营改增最新政策解析2015

营改增最新政策解析2015
营改增最新政策解析2015

营改增最新政策解析2015

1.增值税中,兼营是指纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。

A、对

B、错

正确答案:B

解析:纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为属于混业经营。

2.增值税的小规模纳税人均采用简易计税方法,一般纳税人均采用一般计税方法。

A、对

B、错

正确答案:B

解析:增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。小规模纳税人均采用简易计税方法,近年来,为平衡税负,“营改增”试点政策则规定,一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税。

3.根据财税[2014]50号文的规定:境内取得《水路运输许可证》,并以水路运输方式提供国际运输服务的单位,适用增值税零税率。

A、对

B、错

正确答案:A

解析:据财税〔2014〕50号,境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》,并以水路运输方式提供国际运输服务的,适用增值税零税率政策。

4.增值税下,适用免税的纳税人不一定享受了税收优惠。

A、对

B、错

正确答案:A

解析:未找到解析

5.开始将电信业纳入营业税改增值税试点的政策文件是财税[2013]106号文。

A、对

B、错

正确答案:B

解析:开始将电信业纳入营改增试点的政策文件是财税[2014]43号文,而财税[2013]106号文主要是将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。

6.增值税销售额即为纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的全部价款。

A、对

B、错正确答案:B

解析:增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用

7.提供应税服务必须是有偿的,其中有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。

A、对

B、错

正确答案:A

解析:提供应税服务,是指有偿提供应税服务,但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

8.免征增值税项目经申请后可以抵扣进项税额。

A、对

B、错

正确答案:B

解析:根据财税[2013]37号规定,免征增值税的项目,其对应进项税额不得从销项税额中抵扣。

9.下列混合销售行为需要交纳营业税的是()。

A、货物生产企业的混合销售行为

B、企业性单位的混合销售行为

C、个体工商户的混合销售行为

D、个人的混合销售行为

正确答案:D

解析:从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,统一缴纳营业税。

10.营改增后,境内外劳务判定原则为“属人”和“收入来源地”相结合。根据现行税法,下列跨境服务行为中属于在我国境内提供增值税应税服务的是()。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

B、境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务

C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D、财政部和国家税务总局规定的其他情形

正确答案:B

解析:在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务,其接收方在境内,因而属于在我国境内提供增值税应税服务。

11.企业的下述行为将被认定为视同销售或提供应税服务的是()。

A、药品企业提供给老顾客后续免费使用的相同创新药

B、电信营业厅为用户提供积分免费兑换短信服务

C、电信营业厅为用户提供积分免费兑换雨伞等礼品

D、电信营业厅为用户提供积分免费兑换通话时长服务

正确答案:C

解析:药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外,视同提供应税服务。因此,企业以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务,视同提供应税服务,应缴纳增值税,相应取得的进项税额按规定进行抵扣。

12.W企业税务会计小张对公司经常发生的增值税应税业务及其对应的增值税进项扣税凭证和扣税额做出了如下归纳:

增值税扣税凭证抵扣额

1.货物进口海关进口增值税专用缴款书

增值税额

2.向农户收购农产品农产品收购发票

买价×增值税率(17%)

3.接收境外应税劳务税收缴款凭证

增值税额

上述小张的三个观点中,存在错误的是()。

A、1

B、2

C、3

D、所有观点正确

正确答案:B

解析:根据《增值税暂行条例》第八条的规定,增值税一般纳税人购进农产品取得农产品收购发票或者销售发票的,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额进行抵扣,其中,进项税额计算公式为:进项税额=买价×扣除率。

13.在当前税法下,以下电信服务业务所适用的增值税税率搭配正确的选项是()。

A、利用固网提供语音通话服务,适用11%的税率

B、利用固网提供短信服务,适用11%的税率

C、出售带宽,适用6%的税率

D、卫星电视信号落地转接服务,适用11%的税率

正确答案:A

解析:根据财税[2014]43号的规定:利用固网提供语音通话服务的业务活动和出售带宽属于基础电信服务范畴,税率为11%;利用固网提供短信增值电信服务属于增值电信服务范畴,税率为6%。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。14.营业税改增值税后,可能给企业带来的影响不包括()。

A、纳税人身份的选择

B、业务流程的再造

C、交易对手的选择

D、失去在流转税上税收筹划的可行性

正确答案:D

解析:营改增只是将企业适用营业税的应税业务纳入增值税征税范围内。企业仍然可以通过纳税人身份选择、业务流程调整或交易方选择等方式进行流转税税收筹划,减轻税负。

15.某政府认可的公益性机构于20×4年9月通过中国电信设立了手机短信公益特服号,用于接受社会捐款,10月该公益号共获得捐款100万元,电信集团收取该公益机构各种价外费用合计3万元,月底,电信集团将该公益号上的98万元支付给了公益机构。则电信集团提供该公益特服号获得的应税销售额为()。

A、100万

B、5万

C、2万

D、98万

正确答案:B

解析:根据财税[2014]43号文的规定:中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。故12月,电信集团就该公益特服号获得的应税销售额为:100万+3万-98万=5万元。

16.下列选项中,对财关税[2014]16号文的规定解读有误的是()。

A、该文适用于租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的情形

B、租赁企业享受飞机进口减按5%征收进口环节增值税的前提条件是进口的飞机空载重量在25吨以上

C、海关特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的飞机必须实际入区后方可享受减按5%征收进口环节增值税的税收优惠

D、该规定使得租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的,享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠

正确答案:C

解析:海关特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的、空载重量在25吨以上、不能实际入区的飞机,不实施进口保税政策,减按5%征收进口环节增值税。

17.上海某国际港务公司,于20×4取得了《国际班轮运输经营资格证》,其提供的下列业务中,可享受增值税免税优惠的是()。

A、通过公司自有货轮提供国际运输服务

B、通过代理人,间接为客户办理货物的国际运输相关手续

C、间接为委托人联系安排靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续

D、接受客户委托,通过代理人为客户从事国际运输的货轮进

出港口办理相关业务手续,经协商,向客户收取的代理服务收入通过非金融机构进行结算

正确答案:BC

解析:根据财税[2014]50号文,通过公司自有货轮提供国际运输服务,适用增值税零税率而非免税。根据财税[2014]42号文,试点纳税人提供国际货物运输代理服务,向委托人收取的全部代理服务收入,以及向其他代理人支付的全部代理费用,必须通过金融机构进行结算。否则,不予免税。

18.根据营改增相关政策规定,非营业活动不征收增值税。其中,非营业活动包括()。

A、非企业性单位为履行国家行政管理和公共服务职能收取行政事业性收费的活动

B、个体工商户聘用的员工为雇主提供交通运输业服务

C、单位为员工提供增值税应税服务

D、财政部和国家税务总局规定的其他情形

正确答案:ABCD

解析:非营业活动,是指:(一)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动;(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务;(三)单位或者个体工商户为员工提供应税服务;(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

19.纳税人的下列哪些行为构成对外虚开增值税发票()。

A、没有货物购销而为他人开具增值税发票

B、向受票方销售货物并收取了所销售货物的款项后,以自己名义开具发票虚增增值税进项税额,但开具的发票上内容与所售货物一致

C、有货物购销,但为他人开具的增值税发票上金额不实

D、向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务后开具增值税专用发票

正确答案:AC

解析:纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:一、纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关冪体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务;(三)单位或者个体工商户为员工提供应税服务;(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

20.目前,基础电信服务和增值电信业务分别适用17%和11%的增值税税率。

A、对

B、错

正确答案:B

解析:根据财税[2014]43号文《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》电信业纳入营改增试点后,将适用两档税率。提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。

21.根据国税[2014]57号文,个体户月销售额不超过3万元的免征增值税或营业税。

A、对

B、错

正确答案:A

解析:国税[2014]57号规定,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的,免征增值税或营业税。

22.在计算增值税应纳税额时,下述情形中进项不得抵扣的是()。

A、适用简易计税方法计税项目

B、非正常损失的购进货物和在产品

C、提供给员工的集体福利品

D、此处所列的全部选项

正确答案:D

解析:用简易计税方法计税项目、集体福利的购进货物或者应税劳务以及非正常损失的购进货物均属于进项税额不得从应纳税额中抵扣的项目。

23.以下行业中,尚未纳入营业税改增值税试点范围内的是()。

A、建筑业

B、电信业

C、船舶运输业

D、广播影视服务业

正确答案:A

解析:船舶运输和广播影视服务分别属于首批纳入营改增试点行业中的交通运输业和(部分)现代服务业,电信业于2014年纳入营改增范围内。截止目前,建筑业尚适用营业税,预计该行业于2015年开始推行营改增工作。

24.当前税法规定,下列企业经营活动的增值税纳税额可以采取简易计税方法的是()。

A、电信公司通过卫星提供通话服务

B、影视城提供电影放映服务

C、建筑公司提供建筑施工服务

D、租赁公司提供飞机租赁服务

正确答案:ABD

解析:建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税。

营改增最新20条政策内容及依据

营改增最新20条政策内容及依据 一、简并发票领用次数 国家税务总局公告2016年第71号公告规定:纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量,纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化,需要调整增值税发票用量,手续齐全的,按照规定即时办理。 二、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围 国家税务总局公告2016年第71号公告规定: (1)纳税信用C级的增值税一般纳税人,也可以使用增值税发票选择确认平台,查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息: (2)对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人,2017年4月30日前不需进行增值税发票认证,登录本省增值税发票选择确认平台,查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,可进行扫描认证。 三、全国住宿业小规模纳税人可自行开具专票 国家税务总局公告2016年第69号公告规定:全国范围住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。 住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。 四、境外提供建筑服务免税手续备案资料简化 国家税务总局公告2016年第69号公告规定:境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务,按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时,凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的,可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。 五、国际运输服务免征增值税政策备案资料简化 国家税务总局公告2016年第69号公告规定:受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人,到主管税务机关办理免税备案时,提交的备案资料包括:

2016营改增测试题及答案

2016营改增测试题及答案 问题 一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项? 二、哪些项目是以扣除后的余额为销售额的? 三、不得开具增值税专用发票的项目有哪些? 四、适用一般计税方法的试点纳税人取得什么样的不动产进项税额应自取得 之日起分2年从销项税额中抵扣?不适用分2年抵扣规定的项目有哪些? 五、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月计算抵扣进项税额的公 式是什么? 六、纳税人接受贷款服务与该笔贷款直接相关的哪些费用的进项税额不得抵 扣? 七、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择适用简易计税方法计税? 八、一般纳税人提供何种建筑服务可以选择适用简易计税方法计税? 九、公路经营企业中的一般纳税人什么情况下可选择简易计税方法,征收率是 多少? 十、出租不动产一般计税的预征率是多少,简易计税的预征率是多少? 十一、一般纳税人在情况下满足何种条件,可以在一定时期内暂停预缴增值税?

十二、试点纳税人发生应税行为,按营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分应如何处理? 十三、试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,如何处理? 十四、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应如何处理? 十五、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣? 十六、试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应如何缴税? 十七、什么是混合销售?混合销售行为如何缴纳增值税? 答案 一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项? 1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

2016金融业营改增最新政策解读

2016年营改增最新政策解读金融服务业营改增办税指南 纳税人 1、在中华人民共和国境内提供金融服务的单位和个人为增值税纳税人 单位,是指企业,行政单位,事业单位,军事单位,社会团体及其他单位。 个人,是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供金融服务是指金融服务的销售方式或者购买方在境内。 2、金融机构 (一)银行:包括人民银行、商业银行、政策性银行。 (二)信用合作社。 (三)证券公司。 (四)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 ( 五)保险公司。 (六)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。 3、金融企业 金融企业是指银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。 征收范围 一、金融服务业的增收范围,按照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 二、金融服务税目注释 金融服务是指经营金融保险的业务活动、包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让。 (一)贷款服务 贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。 (二)直接收费金融服务。 直接收费金融服务,是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 (三)保险服务。 保险服务,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。 人身保险服务,是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务,是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 (四)金融商品转让。 金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 税率和征收率 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,纳税人提供金融服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务,以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务,征收率为3%。

2016年会计继续教育营改增试题集

2016年练习题——营业税改征增值税政策解读及实务案例分析 一、单选题 1、符合规定的融资租赁业务税负超()即征即退。 A、3% B、6% C、8% D、9% 【正确答案】A 2、以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款()的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 A、1倍以上3倍以下 B、2倍以上4倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、3倍以上5倍以下 【正确答案】C 3、纳税人(含小规模纳税人)以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起()内申报纳税,逾期申报纳税的,依法征收滞纳金。 A、20日 B、15日 C、35日 D、10日 【正确答案】B 4、有下列()情形的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。 A、重复认证 B、密文有误 C、认证不符 D、纳税人识别号认证不符 【正确答案】D 5、增值税扣税凭证不包括()。 A、增值税专用发票 B、海关进口增值税专用缴款书 C、普通发票 D、农产品收购发票 【正确答案】C 6、下列可以抵扣进项税的是()。 A、外购货物用于适用简易计税方法计税项目 B、外购货物用于连续生产应税产品 C、外购货物用于免征增值税项目 D、外购货物用于非增值税应税项目 【正确答案】B 7、海关进口专用缴款书目前抵扣的期限是自开具之日起()后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。 A、150日 B、180日

C、240日 D、360日 【正确答案】B 8、下列关于税收缴款凭证作为抵扣凭证的表述错误的是()。 A、境外单位或个人提供应税服务,无论是境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人,抵扣税款方均为应税服务接受方 B、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务,代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣 C、接受境外单位或个人提供的增值税加工修理修配劳务,代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣 D、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务,代扣代缴营业税的税收通用缴款书允许抵扣 【正确答案】D 9、下列不属于国际运输服务的是()。 A、在境内载运旅客或者货物 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物出境 【正确答案】A 10、境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的,可以放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后,()内不得再申请适用零税率。 A、30个月 B、24个月 C、36个月 D、12个月 【正确答案】C 11、下列关于纳税人的认定表述错误的是()。 A、应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 B、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 C、小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人 D、认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人 【正确答案】D 12、一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的,可以实行纳税辅导期管理,期限不少于()。 A、6个月 B、8个月 C、9个月 D、3个月 【正确答案】A 13、对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。每次发售专用发票数量不得超过()份。 A、35 B、30 C、20 D、25

营改增对各个行业的影响(背景、现状、影响一一分析透彻)

上海市营业税改征增值税对各个行业的影响 小组成员:j09031207王xx j09031209 廖x j09031212 郑x j09031217竺x j09031225 俞xx j09031226 金xx j09031231 余xx

一、背景 2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后,货物劳务税收制度的又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题,通过优化税制结构和减轻税收负担,为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持,有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 改革试点的主要内容是,在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增设11%和6%两档低税率,交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率;试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,调整为增值税免税或即征即退;现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务,可抵扣进项税额;试点纳税人原适用的营业税差额征税政策,试点期间可以延续;原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后仍归属试点地区。 营业税改征增值税涉及面较广,选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点,有利于为全面实施改革积累经验。 二、营业税改增增值税对各个行业的影响 那么营业税改增增值税对试行的行业有什么影响呢?我们小组通过收集资料和分析,对上海目前正在试行的营业税改征增值税的行业进行了研究。 1.营改增对部分现代服务业的影响 部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 增值税能避免重复征税,有利于现代物流型、生产型企业的发展和壮大,但是

“营改增”最新政策解读与税务筹划--胡文霞

“营改增”最新政策解读与税务筹划 会务组织:一六八培训网 时间地点:2016年05月27-28日广州 06月04-05日上海 06月25-26日深圳 学员对象:总经理、高管、税务专员、财务人员等企业税务方面专业人员 授课方式:案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式,要求全员参与。 元/人(包括资料费、午餐及上下午茶点等) 1 月 1 日交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点以来,试点范围和行业逐 3 月 5 日李克强总理在政府工作报告中明确,房地产、建筑施工业、金融保险业和生活服务业将在 2016 年 5 月 1 日起“营改增”。如何应对“营改增”带来的好处,享受结 “营改增”税收法规的大范围变化给企业的 布局中的重要作用。通过寻求战略布局及税务筹划的创新思维和方法,来提升企业税收策略和对策,同时防范由税务引发的法律风险。具体培训收益可以主要概括为以下几点: 1、全面了解“营改增”的最新政策法规变化 2、了解“营改增”的最新政策变化对企业的影响 3、掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法 4、掌握企业日常经营管理的税务管理与避税方法 5、掌握增值税的会计核算和“营改增“的特殊处理 1、“营改增”最新税收法规政策的解读 2、“营改增”政策变化给企业带来的新契机 二、 “营改增”最新税收法规政策分析 1、营业税改增值税的政策解析

2、营业税改增值税的税收优惠政策 3、一般纳税人和小规模纳税人的区别 4、可抵扣与不得抵扣进项税 5、“营改增”过渡政策如何执行 第二讲:“营改增”带给企业的机遇与挑战 一、“营改增”政策带来哪些发展机遇 1、全面降低纳税成本的深度分析 2、节税效益促发商业模式的创新和升级 二、“营改增”政策带来哪些严峻挑战 1、企业财务管理难度加大 2、企业涉税风险进一步增大 第三讲:“营改增”企业经营应对策略 一、商业模式与经营流程的规整与设计 1、不同的商业模式(经营流程)决定税负的轻重。 2、如何创新商业模式(经营流程),从而获得节税效益的最大化。 二、组织结构的梳理与设计 1、如何选择和调整企业组织结构,从而改变企业的纳税待遇。 2、设计和调整组织结构的有效路径与方法。 第四讲:“营改增”财务管控方法 一、企业内部管理流程的思考与设计 1、采购环节涉税流程的管控 2、销售环节涉税流程的管控 二、销项税额中的管控与疑难问题处理 三、进项税额抵扣疑难问题的管控 四、“营改增”票据管理涉税风险防范 第五讲、房地产、建筑业“营改增”税务筹划与案例分析 一、“营改增”政策要点与筹划思路 1、“营改增”政策税务筹划要点 2、“营改增”税务筹划思路 二、纳税人的税务筹划 三、税率的税务筹划 四、应纳税额的税务筹划 五、“营改增”税务筹划方式

政策注释版营改增财税(2016)36号文件

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。 会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。 第六条中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第七条两个或者两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 注:《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)本条规定自2017年7月1日起废止。 第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。 第二章征税范围 第九条应税行为的具体范围,按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

2016营改增业务试题及答案分析

营改增业务测试题 一、单选题 1. 在中国营业税退出历史舞台时间(A) A 2016年5月1日 B 2016年6月1日 C 2016年12月31日 D还未退出 2.不动产在建工程使用下列原材料,无须分两年从销项税额中抵扣的的是 (A) A 立式空调 B 电梯 C采暖设施耗材 D 装修建材 3.不动产进项税额分期抵扣比例为:第一年()% ,第二年()% (C) A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70 30 4. 下列进项可一次性扣除的是:(C) A 不动产在建工程的发生的进项 B 债务重组转入的不动产进项 C 施工现场修建的隔离墙的进项 D 使用10年厂房修缮费用占净值的70%发生的进项 5.文化创意服务适用税率为:(B) A 3% B 6% C11% D17% 6.从2016年6月1日起,增值税预算分配比例为(D) A 营改增地方100%,传统增值税中央75%,地方25%; B 营改增地方100%,传统增值税中央50%,地方50%; C 营改增地方中央50%,地方50%,传统增值税中央75%,地方25%; D 营改增地方中央50%,地方50%,传统增值税中央中央50%,地方50%; 7.用于A厂房项目建设购进的主体工程钢材取得发票时间为2016年5月10日,该笔进项将于何时抵扣完毕:(C) A 2016年5月 B 2016年6月 C 2017年5月 D 2017年6月 8.企业发生下列业务时应做进项转出的是(B) A因无法预知的设计缺导致无法继续的矿井钻探项目废弃 B 超规划二建设的空中花园拆除 C 泥石流冲毁厂房 D 项目剩余材料过期报废

9.某一般纳税人2016年3月投资购入住房两套,共花费500万,2016 年8月卖出取得价款600万,选择按照简易计税方法计算应纳税额(D)万元 A 28.57 B 30 C 5 D 4.76 10.某饭店是小规模纳税人,2016年6月提供正餐服务2.5万元,外卖营业额0.85万元,则改饭店2016年6月应纳税额为(D) A975.73元B1005元 C 772.5元 D 0元 11.纳税人(其他个人除外)2016年5月1日以后销售自建不动产应向不动产所在地()机关预缴税款,向机构所在地()机关申报纳税. (A) A地税、国税 B 国税、地税 C地税地税 D 国税国税 12.张某与2016年6月,出售自己名下住房获得价款50万元,应纳增值税额为:(D) A 25000元 B 7500元 C 7142.86元 D 23809.52 13.某私营合伙公司为小规模纳税人,出租自建公寓楼5套,每套每年租金为10万元,该公司每月应纳增值税额为(D) A 2083.33元 B 625元 C 595.24元 D 1984.13 14.某民办专业技能培训中心为小规模纳税人,2016年5月为某合作社社员培训专业防虫技术收取培训费5万元,为某花艺公司员工进行插花技术培训,收取培训费3万元,该中心当月应纳增值税为:(D) A 0元 B 900元 C 2330.09元 D 873.79 15张某2015购入基金5万元,2016年7月卖出取得价款6万元,张某该项业务应纳增值税为:(A) A 0元 B 291.26 C 1747.57 D 1456.31元 16.纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按(B)缴纳增值税。 A 不征收增值税 B 文化体育服务 C娱乐业 D其他生活服务 17.下列不属于2016年5月1日营改增行业的是: (D) A 金融业 B 房地产业 C 生活服务业 D 交通运输业 18.其他个人出租住房年租金37万元,如何开具发票(A) A 按免税项目向地税申请开具发票

营改增相关政策内容

“营改增”政策 根据财税〔2016〕36号公告,自2016年5月1日开始,全面实行营改增政策,即原交营业税的改交增值税,结合我司的实际情况,跟我们直接相关的主要是服务类和建筑安装工程类的合同会有不同程度影响,现与大家一起讨论以下问题。 增值税:是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 1、其征税范围主要有: 1)销售货物(生产销售、批发销售、零售销售)、进口货物、 2)提供应税劳务(受托加工、修理修配劳务) 3)提供应税服务(销售服务即交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务;销售无形资产;销售不动产)。 2、增值税税率主要有:17%,13%,11%,6%,5%,3%,0。 3、计税方法: 1)一般计税方法:当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额; 2)简易计税方法:当期不含税销售额*征收率5%(进销均不能抵扣); 由以上计税方法可以看出,同等收入的前提下,减少销项税额或增加进项税额是增加利润的最直接的办法,即我们在以下环节都需要注意: 1:销售合同的拟定: 1)销售货物、提供劳务、维修,适用税率17%,服务类适用税率6%,安装工程类总包适用税率11%清包适用6%。在报价前需确认相关业务所属类 别,避免低税率类按高税率类执行(同一合同中勿同时出现“维修服务”。 字样,服务业务合同勿出现“配件材料”,必要情况下可另附材料清单,但发票不能开具材料或清单)增加税负的同时也增加了公司税收风险。 2)合同中应当明确名称、规格、单位、数量、(含税 X%)价格,单项价格和总价准确到2位小数点。 3)发票提供、付款方式等条款的约定。发票分增值税专用发票和增值税普通发票二种,提供发票类别和税率必须注明。付款方式应该与发票提供 时限一致。

营改增抢答竞赛测试题

营改增知识竞赛测试题 答题题说明: 1、要根据要求答题,不根据要求答题不得分。 2、答案统一答在答题试卷上。 3、考试时间30分钟 4、每小组组内成员可以商量,但不得查阅资料。 一、选择题(不定选,共30题,每题2分,共60分,多答、漏答、错答均不得分) 1、全面推开营改增试点实行“双扩”是指() A.扩大试点行业范围 B.将不动产纳入抵扣范围 C.扩大延长抵扣链条 D.扩大到人力成本抵扣 2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件包括: A. 《营业税改征增值税试点实施办法》 B. 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 C. 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 D. 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》 3、《营业税改征增值税试点实施办法》所指的单位不包括: A. 企业和事业单位 B. 行政单位和军事单位 C. 个体工商户 D. 社会团体 4、营改增后我国增值税税率低税率有哪些? A.11% B.6% C.13% D.0% 5、下列不属于应税行为的是: A. 行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。 B. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 C. 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 D. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 6、下列情形的应税行为为视同销售行为

A. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 B. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 C. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 D.与某一应税服务捆绑一起的增值服务 7、税率为17%的有: A.销售货物 B.提供修理修配劳务 C.销售房地产 D.提供有形动产租赁业务 8、税率为11%的行业有: A. 交通运输 B. 邮政、基础电信 C. 建筑、 D.不动产租赁和销售 E. 转让土地使用权 9、小规模纳税人发生应税行为适用哪种计税方法() A.简易计税方法计税。 B、税率计算法 C、一般计税法 D、组合计税法 10、扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额() A.应扣缴税额=销售方支付的价款÷(1+税率)×税率 B、应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+征收率)×征收率 C、应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+扣除率)×扣除率 D、应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率 11、增值税扣税凭证() A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购和销售发票 D. 完税凭证。 E. 交通通行费定额发票 12、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

2016年税收业务知识测试题及参考答案

税收业务知识测试试卷 :单位:得分: 注:题中未标明时间围的,均适用现行税收政策。相关税率表附后。 一、判断题(正确的打“√”,错误的打“×”。共20题,每小题0.5分,共10分。) 1.纳税人自建的房屋,自建成之月起征收房产税。() 2.对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。() 3.金三系统上线以后,不再需要做房产税、城镇土地使用税税种认定,只需登记房屋、土地税源信息即可。() 4.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由所有人缴纳土地使用税。() 5.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租)的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。() 6.在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的且有合法凭据的支出可以据实扣除。() 7.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产不需缴纳土地增值税。() 8.资源税从价计征改革及水资源税改革试点,自2016年7月1日起实施。()

9.目前,我国仅对列举的资源征收资源税。() 10.婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有的,免征契税。() 11.营改增后,计征契税的成交价格应包含增值税。() 12.纳税人占用耕地纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。() 13.“记载资金的帐薄”的印花税计税依据是注册资本金额。() 14.按税法规定减免增值税的,可以同时减免城市维护建设税。() 15.纳税人未在规定纳税期限缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加,应当加收每日万分之五的滞纳金。() 16.增值税小规模纳税人应缴的增值税,以及附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加均按季申报。() 17.新购置的车船,纳税人应当自购置之日起60日申报缴纳或者经由扣缴义务人代收代缴车船税。() 18.合伙企业的合伙人为自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。() 19.某从事国家非限制和禁止行业的工业企业,年度应纳税所得额20万元,从业人数90人,资产总额2000万元;它属于小型微利企业。() 20.残疾人就业保障金的计费依据为本地区上一年度平均职工工资。() 二、单选题(共20题,每小题1分,共20分)

营改增实施细则完整版

营改增实施细则完整版 了解关于税收政策是非常有必要的,今天就给大家收集了关于营改增的相关报道和资料,希望对大家有所帮助! 营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,是 ___、 ___,根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税,调动各方积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。 营业税和增值税,是我国两大主体税种。营改增在全国的推开,大致经历了以下三个阶段。xx年,经 ___批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从xx年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自xx 年8月1日起至年底, ___将扩大营改增试点至8省市;xx年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围。xx年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围;[1]xx年3月18日召开的 ___常务会议决定,自xx年5月1日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全

部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革。 营改增试点5月1日起全面展开,受消息影响,早盘地产股应声走高,截至发稿,板块大涨近2%,浙江广厦、 ___城投涨停,中航地产涨逾6%,新潮实业涨逾5%,滨江集团、世联行、福星股份涨逾4%,莱茵体育、万泽股份、深深房A、匹凸匹、亚通股份涨逾3%。 财政部昨日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点 ___》表示,自xx年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。其中,二手房仍按照5%的征收率计征。 “二手房交易环节的营改增,维持了原来的税率。整体看,对市场影响不大,基本平稳过渡。”中原地产首席分析师张大伟认为,营改增的本意是优化税制结构,减轻企业税负,避免重复征税,总体来看是好事,“在房地产企业层面的营改增,如果抵扣内容多,比如精装修等,可以降低税费。”

营改增知识测试题

“营改增”知识测试题 项目公司:______ 部门:______ 姓名:______ 分数:_______ 说明:2016年3月24日,财政部、国家税务总局联合颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 文件,影响深远。为满足对不同岗位人员的评测,答写要求如下: 一、单选题(共20题,每题2.5分,共50分;每小问只有一个答案,多选、错选、不选均不得分)。 1.房地产开发企业销售不动产,税率为(B) A 17% B 11% C 6% D 5% 2.建筑施工企业、材料供应商小规模纳税人的征收率是(A) A 3% B 11% C 6% D 5% 3.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用___计税,但一经选择,______内不得变更。(B) A 一般计税方法,36个月 B简易计税方法,3年 C 一般计税方法,24个月 D简易计税方法,36个月 4.有资格作为房地产老项目的项目是指在2016年4月30号前取得__C____或者签订总包合同的项目。() A 土地使用证B建设工程规划许可证 C 建筑工程施工许可证D商品房预售许可证 5.工程招标或者服务、材料采购时,凡不属于企业的增值税可抵扣项目,以__________作为招投标核算依据;如一般纳税人和小规模纳税人同时竞标,且属于公司增值税可抵扣项目,以__________作为招投标核算依据( A ) A 不含税价;含税价;B不含税价;不含税价

C 不含税价;不含税价;D含税价;不含税价 6.宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务,对提供餐饮服务_____视同销售处理;宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品,应_____核算销售额。() A 必须;分开B不用;分开 C 不用;合并;D必须;合并 7.房地产企业采用一般计税时,接受贷款服务,取得进项,_______抵扣;向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额______从销项税额中抵扣。( ) A不得;不得B可以;可以 C 可以;不得;D不得;可以 8.营改增后,企业选择一般计税方式时,对外付款时,取得的增值税专用发票须在开票后________天内进行认证。() A、 10 B、30 C 、60 D、180 9.广告公司为一般纳税人,我方支付广告费时,取得发票的税率为() A、3% B、6% C、11% D、17% 10.工程公司为一般纳税人,其一般计税时,我方支付工程款时取得发票的税率为(),在其简易计税时,我方支付工程款时取得发票的征收率为() A.3% B.6% C.11% D.17% 11.设计公司为一般纳税人,我方支付设计费时取得发票的税率为() A.3% B.6% C.11% D.17% 12.供应商为一般纳税人,我方支付办公用品时,我方取得发票税率为()

财税[2016]47号文实务解读:劳务派遣服务营改增后的政策(老会计人的经验)

财税[2016]47号文实务解读:劳务派遣服务营改增后的政策(老会计人的经验) 政策依据 《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号) 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号) 《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》(财会[2012]13号)劳务派遣服务政策规定 1.一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财税[2016]36号文件的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 2.小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财税[2016]36号文件的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 3.选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 4.劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。 劳务派遣服务营改增政策实务解读 1.一般纳税人提供劳务派遣服务 (1)一般计税方法 以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税,适用的税率为6%,

税法增值税试题及答案

税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人,2013年9月发生以下经济业务: (1)购进生产材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元,企业委托运输公司运回企业,取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 (2)从农民手中购入一批粮食,农产品收购发票上注明收购金额10万元,企业委托运输公司将粮食运回企业,取得货运专用发票,上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利,剩余的70%用于产品的生产。 (3)为装饰办公楼购入装饰材料一批,取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 (4)购入低值易耗品一批,取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 (5)因业务需要购入小汽车一辆,供销售部门使用,取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 (6)销售产品取得不含税销售收入300万元,另收取包装费50万元。 (7)将生产的一批产品无偿赠送给协作单位,该批产品成本为20万元,不含税市场价为35万元。 (8)转让一台2009年9月购入的生产设备,取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题。 (1)计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额; (2)计算该企业当月的增值税销项税额; (3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案: (1)该企业当月准予抵扣的进项税=17+(0.9+0.1)×11%+0.5×6%+(10×13%+0.8×11%)×70%+13.6=17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712(万元) (2)该企业当月的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(万元) (3)该企业当月应缴纳的增值税=74.41-31.712=42.698(万元)。 【解析】 业务1:“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得,装卸搬运属于现代服务业,按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2:从农业生产者手中购进农产品,可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费,不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税=(10×13%+0.8×7%)×70% 业务3:为装饰办公楼购入的装饰材料,属于外购货物用于非增值税应税项目,不得抵扣进项税。 业务4:购入低值易耗品,取得的是“普通发票”,不能抵扣进项税。 业务5:见2013财税37号文。 业务6:销售产品收取的包装费属于价外费用,应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17% 业务7:将自产产品赠送给其他单位,属于视同销售货物,应按照同类产品的价格计算销项税。所以,业务7的销项税=35×17%

营改增最新政策解析2015

营改增最新政策解析2015 1.增值税中,兼营是指纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。 A、对 B、错 正确答案:B 解析:纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为属于混业经营。 2.增值税的小规模纳税人均采用简易计税方法,一般纳税人均采用一般计税方法。 A、对 B、错 正确答案:B 解析:增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。小规模纳税人均采用简易计税方法,近年来,为平衡税负,“营改增”试点政策则规定,一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税。 3.根据财税[2014]50号文的规定:境内取得《水路运输许可证》,并以水路运输方式提供国际运输服务的单位,适用增值税零税率。 A、对 B、错 正确答案:A 解析:据财税〔2014〕50号,境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》,并以水路运输方式提供国际运输服务的,适用增值税零税率政策。 4.增值税下,适用免税的纳税人不一定享受了税收优惠。 A、对 B、错 正确答案:A 解析:未找到解析 5.开始将电信业纳入营业税改增值税试点的政策文件是财税[2013]106号文。 A、对 B、错 正确答案:B 解析:开始将电信业纳入营改增试点的政策文件是财税[2014]43号文,而财税[2013]106号文主要是将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。 6.增值税销售额即为纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的全部价款。 A、对 B、错正确答案:B 解析:增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 7.提供应税服务必须是有偿的,其中有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。 A、对 B、错 正确答案:A 解析:提供应税服务,是指有偿提供应税服务,但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。 8.免征增值税项目经申请后可以抵扣进项税额。 A、对 B、错 正确答案:B 解析:根据财税[2013]37号规定,免征增值税的项目,其对应进项税额不得从销项税额中抵扣。 9.下列混合销售行为需要交纳营业税的是()。 A、货物生产企业的混合销售行为 B、企业性单位的混合销售行为 C、个体工商户的混合销售行为 D、个人的混合销售行为 正确答案:D 解析:从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,统一缴纳营业税。 10.营改增后,境内外劳务判定原则为“属人”和“收入来源地”相结合。根据现行税法,下列跨境服务行为中属于在我国境内提供增值税应税服务的是()。 A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B、境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形 正确答案:B 解析:在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务,其接收方在境内,因而属于在我国境内提供增值税应税服务。 11.企业的下述行为将被认定为视同销售或提供应税服务的是()。

“营改增”政策解读(一)

“营改增”政策解读(一) 一、增值税和营业税的主要区别 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收 的一种流转税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不 动产的单位和个人所取得的营业额或销售额征收的一种商品与劳务税。 从增值税来看,其征收范围包括:销售货物、进口货物以及提供加工、修 理修配劳务。增值税的计税原理是仅对销售货物或者提供加工、修理修配劳务 的增值额征税,即在本环节计税时,允许扣除上一环节购进货物或者接受应税 劳务已征税款。增值税基本税率为17%,低税率为13%,出口货物税率为0%(国务院另有规定的除外);对小规模纳税人,实行简易办法计算应纳税额,征收率为3%。增值税最显著的特点就是逐环节征税、逐环节扣税。 从营业税来看,其征收范围包括:提供应税劳务、转让无形资产或销售不 动产。营业税除了娱乐业实行5%—20%的税率外,其他税目的税率为3%或5%。营业税的计税方法是按照营业额全额征收,同一项收入因为分工经过多个生产 经营环节要征多道税,因而存在重复征税问题,主要表现在:从事营业税劳务 企业购进材料、固定资产不能抵扣;制造企业购进营业税劳务不能抵扣;从事营业 税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。 二、国家扩大实施“营改增”试点的背景 我国1979年引入增值税,最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等 5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例(草案),在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革,将增值税征收范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税,从而确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。

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