郑州代理记账公司：房地产开发企业热点问题——土地增值税清算
房地产开发企业热点问题——土地增
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1、房地产企业向非金融企业借款交土地出让金，执行利率是经政府批准财务公司的利率，支付的借款利息如何扣除？
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函[2010]220号文件：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
同时根据《国家税务总局关于印发的通知》国税发[2009]31号文件，企业的利息支出按以下规定进行处理：企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，
可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。
所以该公司支付的借款利息支出：
（1）在计算土地增值税时，应将资本化利息支出从“开发成本—某项目”中剔除，并调整至财务费用中扣除，会计处理不作相应调整。由于向非金融机构借款，不能提供金融机构证明，应按照（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10％以内标准扣除；
（2）企业所得税在扣除利息支出时，要区分资本化支出和费用化支出，分年度归集扣除。
2、房地产开发企业支出的拆迁回建房屋的建设成本是否能在土地增值税税前扣除？
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：“六、关于拆迁安置土地增值税计算问题（一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，
按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。”
3、房地产开发企业销售精装修房屋时购买的家电、家具支出，在土地增值税清算时能否计入房地产开发成本？
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第四条第（四）款规定：“房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，作为土地增值税的扣除项目。”
上述装修费用不包括房地产开发企业自行采购或委托装修公司购买的家用电器、可移动家具、日用品、可移动装饰用品（如窗帘、装饰画等）所发生的支出。房地产开发企业销售已装修的房屋时，如其销售收入包
括销售家用电器、可移动家具、日用品、可移动装饰用品（如窗帘、装饰画等）等收入，应以总销售收入减去家用电器等的采购价格作为房地产销售收入计算土地增值税。
以上由郑州代理记账公司整理总结。
郑州代理记账公司：一般纳税人增值税账务处理全攻略
一般纳税人增值税账务处理全攻略 代理记账、工商注册 财务咨询、审计汇算 首选金凯元好快记 https://www.360docs.net/doc/359291605.html, 缴纳增值税的企业必须遇到增值税的账务处理，下面郑州代理记账公司将可能遇到的一些货务处理进行了整理，希望可以帮助到大家! 1“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实
际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，
应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
房地产企业土地增值税清算时-普通住宅和非普通住宅分开核算
房地产企业土地增值税清算时，普通住宅和非普通 住宅分开核算 房地产开发企业涉及有关税收政策和实际中 应注意的问题 一,房地产开发企业开发销售商品房等涉及的税收和基本规定: (注:1,销售商品房等包括:住宅,商业用房,其他建筑物,附着物,配套设施等.2,涉及的税收包括:营业税,企业所得税,个人所得税,土地增值税) (一)营业税 ――基本规定 应纳营业税=销售收入×税率 1,销售收入的确认: (1),采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得了索取价款的凭据(权利)时,确认收入的实现. (2)采取分期付款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现.付款方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现. (3)采取银行按揭方式销售开发产品的,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现. (4)采取委托方式销售开发产品的,应按以下原则确认收入的实现: ①采取支付手续费方式委托销售开发产品的,应按实际销售额于收到代销单位代销清单时确认收入实现. ②采取视同买断方式委托销售开发产品的,应按合同或协议规定的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现. ③采取包销方式委托销售开发产品的,应按包销合同或协议约定的价格于付款日确认收入的实现. 包销方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现.
④采取基价(保底价)并实行超过基价双方分成方式委托销售开发产品的,应按基价加按超基价分成比例计算的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现. 委托方和接受委托方应按月或季为结算期,定期结清已销开发产品的清单.已销开发产品清单应载明售出开发产品的名称,地理位置,编号,数量,单价,金额,手续费等. (5)将开发产品先出租再出售的,应按以下原则确认收入的实现: ①将待售开发产品转作经营性资产,先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的,租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现,出售时再按销售痢疾确认收入的实现. ②将待售开发产品以临时租赁方式租出的,租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现,出售时再按销售开发产品确认收入的实现. (6)以非货币性资产分成形式取得收入的,应于分得开发产品时确认收入的实现. 2,视同销售行为的收入确认: (1)下列行为应视同销售确认收入: ①将开发产品用于本企业自用,捐赠,赞助,广告,样品,职工福利,奖励等; ②将开发产品转作经营性资产; ③将开发产品用作对外投资以及分配给股东或投资者; ④以开发产品抵偿债务; ⑤以开发产吕换取其他企事业单位,个人的非货币性资产. (2)视同销售行为的收入确认时限:视同销售行为应于开发产吕所有权或使用权转移,或于实际取得利润权利时确认收入的实现. 说明:预售收入 =销售收入 政策 =执行掌握 3,税率:5% ――可以利用的税收政策 《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税字 [2003]016号)
土地增值税纳税申报表(清算后尾盘销售表)
土地增值税纳税申报表（四） （从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用） 税款所属时间：年月日至年月日填表日期：年月日
（以下部分由主管税务机关负责填写）
填表说明： 一、适用范围 土地增值税纳税申报表（四），适用于从事房地产开发与建设的纳税人，在清算后尾盘销售时填报，各行次应按不同房产类型分别填写。 二、土地增值税纳税申报表 （一）表头项目 1.纳税人识别号：填写税务机关为纳税人确定的识别号。 2.项目名称：填写纳税人所开发并转让的房地产开发项目全称。 3.项目编号：是在进行房地产项目登记时，税务机关按照一定的规则赋予的编号，此编号会跟随项目的预征清算全过程。 4. 所属行业：根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）填写。该项可由系统根据纳税人识别号自动带出，无须纳税人填写。 5.登记注册类型：单位，根据税务登记证或组织机构代码证中登记的注册类型填写；纳税人是企业的，根据国家统计局《关于划分企业登记注册类型的规定》填写。该项可由系统根据纳税人识别号自动带出，无须纳税人填写。 6.主管部门：按纳税人隶属的管理部门或总机构填写。外商投资企业不填。 7.开户银行：填写纳税人开设银行账户的银行名称；如果纳税人在多个银行开户的，填写其主要经营账户的银行名称。 8.银行账号：填写纳税人开设的银行账户的号码；如果纳税人拥有多个银行账户的，填写其主要经营账户的号码。 （二）表中项目 1.表第1栏“转让房地产收入总额”，按纳税人在转让房地产开发项目所取得的全部收入额填写。 2.表第2栏“货币收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额填写。 3.表第3、4栏“实物收入”、“其他收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额填写。 4.表第5栏各类型“扣除项目金额合计”应为附表“清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表”中对应的该类型扣除项目金额合计数额。 5.表第8栏“适用税率”，应根据《条例》规定的四级超率累进税率，按所适用的最高一级税率填写。 6.表第9栏“速算扣除系数”，应根据《细则》第十条的规定找出相关速算扣除系数来填写。 7.表第12、14、16栏“减免性质代码”：按照税务机关最新制发的减免税政策代码表中最细项减免性质代码填报。表第13、15、17栏“减免税额”填写相应“减免性质代码”对应的减免税金额，纳税人同时享受多个减免税政策应分别填写，不享受减免税的，不填写此项。 8.表第18栏“已缴土地增值税税额”，按纳税人已经缴纳的土地增值税的数额填写。 9.表中每栏按照“普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产”分别填写。
郑州代理记账公司：外账会计每月工作应重点注意哪些事情
外账会计每月工作应重点注意哪些 事情 代理记账、工商注册 财务咨询、审计汇算 首选金凯元好快记 https://www.360docs.net/doc/359291605.html, 作为一个合格的企业会计，每月外帐会计都应该注意哪几个工作重点呢?郑州代理记账公司为大家浅析! 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户
的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般
是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。 发票认证时主要考虑三个因素 第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金; 第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本; 第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 (三)控制销项开票税额，调控进项发票
代理记账公司商业计划书
贵州财经大学代理记账公司 创业计划书 团队名称：贵州财经大学会计俱乐部 学生姓名:王露张君洋刘琳王琪 夏典金世杰唐海灵 专业班级： 12级审计一班 12级国会班 13级会计班 13级财管班 13级财管班 13级国会班 13级财管班 学历层次：在读本科 指导老师： 完成日期： 2014.3.30
贵州财经大学2014年“挑战杯”大学生创业计划竞赛 作品申报书
作品简介 一、市场背景（机遇与风险） 1、总概 现代企业的发展，需要企业会计出谋划策、运筹帷幄，所以针对企业具体情况提供会计服务的代理记帐公司应运而生。投资环境的优化、经济政策的宽松使中小企业的数量迅猛增加，而代帐公司因其专业性和全面性深受企业的欢迎，代理记帐的利弊、发展前景、在竞争中如何扬长避短，是值得代帐公司深思的问题。 2、机遇 ①中小型公司由于业务量较小，聘请专职会计费用太高不合适，而聘请一般会计的费用约400至500元左右，但会受聘任会计自身业务能力的影响，不能最大限度地为企业利用好各种政策，甚至由于会计业务不熟帐务处理漏洞百出，给企业造成了不应有的损失。 ②现代企业在发展过程中，对会计的要求不再是简单地记账就万事大吉了，企业的发展需要会计出谋划策、运筹惟握，这本身就对企业会计提出了更高的要求。这些中小型企业急需的是能够针对企业的具体情况，量体裁衣式的会计服务。为此具有一定专业水平、专门为中小
企业提供会计咨询服务、为企业的发展和经营提供可靠财务保障的会计公司应运而生，正好能够满足企业实际需求。 3、风险 ①价格是否能让更多的中小型企业接受。 ②税务系统报税时间集中，客观要求代理记账公司帐务处理也要集中。这无疑加大了难度。 ③代理企业分散，加上当前实行的是地域纳税制，各个企业必须在辖区税务局申报(主要是地税)，各区局在许多具体纳税项目上存在着一定的差距，经常出现一个专职会计每天要跑几个分局申报的情况，浪费了大量的时间。 ④代理记账仅仅是对企业一定时期内的业务汇总核算，会计工作主要是核算当期经营成果，失去了财务会计在企业经营管理过程中的监督作用，这种事后核算模式不能给企业经营提供正确的导向，往往造成核算出经营成果时许多损失都己无法挽回的遗憾。 ⑤专业公司聘请会计大多是能力较强的，在公司工作期间学会了一整套技术，从个人利益出发他们选择独立代帐，从而获取较高的收入。公司专职会计流动经常会将公司原有的客户带走，给公司业务收入造成了一定的影响。 二、公司及服务简介 1、公司介绍 贵州财经大学代理记账公司是一家专业的代理记账、代理公司注册、一般纳税人申请、变更、验资、各类批文有限责任公司，贵州财经大学代理记账公司致力于打造中国最大、最专业的代理记账、代理
郑州代理记账公司费用分析
郑州代理记账公司费用分析 在郑州，一般的中小型企业或者是个体都会选择代理记账公司。将公司的记账、报税业务委托出去以后，相当于省去了一个麻烦，同时必定要付出一定资金作为给代理记账公司的酬劳，即代理记账服务费。国家对于代理记账账收费并没有明确的标准，因此市场上的代理记账价格也有高有低。代理记账收费标准主要参考哪些方面？下面小编就为大家分析一下代理记账公司的费用！ 1地区差异 我国本身地域辽阔，从工资水平、经济发展情况等各个方面来看，不同地区都有所差异。因此，对于一个行业来说，不同地区收费情况自然是不同的。一般情况下，经济越发达的城市，代理记账费用可能越高，当然，这也不是绝对的。 2计费形式 一般情况下，代理记账都是按月收费。在双方进行谈判协商的时候，会规定代理记账价格每个月为多少钱，如何收取等。但是笔者通
过了解发现，有些代理记账公司在收费问题上，是按年计费的，客户一次性缴纳一年的费用。相对来说，这种按年计算也比较划算。 3纳税规模 同一家代理记账公司，对不同的客户收取的费用是不一样的，这主要取决于其纳税规模的不同。在这种情况下，对一般纳税人收取的费用比对小规模纳税人收取的费用要高。 4开票情况 简单来说，客户开的发票越多，费用自然越高。这一点，可以说是影响代理记账收费高低的决定因素。 代理记账公司如何收费，会受到各方面因素影响，比如客户自身规模大小、市场行情、地区差异等。需要告诫各位朋友的是，在选择代理记账公司时，不能一味追求低价，价格低并不代表服务好。有些代理记账机构采取低价竞争，专业度不够，如果造成损失，对客户来说则悔之晚矣。 看完小编的分析，大家还有什么疑问吗？ 详情可以咨询郑州新叶财务咨询有限公司！ 郑州新叶财务咨询成立于2010年11月25日，是一家专业从事公司注册，财务代理的机构，多年来受到客户的一致好评。公司有专业的团队，贴心便捷的服务，正规合理的收费标准。 公司主要业务包括：注册公司、代理记账、企业变更、注册增资、·整理乱账、办理注销、审计验资等！ 新叶财务秉承诚信合作、长期共赢的宗旨，竭诚为你提供专业、值得
土地增值税清算报告模板
×××公司“×××”项目土地增值税清算鉴证情况汇报 一、基本情况 （一）×××公司基本情况 （二）“×××”项目基本情况 1、规划部门规划批复情况 （1）“×××”项目位于海口市滨海大道以北，属停缓建项目。该项目是续建原1993年6月报建，1993年9月动工兴建的“×××”项目，“×××”系原项目“×××”，2001年8月31日海口市城规函[2001]246号和249号批复为停缓建工程。并经税务部门批准享受停缓建项目减免税政策。 （2）该项目于2005年7月取得的土地使用证，证号为“海口市国用[2005]第002146号”，取得的使用权面积为7,349.66平方米方米，其土地使用权转让合同总金额为5,600,000.00元。地类（用途）为城镇混合住宅用地。 （3）2004年取得的编号为20043142号的建设用地规划许可证，系原“×××”的用地规划，该用地内E座规划用地面积为5682.23平方米，规划指标容积率3.47，F座规划用地面积3027.98平方米，容积率5.93，该用地为三家单位共有不可分割，因此统一规划建设。规划用地性质为商业办公居住用地。吉欣公司未再取
得单独的建设用地规划许可证。 （4）2008年7月取得建设工程规划许可证，批建两栋地上30层，地下1层的框剪结构商住楼，总建筑面积为：地上41688.84平方米，地下4425.70平方米。 （5）2006年5月31日取得E座建筑工程施工许可证, 2006年3月28日取得F座建筑工程施工许可证。 2、项目开工竣工日期： 项目开工日期2006年4月，竣工日期2007年10月。2008年4月30日取得海南省建筑工程竣工验收备案证。 3、容积率 实际综合容积率为：41688.84/7,349.66=5.67。 4、销售期间 2006年1月3日取得“××ד及地下室房产预售许可证，并开始销售，该项目销售期间为：2006年1月至2010年11月。 二、主要指标
代理记账公司有哪些
https://www.360docs.net/doc/359291605.html, 避免专职会计技能单一，影响会计质量，进行代理记账是很有必要的。然而，现在市场上代理记账公司种类繁多，企业在选择的时候一定要慎重考虑。那么，代理记账公司有哪些呢？下面就让安徽中安智捷代理记账有限公司为您简单介绍，希望可以帮助到您！ 可以提供代理记账服务的公司有哪些： 1、会计师事务所 会计师事务所基本业务比较广泛、专业。一般会计师事务所所承接的不是代理记账服务，而是财务外包业务，比如：财务审计服务、税务服务、验资、资产评估等。因此，他们承接的客户，一般都是大型企业的财务外包业务，对收费还是有一定要求额的。
https://www.360docs.net/doc/359291605.html, 2、财务咨询公司 财务咨询公司与会计师事务所有点类似，业务包括：代理记账服务、投资咨询服务、财务人员培训、税务代理、内控制度设计、会计电算化、财务分析等，它们的咨询业务比较大，收费不等，对于现代的代理记账市场需求也很大，是很多中小企业的选择。 3、代理记账公司 代理记账公司这几年可以说是如雨后春笋一般冒出来，并且逐渐向全国扩散。这类企业专业帮小微型企业和个体工商户代理记账、报税等基本型财务工作，虽然各地区代理记账费用不一，但也是现代小微型企业和个体工商户的选择。 安徽中安智捷代理记账有限公司是一家集工商税务事务代理、会计服务于一体的代理记账公司，专注于为安徽地区中小型企业提供从
https://www.360docs.net/doc/359291605.html, 公司注册到财务制度设计、会计人员培训、代理记账报税、税收筹划等一条龙会计服务。公司主营代办工商税务注册、变更、注销；代理记账；财务制度设计、纳税筹划；会计培训等业务，拥有高素质的代办人员、规范的管理制度、完善的工作流程及严格的保密制度，为客户提供更加安全、可靠的服务。 安徽中安智捷代理记账有限公司在合肥、宿州、淮北、蒙城、砀山等多地开设了分公司。保持着对客户的忠诚，如一的职业操守和与客户共赢的价值观。为客户节约成本创造价值，竭诚为每位客户提供优良的服务是我们的目标。中安智捷正朝着做大做强、做精做优的目标迈进，我们愿为您竭诚服务、替您排忧解难、与您鼎力合作、助您一展宏图！
郑州代理记账公司：小企业该如何做内账和外账
小企业该如何做内账和外账 企业一般有两套账，由于企业不少经济业务没有取得原始凭证或取得的是不合规凭证，按照会计制度的相关规定，是没法做入到向外报送的账中去的，也就是没法做入外账中去，否则，一经查出，虽然业务真实，但照样要处罚。 因此，郑州代理记账公司建议这些没法做到外账中去的业务，就只能做到内账中去了，内账是企业真实的账，但很多业务又没有凭证作为支撑。可以说，企业有时真的是不得不保留二套账，也就是所谓的外账和内账。当然，也不排除企业故意造假，为了避税，在外账中故意少计收入或多记成本，比如民营企业大都有一部分现金收入，他们就不把这部分计入外账。 今天在这里给大家说外账和内账，不是教大家去财务造假，而是讲述企业的真实账务情况，这是书本中没有告诉也不可能告诉大家的，但在现实中却是普通存在的。在实际操作中，有一个很简单实现内帐外账的方
法：先做外账，外账凭证打印两份，其中一份做内帐附件，这样查内帐就很简单容易找到原始凭证了。 一般而言，外账要比内账简单些，只要根据原始发票做，控制好税金这块就行了。而内账则相对比较复杂，一方面要准确记录处理经济业务，月底核算产品成本。另一方面还要管理好往来账，与库房，采购部，销售部月月对账，如有不对之处还要找出原因。看到这里，请不用急，先学好外账，再学内好内账，再学内账，由浅到深，由易到难。 做外账、内账的企业的一个大概流程：内账核算是正着做的，就是根据平时的经济业务一步步的做，到月底核算成本，结转损益，算出利润。 而外账核算是倒着做的，先要确定所得税，所得税每季度交一次，但每个月都要确定好利润，这样季度利润才好控制。然后再算出多少成本，其实外账核算关键是要计算出成本数。因为收入是确定的，利润也是事先确定好的，期间费用也是根据全月有票的费用算出的，这样出多少成本就成了重中之
房地产企业土地增值税如何清算
房地产企业土地增值税如 何清算 Prepared on 22 November 2020
房地产企业土地增值税如何清算 房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的（一般的预征率在2%-4%，具体每个地方不一样的）： 1、先计算可以扣除项目金额（包括土地成本、建造成本、税金、开发费用及利息、加计扣除等） 2、计算收入 3、收入－扣除项目金额=增值额 4、增值额/扣除项目金额=增值率 5、按税率计算税额 基本步骤如下： 计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率 1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算增值额的扣除项目： （1）取得土地使用权所支付的金额； （2）开发土地的成本、费用； （3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （4）与转让房地产有关的税金； （5）财政部规定的其他扣除项目。《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第六款规定，该扣除项目为“根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可
按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除”，即“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”之和的20%。 但上述加计扣除项目，并不是所有的房地产转让销售在计算土地增值税时都可以加计扣除的，只有符合一定的条件才可以享受。一是必须是从事房地产开发的纳税人，也就是具有开发资质的企业；二是必须实际从事了房地产开发业务，对只从事房地产二手转让的企业，不得减除加计扣除项目。 根据国家税务总局《关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》（国税函发[1995]110号）规定，在具体计算增值额时，要区分以下几种情况进行处理： 第一，对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。这样规定的目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为。显然，这种情况没有规定加计扣除项目。 第二，对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用、开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。这样规定，是鼓励投资者将更多的资金投向房地产开发。需要纳税人注意的是，这种情况虽然可以加计扣除，但在计算转让土地使用权加计扣除项目时，仅是对开发成本加计扣除，对土地成本价款不加计扣除。 第三，对取得土地使用权后进行房地产开发建造的，在计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款和有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定的费用、转让房地产有关的税金，并允许加计20%的扣除。这可以使从事房地产开发的纳税人有一个基本的投资回报，以调动其从事正常房地产开发的积极性。需要纳
土地增值税清算工作主要做法及成效
土地增值税清算工作主要做法及成效 土地增值税清算工作主要做法及成效 **市地税局全面贯彻落实国家宏观调控政策，充分发挥税收调控经济的职能作用，合理调节土地增值收益，在全市范围内推进房地产业土地增值税清算管理，促进了房地产行业的健康有序发展和地方财税的增收。2014年，全市经济结构调整取得初步成效，房地产投资与销售同比增长，组织入库土地增值税达到25606万元，占税收收入的8.09%，同比增长29.85%，高于税收收入17.18个百分点。 一、主要做法 （一）成立领导机构，精心组织实施。 2014年，**市房地产年投资增长较快，开发完成投资77.88亿元，同比增长43.4%。同时，房地产销售回暖，商品房销售面积、销售额分别为173.38万平方米、70.7亿元，同比增长11%、15.7%。针对这一情况，该局根据上级要求，狠抓土地增值税清算工作：一是在成立清算工作领导小组，由市局局长任组长，分管局领导任副组长，实行一把手跟踪落实制，全面负责土地增值税清算的组织协调工作；二是成立技术专家组，由地税局征管、法规、税政等相关科室人员组成；三是成立清算评估工作组，抽调地税基层单位业务水平高、有清算经验的税务干部“集中优势兵力”具体实施清算工作，为土地增值税清算工作提供组织、技术等全方位的保障。 （二）摸清项目底数，确定清算对象。 清算评估工作组扎实做好土地增值税专题调研工作，利用**地税征管系统、**地税管理台帐等途径，结合实际调查结论，对辖区内房地产开发项目逐个进行摸排，对全市土地增值税清算存在问题向地方党委政府进行了汇报分析。该局还联合市财政局一起向市政府提出了制定全市具有指导性单位建筑安装工程造价标准，为确定成本扣除项目金额提供参考借鉴等工作建议。同时，清算工作组根据项目开发时间先后、销售进度、涉及税款金额大小等具体情况制定清算工作方案，合理安排清算顺序，并发放《税务事项通知书》通知企业及时清算，确保清算工作有条不紊地进行。 （三）加强学习培训，提高清算效率和质量。 主要分两条线走：一方面是加强税务人员的业务培训。一是举办全市房地产税收综合业务知识培训班，邀请了自治区土地增值税清算方面的专家前来**作土地增值税清算业务专题讲座，重点进行了案例剖析，为推进全市土地增值税清算评估工作人员树立信心；二是选派业务骨干外出参加各级土地增值税培训班，通过骨干力量的传帮带作用，提升参与清算工作全体人员的业务能力；三是购买《土地增值税清算全流程答疑》及相关业
土地增值税清算实例
土地增值税清算实例 给你一个清算实例 为了进一步指导地方税务机关内部人员掌握土地增值税的清算审核工作方法，根据土地增值税清算审核有关政策及程序，编写了土地增值税三道案例题，供对照参考。对于三道案例题中提供的数据情况请忽略。 案例一 北京市东城区某房地产开发有限公司投资建设的“东园小区”项目，在2006年7月，向东城地方税务局提出办理土地增值税清算申请手续。税务部门对该公司所提供的有关清算项目资料进行了验收，特别是对《土地增值税清算鉴证报告》(以下简称《鉴证报告》)中内容和格式进行了重点查验后，同意“东园小区”项目办理土地增值税清算手续。 在公司提交的“东园小区”项目《鉴证报告》中披露的具体情况如下： —、整体项目情况简介 1、某房地产开发有限公司建设东园小区项目，是经北京市发展计划委员会于2001年2月以(2001)231号文件批准投资开发的项目的，座落于东城区XX号，规划批准总占地面积80,000平方米。该单位在2003年3月曾到东城地方税务局为该项目办理了土地增值税项目登记手续。
2、该项目于2002年初开工建设，于2003年5月开始对商品房进行预销售，根据北京市房地产勘察测绘所提供实测总建筑面积证明为200,000平方米，可售面积证书中批复商品房销售面积170,000平方米；其余不可出售的自用办公、商业、车库等面积30，000平方米。另外还有配套设施面积12,000平方米。 3、截止2006年5月30日，可售面积中已出售面积为160,000平方米，其中出售住宅120,000平方米、出售商业用房15,000平方米、出售办公用房25,000平方米。剩余未销售面积10,000平方米中，已对外出租4000平方米。 4、公共配套设施用途分别为：变电站和热力站800平方米、物业管理用房200平方米、托儿所2000平方米、派出所500平方米、游泳馆4000平方米、自行车棚1000平方米，车库3500平方米。 5、该项目在2006年5月通过全部工程质量验收，并取得了北京市建设工程质量监督总站颁发的“北京市建设工程质量合格证书”。 6、根据房屋测绘部门对出售商品住宅进行测量后出具的证明为：总商品住宅面积130,000平方米、总商品住宅共7栋为1040套，按单栋计算后，每套平均125平方米，属于2 级土地，根据2006年北京市公布的每平方米普通住房平均交易价格12710.4元，规划批复的项目容积率为2.5，因此按
代理记账公司实习心得
代理记账公司实习心得 代理记账公司实习心得篇1 我在xxx代理记账公司实习差不多有两个月了，以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。经过这两个多月的实习工作我才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。 会计工作一般要求连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。其次，会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，再次，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础，体现了会计的规范性。 我在*******代理记账公司的实际工作中运用到的登账的方法：取得原始凭证的两个地方，一、要根据银行存款对账单上所发生的明细业务，到银行领取业务回单;二、再到客户的公司收取费用成本类以及现金收入的单据，将这两个地方获得的原始凭证审核无误之后，记入记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据
总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就我在*******代理记账公司的做账的流程，也是会计操作的一般顺序和基本流程。 一月份的我们公司代理的每家小规模纳税人公司，都要准备报季报，基本上每天我都是下午两点过才能吃饭，而且每天都要加班，但是我一点儿也不觉得辛苦，每天都觉得很充实。这个月报税压力很大，要把每家公司的帐做出来，将数据结转出来才能算出20xx年第四季度每家公司的所得税是多少。 而且我的手上又接了一家新的小规模纳税人企业，名字叫***建筑工程有限公司，由于这家公司的主营范围是工程建设，所以我只需要到***地税局去给这家公司报到。通过替这家公司报到，我知道了新户报到需要准备：有银行开户许可证原件、税务登记证原件、营业执照副本原件、组织机构代码副本原件股东身份证复印件、财务负责人的身份证及会计从业证复印件、验资报告一份、小规模纳税人信息采集表一份、房东身份证房产证及房屋租赁合同复印件一份等。要先到税务大厅帮房东缴纳一年的房产税，将房产税的税票和之前准备的资料带到专管员那里核定税种就算完成了。但是就是这样简单的流程却让我这个新人，几乎跑断了腿，就是每一份文件上都必须盖有我新报到的这家公司的公章，可是这家公司的老板把公章带走了，我又无可奈何的回公司盖章，所以大家一定要记住出门给公司办事儿，一定要把资料准备齐全，还要把该盖章的地方都盖上。
郑州代理记账公司：经典的公司财务会计工作流程总结
经典的公司财务会计工作流程总结 代理记账、工商注册 财务咨询、审计汇算 首选金凯元好快记 https://www.360docs.net/doc/359291605.html, 一、主要环节 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以
不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，
教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证。 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借：本年利润 贷：所得税 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在
土地增值税清算思路和模式
土地增值税怎么计算 土地增值税计算的大逻辑全国都是一样的，但是各地具体计算方法又略有不同。 1计算逻辑与公式 土地增值税计算的大逻辑是： 用销售收入减去扣除金额，得到一个增值额，用这个增值额除以扣除金额得到一个增值比例，根据比例不同，适用不同的税率和速算扣除系数。 土地增值税就等于增值额乘以适用税率，再减去扣除金额与速算扣除系数的乘积。 具体计算公式如下： 增值额=转让房地产收入总额-扣除项目金额 土地增值税=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 2扣除项目金额包括哪些？ （1）取得土地使用权支付金额（以下简称A）：即土地出让金、补缴地价款、契税； （特别注意：在计算增值税及附加的时候，契税不能抵扣，而在计算土地增值税的时候，则可以抵扣。） （2）房地产开发成本（以下简称B）：包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、
公共设施配套费、开发间接费用。（3）房地产开发费用（以下简称C）：指的是销售费用、管理费用、财务费用。 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按A、B的金额之和的5%以内计算扣除。 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按A、B的金额之和的10%以内计算扣除。 看起来有点复杂，别管利息有没有金融机构证明了，直接按照计算扣除就行了，公式是C=（A+B）*10% （4）与转让房地产有关的税金（以下简称D）：“营改增”后指的就是增值税附加 （5）加计20%扣除（以下简称E）：E=（A+B）*20% 3“营改增”以后计算土地增值税时，每项都不含增值税 转让房地产收入总额（不含税）=销售收入（含税）-销项税；转让房地产收入总额（不含税）=销售收入-（销售收入-当期允许扣除的土地价款）/1.1*0.1 这样就把销项税扣除了。 扣除项目金额：全部都要去掉进项税
郑州代理记账公司记账简易流程及操作方法
郑州代理记账公司记账简易流程及操作方法 作为一名郑州代理记账公司的职业会计人，有不少时间是和代理记账打交道的，代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，会计人如何简易地处理代理记账，正规代理记账有哪些操作方法？下面是河南慧算账专业郑州代理记账公司整理的简易简易流程及操作方法，供大家去参考： 一、代理记账流程 1、接受委托、签订财务外包代理记账合同。电话约定洽谈时间、地点;双方当面商定服务项目及代理费用; 2、接票 届时客户将当月做帐票据送到我公司，或我公司将安排外勤会计到客户指定地点收取当月做帐票据，并对票据进行初步整理。对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户，我们将帮助他们：开立会计帐户，建立会计核算体系; 根据客户提供的合法原始凭证(指：购销发票、入库单、领料单、款项汇出汇入底单及其他财务收支单据、有关经济合同等)编制会计分录;记账及结帐;编制会计报表。 3、做账 整套的财务服务：制单–审核–记账–编制财务报表–纳税申报表。 4、报税(时间：每月1日-15日) 有专人负责纳税申报工作，每月1日-15日进行代理报税服务，按照财政和税务部门的要求编制和打印月度会计报表，主要包括“资产负债表”、“损益表”、“主要税金明细表”;“各种纳税申报表”。
二、注意事项 1、代理记账从业人员应当恪守与委托单位签定的“代理记账业务协议书”中的各项约定，在委托单位提供了必要条件的前提下，在规定的时间内按约定保质保量地完成代理记账业务; 2、代理记账从业人员对其代理记账业务过程中获知的委托单位信息，以及获得或形成的会计资料等，除法律、法规规定的外，未经委托单位书面授权，任何情况下均不得对外提供和披露，不得用于与代理记账业务无关的目的，不得为自己或他人谋取不正当的利益; 3、承办代理记账业务必须由代理记账机构统一受理，按本市物价部门规定的收费标准收取代理费用，并与委托单位签订“代理记账业务协议书”。代理记账从业人员不得以个人名义承揽业务或擅自收费。 河南慧算账企业管理咨询有限公司前身是互联网企业，2015年加盟“慧算账”代账新模式后，开启了财税服务之旅。自正式运营以来，河南慧算账充分发挥其互联网优势，以O2O 代理记账为标签，为中小微企业提供工商注册、代理记账、纳税申报、会计服务、税务服务、财务咨询、人力资源、增值业务等一站式的服务。 .
土地增值税清算案例
土地增值税清算案例 土地增值税清算案例 一、土地增值税的清算单位 土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。 二、土地增值税的清算条件 (一)符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算: 1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的; 2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的; 3.直接转让土地使用权的。 (二)符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算: 1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的; 2.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的; 3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的; 4.省税务机关规定的其他情况。 三、非直接销售和自用房地产的收入确定 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认: 1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定; 2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。 四、土地增值税的扣除项目 房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理: 1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除; 2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除; 3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。 房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。
土地增值税纳税申报表(四)(从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用)【模板】
A06674《土地增值税纳税申报表（四）（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）》 【分类索引】 ?业务类别 申报纳税 ?表单类型 纳税人填报 ?设置依据（表单来源） 政策规定表单 【政策依据】 《国家税务总局关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号）
【表单】 土地增值税纳税申报表（四） （从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用） 税款所属时间：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分；面积单位：平方米
（以下部分由主管税务机关负责填写）
【表单说明】 一、适用范围 土地增值税纳税申报表（四），适用于从事房地产开发与建设的纳税人，在清算后尾盘销售时填报，各行次应按不同房产类型分别填写。 二、土地增值税纳税申报表 （一）表头项目 1.纳税人识别号：填写税务机关为纳税人确定的识别号。 2.项目名称：填写纳税人所开发并转让的房地产开发项目全称。 3.项目编号：是在进行房地产项目登记时，税务机关按照一定的规则赋予的编号，此编号会跟随项目的预征清算全过程。 4. 所属行业：根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）填写。该项可由系统根据纳税人识别号自动带出，无须纳税人填写。 5.登记注册类型：单位，根据税务登记证或组织机构代码证中登记的注册类型填写；纳税人是企业的，根据国家统计局《关于划分企业登记注册类型的规定》填写。该项可由系统根据纳税人识别号自动带出，无须纳税人填写。 6.主管部门：按纳税人隶属的管理部门或总机构填写。外商投资企业不填。 7.开户银行：填写纳税人开设银行账户的银行名称；如果纳税人在多个银行开户的，填写其主要经营账户的银行名称。 8.银行账号：填写纳税人开设的银行账户的号码；如果纳税人拥有多个银行账户的，填写其主要经营账户的号码。 （二）表中项目 1.表第1栏“转让房地产收入总额”，按纳税人在转让房地产开发项目所取得的全部收入额（不含增值税）填写。 2.表第2栏“货币收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额（不含增值税）填写。 3.表第3栏“实物收入及其他收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额（不含增值税）填写。 4.表第4栏“视同销售收入”，纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入不含增值税。 5.表第5栏各类型“扣除项目金额合计”应为附表“清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表”中对应的该类型扣除项目金额合计数额。 6.表第8栏“适用税率”，应根据《条例》规定的四级超率累进税率，按所适用的最高一级税率填写。 7.表第9栏“速算扣除系数”，应根据《细则》第十条的规定找出相关速算扣除系数来填写。 8.表第12、14、16栏“减免性质代码”：按照税务机关最新制发的减免税政策代码表中最细项减免性质代码填报。表第13、15、17栏“减免税额”填写相应“减免性质代码”对应的减免税金额，纳税人同时享受多个减免税政策应分别填写，不享受减免税的，不填写此项。 9.表第18栏“已缴土地增值税税额”，按纳税人已经缴纳的土地增值税的数额填写。 10.表中每栏按照“普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产”分别填写。