2016年《中级会计实务》答疑精选
《中级会计实务》答疑精选
1、领用的工程用材料增值税转出还是抵扣
【原题】单项选择题
甲公司为一家制造性企业。2015年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额149 600元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元，支付安装费30 000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300 000元、250 000元、450 000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）元。
A.320 000
B.324 590
C.350 000
D.327 990
正确答案：A
知识点：固定资产的初始计量
答案解析
X设备的入账价值=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）×300 000+20 000+30 000=320 000（元）。
【学员提问】
这个地方没有听明白，不是用于非主营业务的要进行进项税额转出么，一会转出，一会又抵扣，听绕了，没听明白，老师给专门说说吧
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
对于增值税来说，增值税链是不可以断裂的，即有销项金额必须对应的是要有进项税额的，如果没有销项税额，进项税额是要转出的。
比如以原材料建造不动产为例，原材料是企业外购的资产，购进时缴纳了增值税进项税额。建造的厂房是非增值税的应税项目，其在出售的时候缴纳是的营业税不是增值税，即不会产生增值税的销项税额，所以增值税链条就会断裂，所以在领用原材料建造厂房的时候，其原材料对应的进项税额是要转出的，即计入的是其成本中；
但是对于生产线这样的动产，其在处置的时候缴纳增值税的，增值税链条就不会断裂，所以其领用的材料的进项税额不转出，即不计入其建造的成本中。
2、固定资产盘盈为何作为前期差错处理
前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：①编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；②前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、
漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调节利润的可能性。
《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中规定：前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产比较少见，也不正常，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量的判断。
3、如何区分后续计量的变更和互相转换
【原题】计算分析题
长江房地产公司（以下简称长江公司）于2012年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租时，该幢商品房的成本为5 000万元，公允价值为6 000万元，2012年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 300万元，2013年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 600万元，2014年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 700万元，2015年1月10日将该幢商品房对外出售，收到6 800万元存入银行。
要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
（1）2012年1月1日
借：投资性房地产——成本 6 000
贷：开发产品 5 000
其他综合收益 1 000
（2）2012年12月31日
借：银行存款 200
贷：其他业务收入 200
借：投资性房地产——公允价值变动 300
贷：公允价值变动损益 300
（3）2013年12月31日
借：银行存款200
贷：其他业务收入200
借：投资性房地产——公允价值变动300
贷：公允价值变动损益300
（4）2014年12月31日
借：银行存款200
贷：其他业务收入200
借：投资性房地产——公允价值变动100
贷：公允价值变动损益100
（5）2015年1月10日
借：银行存款 6 800
贷：其他业务收入 6 800
借：其他业务成本 5 000
其他综合收益 1 000
公允价值变动损益700
贷：投资性房地产——成本 6 000
——公允价值变动700
知识点：投资性房地产的处置
【学员提问】
亲爱的的老师，我也学晕了……如果是已经作为成本模式核算投资房地产，现在是公允价值模式核算投资性房地产，是原历史成本，现在是公允价值，核算方法变化，是会计政策变更，会将差额计入留存收益。
如果是存货或是固定资产结转公允价值模式投资性房地产，是因为出租了，用途改变做的调整，是贷
可以再给我们讲得细致一些吗，例如差额在借贷方的分录。
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
您的理解是对的，这里给您以分录的形式，对比理解一下：
投资性房地产成本模式转为公允价值模式计量--------政策变更
借：投资性房地产——成本
投资性房地产累计折旧（摊销）
贷：投资性房地产
盈余公积
利润分配——未分配利润（差额，可能在借方）
存货、固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产---用途等的改变
以固定资产为例
借：投资性房地产——成本
累计折旧
公允价值变动损益（借方差）
贷：固定资产
其他综合收益（贷方差）
4、长期股权投资核算方法的转换
公允价值转为成本法：
【例题】A公司于2014年3月1日以2 000万元取得B上市公司5%的股权，对B公司不具有重大影响，A 公司将其分类为可供出售金融资产，按公允价值计量。2015年4月1日，A公司又斥资25 000万元自C公司取得B公司另外50%股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资后，B公司未宣告发放现金股利。A公司原持有B公司5%的股权于2015年3月31日的公允价值为2 500万元，累计计入其他综合收益的金额为500万元。2015年4月1日，可供出售金融资产的账面价值等于公允价值。假设A公司与C公司在该交易发生前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素。
要求：编制个别报表与A公司取得股权相关的会计处理。
【答案】A公司是通过分步购买股权最终达到对B公司控制，因A公司与C公司不存在任何关联方关系，故形成非同一控制下企业合并。
2014年3月1日
借：可供出售金融资产——成本2000
贷：银行存款2000
2015年3月31日
借：可供出售金融资产——公允价值变动500
贷：其他综合收益500
2015年4月1日
借：长期股权投资27 500
贷：可供出售金融资产 2 500
银行存款25 000
借：其他综合收益500
贷：投资收益500
合并报表中：
合并报表：
（1）合并成本与个别报表的初始投资成本相等
（2）在按上述计算的合并成本基础上，比较购买日被购买方可辨认净资产公允价值的份额，确定购买日应予确认的商誉，或者应计入发生当期损益的金额。
重大影响到非同一控制下控股合并
接上题，假定A公司于2014年3月1日以12 000万元取得B公司20%的股权（假定A公司取得B公司20%的股权当日，B公司可辨认净资产公允价值为50 000万元），并能对B公司施加重大影响，A公司采用权益法核算该项股权投资，当年度确认对B公司的投资收益450万元。2015年4月1日，A公司又斥资15 000万元自C公司取得B公司另外30%的股权。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。其他资料同上。
要求：编制个别报表与A公司该投资相关的会计处理。
【答案】
2014年3月1日
借：长期股权投资——投资成本12 000
贷：银行存款12 000
2014年12月31日
借：长期股权投资——损益调整450
贷：投资收益450
2015年4月1日
借：长期股权投资15 000
贷：银行存款15 000
合并报表：
合并报表的会计处理【对原权益法的股权按照公允价值重新计量，差额记到投资收益】
借：长期股权投资（原股权公允价值）
贷：长期股权投资（原股权账面价值）
投资收益（差额）
借：其他综合收益（原股权持有期间的其他综合收益在合并报表中转到投资收益中）贷：投资收益
成本法到权益法
【例题】20×1年1月1日，甲公司支付800万元取得非关联方乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。20×3年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款700万元；甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑相关税费及其他因素。
要求：编制甲公司处置股权个别报表及合并报表相关的会计分录。
【答案】
（1）甲公司个别财务报表的处理
①确认部分股权投资处置收益
借：银行存款700
贷：长期股权投资560（800×70%）
投资收益140
②对剩余股权改按权益法核算
借：长期股权投资——损益调整15
——其他综合收益 6
贷：盈余公积 1.5（50×30%×10%）
利润分配——未分配利润13.5（50×30%×90%）
其他综合收益6（20×30%）
经上述调整后，在个别财务报表中，剩余股权的账面价值为261万元（800×30%+21）。
（2）甲公司合并财务报表的处理
合并财务报表中应确认的投资收益=[（700+300）-（600+50+20）×100%-（800-600）]+20×100%=150（万元）。由于个别财务报表中已经确认了140万元的投资收益，在合并财务报表中作如下调整：
①对剩余股权按丧失控制权日的公允价值重新计量的调整
借：长期股权投资300
贷：长期股权投资261
投资收益39
②对个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整
借：投资收益49
贷：盈余公积 3.5（50×70%×10%）
未分配利润31.5（50×70%×90%）
其他综合收益14（20×70%）
③将原投资有关的其他综合收益20万元，重分类转入投资收益：
借：其他综合收益20
贷：投资收益20
所以：合并财务报表中应确认的投资收益=个别财务报表中已确认的投资收益140+①39-②49+③20=150
（万元）。
5、长期股权投资
【学员提问】
老师可以帮我归纳一下长期股权投资这一章吗？
看了三遍了都不懂呀！
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
这章需要结合企业合并章节理解，就好了，个人建议，先放一放这章的内容。
下面简单总结一下相关重难点：
长期股权投资的初始确认
初始确认时相关交易费用的核算
以付出对价资产的公允价值为基础确认长期股权投资的，付出资产的相关处理
注意：原持有期间产生的其他综合收益，需要相关资产视同处置时转入当期损益中。
成本法与权益法的核算原则
6、股份支付
这章主要掌握权益结算股份支付和现金结算股份支付的账务处理
区分现金结算的股份支付和权益结算的股份支付的处理区别
8、外购和自己建造固定资产在处理增值税方面有什么区别
【原题】单项选择题
某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税税额为8 500元，支付的运杂费和保险费为3 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元（不含增值税），支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为（）元。
A.65 170
B.62 000
C.56 500
D.63 170
正确答案：C
知识点：固定资产的初始计量
答案解析：
该固定资产的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500（元）。
【学员提问】
决定是否进行进项税额转出的是看是外购还是自营？还是不管外购还是自营，只看动产还是不动产？
外购的需要安装的不动产领用材料物资时候是否要进行进项税额转出？
能够将此知识点总结一下？
【东奥老师回答】
增值税进项税额是否可以抵扣我们需要看税法的规定，主要是看是否用于增值税应税项目
9、损益利得、所有者权益利得
【原题】多项选择题
下列各项中，属于应计入损益的利得的有（）。
A.处置固定资产产生的净收益
B.债务重组形成的债务重组收益
C.持有可供出售金融资产公允价值增加额
D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额
正确答案：ABD
知识点：收入的定义及其确认条件，收入的定义及其确认条件
答案解析：
选项C，持有可供出售金融资产公允价值增加额计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得。
【学员提问】
老师您好！这题涉及到计入“损益利得”和“所有者权益利得”，请问这两者如何去理解？哪些项需要计入“损益利得”，哪些计入“所有者权益利得”，还有这2项跟“收入”又有什么区别呢？
【东奥老师回答】
收入与利得的异同点
（1）相同点：
二者最终均会导致所有者权益的增加，并且都与所有者投入资本无关。
（2）不同点：
①收入是企业在日常活动中形成的，而利得是由企业非日常活动所形成的，这是二者的本质区别。
定义中的“日常活动”，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。这里的理解包括两个层面，一是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，二是与经常性活动相关的活动。
企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，由此产生的经济利益总流入不构成收入，应当确认为营业外收入，这构成企业的利得。
②收入都是计入损益的，而利得分为直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。企业处置固定资产和无形资产、接受捐赠、非货币性资产交换、债务重组等所产生的利得属于直接计入当期利润的利得；长期股权投资采用权益法核算时因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动、可供出售金融资产的公允价值增加变动额等属于直接计入所有者权益的利得。
10、或有租金和履约成本为何不计入最低租赁付款额
【原题】单项选择题
甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）与承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（）万元。
A.25
B.27
C.32
D.34
正确答案：B
知识点：长期应付款
答案解析：
甲企业该设备的最低租赁付款额=租金+与承租人有关的担保余值=5×5+2=27（万元）。
【学员提问】
老师您好：这个或有租金不算吗？
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
主要区别是最低租赁付款额是双方约定的固定付款额，而或有租金在未来可能发生也可能不发生，属于不确定事项，所以不能包括在内；而履约成本则肯定发生，但具体发生额视发生时的具体情况确定，属
于事项确定发生额不确定，故也不包括在内。
11、长期股权投资核算方法的转换—追加投资等原因
【原题】计算分析题
【教材例5-19】甲公司原持有乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。2×12年11月6日，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为30 000 000元，未计提减值准备，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款18 000 000元，当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为80 000 000元。相关手续于当日完成，甲公司不再对乙公司实施控制，但具有重大影响。
甲公司原取得乙公司60%股权时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为45 000 000元（假定公允价值与账面价值相同〉。自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润25 000 000元。其中，自甲公司取得投资日至2×12年年初实现净利润20 000 000元。假定乙公司一直未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。
正确答案：
甲公司有关账务处理如下：
（1）确认长期股权投资处置损益
借：银行存款18 000 000
贷：长期股权投资——乙公司10 000 000
投资收益8 000 000
（2）调整长期股权投资账面价值。
剩余长期股权投资的账面价值为20 000 000元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额2 000 000元（20 000 000-45 000 000×40%）为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买曰至处置投资当期期初之间实现的净损益为8 000 000元（20 000 000×40%），应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益；处置期初至处置日之间实现的净损益2 000 000元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时计入当期投资收益。
借：长期股权投资——损益调整10 000 000
贷：盈余公积——法定盈余公积800 000
利润分配——未分配利润7 200 000
投资收益 2 000 000
【知识点：长期股权投资核算方法的转换—追加投资等原因】
【学员提问】
老师，能说说用1000-400＝600，再*剩以持股比
跟成本法下核算，权益法下核算，两种情况下是一样的？能解释下吗。听不懂。
成本法改权益法了，为什么又是借：投资收益，贷：长投？
【东奥老师回答】
1.老师说的一样是指对于留存收益的调整，比如说事项利润1000，分现金股利400，那么剩余的利润就是600，调整的时候，直接按权益法进行调整
借：长投
贷：留存收益600*比例
这样做就可以了，如果是分开考虑，那么就是对于利润，按权益法调整
借：长投
贷：留存收益1000*比例
对分配的现金股利，成本法核算的时候作了处理
借：应收股利
贷：投资收益（后面调整用留存收益代替，因为是以前年度的）
但权益法核算应该是
借：应收股利
贷：长投
现在成本法转权益法，在成本法基础上调整，就是
借：留存收益（因为是调整以前年度的损益）
贷：长投----对应的是400*比例
这样，两个黄色分录合并一下，就是绿色的分录。所以说两种情况下结果一样，因此老师说直接是利润减去分的股利之后的金额乘以比例，确认留存收益调整数就可以了。
12、计入其他综合收益的情况
【原题】案例分析题
【例题】A公司主要从事机械产品的生产与销售，B公司为A公司的全资子公司，取得时长期股权投资成本为2 000万元。A公司主要从事化工产品的生产与销售。A公司计划整合集团业务、剥离辅业，集中发展机械产品的主营业务。2×11年11月30日，A公司与C公司签订不可撤销的转让协议，约定A公司向C公司转让其持有的B公司100%股权，对价总额为5 000万元。考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡，双方在协议中约定，C公司应在2×11年12月31日之前支付2 000万元，以先取得B公司20%股权；
C公司应在2×12年12月31日之前支付3 000万元，以取得B公司剩余80%股权。2×11年12月31日至2×12年12月31日期间，B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导，若B公司在此期间向股东进行利润分配，则后续80%股权的购买对价按C公司已分得的金额进行相应调整。
2×11年12月31日，按照协议约定，C公司向A公司支付2 000万元，A公司将其持有的B公司20%股权转让给C公司并已办理股权变更手续。
2×12年6月30日，C公司向A公司支付3 000万元，A公司将其持有的B公司剩余80%股权转让给C 公司并已办理股权变更手续，自此C公司取得B公司的控制权。
本例中，A公司通过两次交易处置其持有的B公司100%股权，第一次交易处置B公司20%股权，仍保留对B公司的控制；第二次交易处置剩余80%股权，并于第二次交易后丧失对B公司的控制权。
正确答案：
首先，需要分析上述两次交易是否属于“一揽子交易”：
1.A公司处置B公司股权的商业目的是出于业务整合，剥离辅业的考虑，A公司的目的是处置其持有的B公司100%股权，两次处置交易结合起来才能达到其商业目的；
2.两次交易在同一转让协议中同时约定；
3.第一次交易中，20%股权的对价为2 000万元，相对于100%股权的对价总额5 000万元而言，第一次交易单独看并不经济，和第二次交易一并考虑才反映真正的经济影响，此外，如果在两次交易期间B公司进行了利润分配，也将据此调整对价，说明两次交易是在考虑了彼此影响的情况下订立的。
综合上述，两次交易应作为“一揽子交易”，按照分步处置子公司股权至丧失控制权并构成“一揽子交易”的相关规定进行会计处理。
2×11年12月31日，A公司转让持有的B公司20%股权
借：银行存款20 000 000
贷：长期股权投资 4 000 000（20 000 000×20%）
其他综合收益16 000 000
2×12年6月30日，A公司转让B公司剩余80%股权，丧失对B公司控制权
借：银行存款30 000 000
贷：长期股权投资16 000 000（20 000 000×80%）
投资收益14 000 000
借：其他综合收益16 000 000
贷：投资收益16 000 000
知识点：长期股权投资的处置
【学员提问】
老师，你好。请问，其他综合收益是什么类型的科目？能总结中级会计实务考试中哪些情况计入这个科目吗？考试遇上这个科目是不是最后一步都需要结转的？谢谢！
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
1.其他综合收益属于所有者权益类科目。
2.关于新增“其他综合收益”科目：
（1）可供出售金融资产的公允价值变动将“资本公积——其他资本公积”改为“其他综合收益”；
（2）投资性房地产转换涉及的，将“资本公积——其他资本公积”改为“其他综合收益”；
（3）长期股权投资的权益法核算：
①为了反映和监督企业长期股权投资的取得、持有和处置等情况，企业应当设置“长期股权投资”、“投资收益”、“其他综合收益”等科目。
“长期股权投资”科目核算企业持有的长期股权投资，借方登记长期股权投资取得时的初始投资成本以及采用权益法核算时按被投资单位实现的净损益、其他综合收益和其他权益变动等计算的应分享的份额，贷方登记处置长期股权投资的账面余额或采用权益法核算时被投资单位宣告分配现金股利或利润时企业按持股比例计算应享有的份额，及按被投资单位发生的净亏损，其他综合收益和其他权益变动等计算的应分担的份额，期末借方余额，反映企业持有的长期股权投资的价值。
本科目应当按照被投资单位进行明细核算，长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“其他综合收益”、“其他权益变动”进行明细核算。
②投资企业在持有长期股权投资期间，应当按照应享有的或应分担的被投资单位实现其他综合收益的份额，借记“长期股权投资——其他综合收益”科目，贷记“其他综合收益”科目。
投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，应当按照持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
（4）外币报表折算差额涉及其他综合收益。
3.是的，在处置相关资产时，需要将这个金额转到损益中。
但是有一个例外是在13章，有一部分其他综合收益不能转损益【简单掌握，会在客观题中考察】设定受益净负债或净资产的重新计量应当计入其他综合收益，且在后续期间不应重分类计入损益，但是企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。
重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动包括下列部分：
（1）精算利得和损失；
（2）计划资产回报，扣除包含在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额；
（3）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。
13、负债成份的公允价格的计算
【原题】计算分析题
【教材例11-3】甲上市公司经批准于2×10年1月1日按每份面值100元发行了1 000 000份5年期一次还本、分期付息的可转换公司债券，共计100 000 000元，款项已经收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为甲上市公司普通股股票，转股时每份债券可转10股，股票面值为每股1元。假定
2×11年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为甲上市公司普通股股票。甲上市公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。该可转换公司债券发生的利息费用不符合资本化条件。
正确答案：
甲上市公司有关该可转换公司债券的账务处理如下：
（1）2×10年1月1日，发行可转换公司债券时
首先，确定可转换公司债券负债成份的公允价值：
100 000 000×（P/S，9%，5）+100 000 000×6%×（P/A，9%，5）=100 000 000×0.6499+100 000 000×6%×3.8897=88 328 200（元）
可转换公司债券权益成份的公允价值为：100 000 000-88 328 200=11 671 800（元）
借：银行存款100 000 000
应付债券——可转换公司债券——利息调整11 671 800
贷：应付债券——可转换公司债券——面值100 000 000
其他权益工具——可转换公司债券11 671 800
（2）2×10年12月31日，确认利息费用时
应计入财务费用的利息=88 328 200×9%=7 949 538（元）
当期应付未付的利息费用=100 000 000×6%=6 000 000（元）
借：财务费用7 949 538
贷：应付利息 6 000 000
应付债券——可转换公司债券——利息调整 1 949 538
（3）2×11年1月1日，债券持有人行使转换权时
转换的股份数=1 000 000×10=10 000 000（股）
借：应付债券——可转换公司债券——面值100 000 000
其他权益工具——可转换公司债11 671 800
贷：股本10 000 000
应付债券——可转换公司债券——利息调整9 722 262
资本公积——股本溢价91 949 538
知识点：应付债券
【学员提问】
老师您好！具体是怎样算出来的啊，我不知道啊。
能不能例子一下，然后告诉我计算过程，谢谢！
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
好的，老师就以这道题为例帮您分析一下计算过程。
确定可转换公司债券负债成份的公允价值时，就是要计算债券未来现金流量的现值，按每份面值100元发行了1 000 000份，即债券面值为100 000 000，利息为面值乘以票面利率=100 000 000×6%，然后本金由于是到期偿还的，所以乘以复利现值系数，而利息由于是分期偿还的，所以乘以年金现值系数，这两个系数考试时一定是给出的，计算就是：
100 000 000×（P/S，9%，5）+100 000 000×6%×（P/A，9%，5）=100 000 000×0.6499+100 000 000×6%×3.8897=88 328 200（元）
14、资产计税基础
【学员提问】
老师您好！不懂为什么广告费明明是费用，现在可以作为资产？老师还提到，作为资产和负债，账面
价值都是0，但是计税基础是不是不一样？和张志凤老师课件里提到的有点出入？
还有捐赠支出如果视为资产，账面价值为0.那计税基础不是应该=账面价值-未来可以抵扣的金额=0-500=-500？
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
1.不懂，为什么广告费明明是费用，现在可以作为资产？老师还提到，作为资产和负债，账面价值都是0，但是计税基础是不是不一样？
回答：因为我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产或者负债的账面价值与计税基础，来判断和确认递延所得税的。这里不是将广告费作为资产，而是从广告费是否支付方面考虑，可能对资产或者负债的影响，来判断是否存在递延所得税。下面举例说明。
例：A公司2012年发生了1 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入5 000万元。
解析：广告费支出一般来说不属于真正意义上的资产和负债，所以我们单从定义来考虑，广告费超出部分250万元（1 000-5 000×15%）是可以结转以后年度计入应纳税所得额的，而递延所得税资产的定义是以后可以在税前列支的金额，所以超出这部分乘以税率得到的金额62.5万元（250×25%）就是计入递延所得税的部分。
而如果从广告费是否支付来考虑，如果已经支付，那么从资产角度考虑，账面价值为0，计税基础为以后可以税前列支的部分=1 000-5 000×15%=250，那么资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异250万元。
如果没有支付，那么作为负债其他应付款来核算，负债账面价值为1 000万元，计税基础=账面价值-以后可以税前列支的金额=1 000-250=750（万元），那么负债账面价值大于计税基础产生可抵扣性差异250万元。
2.还有捐赠支出如果视为资产，账面价值为0.那计税基础不是应该=账面价值-未来可以抵扣的金额=0-500=-500？
回答：根据《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此，根据文件规定企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；若超出部分文件未规定可以结转到以后年度扣除。那么对于这部分税法上是不认可的，以后也不可以抵扣，所以不会产生递延所得税的问题。
15、应交所得税
【学员提问】
老师您好！请问应交所得税什么情况下才予以调整呢？是在实际支付赔款并汇算清缴未结束吗？还是满足其一条件即可呢？这道题和书上P356页例题19-5区别在于哪里呢？总是在应交所得税和递延所得税资产调整时理解不到位，望指点！
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
是否能够调整应交所得税，是需要判断税法是否允许调整，其次还有看所得税汇算清缴是否结束，如果税法允许调整，并且还在所得税汇算清缴之前，那么是可以调整应交所得税的。
本题当中因为没有真正支付，所以说不能冲减应交税费，就只能是调整递延所得税，所以说差还是计入递延所得税资产，而不是冲减应交税费的。
下面老师给您说一下，这个处理原则，您再看一下：
（1）存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。（比如针对资产补提减值准备，针对预计负债的补充确认等）
（2）税法允许调整应纳税所得额（总原则），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发生在汇算清缴日之后，不能调整报告年度的应交所得税（用递延所得税替代），同时调整报告年度所得税费用。
【提示】针对日后调整事项的题目，第一个条件是所得税汇算清缴时间；第二个条件是，税法是否允许调整报告年度的应纳税所得额和应交所得税。考试中重点关注题目中的两个条件。
16、权益工具，金融工具，金融负债，衍生金融资产等之间的联系
【原题】单项选择题
甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10 000万元，发行收款为10 100万元。债券的公允价值为9 465.40万元。甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。
A.0
B.534.60
C.634.60
D.9 800
正确答案：C
知识点：应付债券
答案解析：
甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额＝10 100－9 465.40＝634.60（万元）。
【学员提问】
老师您好！权益工具，其他权益工具，金融工具，金融负债，衍生金融资产，非衍生金融资产这一节出现的这些词都是什么意思，都有什么联系？
企业发行普通股，是权益工具，发行普通股以外的是其他权益工具，比如优先股期权是吗？限制性股票是吗？
股票，债券是金融工具还有什么，期权是吗？权益工资跟金融工具有什么区别？
对于归类为金融负债的金融工具，只能是应付债券科目吗？
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
权益工具，其他权益工具，金融工具，金融负债，衍生金融资产，非衍生金融资产
这一节出现的这些词都是什么意思，都有什么联系？
金融工具是包括权益工具和金融负债的；
其他权益工具是会计科目，核算的是企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具；
非衍生金融资产，比如股票、债券；
衍生金融资产就是在非衍生金融资产的基础之上衍生出来的金融资产，比如基金、期权。
企业发行普通股，是权益工具，发行普通股以外的是其他权益工具，比如优先股期权是吗？
是的。
限制性股票是吗？
限制性股票还是属于股票的。
股票，债券是金融工具还有什么，期权是吗？
期权也属于金融工具。
权益工具跟金融工具有什么区别？
金融工具包括权益工具和金融负债；老师帮您总结了一下，您看着理解一下。
对于归类为金融负债的金融工具，只能是应付债券科目吗？
还可能对应以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
17、固定资产和存货的盘盈盘亏计入哪个科目，怎样做分录
【学员提问】
老师您好！
1、教材上没有讲到固定资产和存货的的盘盈和盘亏应计入哪里？怎样做分录？请老师给解答一下，谢谢！
2、存货的跌价准备可以转回，请问固定资产减值怎样做分录，减值情况恢复时可以转回吗？又怎样做分录？谢谢老师！
3、在资产中，哪些资产减值都可以转回，哪些减值不可以转回。请老师给详细总结一下，谢谢！
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
1、教材上没有讲到固定资产和存货的的盘盈和盘亏应计入哪里？怎样做分录？请老师给解答一下，谢谢！
（一）存货的盘盈
报经批准前：
企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：原材料、库存商品等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
报经批准后：
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（二）存货的盘亏
报经批准前：
1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料、库存商品等
报经批准后：
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行处理：
1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，报经批准后：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：
借：营业外支出—非常损失
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
固定资产盘盈的账务处理：
（1）发生固定资产盘盈
借：固定资产
贷：累计折旧
贷：以前年度损益调整
2、存货的跌价准备可以转回，请问固定资产减值怎样做分录，减值情况恢复时可以转回吗？又怎样做分录？谢谢老师！
【答】
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
固定资产的减值不可以转回。
3、在资产中，哪些资产减值都可以转回，哪些减值不可以转回。请老师给详细总结一下，谢谢！
【答】
一、长期股权投资：不可以转回。
二、固定资产：不可以转回。
三、无形资产：不可以转回。
四、投资性房地产：1、成本计量不可以转回。2、公允价值计量不计提减值。
五、金融资产：1、交易性金融资产不计提减值。
2、持有至到期投资可以转回。
3、应收账款和贷款可以转回。
4、可供出售金融资产可以转回。（如果是可供出售金融资产股票投资不是通过损益转回）
六、存货减值：可以转回，如果已经计提减值的产品已经销售，要同时结转已计提的减值。
18、货币性与非货币性的区别
【原题】单项选择题
外币可供出售金融资产（权益工具）采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应记入的会计科目是（）。
A.公允价值变动损益
B.财务费用
C.营业外支出
D.其他综合收益
正确答案：D
知识点：外币项目在资产负债表日及结算日的会计处理
答案解析：
以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，如果是交易性金融资产，则计入公允价值变动损益；如果是可供出售金融资产，则计入其他综合收益。
【学员提问】
老师您好！这个题为什么是“其他综合收益呢”？不是说可供出售金融资产是货币性就是“财务费用吗？什么时候是货币性？什么时候是非货币性？”。请老师详细讲一下。
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
可供出售金融资产是属于非货币性资产呀，所以是记到其他综合收益的。
19、民间非盈利组织会计费用科目的区分
【原题】单项选择题
对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。（2014年）
A.管理费用
B.其他费用
C.筹资费用
D.业务活动成本
正确答案：A
知识点：捐赠收入的核算
答案解析：
对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。
【学员提问】
老师您好！就2014这个考题。答案A B C D。什么时时候是管理费，什么是业务活动成本？什么时候是其他费用？什么时候是筹资费用？还会有那科目？？麻烦老详细说明。
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
业务活动成本
本科目核算民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。
如果民间非营利组织从事的项目、提供的服务或者开展的业务比较单一，可以将相关费用全部归集在“业务活动成本”项目下进行核算和列报；如果民间非营利组织从事的项目、提供的服务或者开展的业务种类较多，民间非营利组织应当在“业务活动成本”项目下分别项目、服务或者业务大类进行核算和列报。
管理费用
本科目核算民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用，包括民间非营利组织董事会（或者理事会或者类似权力机构）经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资与补助，以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产摊销费、存货盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等。
筹资费用
本科目核算民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括民间非营利组织获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失（减汇兑收益）等。
民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费，准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠有关的费用。
其他费用
本科目核算民间非营利组织发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。
对于民间非营利组织会计的费用要素，就掌握这4项就可以了，区分并理解一下啊。
20、关于退货总结
【原题】单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税税额），单位成本为500元、未计提存货跌价准备；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司2014年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2014年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2015年5月3日止，2014年出售的A产品实际退货率为35％。则甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响是（）万元。
A.0
B.4.8
C.4.5
D.6
正确答案：B
知识点：销售商品收入的计量
答案解析：
若日后事项期间退货小于估计百分比，则冲减原确认的预计负债等，不影响报告年度已确认的收入和
2019年中级会计实务真题(附答案)
2019年全国会计专业技术资格考试 中级会计实务真题 一、单项选择题（本类题共10 小题，每小题1.5 分，共15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.2017 年5 月10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100 万元，其中投资成本为700 万元，损益调整为300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 2.甲公司系增值税一般纳税人，2016 年12 月31 日，甲公司出售一台原价为452 万元，已提折旧364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 万元，增值税税额为25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（ ）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为 换入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入 资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 4.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损 5.2016 年1 月1 日，甲公司以3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为5 年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末支付利息，到期偿还本金。不考虑增值税相关税费及其他因素，2016 年12 月31 日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。 A.24.66 B.125.34 C.120 D.150 6.2016 年1 月1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成同一控制下企业合并，2016 年度，乙公司实现净利润800 万元，分派现金股利250 万元。2016 年12 月31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000 万元。不考虑其他因素，甲公司2016 年12 月31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。
2017年第31届上海物理(大同杯)竞赛试题及详解解答
上海市第三十一届初中物理竞赛(大同中学杯) 初赛试卷 (兼区县物理竞赛试卷) 2017年2月26日上午9：00-10：30 说明： 1、本试卷共分两部分，第一部分为单项选择题，每题3分，共30题，计90分：第二部分为多项选择题，每题5分，全对得5分，部分选对得2分，选错或不选得0分，共12题，计60分。全卷满分150分。 2、考试时间为90分钟。 3、考生使用答题纸(卡)，把每题的正确选项填在答题纸(卡)相应位置。允许使用计算器，考试完毕后，请将试卷、答题纸(卡)一并交给监考人员。 4、常数g=10N/kg。 第一部分：单项选择题 1．最先通过科学实验发现电流磁效应的物理学家是( ) (A)法拉第(B)安培(C)库仑(D)奥斯特 解：法拉第发现了电磁感应现象,故A错误；安培建立了安培定则，用于判断通电螺线管的磁极，故B错误；库仑发现了电荷间的相互作用，即库仑定律，故C错误；奥斯特发现了通电导体周围存在磁场，是第一个发现电流磁效应的科学家，故D正确。故选D。 2．夏天，把棒冰拿在手里，剥去纸后，棒冰周围冒出的“白气”主要是( ) (A)空气中的水蒸气遇冷凝结成的小水珠 (B)棒冰中的水蒸发后形成的水蒸气 (C)棒冰中的冰升华为水蒸气，水蒸气再凝结成的雾 (D)人呼出的气体中的水蒸气，遇到低温棒冰而凝华成的小冰晶 解：夏天从冰箱里取出的棒冰温度较低，其周围空气中的水蒸气遇到冷的棒冰时会发生液化现象，变成小水滴形成白气。故选A。 3．如图所示，一束粒子沿水平方向飞过小磁针的下方，此时小磁 针的N极向纸内偏转，这一束粒子可能是( ) (A)向右飞行的正离子束(B)向左飞行的负离子束 (C)向右飞行的电子束(D)向左飞行的电子束 解：根据右手螺旋定则可知粒子形成的电流方向是向左的，再根 据电流的方向规定为正电荷的定向移动的方向，可知选项C是正确的。故选C。 4．在如图所示的电路中，电阻R1和R2并联，则三个电表中( ) (A)表1、表2是电流表，表3是电压表 (B)表1、表2是电压表，表3是电流表 (C)表1、表2、表3都是电流表 (D)表1、表2、表3都是电压表
2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案(第一批)
2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案（第一批） 单选题 1．2X18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。 A.15 B.60 C.0 D.48 【答案】：B 【解析】：或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。 2．甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本，低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分，应当调整的合并财务报表项目是（）。 A.资本公积 B.投资收益
C.未分配利润 D.盈余公积 【答案】：A 【解析】：母公司购买子公司的少数股权，在合并报表的角度属于权益性交易，因购买少数股东股权新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。 3．甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。 A.其他货币资金 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】：D 【解析】：考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。金融资产同时满足以下条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产: (1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标; (2)该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
2020年中级会计实务复习资料14
2020年中级会计实务复习资料 多选题 1、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有()。 A．租赁资产发生的或有支出 B．销售原材料的成本 C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧 D．出售无形资产已计提的摊销额 E．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税 答案：A,B,C,E [解析] “主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税”仍在“营业税金及附加”科目核算。考生应熟练掌握“其他业务成本”科目核算的范围。 单选题 2、下列各项中，不属于会计政策变更的是()。 A．改变固定资产净残值 B．所得税核算由应付税款法改为债务法 C．建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法 D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式 答案：A [解析] 改变固定资产净残值属于会计估计变更，不属于会计政策变更。 多选题 3、A注册会计师是Y公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。 下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有()。 A．接受现金捐赠 B．无法偿还的应付账款 C．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润
D．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值 答案：A,B,E,D [解析] 选项A，接受捐赠记入“营业外收入”科目；选项B，应直接转入“营业外收入”科目；选项C，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项D，直接计入当期损益。 单选题 4、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记()科目。A．投资收益 B．其他业务成本 C．营业外收入 D．管理费用 答案：B [解析] 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。 多选题 5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。 A．《会计档案管理办法》 B．《总会计师条例》 C．《会计基础工作规范》 D．《会计法》 答案：B,D [考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容 单选题
2016年上海市第30届初中物理竞赛(大同杯)初赛试卷-详解
上海市第三十届初中物理竞赛(大同中学杯) 初赛试卷 (兼区县物理竞赛试卷) 2016年3月13日上午9：00~10：30 说明： 1、本试卷共分两部分，第一部分为单项选择题，每题3分，共30题，计90分：第二部分为多项选择题，每题5分，全对得5分，部分选对得2分，选错或不选得0分，共12题，计60分。全卷满分150分。 2、考试时间为90分钟。 3、考生使用答题纸(卡)，把每题的正确选项填在答题纸(卡)相应位置。允许使用计算器，考试完毕后，请将试卷、答题纸(卡)一并交给监考人员。 4、常数g=10N/kg。sin37°=0.6；cos37°=0.8 第一部分：单项选择题 1．下列用电器中，利用电流热效应工作的是( ) (A)电视机(B)电热毯(C)电风扇(D)电脑 【答案】B 2．目前，很多汽车的驾驶室里都有一个叫做GPS(全球卫星定位系统)接收器的装置。GPS接收器通过接收卫星发射的导航信号，实现对车辆的精确定位并导航。卫星向GPS接收器传送信息依靠的是( ) (A)无线电波(B)红外线(C)紫外线(D)激光 【答案】A 3．在如图所示的四种现象中，可用光的反射定律解释的是( )
(A)林中光影(B)日食(C)雨后彩虹(D)水中倒影 【答案】D 4．甲、乙两个物体相互接触后不发生热传递，这是因为它们具有相同的( ) (A)密度(B)温度(C)体积(D)热量 【答案】B 5．如图所示，水平桌面上叠放着甲、乙两个物体，在拉力F的作用下，乙、甲以相同的速度沿桌面向右做匀速直线运动，在不考虑空气阻力的情况下，乙物体受到的作用力的个数有( ) (A)3个(B)4个 (C)5个(D)6个 【答案】5 【分析】匀速运动甲乙之间不存在摩擦，只有甲对乙的压力。 6．如图所示，两板间夹一木块A，向左右两板施加压力F时， 木块A静止，若将压力都增大到2F，则木块A所受的摩擦力( ) (A)是原来的2倍(B)是原来的4倍 (C)与原来相同(D)无法判断 【答案】C 【分析】竖直方向，物体受重力和静摩擦力，始终而力平衡。 7．一束平行光从水中射入空气，OA是其中的一条反射光线，如图所示。若OA与水面夹角为60°，关于入射角α、折射角β的说法中正确的是( ) (A)α=60°，β<60° (B)α=60°，β>60°
中级会计实务历年真题
2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（ word 版） 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含 增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部 用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为（）万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36（万元） 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含 增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。
【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元） 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有 者权益类科目的是（） A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未 计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
2019版中级会计职称《中级会计实务》试卷A卷 (附答案)
2019版中级会计职称《中级会计实务》试卷A卷 (附答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）。 A.复利终值系数 B.复利现值系数 C.普通年金终值系数 D.普通年金现值系数 2、2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2008年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 3、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法 B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年 C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式 D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策 4、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。 A.固定资产的残值率由7%改为4% B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式 C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年 D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量 5、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是（）。 A.变动成本 B.混合成本 C.约束性固定成本 D.酌量性固定成本 6、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。 A、1500 B、2000 C、500 D、1350 7、2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。 A.1082.83
中级会计实务《资产减值》：历年考题及答案解析
中级会计实务《资产减值》：历年考题及答案解析 本章是重点和难点章节，各种题型都可能出现。客观题主要考核：可收回金额确定、折现率确定、资产组定义等概念性知识点，主观题考核的主要是资产组、总部资产和商誉减值。另外，本章内容也可以与长期股权投资、固定资产、无形资产、所得税等内容结合出题。考生学习本章时应重点关注可收回金额的确定、资产组减值、总部资产减值和商誉减值。 一、多项选择题 （2009年）下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。 A.与所得税收付有关的现金流量 B.筹资活动产生的现金流入或者流出 C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量 D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量 【答案】ABCD 【解析】本题考核资产未来现金流量的预计。企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。 二、判断题 1.（2009年）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。（） 【答案】√ 2.（2008年）在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。（） 【答案】√ 3.（2008年）企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。（） 【答案】× 【解析】本题考核商誉的减值测试。根据减值准则的规定，控股合并形成的商誉至少应在每年年度终了进行减值测试，但不需要分期摊销。
中级会计实务重点内容
中级会计实务重点内容 第一章总论 本章内容提要： 本章阐述了会计的基本理论，包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认、会计计量等内容。 本章应重点掌握如下知识点： 1.可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式原则的实务应用； 2.资产、收入、费用、利得和损失的实务辨认； 3.会计要素计量属性的适用范围； 4.会计要素变动的实务辨认。 第二章存货 本章内容提要： 本章阐述了存货在购入方式、委托加工方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式、自行生产方式及盘盈方式下初始计量原则及会计处理方法，继而对存货的期末计价方法作了相应地案例解析，着力解析了可变现净值的计算方法及减值的账务处理。 考生应重点掌握： 1.存货入账价值的确定。特别关注外购方式、债务重组方式、非货币性交换方式、委托加工方式下入账成本的构成因素及指标计算； 2.存货可变现净值的计算及减值准备的计提； 3.存货盘盈、盘亏的科目归属 第三章固定资产 本章内容提要： 本章阐述了固定资产的概念及确认条件，从购入方式、自行建造方式、租入方式、投资转入方式、非货币性交易方式和债务重组方式逐项解析了其入账成本的构成因素及账务处理，对固定资产的后续计量，则重点案例解析了折旧的计算及账务处理、固定资产改良支出和修理支出的会计处理，最后讲解了固定资产处置的会计处理。 考生应重点关注如下考点： 1.固定资产购入方式下入账成本的构成因素及数据计算，尤其是购入生产设备时增值税的会计处理； 2.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时各单项固定资产的分拆处理原则； 3.分次付款方式购入的固定资产入账成本的计算、各期利息费用的计算及期末“长期应付款”现值的计算； 4.自营方式建造固定资产时入账成本的推算，尤其是挪用生产用原材料或产成品时增值税的会计处理； 5.高危行业企业专项储备的会计处理； 6.经营租入固定资产各期租金费用的推算； 7.弃置费用的处理原则； 8.年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法下折旧的计算，尤其是减值计提与年限平均法的结合处理； 9.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法复核的会计处理原则； 10.固定资产后续支出的会计处理原则及改良后固定资产原价和折旧额的推算； 11.持有待售固定资产的会计处理原则；
2019年中级会计实务精选试题
2019年中级会计师考试题库及答案、2019年中级会计实务考试题库、中级会计师考前冲刺试题尽在中华考试网——焚题库(中级会计师)，考生可登录中华考试网-中级会计师焚题库页面https://www.360docs.net/doc/304018244.html,/zhongji/在线体验。 一. 单项选择题 1、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是()。 A.收付实现制和权责发生制并存 B.历史成本 C.收付实现制 D.权责发生制 正确答案:A 答案解析:企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 2、下列各项中，符合资产会计要素定义的是()。 A.以经营租赁方式出租的房地产 B.筹建期间发生的开办费 C.约定3个月后购入的存货 D.经营租赁方式租入的设备 正确答案:A 答案解析:资产，是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。选项B，预期不会给企业带来经济利益;选项C，不是由过去的交易或事项形成;选项D，不是承租人拥有或控制的，因此以上三项均不属于企业的资产。 3、甲企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。本月购进原材料400公斤，货款为12000元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为2040元，另发生保险费700元，入库前的挑选整理费用260元。验收入库时发现数量短缺5%，经查该短缺属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际成本为()元。 A.12312 B.14352
C.15000 D.12960 正确答案:D 答案解析:甲企业购入该批原材料的实际成本=12000+700+260=12960(元)。 4、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是()。 A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一 B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入 C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值 D.可变现净值等于存货的合同价 正确答案:A 答案解析:可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，若可变现净值低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以选项B、C和D均不正确。 5、2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。2016年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。 A.176 B.180 C.186 D.190 正确答案:B 答案解析:2016年12月31日W产品的成本=1.8×100=180(万元)，W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。
2016年度上海地区第30届初级中学物理竞赛(大同杯)复赛试卷及详解
2016上海大同杯初中物理竞赛复赛试题及详解解答 说明： 1.本试卷共有五大题，答题时间为120分钟，试题满分为150分 2.答案及解答过程均写在答卷纸上。其中第一、第二大题只要写出答案，不写解答过程;第三至第五大题按题型要求写出完整的解答过程。解答过程中可以使用计算器。 3.本试卷中常数g取10牛/千克，水的比热容 4.2×103焦/千克·℃，冰的比热容2.1×103焦/千克·℃，冰的密度0.9×103千克/米3，冰的熔化热为3.33×105焦/千克。 一、选择题(以下每题只有一个选项符合题意，每小题4分，共32分) 1.儿童要多参加户外运动，这是因为太阳光中的某种频率的电磁波可以促成维生素D的活化，从而促进骨骼对钙的吸收，这种电磁波是( B ) A. 红外线 B. 紫外线 C. X射线 D. 绿色光 解：阳光中的紫外线可以促成维生素D的活化，从而促进骨骼对钙的吸收． 故选B． 2.冬天雨雪过后，停在户外的汽车的前窗玻璃上常会结有一层冰。要想除去这些冰，下列做法中不可采用的是( D ) A.喷洒盐溶液 B.用硬的纸质物体直接清除 C.启动车子，打开热风，吹车前窗玻璃 D.将少量沸水洒在车前窗玻璃上 解：喷洒盐溶液，可以降低冰的熔点，从而达到熔化的目的．故A做法可采用；用硬的纸质物体直接清除可以除去一些冰，故B做法可采用；启动车子，打开热风，吹车前窗玻璃可以使冰因吸热而熔化，达到除冰的目的，故C做法可采用；将少量沸水洒在车前窗玻璃，因水的温度很高，会使冰和玻璃迅速吸热膨胀而造成对物体的破坏，故这种做法不可采用。 故选D． 3.“达人秀”中用冬瓜、土豆做成吹奏乐器，用它们吹奏出来的声音可能具有的相同特征是( C ) A. 音色音调 B. 音色响度 C. 音调响度 D. 音色音调响度 解：不同乐器、不同发声体的材料和结构不同，产生的音色会不同，我们是靠音色来辨别乐器的种类。所以用冬瓜、土豆做成吹奏乐器，用它们吹奏出来的声音的音色一定是不同的，具有的相同特征可能是音调和响度． 故选C． 4.在电视节目中我们经常会看到“特斯拉线圈”的表演，表演者通过变压器与电磁振荡制造出人工闪电。在表演时，表演者与“特斯拉线圈”之间会放出美妙的电火花，对此，你认为对人体不会
完整版历年中级会计实务模拟真题1940
历年中级会计实务模拟真题 单选题 1、甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元(均为固定资 产后续计量对所得税的影响 ) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应 纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。 2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元， 2009年因产品质量保证确认预计负债 120万元， 税法规定， 产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则 甲公司 2009年应确认的递延所得税收益为 () 万元。 A . 111 B . 180 C . 150 D . 30 单选题 2、下列关于投资性房地产的说法，正确的是 () 。 A. 有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资 性房地产采用公允价值模式进行后续计量 B. 采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销 C 投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式， 价值模式 转为成本模式 D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 按照转换当日的公允价值计价， 公允价值与原账面价值的差 额， 简答题 3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率均为 17%，所得税 均采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司 2007年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140万元，已提坏账 准备 1140万元。由于乙公司连年亏损， 资金周转困难，不能偿付应于 2007年 12 月 31 日前支付的应付账款。 经双方协商， 于 2008 年 1 月 2 日进行债务重组， 乙 公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 也可以从公允 投资性房地产 计入所有者权益
2019年《中级会计实务》章节分录
《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章） 1．购入物资 （1）购入物资在支付价款和运杂费时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2．物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 3．（1）预付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （2）收到已经预付货款的物资后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 应收内部单位款补付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （3）退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款 《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产 1．购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：固定资产 贷：银行存款 2．购入需要安装的固定资产 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：在建工程 贷：银行存款 （2）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款 （3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产 贷：在建工程 3．自行建造的固定资产 （1）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料 （2）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 辅助生产 （4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产 贷：在建工程 《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产（第四章） 1．成本法模式计量的 （1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 贷：银行存款 在建工程 （2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价） 累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产 投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销） 投资性房地产减值准备（计提的减值准备） （3）按月计提折旧或进行摊销 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧及摊销
中级会计实务考试试题
中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。
2014中级会计实务真题及答案
2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
上海大同杯(2014—2016)初中物理竞赛复赛试题及答案
上海市第二十八届初中物理竞赛(大同中学杯) 复赛试卷(2014年) 说明： 1．本试卷共有五大题，答题时问为l20分钟，试题满分为l50分．Word—小小虫 2．本试卷中常数g取10N／kg，水的比热4.2×103J／kg·℃，水的密度1.0×103 kg／m3 一、选择题(以下每小题只有一个选项符合题意，每小题4分．共32分) 1．当坐在野外的篝火旁时，我们看到篝火后面的物体是晃动的．原因是( ) A．视觉错误，因为火焰在跳动 B．火焰加热空气，使空气密度不均匀且不稳定 C．火焰作为光源在抖动．所以经后面物体反射的光也在晃动 D．火焰加热了另一边的物体，使它热胀冷缩．所以看到它在晃动 2．如图所示，将l44根长钉固定在木板上，尖端朝上，将一只气球置于上方，手轻轻放在 气球上。若手轻轻下按，则( ) A．气球会立即破掉，因为气球受到手的压力 B．气球会立即破掉，因为气球受到钉子的压强过大 C．气球不会破，因为气球受力平衡 D．气球不会破，因为气球受到的压力被分散，压强 不足以刺破气球 3．如果不慎在照相机镜头上粘上一个灰尘颗粒（如图），那么拍 摄的相片( ) A．其上部将出现一个黑点 B．其下部将山现一个黑点 C．其上部和下部皆无黑点 D．其上部和下部各出现一个黑点 4．太阳表面的温度约为6000℃，所辐射的电磁波中辐射强度最大的在可见光波段；人体的温度约为37℃，所辐射的电磁波中辐射强度最大的在红外波段。宇宙空间内的电磁辐射相当于零下270℃的物体发出的，这种辐射称为“3K背景辐射”。“3K背景辐射”的波段为( ) A．γ射线B．x射线C．紫外线D．无线电波 5．往热水瓶里灌水，热水瓶在被灌满的过程中，从热水瓶口发出声音的音调（）A．越来越高B．越来越低C．始终不变D．忽高忽低 6．神州十号上天后，宇航员王亚萍在太空授课，做了一个水膜实验。将细圆环从水中取出形成水膜。有关水膜厚度的描叙正确的是（） A．中央薄，四周厚B．中央厚，四周薄 C．四周和中央一样厚D．以上三种情况都会出现 7．如图所示，两个通电螺线管与电源构成图示电路，在其内部和两个螺线管之间中部上方分别放置一个小磁针，静止时小磁针的位置正确的是（）
会计中级考试《中级会计实务》试题及答案解析
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 【答案】A 2、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】D 3、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】C 4、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 【答案】D 5、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。 A.单位结余 B.事业基金 C.非财政补助收入 D.专项基金 【答案】B
2016年上海市第30届大同杯物理竞赛初赛试卷及参考答案
上海市第30届初中物理竞赛（大同中学杯）初赛试卷 说明：常数g=10N/kg；sin37°=0.6；cos37°=0.8；允许使用计算器． 一、单项选择题（每题3分，共30题，计90分） 1、下列用电器中，利用电流热效应工作的是( ) A．电视机 B．电热毯 C．电风扇 D．电脑 2、目前，很多汽车的驾驶室都有一个叫做GPS（全球卫星定位系统）接收器的装置．GPS接收器通过接收卫星发射的导航信号，实现对车辆的精确定位并导航．卫星向GPS接收器传送信息依靠的是( ) A．无线电波 B．红外线 C．紫外线 D．激光 3、在如图所示的四种现象中，可用光的反射定律解释的是( ) A．林中光影 B．日食 C．雨后彩虹 D．水中倒影4、甲、乙两个物体相互接触后不发生热传递，这是因为它们具有相同的( ) A．密度 B．温度 C．体积 D．热量 5、如图所示，水平桌面上叠放着甲、乙两个物体，在拉力F的作用下，甲、乙以相同的速度沿桌面向右做匀速直线运动，在不考虑空气阻力的情况下，乙物体受到的作用力的个数有( ) A．3个 B．4个 C．5个 D．6个 6、如图所示，两板间夹一木块A，向左右两板施加压力F时，木块静止，若将压力都增大到2F，则木块A所受的摩擦力( ) A．是原来的2倍 B．是原来的4倍 C．与原来相同 D．无法判断
7、一束平行光从水中射入空气，OA 是其中的一条反射光线，如图所示．若OA 与水面夹角为60°，关于入射角α、折射角β的说法中正确的是( ) A ．α=60°，β<60° B ．α=60°，β>60° C ．α=30°，β<30° D ．α=30°，β>30° 8、小红按照如图所未的电路进行实验．闭合电键后，移动滑片P 的过程中，灯泡L 始终不亮．为了查找电路故障，用电压进行检测，先将电压表的负接线柱与A 接线柱相连，电压表的正接线柱依次与电路中的其它接线柱相连，对应电压表示数如表格所示，若导线质量过多好且接线柱连接完好，则可判断电路中一定存在故障的是( ) A ．电池 B ．电键 C ．灯泡 D ．滑动变阻器 9、在如图所示的电路中，电源电压保持不变，R 0为定值电阻，L 1、L 2为两个灯 泡，闭合电键，将滑动变阻器的滑片由左向右滑动时，下列说法中正确的是 ( ) A ．小灯泡L 2变暗，V 1表的示数变小，V 2表的示数变大 B ．小灯泡L 1变暗，V 1表的示数变小，V 2表的示数变大 C ．小灯泡L 2变亮，V 1表的示数变大，V 2表的示数变小 D ．小灯泡L 1变亮，V 1表的示数变大，V 2表的示数变小
中级会计师考试中级会计实务个人学习笔记
第一章总论 第一节财务报告目标 一、财务报告的目标：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，1、反映企业管理层受托责任履行情况；2、有助于使用者作出经济决策。 二、会计基本假设：1、会计主体；2、持续经营；3、会计分期；4、货币计量 会计主体：企业会计确认、计量和报告的立场和空间范围 一般来说，法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。 持续经营：持续经营界定了会计核算的时间范围。 会计分期：界定了会计结算账目和编制财务会计报告的时间范围。 注意两个时间范围的区分 货币计量：货币计量应以币值稳定为假设 三、会计基础 企业会计的记账基础为权责发生制，即应依据权责关系，而不是现金的收付来确认收入和费用归属的期间。注意：预算会计和非营利组织会计的记账基础仍以收付实现制为主（如非盈利性的事业单位和行政单位） 第二节会计信息质量要求 一、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
具体要求：1.以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映； 2.在符合重要性和成本效益平衡原则的前提下，保证会计信息的完整性； 3.会计信息应当是中立的、无偏的。 二、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者（尤其是投资者）的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息不能模糊不清、不能晦涩难懂，应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 四、可比性（核算方法一经确定不得随意变更） 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。 具体要求：1.纵向比较：同一企业不同时期的会计信息要具有可比性。 2.横向比较：不同企业的会计信息要具有可比性。（会计政策） 五、实质重于形式（售后回租、融资租赁、企业集团） ●经济实质重于法律形式。 ●大多数的业务交易，其法律形式反映了经济实质；但是，在有些情况下,法律形式没有反映经济实质，这就要求会计人员作出职业判断，按照业务的经济实质进行账务处理。 六、重要性（性质和金额（净利润为1））