事业单位职工食堂费用如何核算及管理【会计实务操作教程】

事业单位职工食堂费用如何核算及管理【会计实务操作教程】

食堂会计分录

一、企业账务处理 1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支,用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时: 借:其他应收款——食堂 贷:货币资金 月末,食堂依据辅助账核算的属于企业的支出,开具食堂结算收据给财务部,财务部依据结算收据: 借:管理费用——职工福利费 贷:其他应收款——食堂 2、企业购入食堂用固定资产,属于公司福利用设备,不得抵扣进项税额。 借:固定资产 贷:货币资金 计提折旧时: 借:管理费用——职工福利费 贷:累计折旧

3、企业为食堂内部人员计提工资 借:管理费用——职工福利费 贷:应付职工薪酬 二、食堂辅助账的账务处理 食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用,以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时,应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。 1、食堂设置辅助账务,反映食堂收支,受到企业拨款时: 借:货币资金 贷:其他应付款——公司 2、食堂采购材料时: 借:原材料 贷:货币资金 3、月末盘点,算出消耗,结算食堂成本: 借:食堂支出成本

贷:原材料 4、收取员工自付的餐费 借:货币资金 贷:食堂支出成本 注:内部食堂收取员工就餐费用,不作食堂收入处理,而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务,不构成增值税纳税义务,向职工收取的费用无须纳税。 5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本,开具内部结算收据,上报企业财务: 借:其他应付款——公司 贷:食堂支出成本 三、食堂的票据要求 食堂虽然是作为辅助核算账务,但其核算仍必须符合国家税法规定,所有的采购活动必须取得正规发票。否则,税务机关在以后的税务检查中,不合规单据将不得在企业所得税税前扣除,将做所得税应纳税调增处理,并予以处罚。

食堂会计核算制度

《食堂会计核算办法》 第一部分说明 一、为加强食堂管理工作,统一食堂会计核算,真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定《食堂会计核算办法》。 二、本核算办法适用于各单位自办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号,或只填列会计科目名称,省略其编号,不准只填科目编号,不填科目名称。 七、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 八、本核算办法由市教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自2009年9月1日起执行。 第二部分会计科目

一、会计科目表 序号科目名称序号科目名称 一、资产类 1 现金 2 银行存款 3 其他应收款 4 库存物资 5 固定资产 6 累计折旧 7 低值易耗品 8 待摊费用 二、负债类 9 短期借款 10 应付帐款 11 预收帐款 12 其他应付款 13 预提费用 三、所有者权益 14 伙食盈余 四、收入类 15 伙食收入 16 炊事员就餐收入

17 其他收入 五、支出类 18 伙食支出 19 人员工资支出 20 日常维修支出 21 其他支出 二、会计科目使用说明 (一)资产类 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符。 银行存款 1、本科目核算食堂存入银行的各种存款。 2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映食堂的银行存款数。

会计科目核算指引

会计核算指引 一、目的 为了规范的会计核算,真实、完整的提供信息,根据2006 年2月颁布的《企业会计准则一基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定(统称“企业会计准则”),制定本指引。 二、基本原则 (一)确认、计量和报告应以权责发生制为基础,并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则,确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 (二)财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的财务会计报告的前提下,可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项,可不设置相关科目。 (三)对于明细科目,在不违反统一会计核算要求的前提下,财务人员可以根据需要自行确定。 三、会计科目 顺序号科目编码科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1122 应收账款 4 1123 预付账款 5 1231 其他应收款

6 1412 包装物及低值易耗品 7 1501 待摊费用 8 1523 可供出售金融资产 9 1524 长期股权投资 10 1601 固定资产 11 1602 累计折旧 12 1606 固定资产清理 13 1701 无形资产 14 1801 长期待摊费用 15 1811 递延所得税资产 二、负债类 16 2202 应付账款 17 2203 预收账款 18 2211 应付职工薪酬 19 2221 应交税费 20 2231 应付利润 21 2241 其他应付款 22 2401 预提费用 23 2901 递延所得税负债 二、所有者权益类 24 4001 实收资本 25 4002 资本公积 26 4101 盈余公积 27 4102 一般风险准备 28 4103 本年利润 29 4104 利润分配 四、损益类 30 6001 基金管理费收入 31 6002 企业年金管理费收入 32 6003 专户理财管理费收入 33 6004 社保基金管理费收入 34 6011 利息收入 35 6021 手续费及佣金收入 36 6022 销售服务费 37 6023 增值服务费 38 6051 其他业务收入 39 6061 汇兑损益 40 6111 投资收益

学校食堂财务管理及会的计核算暂行办法

学校食堂财务管理及会计核算 暂行办法 第一章总则 第一条为进一步提高学校食堂财务管理水平,维护师生的合法权益,坚持教育公益性原则,促进教育事业健康发展,根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及自治区下发的《关于加强中小学校食堂管理工作的意见》(桂教[2007]21号)等法律、法规和相关文件规定,结合学校食堂管理的实际情况,特制订本办法。 第二条学校食堂管理是学校工作的重要组成部分。学校食堂具有公益性质,以服务师生为主要职能,不以盈利为目的。学校食堂必须正确处理好教育发展规律与市场经济规律的关系,严格按照国家、自治区相关文件精神,进一步规范经营形式,切实加强食堂管理工作,进一步完善对学校食堂财务的管理与核算。 第二章财务管理 第三条建立健全学校领导责任制。学校食堂管理实行法人代表负责制,成立由校长任组长,分管副校长、总务主任、食堂管理人员以及学校教师代表等组成的工作领导小组,全面负责食堂财务收支、审核、监督等食堂经费收支有关事项。同时,成立由学校工会、教师代表和学生代表组成的监督小组,负责监督学校食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。

第四条学校食堂的财务收支实行“一支笔”审批制度。对于重大开支和重要的经济事项决策,应在学校领导集体研究决定之前,向食堂管理领导小组通报有关情况并征求意见。 第五条规范食堂财务管理。学校食堂必须单独开设银行账户,单独建帐,独立核算,按相关会计制度要求规范成本核算,学校食堂不能商业化、市场化,不允许通过学校食堂搞“创收”、谋福利,不允许将学校食堂承包或变相承包给他人。学校应按照“钱账分管、钱物分管”的原则,给食堂配备专、兼职财务人员,分设主办会计和出纳,做到相互协调、相互制约。 第六条学校应建立食堂财会岗位职责制度,明确会计岗位的职责和权限,把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人,并把对食堂财务管理工作的考核纳入到学校财务考核奖惩范畴,对工作优秀的给予奖励,对违反规定的要追究责任。 第七条学校应建立食堂内部控制制度。食堂财务机构内部分工要明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。银行印鉴应由财务负责人、出纳、会计分别保管,财务专用章由学校总务主任保管。总务主任或会计主管要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金,核对银行存款。 第八条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任,明确稽核人员的职

第九章会计核算组织程序

第九章会计核算组织程序 一、本章的教学目的与要求 学习本章,要求学生理解建立合理会计核算形式的意义和要求,明确各种会计核算形式的基本内容,研究各种会计核算形式的使用范围。通过本章的学习,掌握几种基本的会计核算形式。 二、授课主要内容 第一节会计核算组织程序的概述 第二节记账凭证核算组织程序 第三节科目汇总表核算组织程序 第四节汇总记账凭证核算组织程序 第五节多栏式日记账核算组织程序 第六节日记总账核算组织程序 三、重点、难点及对学生的要求 本章重点、难点是各种账务处理程序的特点。通过学习本章,要求学生能熟练掌握各种账务处理程序的步骤。 四、主要外语词汇 1、会计核算程序accounting procedure 2、记账凭证核算程序bookkeeping procedure using vouchers 3、科目汇总表核算程序bookkeeping procedure using categorized accounts summary 4、多栏式日记账核算程序bookkeeping procedure using colummar journal 5、汇总记账凭证核算程序bookkeeping procedure using summary voucher 五、辅助教学(板书、多媒体课件) 六、复习参考题 1.什么是会计核算程序? 2.合理组织会计核算程序的要求是什么? 3.目前我国企业常用的会计核算程序有哪几种? 4.简要说明各种会计核算程序的特点、一般程序、优缺点及适用范围。 七、参考教材 1、《初级会计学》中国人民大学出版社 2、《会计原理》中国财政经济出版社 3、《会计学原理》复旦大学出版社 4、《会计学》中国时代经济出版社 5、《基础会计》上海三联书店 6、《基础会计学》中国财政经济出版社

5个会计科目核算详细规定

2018-02-25建筑业财税快递 账户1:印花税备查账 要求纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证(以下简称“应纳税凭证”)等有关纳税资料,统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》,及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。 (1)规范了纳税人自身印花税的管理行为; (2)有利于纳税人税款的统计和缴纳; (3)也有利于税务机关的监督和管理。 参考政策: 自2017年1月1日起实施的《印花税管理规程(试行)》。账户2:研发费用辅助账 要求企业在现有会计科目基础上,按照研发支出科目设置辅助账和在年末填制汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。 辅助账详细登记: 人员人工费用;直接投入费用;折旧费用;无形资产摊销;新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费;其他相关费用;以及财政部和国家税务总局规定的其他费用等。 参考政策:

《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第三条第1款规定:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第五条规定:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查。 《关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》(税总函〔2016〕685号) 《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》(税总所便函〔2017〕5号)账户3:建筑服务增值税的预缴税款台账 (1)纳税人应自行建立预缴税款台账,区分不同县(市、区)和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查; (2)桥归桥,路归路,按工程施工项目来归集收入与分包款,而不能此分包款抵彼的收入;

中小学食堂会计核算办法

中小学食堂会计核算办法 第一部分总则 1.本办法适用于非社会化运行的学校食堂。 2.学校食堂核算以人民币“元”为本位币。 3.会计记账方法采用借贷记账法。 4.按规定设置和使用会计科目,有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 5.学校食堂会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 第二部分会计科目及核算 (一)资产类 第101号科目现金 1.本科目核算学校食堂的库存现金。 收到现金,借记本科目,贷记有关科目; 支出现金,借记有关科目,贷记本科目。 本科目借方余额反映库存现金数额。 2.学校食堂应设置“现金日记账”,食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了,应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符,并编制“库存现金日报表”。 第102号科目银行存款 1.本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。 学校在银行开设食堂专户进行核算,并加强对银行账户的管理。 2.学校食堂将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目; 提取或支出存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。 3.学校食堂应设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记,每日终了应结出余额。 银行存款日记账应定期与银行对账,至少每月核对一次。月终时,单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项,应编制“银行存款余额调节表”调整相符。 第110号科目其他应收款 1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括:备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2.发生各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目; 收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第115号科目库存物资 1.本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。 已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。 2.购入物资并已验收入库的,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目;领用出库时,借记“伙食支出”等相应科目,贷记本科目。

会计核算组织程序基础会计练习题

内部真题资料,考试必过,答案附后 (一)单项选择题 1.记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是()。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表 D.原始凭证 2.在下列核算组织程序中,被称为最基本的会计核算组织程序的是()。A.记账凭证核算组织程序 B.汇总记账凭证核算组织程序 C.科目汇总表核算组织程序 D.日记总账核算组织程序 3.汇总收款凭证是按()。 A.收款凭证上的借方科目设置的 B.收款凭证上的贷方科目设置的C.付款凭证上的借方科目设置的 D.付款凭证上的贷方科目设置的4.汇总付款凭证是按()。 A.收款凭证上的借方科目定期汇总 B.收款凭证上的贷方科目定期汇总C.付款凭证上的借方科目定期汇总 D.付款凭证上的贷方科目定期汇总5.汇总转账凭证是按()。 A.收款凭证上的贷方科目设置的 B.付款凭证上的贷方科目设置的C.转账凭证上的贷方科目设置的 D.转账凭证上的借方科目设置的

6.汇总记账凭证核算组织程序的特点是()。 A.根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账 B.根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账 C.根据各种汇总记账凭证直接登记日记账 D.根据各种记账凭证上直接登记总分类账 7.科目汇总表的基本的编制方法是()。 A.按照不同会计科目进行归类定期汇总 B.按照相同会计科目进行归类定期汇总C.按照借方会计科目进行归类定期汇总 D.按照贷方会计科目进行归类定期汇总8.科目汇总表核算组织程序的特点是()。 A.根据各种记账凭证直接登记总分类账 B.根据科目汇总表登记总分类账 C.根据汇总记账凭证登记总分类账 D.根据科目汇总表登记明细分类账 9.日记总账核算组织程序的特点是()。 A.根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账 B.根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账

食堂会计核算与会计科目

食堂会计核算 第一部分会计科目 二、会计科目使用说明 (一)资产类 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符,并编制“库存现金日报表”。 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,

贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”,出纳人员根据收付款证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对,每月至少核对一次。月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表(数量),月末汇总,按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本,借记“伙食支出”科目,贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点,保证帐实相符。 对于随购随用的物资,不通过本科目核算,直接借记“伙食支出”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购,分批领用消耗的物资,可按以下八大类进行明细核算。1、粮食;2、蔬菜;3、调料;4、肉食品;5、水产品;6、蛋奶类;7、燃料;8、其他材料。 固定资产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。 2、增加固定资产时,借记本科目,贷记“固定基金”。减少固定资产时,借记“固定基金”,贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入,贷记“其他收入”科目。 3、本科目按固定资产类别进行明细核算。 待处理财产损溢 1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、在财产清查过程中发生盘盈时,借记“库存物资”等,贷记本科目,待查明原因后,贷记“伙

职工食堂财务管理及会计核算办法

职工食堂财务管理及会计核算 暂行办法 第一章总则 第一条为进一步提高企业部职工食堂的管理水平,规部食堂财务核算,根据《会计法》、《会计基础工作规》以及相关的法律、法规和相关文件规定,结合我处食堂管理的实际情况,特制订本办法。 第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系,严格按照国家相关文件精神,进一步规经营形式,切实加强食堂管理工作,进一步完善职工食堂财务的管理与核算。 第二章财务管理 第三条建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组,负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。 第四条规食堂财务管理。职工食堂必须单独建帐,独立核算,按相关会计制度要求规成本核算,食堂不能商业化、市场化,不允许通过职工食堂搞“创收” 、谋福利。应按照“钱账分管、钱物分管”的原则,配备兼职食堂财务人员,分设会计和出纳,做到分工明确、相互协调、相互制约。 第五条建立食堂财会岗位职责制度,明确会计岗位的职责和权限,把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人,并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩畴。 第六条建立食堂部控制制度。食堂财务机构部分工要明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金,核对账实是否相符。

第七条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务 审批人员审批的权限、程序、责任,明确稽核人员的职责、权限。第八条食 堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资 料,都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷,装订成册。 第三章物资采购与管理 第九条食堂物资采购应货比三家,保证采购物资做到“质优价廉,经济实惠”,物资管理应坚持“先进先出,以销定进,以进促销”的原则。 第十条食堂物资采购必须建立健全部监督机制。一般采购必须实行双人采购。 第十一条建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。“食堂物资入库验收单”须由采购人员、证明(复核)人员、验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。 第十二条建立物资保管制度。完善会计核算中的各种自制 原始凭证,物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。建立食堂仓库物资存储账簿,对进出库的物资进行汇总并登记 “库存物资收、发、存汇总表”,库存物资要按物资名称登记“库存物资明细分类表”。 第十三条建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表” ,经证明(复核)人员、保管人员和审批人员签字后在学校公示栏予以贴公示。 第四章收入和支出管理 第十四条食堂应本着卫生、实惠、节约的原则,加强伙食成本核算,避免出现大盈大亏;合理制定伙食标准,严格控制伙食收费。 第十五条收入是指食堂开展经营活动依法取得的资金。食堂收入主要包

会计科目核算指南(陆续更新)

(1)库存现金是指存放在财会部门,随时可以动用的那部分库存现金,包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目,本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。 (2)有外币现金的业务的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 (3)企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 (4)库存现金的主要账务处理。 ①企业从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时,根据银行退回的进账单第一联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 ②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目,收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记“管理费用”等科目,按实际借出的现金,贷记“其他应收款”科目。 ③企业因其他原因收到的现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记相关科目,贷记本科目。 (5)本科目期末借方余额,反映企业库存的现金。 【例】签发现金支票、提取现金3000元备用,编制会计分录如下: 借:库存现金3000 贷:银行存款3000 职工王丽预借差旅费500元,以现金支付,编制会计分录如下: 借:其他应收款——王丽500 贷:库存现金500 以现金支付职工工资2000元,编制会计分录如下: 借:应付职工薪酬2000 贷:库存现金2000

(1)银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款,要设置“银行存款”科目核算,本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。 (2)有多币种存款的企业,应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。 (3)企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 (4)银行存款的主要账务处理。 ①企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记“库存现金”等有关科目;提取现金和支出款项,借记“库存现金”等有关科目,贷记本科目。 ②企业应当加强对银行存款的管理,定期对银行存款进行检查,对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。 (5)本科目期末借方余额,表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。 【例】企业销售产品收到销货款11700元,存入银行,编制会计分录如下: 借:银行存款11700 贷:主营业务收入10000 应交税费——应交增值税(销项税额)1700 企业收回应收账款30000元,银行已入账,编制会计分录如下: 借:银行存款30000 贷:应收账款30000 企业行政部门支付电话费5000元,编制会计分录如下: 借:管理费用——电话费5000 贷:银行存款5000

学校食堂会计核算办法

附件 学校食堂会计核算办法 第一部分说明 一、为加强学校食堂管理工作,统一食堂会计核算,真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定《学校食堂会计核算办法》。 二、本核算办法适用于本学校公办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号。 七、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规》办理。 八、本核算办法自2010年9月1日起试行。 第二部分会计科目

二、会计科目使用说明 (一)资产类 101 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对,做到日结月清、账款相符。 102 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个。 2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款结存数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”,出纳人员根据收付款证,按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对,每月至少核对一次。月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 103 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。 2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 104 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表(数量),月末汇总,按当前价格计价,盘点时物资差价计收入或支出,借记“伙食支出”科目,贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点,保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的

中小学(幼儿园)食堂会计核算办法

临安市中小学(幼儿园)食堂会计核算办法(试行) 第一部分说明 一、为加强中小学(幼儿园)食堂管理工作,统一食堂会计核算,真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定《临安市中小学(幼儿园)食堂会计核算办法(试行)》。 二、本核算办法适用于全市中小学(幼儿园)各单位食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记账方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号,或只填列会计科目名称,省略其编号,不准只填科目编号,不填科目名称。 七、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自2008年9月1日起试行。 第二部分会计科目 一、会计科目表

二、会计科目使用说明 (一)资产类 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入

合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到账款相符,并编制“库存现金日报表”。 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂账只允许在银行开设一个基本存款账户。 2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”,出纳人员根据收付款证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对,每月至少核对一次。月终时,账面结余数与对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细账或明细表(数量),月末汇总,按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本,借记“伙食支出”科目,贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。根据物品

《基础会计最新》之会计核算组织程序

东财09春学期《基础会计》第十章会计核算组织程序课堂笔记 一、主要知识点掌握程度 了解会计核算组织程序的意义、设计原则和种类,以及在不同会计核算组织程序下需要采用的会计凭证与会计账簿的种类。掌握在记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤。 二、知识点整理 一、会计核算组织程序的含义与设计原则(了解) (一)会计核算组织程序的含义 也称账务处理程序,或会计核算性质。它是指在会计循环中,会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 (二)设计会计核算组织程序的意义 1、有利于规范会计核算组织工作 2、有利于保证会计核算工作质量 3、有利于提高会计核算工作效率 4、有利于节约会计核算工作成本 5、有利于发挥会计核算工作作用 (三)设计会计核算组织程序的原则 1、结合实际,满足需要 2、保证质量,提高效率

3、力求简化,降低成本 (四)会计核算组织程序的种类 1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序 4、日记总账核算组织程序 二、记账凭证核算组织程序(重点掌握) (一)记账凭证核算组织程序的含义 是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 (二)记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类 (三)记账凭证的基本编制方法 1、收款凭证 2、付款凭证

3、转账凭证 (四)记账凭证核算组织程序的账务处理步骤 根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式,也可采用转账凭证式的通用格式。 根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置,分别采用三栏式、多样式和数量金额式的账簿格式。 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。 月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。为正确地编制财务报表以提供真实的资料,必须保证账账相符。保证账账相符的手段是账账之间的核对。 月末,将总分类账和明细分类账的余额,填入工作底稿,在工作底稿中编制有关的调整分录,并进行试算平衡,作为编制报表的依据。企业也可以根据账簿资料直接编制报表,而不通过编制工作底稿这一程序。 月末,根据总分类账和明细分类账编制财务报表。财会部门定期将日常核算资料经过再加工整理和归类汇总,形成一整套反映经济活动及其成果状况的财务报表体系。 (五)记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业 务实例 Prepared on 24 November 2020

学校食堂会计核算主要业务实例 某校为便于管理,将低年级学生实行包餐制,高年级学生实行刷卡制,教职工凭餐票就餐。 食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录: 借:现金 5000 贷:银行存款 5000 借:其他应收款—饭卡工本费 5000 贷:现金 5000 注:售饭卡工本费,一般情况下先购买,作预付押金,卖出时再收回预付款。 (3月第1、2号凭证)

【例3】3月4日,元旦后开学学校为学生发行饭卡,预计用餐人数700人,学生购买饭卡600张,共计3000元,学生同时每张卡充入100—200元不等的现金,累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录,作会计分录:(1)借:现金 3000 贷:其他应收款—饭卡工本费 3000 (2)借:现金 80000 贷:预收伙食费 80000 也可作如下分录: 借:现金 83000 贷:其他应收款—饭卡工本费 3000

贷:预收伙食费 80000 (3月第 3 号凭证) 【例4】3月4日下午,出纳将收入的现金82000元送存银行,食堂记账员根据银行回单,作会计分录: 借: 银行存款 82000 贷:现金 82000 (3月第 4 号凭证) 【例5】3月5日,食堂采购员王××借现金1000元,作为周转金用于采购食品,作会 计分录: 借:其他应收款—王×× 1000 贷:现金 1000 注:借据作为原始凭证入账,还款或用支出票据报销充抵时,另打收据作还款凭证,不得退换借据。(3月第 5 号凭证) 【例6】3月5日,某校食堂采购伙食材料,去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元,面粉100公斤、200元,干香菇100斤、1800元。货款已付(其中王XX 从预借周转金中支付800元),材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录: 去银行取款的分录如下: 借:现金 6,000

会计科目设置及会计账务处理

河北广通路桥集团 会计明细科目设置及账务处理规范(试行) 为了更加适应营改增以后的财务管理,规范会计核算及会计科目的设置,结合公司的实际情况,特制定项目常用会计科目及账务处理规范。 (一)应收帐款 本科目核算项目承建工程应向业主单位收取的工程计量价款,包括应收工程款、暂扣款等。 二级科目: 1、工程款:指已确认计量收入但未收到款项时计入本科目。 2、质保金; 3、民工工资保证金; 4、已完工未结算款:本科目指年末按照完工百分比法的已完 工未结算款。 5、进度保障金。 本科目的借方核算项目部应向业主单位、接受劳务、作业单位收取的结算款项,贷方核算已经收取的款项,以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项,本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。 应收帐款如采用商业汇票结算的,收到商业汇票时,应将应收帐款自本科目转入“应收票据”科目。

本科目电算化过程中应设置往来项目,上述二级科目未能满足账务核算,可根据实际记账要求适当增减。 (二)应收票据 本科目核算项目部因结算工程价款而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 项目部应设置“应收票据登记簿”,逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称,到期日期和利率,贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后,应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。 项目部收到应收票据,应按票面金额,借记本科目,贷记“应收帐款”或“工程结算收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 项目部将尚未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即扣除贴息后的净额),借记“银行存款”等科目,贴息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目。 (三)其他应收款 本科目核算项目部除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项,包括应收职工的个人借款、备用金等。 其二级科目: 1、暂借款:

学校食堂会计核算办法剖析

学校食堂会计核算有关说明 第一部分会计科目 二、会计科目使用说明 (一)资产类 101 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。

2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对,做到日结月清、账款相符。 102 银行存款 1、本科目核算在银行开设帐户中存入的各种款项。只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款结存数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”,出纳人员根据收付款证,按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对,每月至少核对一次。月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 103 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金。 2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 104 库存物资

1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表(数量),月末汇总,按当前价格计价,盘点时物资差价计收入或支出,借记“伙食支出”科目,贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点,保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或损耗,按照实际成本,作增加或减少物资处理,应冲减或增加“伙食支出”。 对于采购、领用的物资,可按以下七大类进行明细核算:①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤食油类、⑥消耗类、⑦其它类。 (二)负债类 201预收伙食费 1、本科目主要核算IC卡充值和支付,以及预收的各类伙食费等。 2、收到IC卡充值的资金时,借记“现金”科目,贷记本科目;收到通过IC卡支付的就餐费时,借记本科目,贷记“伙食收入”;停用IC卡退回卡内余额时,借记本科目,贷记“现金”科目。余额反映IC卡余额。 3、预收到伙食费时,借记“现金”,贷记本科目。 4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时,借记本科目,贷记“伙食收入”科目。

食堂会计核算制度

食堂会计核算制度

<食堂会计核算办法> 第一部分说明 一、为加强食堂管理工作,统一食堂会计核算,真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定<食堂会计核算办法>。 二、本核算办法适用于各单位自办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号,或只填列会计科目名称,省略其编号,不准只填科目编号,不填科目名称。 七、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的<会计档案管理办法>执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的<会计基础工作规范>办理。 八、本核算办法由市教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自9月1日起执行。第二部分会计科目

一、会计科目表序号科目名称序号科目名称 一、资产类 1 现金 2 银行存款 3 其它应收款 4 库存物资 5 固定资产 6 累计折旧 7 低值易耗品 8 待摊费用 二、负债类 9 短期借款 10 应付帐款 11 预收帐款 12 其它应付款 13 预提费用 三、所有者权益 14 伙食盈余 四、收入类 15 伙食收入 16 炊事员就餐收入

17 其它收入 五、支出类 18 伙食支出 19 人员工资支出 20 日常维修支出 21 其它支出 二、会计科目使用说明(一)资产类现金1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在”其它应收款”科目中核算。 2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置”现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符。银行存款 1、本科目核算食堂存入银行的各种存款。 2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映食堂的银行存款数。

相关文档
最新文档