工程建设竣工结算审核工作的思考

工程建设竣工结算审核工作的思考
工程建设竣工结算审核工作的思考

工程建设竣工结算审核工作的思考

摘要:建设工程竣工结算是指施工单位按照合同规定内容完成全部承包工程,经验收质量合格且符合合同文件要求后,向建设单位申请办理的最终工程价款结算。建设工程竣工结算审计是审计单位根据建设单位提供的工程竣工结算资料,依据相关的法律法规、定额、计价规范、造价信息及工程合同等,对工程结算的真实性、合法合规性进行全面的审计。建设单位送审的工程结算中常发生变更签证较多、合同价款调整较大等现象,究其原因,与建设单位招标文件、合同中对工程内容及要求的描述不完整不清楚或建设单位工程变更管理不到位,施工单位对合同文件理解不准确、为了自身的利益高估冒算有很大关系。实施建设工程竣工结算审计,对于做好工程造价的控制有重要的现实意义。

关键词:工程项目竣工结算审核工程造价

绪论

工程竣工结算是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程,经验收质量合格,并符合合同要求之后,向发包单位进行的最终工程款结算,经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据,也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据.竣工结算直接关系到施工单位和建设单位的切身利益,施工单位可通过竣工结算总结工作经验教训,提高施工管理水平,建设单位可通过竣工结算了解该工程的实际造价,以便于对今后的工作做出合理的资金控制.由此可见,竣工结算在工程造价管理中的重要性。

一、工程竣工结算中常见的问题及分析

(一)施工单位使用各种手段多报虚报,提高工程结算价格。

由于当前评标中广泛采用最低价中标法,施工单位往往以极低的价格报价甚至低于成本报价。此外,施工单位出于自身经济利益考虑,在竣工结算时,往往机关算尽,使用各种方法多报虚报变更内容和量价,以获取更多工程结算款。施工单位多报虚报工程结算主要体现于以下几个方面:

1.多报工程量和单价

多报工程量和高报单价是施工单位提高工程变更价款最常见和主要的方法。审计人员在竣工结算审计中发现,工程变更签证经常出现的问题就是工程量计算不正确。施工单位在计算综合单价时往往错套定额,选取价高的定额子目;高报材料价格;综合单价的计算不正确或没有依据商务标中的计算方法进行计算;属于商务标内或类似的项目,没有按照合同规定采用商务标单价,而是按照市场价重新报价。

2.虚报工程变更项目

施工单位会虚报变更事项,实际上并没有发生工程变更,施工单位也没有按变更事项进行施工。例如某办公楼工程有一份变更签证的内容为:办公楼东西两侧增加散水350m2。但经审计人员现场核实,现场办公楼周边并没有散水。还有的施工单位会针对某一变更事项重复编制、报送变更,例如在某市政道路工程中,对某一交叉路口进行处理,一份签证已增加粗粒式和细粒式沥青混凝土各200m2,但在随后的相关签证中又重复计算了一遍。

3.多调增,少核减或不核减

工程内容或做法发生变化时,施工单位往往对增加的部分多报工程量和单价,对原工程内容或做法却不予以核减,或只核减工程直接费,相应的措施费、规费、利润和税金等费用却并没有给予核减。例如,某道路工程由于征地拆迁原因取消其中的一段道路,施工单位所报变更中只是核减了该段道路的分部分项工程费,工程措施项目费并没有按比例核减。

4.变更及索赔证据不充分

许多施工单位在施工时不做记录,最后提出的变更单中只有事项的叙述,并没有附任何变更及索赔证据,或所附证据资料与变更及索赔事项无关。例如,在某绿化工程变更签证中,施工单位提出因甲方填土标高不够,增加某测量队测量费16000元,后面提供的却是某劳务队开具的五万多元的发票。

5.计算错误

虽然工程计量计价软件目前使用广泛,计算错误也越来越少,但是在对工程变更进行审核时,依然能发现许多计算错误。这些错误有的是造价文件编制人员无心的疏忽,有的却错的很“奇怪”。例如,在某绿化工程中,有一张变更签证

为工程减项9.8万元,但在工程结算价款的计算页上,该减项金额却变成正数增加到工程结算总价中,一负一正之间,结算价就增加了近二十万元。

(二)建设单位对工程变更管理控制不严,工程变更签证不符合要求。

建设单位出于种种原因对于施工过程中发生的工程变更管理还不是很严格,这主要体现在以下几个方面:

1.工程变更签证无效

工程变更签证是工程变更发生、施工延期、合同价款增加的书面证明文件,它具有较强的时效性。建设单位送审的签证中有很多都是在竣工结算时补办的,有的甚至在工程竣工验收一两年后建设单位才签字,这些签证都属于无效签证。《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369号文第九条和第十条明确规定了工程变更报告及确认的时限,但是很多建设单位并没有依据这些规定对工程变更进行有效地管理。还有一些无效签证没有相关单位和人员的签字盖章,只有施工单位和监理单位的签字和盖章。

2.工程变更的办理不符合合同文件的约定

工程施工过程中,很多工程变更的发生并不是设计变更,与建设单位也没有关系,此类变更建设单位也盲目给与签证,并没有参照合同文件的相关规定执行。例如,某绿化工程中,施工单位提出增加排水费17万元,理由是雨季降水量很大,施工场地低洼,排水沟无法自然排水。此变更签证得到了建设单位的同意,但是该工程的合同及招标文件规定:因施工填土后场地低洼引起的排水费含在投标报价内,以后不予调整。

3.工程变更签证中出现与该工程项目无关的工作内容

在送审的变更签证中经常会出现变更事项与工程无任何关系的情况,一般为建设单位让施工单位垫付的与该项工程无关的费用,或将工程外的零星工作交给施工单位完成。例如,某办公楼配套绿化工程中,有一份关于房建工程晒图费的工程变更签证引起了审计人员的注意,经了解,原来是绿化施工单位帮忙垫付的办公楼工程图纸费。

(三)竣工图编制不合格,竣工结算资料不齐全

竣工图是对工程施工的记录,其中包括了工程变更,反映了工程最终的设计和施工方法。竣工图编制问题主要体现在这几个方面:把施工图直接作为竣工图,

并没有将工程变更的内容添加到施工图中;竣工图没有盖章,或有施工单位的签字,但没有监理工程师的签字。此外,竣工结算书往往缺少某些资料,如商务标、工程量清单、材料或设备采购的合格证及交接验收资料、竣工验收报告等。

(四)结算时工程尚未完工或未竣工验收

《建设工程价款结算暂行办法》第十四条规定:“工程完工后,双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项,进行工程竣工结算。”目前,仍有少数工程在尚未全部完工或未竣工验收时即报送工程结算资料。

二、工程竣工结算审核方法

由于工程规模、特点及要求的繁简程度不同,施工企业的情况也不同,因此需选择适当的审核方法,确保审核的正确与高效。

(一)全面审查法这是逐一地全部进行审查的方法。

此法优点是全面、细致,经审查的工程结算差错小、质量较高,缺点是工作量大,对于一些工作量较小、工艺比较简单的一般民用建筑工程,编制结算的技术力量比较薄弱,可采用此法。

(二)重点审查法这是抓住工程结算中的重点进行审查的方法。

选择工程量较大、单价较高和工程结构复杂的工程,如一般土建工程中的基础、墙、柱、门窗、钢筋混凝土梁板等;补充单位估价子目,计取的各项费用及其计算基数和标准。

(三)分解对比审查法。

这是把一个单位工程按直接费和间接费进行分解,然后再把直接费按分部分项进行分解或把材料消耗量进行分解,分别与审查的标准结算或综合指标进行对比的方法。如发现某一分部工程价格相差较大,再进一步对比其分项详细子目,对该工程量和单价进行重点审查。此法的特点是一般不需翻阅图纸和重新计算工程量,审查时可选用1~2种指标即可,既快又正确。

(四)标准预算审查法。

用标准预算审查法对于全部采用标准图纸或通用图纸施工的工程,以事先编制标准预算为参考审查结算的一种方法。采用标准设计图或通用图纸施工的工程,在结构和做法上一般相同,只是由于现场施工条件的不同有局部的改变。这样的工程结算就不需逐项详细审查,可事先集中力量编制或全面详细审查标准图

纸的预算,作为标准预算,以后凡采用该标准图纸或通用图纸的工程,皆以该标准预算为准,对照审查。局部修改的部分单独审查即可。这种方法的优点是审查时间短,效果好。缺点是适用范围小,只能针对采用标准图纸或通用图纸的工程。

(五)筛选法筛选法是统筹法的一种。

同类建筑工程虽然面积、高度等项指标不同,但是它们的各分部分项工程的单位建筑面积的各项数据变化却不大。因此,可以把建筑各分部分项工程的数据加以汇集、优选。归纳出其单位面积上的工程量、价格及人工等基本数值,作为此类建筑的结算标准。以这类基本数值来筛选建设工程结算的分部分项工程数据,如数值在基本数值范围以内则可以不审,否则就要对该分部分项工程详细审查。如果说所审查的结算的建筑标准与“基本数值”所适用的建筑标准不同,则需进行调整。筛选法的优点是审查速度快、发现问题快,适用于住宅工程或不具备全面审查条件的工程。

(六)分组计算法。

这是一种常用的方法,就是把结算中有关项目划分为若干组,在同一组中采用同一数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法,首先按照标准对分项工程进行编组,审查其中一个分项工程,就能判断同组中其它几个分项工程量的准确程度。例如,一般建筑工程中的底层建筑面积、地面、面层、地面垫层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚刷浆及屋面层可编为一组。首先计算出底层建筑面积、楼(地)面面积、楼面找平层、天棚抹灰,刷白的面积与楼(地)面面积相同。用地面面积乘以垫层厚度就是垫层工作量,用楼面面积乘以楼板折算厚度就是楼板工程量。此法特点是审查速度快,工作量小。

(七)结算手册审查法。

即在日常工作中把工程中常用的构配件等,根据标准图计算整理成结算手册,按照手册对照审查,可以大大减少简单的重复计算量,提高审查效率。另外,随着计算机技术的应用,采用软件进行结算审查也是一种简便有效的方法。三、建设工程结算审核的内容

根据结算审核经验来看,由于受经济利益的驱使,各施工单位提高的工程结算一概都会超出实际造价的15%左右,因此,在审核结算中必须注意以下几点:

(一)工程量的审核建筑安装工程造价是随着工程量的增加而增加,根据设计图纸、定额及工程量计算规则,专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表,对已算出的工程量计算表进行审查,主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算,审查要抓住重点详细计算和核对,其它分项工程可作一般性审查,审查时要注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。

(二)工程量是结算的基础工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量。工程量是结算的基础,它的准确与否直接影响结算的准确性。计算工程量在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节,因此,必须在工程量的审核上狠下功夫,才能保证结算的质量。要准确地核实各分部分项的工程量,应熟练地掌握全国统一的工程量计算规则。工程量的准确度是决定工程结算的前提,因此,必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的含义。只有这样,才能保证工程量计算的准确性。施工单位编制的工程结算,往往通过障碍法手段在构造交接部位重复计算,在审核中如不熟悉计算规则,多算冒算的工程量就难以察觉。

(三)审核竣工结算一定要细心审核施工单位所报的竣工结算时,一定要细心,注意是否有漏掉的项目,注意是否有该扣除的而没有扣除的情况。例如:某办公楼外墙防水保护墙发生变更,原设计外墙为120红机砖保护墙,变更为厚度50mm聚苯乙稀板墙。施工单位在结算中只计算了变更后的费用,该费用在计算时根据定额分为两项,一项为聚苯乙稀板墙10cm厚,另一项为每增减1cm,该变更施工单位报价为“88452-44200=44251元”。第二项是扣减项,如果不仔细看很容易误以为扣减了红机砖保护墙。实际上在原报价的基础上应再扣减红机砖保护墙费用为“861.6㎡×30.18元/㎡=26003元”。审核后该变更最终费用为“44251-26003=18248元”。

(四)注意新增项目的计算有些变更表面看起来是新增的项目,实际上在投标文件中已经包含,这样的项目应不予计量。例如:承包方在某办公楼投标文件“季节性措施”一章中“雨期施工措施”中承诺:土方开挖过程中,边坡采用二步退台,边挖边喷射细石混凝土。在实际施工过程中,发生了设计变更洽商,由于基坑周围的高大杨树发包方没有及时砍掉而无法放坡,室外污水及暖沟有水向边坡浸透,承包方提出对边坡进行锚喷支护,该洽商获得认可。承包方在结算中

基坑护坡进行报价,其中有一项为“喷射早强混凝土C20为7.28立米×839.58元/立米=73279元”。我们认为雨期施工措施中喷射混凝土的作用与锚喷支护时喷射混凝土的作用是一样的,而雨期施工措施是投标文件所承诺,其费用应当包含在投标报价中,所以喷射早强混凝土的费用不予支付。

(五)施工单位投标文件漏项结算时要扣除施工单位在投标文件漏项,结算时仍然要扣除。例如:某办公楼地下室防水材料发生变更,原设计为地下室外墙作沥青油毡卷材防水,变更为柔性氯化聚乙稀橡塑共混防水卷材。该项变更的计算应为:计取新材料的费用,扣减原来材料的费用。根据定额,地下室外墙沥青油毡卷材防水分为外立面和地下室平面,但是施工单位在投标时仅计算了外立面部分,而漏掉了地下室平面部分。这属于施工单位的失误,我们认为其包含在其他子项中,在结算中仍然要扣除漏项的外立面部分。施工单位该变更报价为175183元,而外立面油毡防水卷材费用为“1316㎡×34.55元/㎡=45500元”,经审核该变更最终费用应为“175183-45500=129683元”。

(六)熟悉定额中各分部分项内容熟悉定额中分部分项内容。审核人员首先要熟悉定额每个项目中注明的基价中包括和不包括的项目内容,特别是一些综合定额项目。但有些施工企业在编制结算中对前列项目中已包括的内容重复立项,审核人员如果不熟悉定额内容,就会使其蒙混过关,增加工程造价。

(七)熟悉竣工结算资料熟悉工程设计施工图纸、施工现场地形及工程地质、施工组织设计和施工方案,参加施工图纸会审,全面地搜集隐蔽工程验收的各种记录。这样,才能真正做到核准工程量。例如:某220KV变电站土方工程,按竖向布置进行挖填,用压路机分层碾压夯实。预算人员在计列了铲运机挖填土方12560立方米的工程量后,还计列了平整场地32000平方米的工程量。审核人员依据“平整场地按建筑物外形每边各加2m以后面积计算,若已按竖向布置进行大型挖土或填土时,不得再计算平整场地的工程量”,核减了平整场地的工程量,从而确保了结算工程量的准确性。

(八)工程量审核注意点工程量的审核,应注意以下2点:

8.1口径必须一致。审核工程量时,应注意审查施工图列出的细目(工程细目所包括的工作内容和范围)与预算定额中的工程细目是否相一致,只有一致才能套用预算定额中的预算单价。例如:建筑工程预算定额中的某些工程细目

已经包括了安装费或刷素水泥浆一道(结合层),计算工程量列工程细目时,也应包括这些内容。反之,如果预算定额中没有包括安装费或刷素水泥浆一道,那么在计算这部分工程量时,就应该另列项目计算。

8.2计量单位必须一致。审核工程量时,应注意审查施工图列出的计量单位,是否与预算定额中的计量单位相一致,只有一致才能套用预算定额中的预算单价。例如:电气设备安装工程预算定额中的计量单位,有些用“台”,有些用“组”(每三项为一组);管道安装工程预算定额中的计量单位,有些工程细目用“10m”,有些细目用“100m”等。这些都应该注意分清,以免由于计量单位搞错而影响工程量的准确性。

(九)现场签证的审核现场签证是在施工全过程中因各种原因产生调整的工程量和材料差价,一般施工单位编制工程结算时往往多计取调增项目的内容,少计或不计取调减项目的内容。例如,原设计某一项目为砖砌墙体,后因需要,结构修改为混凝土墙体,但施工单位在编制工程结算时只计取增加混凝土工程量,不扣除原设计而实际未做的砖砌部分工程量。因此,对签证项目的审查不可忽视。

现场签证记录是工程结算的依据之一,它在施工过程中是甲乙双方认可的工程实际变更记录,施工图预算未包括,工程承包合同的条款中未直接反映出来的内容等,它没有规律性和一定的形式,编成补充定额或套预算定额,便构成了施工单位进行施工活动的基本内容,而且直接与施工企业成本和费用开支密切相关。加强现场签证的管理,是施工单位和建设单位经济管理工作不可忽视的重要环节。

四、建设工程竣工结算审核工作要点

工程结算审核是一项政策性、专业性很强的工作,从工程量的校核的准确性到定额单价套用的合理性,从现场签证、竣工图到现场踏勘等,工作烦琐、复杂,延续时间较长。要做好竣工结算审核,根据工程具体情况采用科学、合理的审核方法,重点应放在做好项目的工程量、单价、各种费用计算的审核上,并在工作中把握以下几个要点:(一)重视施工合同签订,规范合同条款约定。

施工合同是承发包双方为完成建筑安装工程,明确双方相互权利义务关系而订立的具有法律效力的重要文件。是工程竣工结算审核的核心依据。根据工程实际情况,确定

符合项目要求的合同形式、合同条件、合同格式很重要,在合同签订过程中,重视在合同专用条款中对工程计量调整、价格调整、工程变更、结算方式、合同争议解决方式等作出详尽约定是合同签订中不容忽视的问题,只有这样才能有效地避免工程结算中合同纠纷的产生,提高审核效率。审核人员,应在全面熟悉竣工图纸、设计变更和现场签证等竣工资料的基础上,有重点地阅读施工合同条款,熟悉和理解合同内容,明确该项工程的承包形式、计价方式、结算编制原则、价差调整办法、工程变更、现场签证的结算方式等,正确区分结算资料依据的有效性和合法性,正确理解并把握合同条款的真切含义,围绕合同约定,对竣工结算资料依法进行核查,只有这样才能确保结算审核结果的客观公正和工程造价的有效控制。

(二)严格按竣工图、工程量计算规则核实工程量。

工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量,是计算工程造价的基础数据,工程量计算的准确与否直接影响结算造价的准确性。因此工程量审核是结算审核工作的重点,要保证结算审核质量,必须在工程量的审核上狠下工夫。要准确地核实各分部分项的工程量,熟练地掌握工程量的计算规则,熟悉定额的各项说明和计算规则的含义很重要,审查时要抓住工程量大且造价高的分项工程的工程量作为审核工作的重点,详细计算、核对,对工程量小且单位造价低的分项工程可作一般性审查,审查时要注意工程量计算的尺寸数据来源和计算方法,根据合同确定的计价方式注意区分各种版本定额工程量计算规则的异同点,注意计算规则规定应扣除的部分是否已扣除,分清计算范围。由于建设工程本身的特点,使得竣工图很难将工程变更内容逐一在竣工图上标明。因此在工程量审核过程中,对审核中出现的疑问要深入施工现场逐一核对、查实,全面掌握工程实况,尽量减少和避免工程量的计算误差。

(三)认真履行合同,做好设计变更、现场签证的审核。

现场签证是工程结算的重要依据,因为它涉及的内容广泛、构成原因复杂、规律性较差、发生的时间长,而且我国目前采取的又是工程计量与工程结算审核相分离的工程监管模式,这给结算审核增加了难度。对于设计变更、现场签证的审核,应按合同要求,正确甄别其有效性与合法性。审核时要做好调查研究,并不是所有签证都照搬照用,应对签证程序及内容进行认真分析、区别对待、正确引用。首先应检查签证的签字或盖章是否有效,签字人员是否是合同中规定的相关人员,否则应视为无效签证不予采用。其次应认真分析签证内容、数据是否客观公正,有无重大偏差现象,签证事件的责任方是谁,是否属于合同允许调整的范围等等。对因承包商管理不善所增加的工程量,不能给

予另外计算。对设计变更的审核重点应放在工程量有否重复计算上,对设计变更所发生的费用,应严格根据合同和有关协议分清责任方和费用的承担方。

(四)正确把握定额套用界限,做好单价套用审核。

定额套用是一项复杂、政策性强的工作。这就要求审核人员在审核工作中要熟悉每个定额子目所包括的工作内容、适用范围、调整系数、附加注释及说明等。特别是对一些综合定额项目,更应该注意其已综合的工作内容,如果对定额中已经综合的工作内容不熟悉,就容易造成高套、错套、重复套用定额子目的错误。一个工程项目应该套用哪一个定额子目,有时差异很大,如土石方类别、施工方法的确定对定额的套用等。所以审核中应正确把握定额子目的套用界限,实事求是加以核定。

(五)做好询价调研,认真核实材料价格。

材料费用是整个工程造价中所占比例最大的部分,又是工程造价中最活跃的部分,如何核定材料价格,把材料价格控制在一个合理水平上,对整个工程造价的控制尤为重要。材料价格计算、调整是否按照合同约定进行,这是材料价格审核的关键。对签价材料价格的核定首先应认真甄别其有效性和合法性,注意其相关手续是否完善和有效,其次是其价格的组成内容,是否已包含采保费、运杂费等,避免重复计算。材料价格的另一个来源是当地的造价管理部门发布的《工程造价信息》价,由于建设工程生产周期长,而材料价格又是随时间的变化而波动,对这部分价格的审核要注意其使用的材料价格信息是否与工程施工的时间相吻合,是否与合同约定相一致,严格按合同约定计算方法正确核实材料价格。同时对有疑问的材料价格还要认真做好市场询价调研,认真核实。

(六)工程费用的审核。

费用审核应注意以下几个方面的问题:1.费用定额套用是否与采用的工程预算定额相配套,是否按照工程的性质套用费用定额;2.应注意取费文件的时效性;3.取费标准的确定与地区分类及工程类别是否相符;4.应放在独立费中的费用是否放在了不该放取的地方取费计算;5.按照合同应进行调整的费用是否已按合同约定的计算基数、方法进行调整;6.是否正确地按国家或地方建设行政主管发布的有关工程计价文件规定收费;

7.工程费用项目的组成、计价程序是否符合规定,取费基数是否正确。

五、工程竣工结算审计需遵循一定程序

审计人员实施建设工程竣工结算审计,需制定一套程序,并严格按程序开展工作。建设工程竣工结算审计程序应至少包括以下四个阶段:

(一)准备阶段

在准备阶段,审计单位接收工程竣工结算资料,根据工程具体情况成立审计组,制定审计实施计划。

(二)初审阶段

2.1审计人员熟悉送审的结算资料,了解工程基本情况,必要时可深入工程现场查看。

2.2审计人员应仔细阅读工程合同、招标文件、投标文件、工程变更签证等资料。

2.3审计人员已熟悉工程结算资料后,重点对工程变更签证进行审计,对审计中发现的问题及时记录,以便向有关单位进一步核实。

(三)现场查验

审计人员完成初审后,应踏勘工程现场,并就发现的问题仔细查验。在工程现场,审计人员应根据竣工图纸详细检查工程完工情况,详查或抽查工程质量情况。审计人员应着重检查工程变更以及存在问题处的工程实际情况。

(四)沟通阶段

审计人员根据初审中发现的问题、现场踏勘了解的情况与建设、管理、施工等单位的负责人交换意见,对于存在的分歧根据合同等文件充分进行磋商,达成一致意见,并做出审计结论。

六、工程竣工结算审计应着重关注以下几点

(一)工程施工合同文件和招投标文件是竣工结算审计的前提和基础,重点关注工程变更签证的办理是否符合合同文件的要求。

接到工程竣工结算资料后,审计人员应首先熟悉工程招投标文件及工程施工合同,了解工程基本情况的同时,主要注意这些文件关于该工程具体的、专有的条款。如招标文件中关于项目内容的具体描述和要求,商务标的编制说明,合同的专用条款等。这些内容是进行竣工结算审计的最主要和直接的依据,也是对工程变更签证审核的前提,必须全部理解吃透,以确保审计结论的充分、合法、合理。

对工程变更签证的办理审核时,主要检查签证中是否存在本文第一部分(二)中所提到的问题,存在问题的签证,审计人员应不予承认,增加的变更价款应予以核减,

(二)工程量复核是竣工结算审计的核心,重点审计工程量的计算是否正确。

复核工程量是竣工结算审计的根本工作和主要途径之一,工程量的复核包括合同内工程量的复核和变更签证内工程量的复核。合同内工程量的复核属于工程质量审核的一部分,主要是通过现场复核来实现。变更签证内的工程量是施工单位做手脚的主要内容之一,存在着很大的审减空间。审计人员根据变更图纸和签证内容逐项复核施工单位的工程量计算书,检查施工单位的工程量计算是否正确,是否存在应该核减的工程内容。

(三)综合单价审核是竣工结算审计的重点,着重审计综合单价确定的依据是否充分、合理。

对综合单价审核,应依据合同条款的规定,首先应明确变更的工程内容是属于合同内还是合同外,合同内的工程内容一般参照商务标中相同或类似内容的单价,合同外的内容如果合同条款有具体明确的规定按合同条款审核,如果合同条款中没有明确规定,应审核施工单位所报综合单价的计算方法是否正确,价位是否合理,建设单位有无对施工单位报价进行审核。综合单价的计算采用地方预算定额的,应审核其定额子目的套用是否正确,定额换算及单价计算是否正确。

(四)现场复核是做出审计结论的前提。

现场查验是最直观有效的审计方法,审计人员踏勘现场可以要求建设单位等相关单位人员共同参加,也可以自行查看。在工程现场,审计人员应着重查验以下内容:一是工程是否全部完工,工程现场是否同竣工图纸一致,竣工工程是否达到合同文件规定的质量标准。二是集中查验变更处的工程情况,检查工程变更签证是否同工程施工一致。三是就工程竣工结算审计中发现的其它疑点或问题现场核实。

(五)建立良好的沟通制度是提高审计质量、降低审计风险的重要途径。

良好的沟通制度可以从以下方面参考建立:一是审计组内部要加强沟通,审计人员之间应就审计中各自发现的问题积极交流,从多个角度分析、研究并解决问题。二是审计组组长应加强同建设单位的联系,如有必要还需要与项目管理单

位、施工单位、监理及设计单位进行沟通。三是审计结论初步形成后,审计组应同建设单位和施工单位充分沟通,交换意见,并就存在的分歧充分协商,力争达成一致意见,形成最终的审计结论,切实提高审计质量,降低审计风险。

结论:

总之,工程竣工结算审计是一个较为复杂且系统的过程,这是一项技术性较强的工作,审计人员不仅要具备良好的建筑施工及工程造价专业素养,还要对建筑法律法规、行业规范以及定额有充分正确的理解,并具备沟通的技巧和谈判的艺术。竣工结算审计是工程造价控制的最后一个环节,审计人员应高度重视工程竣工结算审计质量,确保工程结算造价的真实、合理性,审计工作应遵守《审计机关国家建设项目审计准则》,做到审计依据充分合法,审计证据客观真实。工程竣工结算审计工作完成后,应注意跟踪落实审计结果的执行情况,实现审计的成果及其监督职能。做好工程结算审核,合理确定与有效控制建设投资,需要审核人员具有良好的职业道德、较高的业务素质和丰富的工作经验。工程情况各不相同,掌握科学合理的审核方法,认真做好工程量、价、费的审核是保证工程造价合理确定与有效控制的关键。结算审核牵涉到工程建设许多方面,需要建设各方积极配合,只有这样工程竣工结算审核才能顺利进行,才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价,客观地维护建设各方的经济利益,使建筑市场更加规范有序地运行。

指导教师:冉立平

参考文献:

[1]李珂.竣工结算审核质量与造价控制[J].建筑经济,2007,(4).

[2]刘海亮.工程造价预结算审核探析[J].山西建筑,2007,(6).

1.郭继秋,唐慧哲.工程项目成木管理[M].北京:化学工业出版社,2007.

2.戚安邦.工程项目全而造价管理[M].天津:南开大学出版社,2006.

3.肖林峻.论建筑工程竣工审计[M].山西建筑,2004(8).

[1]宋培杰.《青岛工程造价信息》,2005(15):21-23.

[2]尹怡林:《工程造价相关知识》,天津大学出版社,2004.

[5]张海贵.现代建筑施工项目管理[M],北京,金盾出版社,2003.

[6]程娟苗.工程造价审核方法分析[J].中国新技术新产品,2009(17).

[7]庞春梅.论建筑工程造价的预结算的审核[J].硅谷,2009(21).

[8]黄瑞琴.浅淡工程造价预结算的审核方法[J].科技促进发展,2009(05).

[9]王秀册,浅谈如何做好工程竣工结算审计,会计之友(中旬刊),2008.3

[10]陈晓明,施工项目成本管理,西部探矿工程,2008.5

[11]闫海涛,论建筑工程造价控制中施工项目成本的核算,现代经济信息(学术版),2008.2

[12]甘宗霞,施工企业项目成本核算问题探讨,财经界(中旬刊),2007.3

[13]张敏,工程造价审计应把握的三个环节,审计月刊,2008.1

[14]郑炳,工程竣工结算审计的探讨,时代经贸(下旬刊),2007.12

工程结算审计常见问题及审计方法

工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现,也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计,是以国家规定的计算规则,在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上,参考国家及地方额站颁发的预算定额、费用定额,对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践,发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨,趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外,还通过市场竞争形成合理的工程价格,从而起到控制投资的作用。但是,有些工程在实施过程中,招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多,限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多,对合同的签订没有约束力,招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨,标书内容不规范,使得签订合同时要重谈条件,重新定价、重新解释招标文件的某些约定,甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等,导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位,合同内容不规范。 审计发现,分包工程合同常见的问题主要有:合同签订滞后,有些工程管理跟不上;合同工程内容涵盖面不够,合同工程内容与结算工程内容不一致,结算工程内容超出分包合同工程内容;工程合同内容不规范、漏洞较多,工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉,没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算,审计经常发现,如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表,而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费,结算时却另计合同综合费率表之外的费用,造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假,内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规,对签字的人进行调查落实,签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程,签证单中草袋护坡6523m3,约26万元,审计时发现没有图纸或相关的收入依据,联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人,也不清楚情况,经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊,如某厂增加φ159×7管线安装500m,没有其他相关施工的说明,是埋地还是架空,其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明,给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则,重算、多算工程量。 违反工程量计算规则,重算、多算工程量。违反规定,混淆各分项工程的尺寸界限,重算工程量;应扣除的工程量不扣除,不同规格的分项工程混合计算,按规定应合并计算的工程量分开计算;定额中已包括在一起的工作内容分开项目,另计工程量;预算中已计算的工程量实际未施工,结算时不扣除等;当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时,交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 1.6对定额的工作内容和使用说明不熟悉,看到相关的定额随意套用,重复套用。

工程结算审计报告基本格式及内容

**************工程项目 工程结算审计报告 *****结审字[2013]第00*号 ***审计局: ***公司(社会审计机构全称)*年*月*日接受***审计局委托,于*年*月*日(以委托审计书日期为准)至*年*月*日(以结算审计定案表最后签字日期为准)对***工程结算进行了审计。***单位(被审计单位即业主单位全称)对其提供的工程结算资料的真实性、合法性和完整性负责。***公司(社会审计机构全称)的责任是根据国家、地方、行业主管部门工程造价方面的现行规定,对***工程结算进行审计并对审计结果负责。在审计过程中,***公司(社会审计机构全称)结合该工程实际情况,实施了审查(查阅)工程施工合同、图纸、设计变更、隐蔽签证记录、现场查看和复测可疑部位、复核工程量和材料单价以及工程取费等必要的审计程序。现将审计情况报告如下: 一、工程基本情况 1、工程地理位置。 2、工程组织实施单位(即建设单位或业主单位)、工程地质勘测单位、工程施工图设计单位、工程施工单位、工程监理单位。 3、工程招标情况(本工程采用***招标方式招标,由***单位中标承建,中标价***元)。 4、工程合同签订情况(甲乙双方于*年*月*日签订施工合同,合同总价为***元;如有补充协议,应分别注明签订补充协议日期、事项和金额)。 5、工程施工合同约定的工程结算方式,包括合同内工程及增加工程、主要材料调价等结算方式。

6、工程设计、工程施工项目重大调整或变更情况(如无可不写)。 7、工程建设内容主要完成情况(房屋建筑包括总建筑面积、结构形式、地下*层、地上*层、内外主要装饰情况;公路工程包括里程、平均宽度、路面总面积、路面结构形式、挖方总量、填方总量;土地治理工程包括治理面积及完成的主要工程量;高标准农田项目包括开发面积及完成的主要工程量;水利工程包括水库类型、灌浆工程量、溢洪道工程量及内外坡完成的主要工程量等)。 8、工程竣工验收情况:该工程于*年*月*日开工,至*年*月*日竣工,于*年*月*日经***部门组织相关单位已验收,验收工程质量情况(必须是工程质量合格,质量不合格工程一般不予审计),如已交付使用,应写明。 9、工程进度款支付情况:至审计日止,该工程共计已支付施工单位工程进度款****元(此数据从被审计单位即业主单位取证获得)。 二、审计范围 ***的***、***、***工程,不包括**工程。 三、审计原则 坚持依法审计、客观公正、实事求是和文明审计的原则。 四、审计依据 1、工程结算审计委托书; 2、工程招投标文件、招标答疑、施工合同、竣工图、隐蔽资料、会审记录、设计变更、现场签证、竣工验收报告等工程结算资料; 3、承包方编制的并经建设单位或业主单位签字同意送审的工程结算书; 4、结算审计过程中形成的协商会议纪要; 5、现行计价依据。如: 《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2008); 《贵州省建筑工程计价定额》(2004年);

工程结算审核方案

工程结算审核方案 工程结算审核程序 1.目的 为了规范公司工程结算审核业务程序,保证工程结算审核始终处于一种程序化、规范化的管理状态中,使每个从事结算审核的员工严格按程序与步骤进行工作,保持在审核过程中的连续性、同一性,不因人为的原因而产生随意性与偏差,使结算审核工作处于严格的有效的控制中,制订本程序。 2.适用范围 本程序适用于公司承担的所有工程结算审核业务。 3.相关文件 ----质量手册 ----预防措施管理程序 ----纠正措施管理程序 ----不合格品管理程序 ----国家及北京市(或地方省市)建设行业行政主管部门的法律、法规与造价管理文件。 4.职责 4.1主管领导负责交付前的最终服务成果的最终审核; 4.2部门经理负责本程序在结算审核服务过程中的正确有效运行,必要时进行调整改进。负责调配本部门的资源以保证项目顺利实施,负责交付前的服务成果的审核; 4.3项目经理负责项目工作安排,负责对结算审核服务中本专业的计量、计

价及服务成果的编制,负责对最终成果文件的汇总、审核,以及资料与成果文件的保管、存档; 4.4专业估价师及算量人员负责本专业的计量、计价及服务成果的编制、检查。 5.结算审核程序 5.1合同获得后的任务指派 5.1.1合同获得后,由市场部负责组织合同交底; 5.1.2部门经理确定项目经理人选,根据工程情况、工作内容及时间要求确定项目组人数与工作进度; 5.1.3项目经理拟定结算审核计划,并填写《工程项目计划》,工作计划经部门经理批准后执行; 5.1.4项目经理在同客户的沟通中所得到信息,要及时整理形成书面的《项目信息备忘录》,并及时传达给项目组人员。 5.2资料准备 5.2.1资料收集由项目经理负责收集,资料移交要进行记录,即填写《提供资料清单》,一般情况下结算审核需客户提供以下资料: ----招标、评标、定标文件 ----工程合同(含合同补充文件) ----工程实际竣工工期,合同承包范围内的工程完成情况,就是否有未施工项目 ----工程质量状况说明与分部分项质量评定表或质量缺陷说明文件 ----工程结算单 ----工程洽商单 ----工程索赔单 ----材料设备批复价清单 ----暂定价清单 ----工程设计图纸、工程竣工图纸

结算审核报告

***工程结算审核报告 ***(委托单位): 我们接受委托,本着客观公正、实事求是的原则,审核了贵单位送审的**工程竣工结算,现将审核情况报告如下: 一、工程概况: 1、工程名称: 2、工程地址: 3、建设单位: 4、施工单位: 5、监理单位: 6、工程内容及特征:(简要说明本工程建筑面积、结构形式、层高、内外装饰、特殊工艺等基本情况、主要特征、包含专业等)。 7、合同开、竣工日期:年月日至年月日,实际开、竣工日期:年月日至年月日; 8、合同约定的质量等级: 二、审核依据: 1、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国审计法》及相关的法律、法规。 2、送审的资料:招投标文件、施工图、施工合同、竣工图、设计变更单、工程签证单、送审结算书、工作联系单、施工组织设计等。 3、工程量清单计价标准:《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2008)标准以及《江西省建设工程计价办法(试行)》(赣建字[2010] 3号)或[关于全面贯彻执行《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)及九项专业工程工程量计算规范的通知--赣建价〔2014〕5号]。

4、有关的定额: (1)2004年版《江西省建筑工程消耗量定额及统一基价表》、《江西省装饰装修工程消耗量定额及统一基价表》、《江西省安装工程消耗量定额及单位估价表》及其配套的《费用定额》; (2)2006年版《江西省市政工程消耗量定额及单位估价表》、《江西省园林工程消耗量定额及单位估价表》及其配套的《费用定额》。 5、合同内单价怎么确定,合同外增加工程依据**地方*期造价信息。 三、审核范围、内容及双方责任: 1、审核范围及内容:依据甲乙双方签订的施工合同,审核的范围为施工合同中的全部工作,具体内容详见审核后“工程结算书”。 2、双方责任:业主提供的施工合同、设计变更单、工程签证单、送审结算书、图纸等的真实性、合法性、完整性由业主负责,我们的责任是对这些送审资料发表审核意见,并出具报告。 四、审核结果: 我公司造价工程师经现场察勘、计算复核,并在委托方的组织安排下核对,最终达成一致意见,现将审核结果报告如下: a)送审金额为:元; b)审定金额为:元(其中:合同价元); c)核减金额为:元。 五、主要核(增)减内容、原因说明:从以下几个方面说明(视工程大小,可以精确到万元,先大后小): (一)、核减部分共**万元: 1、(主要工程量或子项目增减内容、原因、金额); 2、(主要计价增减内容、原因、金额); 3、(主要材料差价、单价增减原因、内容、金额); 4、(取费、让利等增减内容、原因、金额)。 (二)、核增部分共**万元: 1、*****;

浅谈工程结算审核工作的重点与难点

浅谈工程结算审核工作的重点与难点 摘要:工程结算审核是工程造价操纵的最后一关,是合理的确定工程造价,有效地操纵工程造价并保证项目目标治理的实现的重要手段。作为结算审核人员,我们要首先做好前期预备工作,并对审核的程序进行操纵,再把握审核过程中的重点与难点,找出解决方法,最后认真总结审核工作的心得和体会。 关键词:工程结算审核工程造价操纵竣工结算 建设工程竣工结确实是指施工企业按照合同规定的内容完成全部承包的工程,经有关部门验收质量合格,并符合合同要求之后,向发包单位进行的最终工程价款结算。建设工程结算审核,指造价咨询机构以发包方提交的工程竣工资料为依据,对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查,是核实工程造价的重要手段,对办好工程竣工结算有现实意义。 送审的工程结算常发觉不准确,甚至误差较大的现象产生。究其缘故,要紧源于发包方、承包方等自身方面。对发包方而言,存在招标文件、施工合同及现场签证中用词不严谨,工程联系单盲目签证,未经论证就进行设计变更,签证结果表达不清、准确度不够等因素。对承包方而言,其一是对施工合同及现场签证理解有出入时,单方面作出有利于施工方的解释,出现理解性差错;二是因缺少调查和可靠的第一手数据资料,致使预算定额、计价表或补充定额含有较多的不合理性,以至实际发生费用与定额相

距甚远;第三一些承包方为了单方面获得较多收入,采纳了多计工程量、高套定额等方式高估冒算:四是因工程造价人员业务水平的参差不齐,以致结算“失真”。 因此,要合理确定工程造价,必须抓好工程结算审核,认真分析工程结算编制中产生偏差的缘故以及阻碍工程结算的切实因素,从全然上提升审核力度, 严把审核质量操纵关,确保工程造价咨询单位的审核质量、降低审核风险,把工程造价审核的质量意识提到一个相当重要的位置。 工程造价审核质量要从多方面多角度操纵,有行业主管部门操纵、咨询机构内部操纵、造价人员自身操纵,托付方及其它相关人的反馈等。下面我要紧从造价工程师个人角度就如何做好结算审核谈谈自己的看法。 一、同意工程结算审核任务的前期预备 (1)同意业务既要尽力而为,又要量力而行。当公司安排造价工程师承担项目审核时,造价工程师本人应考虑自身的专业能力,充分了解托付目的,工程项目的大致概念,托付前是否初审,审核所需资料的可猎取性等。假如超出自身业务能力范围,应及时向公司反映,以便增加专业人员或重新安排。 (2)坚持独立性原则,审核人员处理问题时必须依据客观事实,不能带有任何偏见,审核人员与被审核单位人员有私人关系时,应予回避。

建设工程结算审计方案

审计方案 一、编制的依据 (一)《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计准则》、《审计机关审计项目控制办法》。 (二)《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招标投标法》、《工程造价操作业务指导规程》等相关的法律、法规及相关的地方政策。 (三)项目立项批复文件、项目实施各阶段的相关报建、报验手续。 (四)《建设工程造价咨询合同》。 (五)《建设工程工程量清单计价规范》、现行工程计价定额、费用定额及省市有关文件。 (六)结算资料、施工承包合同及协议、招投标文件、施工组织设计等其他具有法律效力的文件。 (七)工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证资料、隐蔽工程资料(验槽记录、隐蔽记录)等其他影响工程造价的有关资料。 (八)工程预算书、结算书及工程量计算书。 (九)工程验收规程、规范。

(十)委托人关于工程造价管理的有关制度及规定。 (十一)可作审计参考的监理报告及其他有关资料。 二、审计工作内容 (一)审核招投标情况; (二)审核工程合同及相关协议履约情况; (三)审核合同内工程量的量、价情况; (四)审核设计变更及经济签证的计量及计价的准确性; (五)审核工程索赔费用的合理、合法性(若有); (六)审核工程物资采购过程的公正、合理合法性; (七)掌握工程质量实施的动态情况; (八)审核施工方索赔费用,为委托人提供各类反索赔咨询服务(若有); (九)参与项目竣工验收,清理未完尾工工程,完成全部工程结算审核; (十)提供有关造价控制和降低造价的合理化建议; (十一)提供其它有关工程造价信息政策、法规等系列咨询服务;(十二)应委托人要求,提供其他审计咨询服务。 三、审计工作坚持的原则 (一)公平原则:编制人员立足于客观公正立场进行审计编制工

工程结算审核报告模板

阿丽贝(鞍山)塑料防腐设备有限公司工程项目 工程造价审核报告书辽建咨字(2008)第0801号

辽宁建纬工程咨询有限公司 二〇〇八年十二月二十六日. 阿丽贝(鞍山)塑料防腐设备有限公司工程项目 工程造价审核报告书 辽建咨字(2008)第0801号 辽宁建纬工程咨询有限公司受阿丽贝(鞍山)塑料防腐设备有限公司的委托,根据国家有关工程造价咨询的政策法规规定,本着客观、独立、公正、科学的原则,对辽宁恒际建筑工程集团有限公司承建的阿丽贝(鞍山)塑料防腐设备厂房、办公楼工程进行了工程造价审核,现将审核情况及结果报告如下: 一、委托单位、建设单位、施工单位 委托单位:鞍山师范学院 建设单位:鞍山师范学院 施工单位:海城市第四建筑工程有限公司 二、工程造价审核范围 鞍山师范学院的维修改造工程包括院浴池装修改造、院配电室修建、高职院变电所修建、院热水房外线电缆工程、院生活区广场及道路改造五部分。院浴池装修工程主要包括墙体砌筑、墙面抹灰、装饰大白、卫生间隔断、墙面釉面砖镶贴、天棚吊顶、地面玻化砖和防滑砖的铺装、门窗更换,楼梯地面大理石、不锈钢栏杆、地面防水、照明器具、电线电缆、暖气片安装以及给排水管道阀门、卫生洁具、洗浴器具设施等;院配电室和高职院变电所工程包括:条形基础、墙体砌筑、现浇屋面板、室内抹灰、照明、采暖、给排水设施等;院热水房外线电缆工程主要是外部电缆的地下敷设;院生活区广场及道路工程包括广场柏油路面铺装、人行道花岗岩铺装、道路缘石安砌、护坡挡墙、路灯电缆敷设等。 三、工程造价审核依据 (一)法规依据 1.中华人民共和国建设部令第149号《工程造价咨询单位管理办法》; 2.辽宁省及鞍山市有关建筑安装工程造价文件规定。 (二)行为依据 1.本公司与鞍山师范学院签定的《建设工程造价咨询合同》;

办理工程竣工结算流程

工程竣工结算审核流程 工程竣工结算审查是竣工结算阶段的一项重要工作,经审查核实的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据,也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此,招标采购部联合财务部共同拟定如下工程竣工结算的审核流程,借此达到严格、合理控制工程造价的要求。 一、单项工程竣工后,施工单位应在提交竣工验收报告的同时向我公司递交竣 工结算报告及完整的结算资料。 招标项目竣工结算资料: 1)工程结算书;2)招标文件、中标通知书;3)施工合同(协议书);4)经批准的施工组织设计;5)开工报告、隐蔽工程验收记录、竣工验收报告;6)竣工图纸、图纸会审记录、设计变更资料、施工现场签证单和有关会议纪要;7)投标报价书或预算书;8)工程量计算书;9)甲供材料用量明细表;10)监理单位的监理过程记录材料;11)其他要求提交的资料。 非招标项目竣工结算资料: 1)工程结算书;2)施工合同(协议书);3)开工报告、隐蔽工程验收记录、竣工验收报告;4)变更资料、施工现场签证单和竣工图纸;5)甲供材料用量明细表(如有);6)其他要求提交的资料。 二、监理单位和工程管理部对竣工资料的真实性、完整性、有效性进行审查, 并签署审查意见。 三、招标采购部对工程竣工结算进行审核。 1.核对合同条款。首先,核对竣工工程内容是否符合合同重要条件要求,工程 是否竣工验收合格,只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。其次,应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格及

优惠条款等,对工程竣工结算进行审核,若发现合同开口或有漏洞,与施工单位认真核对,明确结算要求。 2.检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收,两人以上签证;实行工程 监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该对隐蔽工程施工记录和验收签证,手续完整,工程量与竣工图一致方可列入结算。 3.落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修 改图纸,设计、校审人员签字并加盖公章,并经工程管理部和监理工程师审查同意、签证; 4.按图核实工程数量。竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更和现场签证 等进行核算,并按国家统一规定的工程量计算规则计算工程量。 5.认真核实分项工程结算单价。分项工程结算单价应严格按合同约定的计价原 则和计价方法确定,不得违背。 6.核实各项费用的计取。建筑、安装工程的取费标准应符合合同要求或项目建 设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行,先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确,价差调整计算是否符合要求,再核实特殊费用的计费程序。 7.防止各种计算误差。工程竣工结算子目多、篇幅大,应认真核算,防止因计 算误差多计或少算。 四、与施工单位核对完成后,移交工程造价咨询单位审核。 五、财务部对工程进行决算审计。

预算审核工作思路

工程预算审核 工程预算审核相比工程结算审核要单纯一些,不涉及变更、签证等内容,但也是一项占日常任务比重很大的工作。这里将主要结合招标上限的审核,谈一下我们对工程预算审核的一些工作思路: 1. 工程预算的概念及审核依据 1.1工程预算的概念:工程预算是施工图设计完成后,依据设计图纸、现行预算定额(或工程量清单计价表)、费用定额和地区设备、材料、人工、施工机械台班等预算价格,结合市场材料价格及政策性调整文件进行编制的预算造价,是确定建筑工程预算造价的文件。 1.2工程预算的审核依据: (1)国家有关工程建设和造价管理的法律、法规和方针政策。 (2)施工图设计项目一览表、各专业施工图设计图纸和文字说明、工程地质勘察资料。 (3)主管部门颁布的现行预算定额以及工程量清单计价规范。 (4)施工组织设计或施工方案。 (5)费用计算规则及取费标准。 (6)预算工作手册或建材五金手册。 (7)地区人工工资、材料及机械台班预算价格。 (8)当地工程建设造价信息或市场价格。 (9)建设场地中的自然条件和施工条件。 2. 工程预算的审核及编制方法 2.1工程预算的审核方法:审查工程预算的方法较多,主要有全面审查法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法、筛选审查法、重点抽查法、利用手

册审查法和分解对比审查法等几种。由于工程规模、繁简程度不同,施工方法和施工企业情况不同,所编工程预算和质量也不同,因此我们应根据实际情况选用适当的审查方法进行审查。 2.2工程预算的编制方法:工程预算按编制方法不同可分为工料单价法和综合单价法两种编制方法。 2.2.1工料单价法。 工料单价法是首先根据单位工程施工图计算出各分部分项工程的工程量,然后从预算定额中查出各分项工程相应的定额单价,并将各分项工程量与其相应的定额单价相乘,其乘积就是各分项工程的定额直接费;再累计各分项工程的定额直接费,即得出各单位工程的定额直接费;根据地区费用定额和各项取费标准,计算出间接费、利润、税金和其他费用等;最后汇总各项费用即得到单位工程预算造价。这种编制方法,既简化编制工作,又便于进行技术经济分析,但因为市场价格波动较大,应对价差进行调整。 2.2.2综合单价计价法。 综合单价法是指分项工程单价综合了直接工程费及以外的多项费用,按照单价综合的内容不同,又可分为全费用综合单价和清单综合单价。 (1)全费用综合单价中综合了分项工程人工费、材料费、机械费、管理费、利润、规费以及有关文件规定的调价、税金以及一定范围的风险等全部费用。以分项工程量乘以全费用单价的合价汇总后,再加上措施项目的完全价格,就生成单位工程造价。(2)清单综合单价中综合了人工费、材料费、机械费、企业管理费、利润,并考虑了一定范围的风险费用,但未包括措施项目费、规费和税金,因此它是一种不完全单价。以各分部分项工程量乘以该综合单价的合价汇总后,再加上措施项目费、规费和税金后,就生成单位工程造价。其详细计算过程如下:它是首先根据单位工程施工图计算出各个分部分项工程的清单工程量和所包含子目工程量;然后对所包含子目进行组价(可以套定额),进行人工、材料、机械调差、取费,形成子目综合单价,各子目组价项的工程量乘以其综合单价,得出综合合价,各子目综合合价之和成为清单综合合价,清单综合合价除以清单工程量得出清单项的综合单价。再分别将各分项工程的清单工程量与其相应的综合单价相乘,其乘积就是各分项工程所需的全部费用;累计其乘积并加以汇总,就得出各单位工程全部的各

工程结算审计报告范文3篇

工程结算审计报告范文3篇 欢迎来到,下面是小编给大家整理收集的关于工程结算审计报告范文,希望对大家有帮助。 工程结算审计报告范文(一) 本着客观、独立、公正、科学的原则,对北京XX科技发展有限公司办公楼工程及办公设备采购进行了工程造价审核,现将审核情况及结果报告如下: 一、工程造价审核范围 北京XX科技发展有限公司维修改造工程主要包括墙体砌筑、墙面抹灰、装饰大白、卫生间隔断、墙面釉面砖镶贴、天棚吊顶、地面玻化砖和防滑砖的铺装、门窗更换,、地面防水、照明器具、电线电缆、暖气片安装以及给排水管道阀门、卫生洁具、洗浴器具、办公家具设施等; 二、审核过程 我公司于20XX年1月XX日接受总公司委托,20XX年1月16日组织审核人员根据委托方提供的施工图纸、设计变更、现场签证等文件资料对现场进行了实地察看,20XX年1月17日开始与建设单位、施工单位共同就该工程的相关问题进行核实确认,并在此基础上对工程结算内容进行了详细审核。 三、主要审核内容 1、施工内容: (1)部分抹灰、室内墙面刮大白;墙体粘贴墙壁纸

(2)卫生间及洗浴室墙面镶贴瓷砖、室内地面自流平及铺设地毯、办公室复合地板; (3)轻冈龙骨吊顶铝扣板天棚、卫生间木龙骨塑料扣板天棚; (4)室内装饰门、防火门、防盗门,外门为白钢玻璃弹簧门,室内塑钢隔断、卫生间隔断; (5)室内地面防水; (6)室内照明设施安装; (7)室内采暖设施安装; (8)室内给排水设施安装以及浴池内洗浴设施安装; (9)浴池排风设备安装等。(10)办公家具设施的安装 四、工程造价审核结论 本工程结算总金额为:2XX1800万元。人民币大写(贰佰壹拾伍万壹仟捌佰元整)。各分项工程费用如下: 单位:万元 五、综合意见: 一、本次工程面积约1000平米,装修期自20XX年11月上旬开始进场,至20XX年1月下旬接近尾声,装修期已超60天,非正式装修预算约XX0万元(含装修主材、辅材,不含家具费用),截止目前除家具、客房用品费用外预计费用约175万,比之前的非正式预算超支25万元,超支比率约XX%。二、由于前期预算等各项规划类工作不清晰,导致后期在市场采购方面存在标准不明情况,采购行为略显随意,如前期经市场调研后,将预采购信息、计划上报至集团公司经三方比价,可更好控制成本。 三、因本次装修未成立"工程施工办公室",各项行政管理工作滞

工程竣工结算审核中应该注意哪些问题

工程竣工结算审核中应该注意哪些问题? 1核查工程资料的真实性和完整性 1.1审核竣工图的正确性 竣工图应根据施工图和设计变更正确绘制,审核时,一方面要核对原施工图和变更资料,检查竣工图是否正确,注意竣工图与原施工图的差异,如哪些部位取消了,哪些部位为新增内容,这些差异都有可能是结算中的关键所在。如经比较某竣工图与原施工图,发现某道砖外墙上增加一樘铝合金窗,该工程外墙装饰为贴面砖,内墙为混合砂浆抺灰,那么引起的工程量变化不仅是增加相应的窗及过梁工程量,还得扣除等面积的墙体面积及外墙贴面砖和内墙混合砂浆抺灰的工程量。另一方面要核对竣工图与实物是否相符,是否完整,要带着竣工图查看现场,比如某一工作内容,竣工图注明按某种施工做法施工,但到现场一看却发现与竣工图中注明的做法不完全一样,当然造价就不一样。只有正确的竣工图才是工程竣工结算的准确依据。 1.2审核签证资料的真实性 签证资料应有建设单位驻工地代表、承包商和监理工程师签字盖章,并且需核实其真实性。结算审核中发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、他人代笔等多种形式,更多的形式是部分签证与工程实际情况不符,如签证做法与实际做法不符,签证的实体尺寸与现场实物的尺寸不符等等,而在许多签证中不负责任的业主代表或监理工程师签的都是诸如“以上情况属实”之类的套话,加之现在很多监理工程师只知道施工过程中的质量控制,造价知识懂得不多,所谓的让监理工程师进行现场投资控制仅是空谈而已,也就不能过分希望通过监理工程师对签证加以把关,此时应带着怀疑的目光看待这些签证,带着问题向建设单位工地代表或监理工程师或现场施工人员调查了解,反复核实其真实性。

工程结算审核工作方案

工程结算审核工作方案 Company number:【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

审核工作方案 (1)编制工程竣工结算阶段审核计划 根据工程合同约定、施工进度情况、委托方的要求,及时编制工程竣工结算阶段审核计划 (2)工程结算审核的资料及要求 A、招标文件:含招标书、设计图纸(须经招标代理机构和建设单位签章确认的招标时发出的设计施工图纸)、合同条款、工程要求的技术规范、投标须知、招标答疑会议纪要、工程量清单、工程预算等文件及附件,并整理成册; B、投标文件、中标通知书:含技术标、经济标、投标承诺等文件及招标中心签发的中标通知书; C、施工合同:含建设单位与施工单位的工程承发包合同、经建设单位确认的施工单位与第三方签订的分包合同、合同附件等; D、图纸会审记录:按图纸会审的时间先后顺序整理成册,会审记录须有参加会审单位人员签字; E、工程开工报告:按现行规定要求办理开工手续,提交的开工报告具有相关部门和单位的签章; F、竣工验收报告:按现行规定要求办理竣工验收手续,提交的竣工报告书具有相关部门和单位的签章,并做出明确意见; G、竣工图:提交规范整理的竣工图纸,并有建设单位、施工单位、监理单位签章及项目经理、项目总监签字; H、设计变更:按时间先后顺序和专业整理成册,有设计人员签名及设计单位签章,并有建设单位认可和监理单位确认的签章; I、现场签证:按时间先后顺序整理成册,统一编号,应由工程数量、计算过程、施工简图,并有监理单位、建设单位相关人员签字和单位签章,重大项目现场签证,须有设计单位认可签章; J、经批准的施工组织设计:经监理单位确认的施工组织设计方案; K、隐藏工程验收记录:提供有效及签章完善的隐藏工程验收记录; L、工程结算书(含计算汇总表)由具有编制资质的单位按施工合同规定编制工程结算书,同时把合同金额和增加工程部分填列结算汇总表,以上均应由建设单位、施工单位及编制单位签章确认,并附拷贝盘; M、工程量计算书(含钢筋抽料表)应有工程量汇总表和详细工程计算式组成,并附拷贝盘;

结算审核报告范本

XXXXXXX院建设项目 工程结算审核报告(XXX编审字[2017]第XXX号) 委托单位:XXXXXX局 监督单位:XXXXXXXXX 咨询企业:XXXXX管理咨询有限公司 资质证书编号:XXXXXXX 编制时间:XXXX年X月 地址:XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 电话:XXXXXXXXXXXXX

目录 一、工程造价咨询资质证书------------------------------------- 1 二、编制正文 1、工程项目基本情况------------------------------------------ 2 2、审核依据-------------------------------------------------- 3 3、审核过程和方法-------------------------------------------- 4 4、审核结论-------------------------------------------------- 4 5、审核增减原因分析------------------------------------------ 4 6、工程结算审核情况和审核评价意见---------------------------- 5 7、审核发现的主要问题及处理意见------------------------------ 6 三、基本建设工程结算审核定案汇总表------------------------ 附件 四、工程结算审核明细表------------------------------------ 附件

污水处理站竣工结算审核意见书

污水处理站竣工结算审核意见书 污水处理站工程包括污水处理站灰土桩、污水处理站土建、污水处理站玻璃钢防腐、污水处理站安装、污水处理站空气管改造、污水处理站滤液收集池、污水处理站电缆支架、污水处理站外墙涂料、污水处理站新增项目及其他、污水处理站厕所、污水处理站界区外水管、污水处理站界区外蒸汽管、污水处理站界区内蒸汽阀操作斜梯、好氧池增加阀门斜梯、污水提升井悍排气装置、MBR机房新鲜水管、鼓风机房水管增加甩头、集水池等自吸泵出口加连管道及阀门、好氧池与二沉池之间管道支架、废水管增加甩头、旧调节池栏杆水泵处理、滤液收集泵增加排气阀、清水池滤液收集池等盖板制安、排油池阀门斜梯、污水处理站主控室装修、污水处理站调节池增加阀门管道保温、污水处理站三系统道路固化、MBR反应池钢梁加高、三污水处理空气管改造、污水池钢管与塑料管接头处用玻璃钢做防腐、污水处理站污水提升井增设伴热管、污水脱水间消防管道、污泥管线管道安装保温、污水处理站增加阀门井、污水处理站二沉池增加阀门管道、污水处理站气浮——除油池平台、二厂污水处理管线移位、污水处理站变压器电机房水管增加甩头、集水池等自吸泵出口加连管道及阀门、好氧池与二沉池之间管道支架、废水管增加甩头、旧调节池栏杆水泵处理、滤液收集池泵增加排气阀、清水池滤液收集池等盖板制安、除油池阀门斜梯、污水处理站主控室装修、污水处理站调节池增加阀门管道保温、污水处理站三系统道路固化、MBR反应池钢梁加高、三污水处理空气管改造、污水池钢管与塑料管接头处用玻璃钢做防腐、污

水处理站污水提升井增设伴热管、污水脱水间消防管道、污泥管线管道安装保温、污水处理站增加阀门井、污水处理站二沉池增加阀门管道、污水处理站气浮——除油池平台、二厂污水处理管线移位、污水处理站变压器电源、污水提升井1#集水池土建、污水处理加药设备刮泥机搅拌机、污水处理污泥脱水机、污水处理自吸泵、污水处理MBR膜处理、污水处理曝气器喷头等工程。施工单位报价为51564168.66元。 经监理根据合同规定和现场施工情况审核后为49213962.79元,具体审核情况见附表。

结算审计实施方案

三、结算审计实施方案 审计范围: 1、竣工结算报告及结算书; 2、招投标文件、合同文件及其他竣工资料。 审计程序 一、程序文件签订:涉及价格的签证变更必须由公司授权人员签字并认可。 二、资料交接: 1、资料接收: 项目负责人接收委托人送审的资料,填列《委托方提供资料清单》(详见附表一),办理资料交接手续。 委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料: ①工程招标和投标文件,工程量清单,中标单位预算及报价,施工组织设 计,工程承包合同,补充合同或补充协议书; ②全套施工图纸,设计变更图纸,设计变更签证单,竣工图,工程竣工验 收单及质量等级评定书; ③施工过程中的有关签证、会议纪要,与工程造价有关的隐蔽工程资料; ④盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决 算书; ⑤建设单位供料明细表,主要材料消耗分析表,钢筋翻样清单,材料差价 调整计算明细表,工程量清单单价调整明细表,需要核实的施工单位采 购的材料凭证; ⑥其他与工程造价有关的文件资料。 2、资料符合审查性: ①资料真实性认可:资料内容必须与现场实际情况相符; ②资料有效性认可:必须有建设单位、监理单位、施工单位的签字盖章; 变更资料必须有设计单位出具证明;签字资料必须有合理的事由,建设 单位的认可证明。 三、审计实施 1、程序实施 ①送审资料的完整性、合法性和充分性; ②计价方式是否符合合同约定,工程量清单计算是否符合规则; ③清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确; ④工程量调整是否有依据,是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定, 计算结果是否准确; ⑤清单项目综合单价调整是否有依据,是否符合招标文件要求、投标承诺 和合同约定; ⑥主要材料消耗量计算是否准确,材料价格是否与报价相符,价格调整是 否有依据; ⑦甲供材料的品种、数量和结算是否正确;

工程施工结算审核报告模板

安瑞佳驻北京办事处装修工程项目工程内审报告书 安瑞佳石油化工有限公司 二零一五年一月二十六日 安瑞佳驻北京办事处装修工程项目

工程造价审核报告书 本着客观、独立、公正、科学的原则,对北京安瑞佳科技发展有限公司办公楼工程及办公设备采购进行了工程造价审核,现将审核情况及结果报告如下: 一、工程造价审核范围 北京安瑞佳科技发展有限公司维修改造工程主要包括墙体砌筑、墙面抹灰、装饰大白、卫生间隔断、墙面釉面砖镶贴、天棚吊顶、地面玻化砖和防滑砖的铺装、门窗更换,、地面防水、照明器具、电线电缆、暖气片安装以及给排水管道阀门、卫生洁具、洗浴器具、办公家具设施等; 二、审核过程 我公司于2014年1月15日接受总公司委托,2014年1月16日组织审核人员根据委托方提供的施工图纸、设计变更、现场签证等文件资料对现场进行了实地察看,2007年1月17日开始与建设单位、施工单位共同就该工程的相关问题进行核实确认,并在此基础上对工程结算内容进行了详细审核。 三、主要审核内容 1、施工内容: (1)部分抹灰、室内墙面刮大白;墙体粘贴墙壁纸 (2)卫生间及洗浴室墙面镶贴瓷砖、室内地面自流平及铺设地毯、办公室复合地板; (3)轻冈龙骨吊顶铝扣板天棚、卫生间木龙骨塑料扣板天棚; (4)室内装饰门、防火门、防盗门,外门为白钢玻璃弹簧门,室内塑钢隔断、卫生间隔断; (5)室内地面防水; (6)室内照明设施安装; (7)室内采暖设施安装; (8)室内给排水设施安装以及浴池内洗浴设施安装; (9)浴池排风设备安装等。 (10)办公家具设施的安装

四、工程造价审核结论 本工程结算总金额为:2151800万元。人民币大写(贰佰壹拾伍万壹仟捌佰元整)。各分项工程费用如下: 单位:万元 五、综合意见: 一、本次工程面积约1000平米,装修期自2014年11月上旬开始进场,至2015年1月下旬接近尾声,装修期已超60天,非正式装修预算约150万元(含装修主材、辅材,不含家具

竣工结算审核资料清单

竣工结算审核资料清单 年月日 被审核单位名称:被审核项目名称: 被审核单位经办人:教科体局经办人:

财政投资项目送审资料清单 建设单位:项目名称: 建设单位经办人:评审机构经办人:

财政投资项目竣工结算 报审函 邻水县财政资金投资管理中心: 现将我单位项目的竣工结算资料报送你中心予以审查,本单位对所报资料真实性、完整性、合法性承担法律责任。所报资料都已做好备份,我单位城南不再索还相关资料。 附件:1、审计(核)承诺书; 2、《工程竣工结算评审资料清单》; 3、《项目基本情况调查表》; 4、工程竣工结算书及附件。 建设单位(盖章) 年月日

邻水县扶贫和移民工作局: 邻水县黎家乡崔家岩村道路硬化工程,该项目为政府改善居民出行要求,提升生活品质项目。该项目按国家相关法律法规程序,经严格审批审查招标,于2015年6月18日由华蓥市华兴建筑有限责任公司中标负责施工。施工队伍按时进入施工现场进行施工。现将有关情况予以说明。 1.合同计划开竣工时间应为:2015年6月25日-2015年8月23日,工期为60天。 2.因现场实际情况及当地村民的需求,要求施工单位赶工期及尽快完成本项目,导致施工单位合同补签。 情况属实,特此说明。望贵局给予谅解! 邻水县黎家乡人民政府 2017年8月1日

邻水县扶贫和移民工作局: 邻水县黎家乡渔场村道路硬化工程,该项目为政府改善居民出行要求,提升生活品质项目。该项目按国家相关法律法规程序,经严格审批审查招标,于2015年6月18日由四川建臣建筑工程有限公司中标负责施工。施工队伍按时进入施工现场进行施工。现将有关情况予以说明。 1.合同计划开竣工时间应为:2015年6月25日-2015年8月23日,工期为60天。 2.因现场实际情况及当地村民的需求,要求施工单位赶工期及尽快完成本项目,导致施工单位合同补签。 情况属实,特此说明。望贵局给予谅解! 邻水县黎家乡人民政府 2017年8月1日

预算审核工作思路

预算审核工作思路 工程预算审核 工程预算审核相比工程结算审核要单纯一些,不涉及变更、签证等内容,但也是一项占日常任务比重很大的工作。这里将主要结合招标上限的审核,谈一下我们对工程预算审核的一些工作思路: 1. 工程预算的概念及审核依据 1.1工程预算的概念:工程预算是施工图设计完成后,依据设计图纸、现行预算定额(或工程量清单计价表)、费用定额和地区设备、材料、人工、施工机械台班等预算价格,结合市场材料价格及政策性调整文件进行编制的预算造价,是确定建筑工程预算造价的文件。 1.2工程预算的审核依据: (1)国家有关工程建设和造价管理的法律、法规和方针政策。 (2)施工图设计项目一览表、各专业施工图设计图纸和文字说明、工程地质勘察资料。 (3)主管部门颁布的现行预算定额以及工程量清单计价规范。 (4)施工组织设计或施工方案。 (5)费用计算规则及取费标准。 6)预算工作手册或建材五金手册。 ( (7)地区人工工资、材料及机械台班预算价格。 (8)当地工程建设造价信息或市场价格。 (9)建设场地中的自然条件和施工条件。 2. 工程预算的审核及编制方法

2.1工程预算的审核方法:审查工程预算的方法较多,主要有全面审查法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法、筛选审查法、重点抽查法、利用手册审查法和分解对比审查法等几种。由于工程规模、繁简程度不同,施工方法和施工企业情况不同,所编工程预算和质量也不同,因此我们应根据实际情况选用适当的审查方法进行审查。 2.2工程预算的编制方法:工程预算按编制方法不同可分为工料单价法和综合单价法两种编制方法。 2.2.1工料单价法。 工料单价法是首先根据单位工程施工图计算出各分部分项工程的工程量,然后从预算定额中查出各分项工程相应的定额单价,并将各分项工程量与其相应的定额单价相乘,其乘积就是各分项工程的定额直接费;再累计各分项工程的定额直接费,即得出各单位工程的定额直接费;根据地区费用定额和各项取费标准,计算出间接费、利润、税金和其他费用等;最后汇总各项费用即得到单位工程预算造价。这种编制方法,既简化编制工作,又便于进行技术经济分析,但因为市场价格波动较大,应对价差进行调整。 2.2.2综合单价计价法。 综合单价法是指分项工程单价综合了直接工程费及以外的多项费用,按照单价综合的内容 不同,又可分为全费用综合单价和清单综合单价。 (1)全费用综合单价中综合了分项工程人工费、材料费、机械费、管理费、利润、规费以及有关文件规定的调价、税金以及一定范围的风险等全部费用。以分项工程量乘以全费用单价的合价汇总后,再加上措施项目的完全价格,就生成单位工程造价。(2)清单综合单价中综合了人工费、材料费、机械费、企业管理费、利润,并考虑了一定范围的风险费用,但未包括措施项目费、规费和税金,因此它是一种不完全单价。以各分部分项

基本建设工程竣工财务决算审核报告模板

关于工程 基本建设工程竣工财务决算审核报告 建审[ ] 号 : 我们接受委托,审计了后附的提供的工程(以下简称“工程”)基本建设项目竣工财务决算报表。包括年月日的竣工财务决算报表及竣工财务决算说明书。 一、管理层对竣工财务决算报表的责任 按照财政部发布的《基本建设财务管理规定》、《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》的规定编制基本建设项目竣工财务决算报表是的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与基本建设项目竣工财务决算报表编制相关的内部控制,以使基本建设项目竣工财务决算报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对基本建设项目竣工财务决算报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和财政部发布的《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对基本建设项目竣工财务决算报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关基本建设项目竣工财务决算报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的基本建设项目竣工财务决算报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与基本建设项目竣工财务决算报表编制

相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价基本建设项目竣工财务决算报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。现将审核情况说明如下: 三、项目建设基本情况 工程位于。整个工程总占地面积为平方米,总建筑面积为平方米。工程于年月日由批准立项,批准文号为。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设用地规划许可证》。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设工程规划许可证》。于年月日获取颁发《中华人民共和国建筑工程施工许可证》。 根据公司于年月日签发的《关于项目可行性研究的批复》,批复同意的项目总投资金额为万元,其中:建设投资万元、流动资金万元。建设资金中自有资金为万元、建设投资贷款万元、流动资金贷款万元。年月日编制了《项目经济概算初步设计》,概算工程建设投资总计为万元。 工程于年月日开工,年月日竣工。于年月日对工程所含工程范围的各项目进行了竣工验收工作,经验收小组成员判定,“”。项目建成后新增加工量为;电气设备总容量为;生产、生活用水;生活污水排水。 工程主要服务单位: 建设单位: 设计单位: 监理单位: 施工单位: 勘察单位:

相关文档
最新文档