2015注册会计师考试《税法》题库测试题第五期

2015注册会计师考试《税法》题库测试题第五期第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法

【单选题】：

下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是()。

A.农村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

【答案】C

【单选题】：

2013年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2014年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是()万元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

【答案】D

【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。对该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)。

【单选题】：

某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房产原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税()。

A.288万元

B.340万元

C.348万元

D.360万元

【答案】C

【解析】应纳房产税=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348(万元)。

【单选题】：

下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是()。

A.房产售价

B.房产余值

C.房产原值

D.房产租金

【答案】B

【单选题】：

某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()元。

A.3750

B.11250

C.12500

D.15000

【答案】B

【解析】1000×15×9÷12=11250(元)。

【单选题】：

下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。

A.营利性医疗机构自用的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】D

【单选题】：

下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是()。

A.个人所有的居住房屋及院落用地

B.宗教寺庙自用的土地

C.免税单位职工家属的宿舍用地

D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地

【答案】B

【单选题】：

居民乙因拖欠居民甲l80万元的款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是()。

A.居民甲应缴纳契税1万元

B.居民乙应缴纳契税1万元

C.居民甲应缴纳契税10万元

D.居民乙应缴纳契税10万元

【答案】C

【解析】契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。由于该房产是用180万元债权外加20万元款项构成，故计税依据视为200万元，应纳契税=(180+20)×5%=10(万元)。

【单选题】：

下列关于契税征管制度的表述中，正确的是()。

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

【答案】A

【单选题】：

2013年2月甲某住房因政府规划被拆迁，获得补偿款50万元;5月购入面积为86平方米的普通住宅作为家庭唯一住房，支付价款70万元，该住宅适用契税税率为1%。甲某应缴纳契税()。

A.2000元

B.5000元

C.7000元

D.8000元

【答案】A

【解析】居民因个人房屋被征选择货币补偿用以重新购置房屋，购房成交价格超过货币补偿的差价部分。甲应纳契税=(70-50)×1%=2000(元)。

【单选题】：

下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是()。

A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

【答案】D

【单选题】：

符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的()。

B.7日内

C.10日内

D.30日内

【答案】C

【单选题】：

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的()。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【答案】C

【单选题】：

下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是()。

A.供电部门占用耕地新建变电站

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂

D.国家机关占用耕地新建办公楼

【答案】B

【单选题】：

某农户有一处花圃，占地1200平方米。2013年3月该农户将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为()。

A.1250元

C.15000元

D.30000元

【答案】A

【解析】该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。【多选题】：

下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有()。

A.房屋产权未确定的

B.房屋产权所有人不在房屋所在地的

C.房屋租典纠纷未解决的

D.房屋承典人不在房屋所在地的

【答案】ABCD

【多选题】：

下列有关房产税税率的表述，符合现行规定的有()。

A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率

B.个体户房屋用于自办小卖部的适用1.2%的房产税税率

C.个人出租住房用于美容机构开设连锁店的适用12%的房产税税率

D.个人出租住房，不区分用途，按照4%的房产税优惠税率计税【答案】ABD

【多选题】：

下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有()。

A.融资租赁的房产

B.产权出典的房产

C.无租使用其他单位的房产

D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

【答案】ABCD

【多选题】：

下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有()。

A.个人所有的非营业用房产免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.经营公租房的租金收入免征房产税

【答案】ABD

【多选题】：

下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

【答案】AD

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。

【多选题】：

下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

【答案】BD

【多选题】：

下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有()。

A.以土地权属作价投资

B.以土地权属抵债

C.以获奖方式承受土地权属

D.以预购方式承受土地权属

【答案】ABCD

【多选题】：

下列关于契税计税依据的表述中，正确的有()。

A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据【答案】ABD

【多选题】：

按照契税有关规定，可以享受减免契税优惠待遇的有()。

A.城镇职工第二次购买公有住房的

B.军事单位承受土地用于训练靶场建设

C.个人购买家庭唯一的普通住房

D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的

【答案】BC

【多选题】：

根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有()。

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

【答案】ABCD

【解析】耕地占用税的征税范围是耕地，所谓耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

【多选题】：

下列各项中，应征收耕地占用税的有()。

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.军事设施占用耕地

【答案】AC

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法

【单选题】：

2015年2月王某从汽车4S店(增值税一般纳税人)购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得普通发票，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为()元。

A.20000

B.24000

C.20085.47

D.20512.82

【答案】C

【解析】王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。

【单选题】：

按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆免征车辆购置税的是()。

A.挂车

B.电车

C.农产品运输车

D.设有固定装置的非运输车辆

【答案】D

【单选题】：

我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是()。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车

C.设有固定装置的非运输车辆

D.长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车

【答案】B

【单选题】：

某船运公司2014年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨;拖船1艘，发动机功率为1500千瓦。机动船舶车船税年单位税额为：净吨位201吨至2000吨的，每吨4元;净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。该船运公司2014年应缴纳车船税()元。

A.61800

B.62010

C.63000

D.64020

【答案】B

【解析】应纳车船税=3000×4×5+1500×0.67×4×50%=62010(元)。

【单选题】：

2013年度某运输公司拥有载客人数9人以下的小汽车20辆，载客人数9人以上的客车30辆，载货汽车15辆(每辆整备质量8吨)，另有纯电动汽车8辆。小汽车适用的车船税年税额为每辆800元，客车适用的车船税年税额为每辆1200元，货车适用的车船税年税额为整备质量每吨60元。该运输公司2013年度应缴纳车船税()。

A.59200元

B.61600元

C.65600元

D.68000元

【答案】A

【解析】该运输公司应纳车船税=800×20+1200×30+8×60×15=59200(元)。

【单选题】：

某渔业公司2014年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨;非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨;机动补给船1艘，净吨位15吨，机动运输船10艘，每艘净吨位7吨。机动船舶净吨位小于等于200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税()元。

A.285

B.315

C.345

D.600

【答案】A

【解析】该公司应缴纳车船税=2×10×3×50%+(15+10×7)×3=285(元)。

【单选题】：

甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为()。

A.甲企业和乙企业

B.甲企业、乙企业和戊单位

C.甲企业、乙企业和丙企业

D.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位

【答案】A

【单选题】：

某学校委托一服装加工企业定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税()。

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

【答案】C

【解析】该企业应缴纳印花税=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440(元)。

【单选题】：

下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是()。

A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

【答案】D

【单选题】：

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元，乙公司支付补价50万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元的货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()。

A.150元

B.600元

C.1050元

【答案】D

【解析】甲以货易货合同按购、销合计金额计算贴花，应纳印花税=(200+150)×0.3‰×10000=1050(元)。甲采购合同应贴花=50×0.3‰×10000=150(元)。甲公司共缴纳印花税=1050+150=1200(元)。

【多选题】：

根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。

A.应税车辆的购买使用行为

B.应税车辆的销售行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

【答案】ACD

【多选题】：

下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有()。

A.摩托车

B.无轨电车

C.半挂车

D.电动自行车

【答案】ABC

【多选题】：

下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有()。

A.进口旧车

B.库存超过3年的车辆

C.免税条件消失的车辆

D.行驶3万公里以上的试验车辆

【多选题】：

关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有()。

A.底盘发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报

B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地

D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税

【答案】BC

【多选题】：

关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有()。

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

D.购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税【答案】CD

【多选题】：

以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有()。

A.车船税实行定额税率

B.客货两用汽车按照货车征税

C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目

D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算

【答案】ABC

【多选题】：

下列各项中，符合车船税征收管理规定的有()。

A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月

D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税

【答案】AB

【多选题】：

下列凭证中，属于印花税征税范围的有()。

A.银行设置的现金收付登记簿

B.个人出租门店签订的租赁合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

【答案】BD

【多选题】：

下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。

A.商品房销售合同

B.土地使用权转让合同

C.专利申请权转让合同

D.个人无偿赠与不动产登记表

【答案】ABD

【多选题】：

下列各项中属于印花税免税项目的有()。

A.无息贷款合同

B.专利证

C.技术合同

D.工商营业执照副本

【答案】AD

【多选题】：

下列关于印花税的说法中，正确的有()。

A.对多贴花的凭证，不予退税

B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款【答案】ABC