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行函证

C.银行询证函由A公司盖章后，由注册会计师签封后由出纳送交银行并取回回函

D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

参考答案：B

28 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是( )。

A.对存货进行分析程序，确认总的差异的金额

B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

C.进一步执行审计程序，查明差异原因

D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

参考答案：A

29 组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。

A. 应当自2014年1月1日起至少保存十年

B. 应当自2014年2月15日起至少保存十年

C. 应当自2014年3月5日起至少保存十年

D. 应当自2014年4月16日起至少保存十年

答案：C

30 下列有关审计证据的说法中，错误的是 ( )。

A. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B. 审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C. 审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D. 信息的缺乏本身不构成审计证据

答案：D

31 下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。

A. 实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

答案：C

32 下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A. 注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B. 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

C. 对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D. 在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

答案：A

33 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。

A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B. 评价遵守相关职业道德要求的情况

C. 在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D. 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

答案：C

34 下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

答案：A

35.下列有关函证的说法中，正确的是( )。

A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

答案：A

36.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。

A. 总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B. 当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C. 当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D. 对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

答案：B

37.甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是( )。

A. 每月1次

B. 每周1次

C. 每日1次

D. 每日数次

答案：D

38.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是( )。

A. 应对管理层凌驾于控制之上的控制

B. 信息技术一般控制

C. 信息技术应用控制

D. 对期末财务报告流程的控制

答案：C

39.下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

A. 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B. 有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C. 有效的控制环境可以防止舞弊

D. 财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

答案：B

40.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是( )。

A. 完整性

B. 发生

C. 截止

D. 权利和义务

答案：A

41.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

A. 与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B. 与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C. 与经营目标相关的内部控制与审计无关

D. 与合规目标相关的内部控制与审计无关

答案：B

42.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

B. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

C. 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

D. 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

答案：C

43 下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。

A. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

答案：D

44.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是 ( )。

A. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

B. 如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C. 委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

D. 如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

答案：D

45 ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2014年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于2015年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2015年3月20日。在本次审计过程中，注册会计师了解到下列事项，其中如果被审计单位不进行调整，将可能影响审计报告意见类型的是( )。

A.2015年2月1日E公司发生重大诉讼，E公司仅进行了披露

B.2015年2月10日E公司于2013年确认的一笔大额销售被退回，E公司仅进行了披露

C.2015年2月15日E公司发生企业合并，E公司仅进行了披露

D.2015年3月14日开始外汇汇率发生重大变化，E公司仅进行了披露

参考答案：B

46 在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的表述中，恰当的是( )。

A.注册会计师在执行任何业务时，应当从实质上和形式上保持独立性

B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密

C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接受的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求

D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性陈述，则不得与这些信息发生牵连

参考答案：D

47 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是( )。

A.分析程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.重新执行

参考答案：C

48 审计业务涉及的三方关系人是指( )。

A.注册会计师、委托人、被审计单位

B.注册会计师、委托人、责任方

C.注册会计师、责任方、预期使用者

D.注册会计师、委托人、预期使用者

参考答案：C

49 D注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是( )。

A.询证函列示的“银行存款”余额应根据银行存款明细账的余额填列

B.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行函证

C.银行询证函由A公司盖章后，由注册会计师签封后由出纳送交银行并取回回函

D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

参考答案：B

50 下列有关审计抽样的说法中错误的是( )。

A.在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样

B.在审计抽样中，抽样风险可以降低至零

C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会

D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样

参考答案：B

51 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是( )。

A.对存货进行分析程序，确认总的差异的金额

B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

C.进一步执行审计程序，查明差异原因

D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

参考答案：A

52 在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时.所使用的控制风险是( )。

A.实际估计水平

B.计划估计水平

C.实际水平

D.计划可接受水平

参考答案：B

53 Y公司2014年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2015年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是( )。

A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

参考答案：C

54 注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时.下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是( )。

A.受托代管的材料市价严重下跌

B.当期购入的存货因意外完全毁损

C.为获得银行贷款，已作抵押的存货

D.委托其他单位代管的存货市价下跌

参考答案：D

55 乙公司采用永续盘存制核算存货，注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是( )。

A.供应商向乙公司提供购货折扣

B.乙公司向客户提供销货折扣

C.乙公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给乙公司

参考答案：D

56 为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是( )。

A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较

B.检查收入的计量是否符合企业会计准则

C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证

D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账

参考答案：D

57 如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是( )。

A.保留或否定意见

B.标准无保留意见

C.带强调事项段的无保留意见

D.保留或无法表示意见

参考答案：D

58 在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是( )。

A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户

B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问

C.从某～审计客户收取的全部费用占事务所收取费用总额的60%

D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠

参考答案：A

59 下列与控制测试有关的表述中，不正确的是( )。

A.即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C.如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

参考答案：A

40 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

参考答案：C

61.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ）

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托

D.减少业务收费

62.注册会计师采用系统随机选样法从10000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第四张凭证的编号应为（ D ）

A.67 C.177

B.137 D.217

63. 控制测试的目的是测试（ D ）。

A．控制的设计 B.控制是否健全 C.控制的存在 D.控制运行的有效性

64.审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（ A ）

A.实物证据 B．书面证据 C．口头证据D．环境证据

65.（ B ）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。

可靠程度B．可容忍误差 C．预计总体误差D．抽样误差

66.审计证据的相关性是指审计证据应与（ A ）相关。

审计目标B．审计范围C．审计事实D．会计报表

67.下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是( C )。

可接受的检查风险 B．管理当局的可信赖程度

C．具体审计项目的重要性 D．审计人员的审计经验

68.对于重要审计项目，不应将（ A ）作为减少必要审计程序的理由。

A．审计成本的高低或获取审计证据的难易程度

6B．审计效益的高低或获取审计证据的难易程度

C．审计成本的高低 D．审计效益的高低

69.下列各项属于当期档案的是( D )。

审计业务约定书原件 B．有关设立、经营的文件的复印件

C．验资报告 D．管理建议书

10.审计工作底稿的归档期限为( A )。

A.审计报告日后的60天内 B．审计报告日后的30天

C．审计业务终止后的30天内 D．会计报表日后的60天内

71.如果资产负债表的重要性水平为10 000元，利润表的重要性水平为15 000元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定( A )为报表层次的重要性水平。

A．10 000元 B．15 000元 C．5000元 D．25 000 元

72.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（ D ）。

A．20% B. 70% C.95 % D.12.5%

73.编制审汁计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( C )。

A．所需审计证据的数量 B．可容忍误差 C．初步审计策略 D．审计意见类型

74.应收账款年末余额为5 000万元，注册会计师抽查样本发现金额有200万元的高估，高估部分为样本总账面金额的10%。据此，推断错报为（ B ）万元。

A. 200

B. 300

C. 400

D. 500

75.（ A ）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。

A．穿行测试B．观察 C．重新执行D．检查

76.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在获取存货认定的审计证据时,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师最可能证实的是（ B ）认定。

A.权利和义务

B.计价和分摊

C.存在

D.完整性

77.下列各项审计程序，非必须执行的是( B )。

A．了解被审计单位的基本情况 B．控制测试 C．实质性程序 D．编写审计报告

78.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（ D ）

A.购货发票

B.销货发票

C.采购订货单副本

D.应收账款函证回函

79.审计报告的用户是( B )。

A．注册会计师 B．预期使用者 C．管理者 D．债权人

80.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于......段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础”的术语，这种审计报告是（ D ）。

A.无保留意见的审计报告

B.保留意见审计报告

C.否定意见审计报告

D.无法表示意见审计报告

二、多项选择题

1.下列有关存货监盘的说法中，正确的有( )。

A. 注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

B. 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

C. 如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

D. 如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

答案：AB

2.下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有( )。

A. 从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

B. 对应收账款余额实施函证

C. 检查应收账款明细账的贷方发生额

D. 调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

答案：ABCD

3.下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有( )。

A. 选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证

B. 在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘

C. 扩大营业收入细节测试的样本规模

D. 通过实地走访，核实供应商和客户真实存在

答案：ABCD

4.下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。

A. 收入确认

B. 管理层可能凌驾于控制之上

C. 超出正常经营过程的重大关联方交易

D. 具有高度估计不确定性的重大会计估计

答案：BC

5.A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，现场审计工作完成日为2015年2月28日，财务报表批准日为2015年3月20日，审计报告日为2015年3月29日，财务报表报出日为2015年3月31日。下列有关书面声明日期的做法中，正确的有( )。

A. A注册会计师取得日期为2015年3月29日的书面声明

B. A注册会计师取得日期为2015年3月31日的书面声明

C. A注册会计师取得日期为2015年2月28日的书面声明，并于2015年3月29日就2015年2月28日至2015年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明

D. A注册会计师取得日期为2015年3月20日的书面声明，并于2015年3月31日就2015年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明

答案：AC

6.下列有关抽样风险的说法中，正确的有( )。

A. 误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B. 误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C. 误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D. 误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

答案：BC

7.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有( )。

A. 在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B. 在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C. 以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D. 在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

答案：ABD

8、下列与审计证据相关的表述中，正确的有( )。

A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

参考答案：C,D

9、下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有( )。

A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额

B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额

C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧

D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整

参考答案：A,C,D

10、针对期后事项，注册会计师可能实施的审计程序有( )。

A.检查财务报表日后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

参考答案：A,C,D

11、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有( )。

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

参考答案：A,B,C

12、注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有( )。

A.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B.检查在对存货实地观察时获得的采购截止资料

C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

参考答案：A,B,C

13、下列有关概率比例规模抽样的说法中，正确的有( )。

A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

B.在采用系统选样下，规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%

C.当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模

D.如果样本中没有发现错报，注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报

参考答案：A,B,D

14、下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有( )。

A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任

B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任

C.对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任

D.收集已使用的存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任

参考答案：A,C

15 下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有( )。

A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额

B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新

计算确定折旧率和折旧额

C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧

D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整

参考答案：A,C,D

29 下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有( )。

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

参考答案：A,B,C

16 注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有( )。

A.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B.检查在对存货实地观察时获得的采购截止资料

C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

参考答案：A,B,C

17 下列与审计证据相关的表述中，正确的有( )。

A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

参考答案：C,D

18 在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审汁程序可能包括( )。

A.阅读董事会会议纪要

B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况

C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

D.向被审计单位的律师询问

参考答案：A,B,C,D

19 下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有( )。

A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任

B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任

C.对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任

D.收集已使用的存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任

参考答案：A,C

21. ( AC )属于保守型风险，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计率。

信赖不足风险 B．信赖过度风险 C.误拒风险 D．误受风险

22.下列各项属于永久性档案的是( ABG )

被审计单位背景资料 B．审计完成阶段工作底稿 C．法律事项资料 D．审计计划阶段工作底稿23.在存在( ABGD )的情况下，审计人员需要收集更多的审计证据。

重要的审计项目 B．控制风险

C．审计过程中发现存在错误行为 D．审计证据的相关性与可靠程度较低

24.下列关于重要性的提法中，正确的有( BCD )。

无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要

B．恰当运用重要性水平有助于提高审计效率和保证审计质量

C．重要性有数量和性质两个方面的特征

D．注册会计师应从财务报表层次和认定层次来考虑重要性

25.在实务中，注册会计师可以通过( ABCD )方式提高审计程序的不可预见性。

对某些未测试过的低于设定的重要性水平的账户余额和认定实施实质性程盾

B．调整实施审计程序的时间

C．采取不同的审计抽样方法

D．选取不同的地点实施审计程序

26．注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判承担（ ABC ）。

A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．保密责任

27．管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了下列明确的认定（ ABCD ）。

A．记录的存货是存在的 B．存货以恰当的金额包括在财务报表中

C．所有应当记录的存货均已记录 D．记录的存货都由被审计单位拥有

28．控制测试的方法主要有（ ABCD ）。

A．询问 B．观察 C．检查 D．重新执行

29.注册会计师需要函证应付帐款的情形包括（ACD ）。

A.应付帐款的控制风险较高

B.应付帐款的固有风险较高

C.某应付帐款帐户金额较大

D.被审计单位处于经济困难阶段

30．发现以下情况，注册会计师可以出具保留意见审计报告（ AC ）

A.审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据

B.会计报表严重歪曲被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝调整

C.个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则

D.审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见

31．对于特定审计项目而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ABC ）

期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多

评估的重大错报风险越低，所需的审计证据的数量就越少

评估的重大错报风险越高，所需的审计证据的数量就越多

要求的检查风险越高，所需的审计证据数最就越多

32.下列关于重要性的提法中，正确的有( BCD )。

无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要

B．恰当运用重要性水平有助于提高审计效率和保证审计质量

C．重要性有数量和性质两个方面的特征

D．注册会计师应从财务报表层次和认定层次来考虑重要性

33.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判承担（ ABC ）。

A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．保密责任

34.在存在( ABGD )的情况下，审计人员需要收集更多的审计证据。

重要的审计项目 B．控制风险

C．审计过程中发现存在错误行为 D．审计证据的相关性与可靠程度较低

35．管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了下列明确的认定（ABCD ）。

A．记录的存货是存在的 B．存货以恰当的金额包括在财务报表中

C．所有应当记录的存货均已记录 D．记录的存货都由被审计单位拥有

36．审计工作底稿的保存年限是（ AB ）。

A．自审计报告日起至少保存10年B．自审计业务中止日起至少保存10年

C．自审计报告日起至少保存20年 D．自审计业务中止日起至少保存20年

37．下列对重要性概念理解正确的有（ ACD ）。

A.重要性概念中的错报包含漏报

B.重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的

C.重要性的确定离不开具体环境

D.对重要性的评估需要运用职业判断

38．注册会计师可以通过以下（ ABCD ）方式提高审计程序的不可预见性。

A．对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

B．调整实施审计程序的时间

C．采取不同的审计抽样方法

D．选取不同的地点实施审计程序

39．注册会计师需要函证应付帐款的情形包括（ ACD ）。

A.应付帐款的控制风险较高

B.应付帐款的固有风险较高

C.某应付帐款帐户金额较大

D.被审计单位处于经济困难阶段

40．发现以下情况，注册会计师可以出具保留意见审计报告（AC ）

A.审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据

B.会计报表严重歪曲被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝调整

C.个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则

D.审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见

三、判断题

1.计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（√）

2.无论是顺查还是逆查，都要运用审阅法和核对法。（√）

3.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加。（√）

4.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。（×）

5.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（√）

6．注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。（√）

7．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。（×）8．即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。（√）

9．存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。（×）

10．注册会计师如果对控制测试的结果不满意，应当考虑扩大实质性程序的范围。（√）

11.计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（√）

12.预期总体误差越大，所需的样本量就越多；相反，所需的样本量就越少。（√）

13.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，运用的是重新执行法。（√）；

14.注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以测试盘点记录的完整性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。（×）

15.对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。（×）

16.审计人员在审计过程中收集的所有资料，均应列示在审计工作底稿中。（×）

17.重要性与审计风险之间存在正向关系。重要性水平越高，审计风险越高；重要性水平越低，审计风险越低。（×）

18.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体审计策略。（×）

19.注册会计师如果对控制测试的结果不满意，应当考虑扩大实质性程序的范围。（√）

20.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加。（√）

四、简答题

1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。