2015年CPA《审计》科目试题及答案解析

2015年CPA《审计》科目试题及答案解析
2015年CPA《审计》科目试题及答案解析

2015 年度注册会计师考试《审计》真题
一、单项选择题
1、下列有关抽样风险的说法中,错误的是( )。
A、除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查,否则存在抽样风险 B、在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
2、下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。
A、组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级 B、非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定 C、管理层在被审计单位中拥有重大经济利益 D、职责分离或独立审核不充分
3、下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。
A、阅读董事会和管理层的会议纪要 B、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况 C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试 D、获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
4、下列有关审计计划的说法中,正确的是( )。
A、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 B、总体审计策略不受具体审计计划的影响 C、制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成 D、具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案
5、下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是(
A、询问治理层、管理层和内部审计人员 B、考虑在客户接受或保持过程中获取的信息 C、组织项目组内部讨论 D、实施实质性分析程序
)。
6、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是( )。
A、鉴定业务提供高水平保证 B、代编财务信息提供合理保证 C、对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D、财务报表审阅提供有限保证
7、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是( )。 A、除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与 适当层级的管理层进行沟通 B、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界 值的错报 C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的 交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 D、除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
8、下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是( )。 A、如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意 见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定 B、注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及专家的相关工作,除非法律 法规另有规定 C、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师, 除非法律法规另有规定 D、注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关 工作,除非法律法规另有规定
9、下列有关特别风险的说法中,正确的是( )。 A、注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控 制对于相关风险的抵消效果 B、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 C、注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
10、如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风
险,下列程序中,通常能够有效应对该风险的是( )。 A、检查交易是否经适当的管理层审批 B、评价交易是否具有合理的商业理由 C、就交易事项向关联方函证 D、检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
11、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是( )。 A、如果被审计单位的控制环境良好,注册会计师可以更多地在期中实施进一 步审计程序 B、注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息 的时间
C、对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施 实质性程序
D、如果评估的重大错报风险为低水平,注册会计师可以选择资产负债表日前 适当日期为截止日实施函证
12、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是( )。 A、接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计 程序 B、如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复, 后任注册会计师应当拒绝接受委托 C、接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会 计师应当征得被审计单位的同意 D、当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时,前任注册会计师无须对所 有参与投标的会计师事务所的询问进行答复
13、下列有关审计证据充分性的说法中,错误的是( )。
A、初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据可能越少 B、计划从实质性程序中获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多 C、审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少 D、评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多
14、下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
A、职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关 B、职业怀疑是保证审计质量的关键要素 C、保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性 D、职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
15、下列抽样方法中,适用于控制测试的是(
A、变量抽样 B、PPS 抽样 C、属性抽样 D、差额估计抽样
)。
16、下列有关审计证据的说法中,正确的是( )。 A、外部证据与内部证据矛盾时,注册会计师应当采用外部证据 B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序 获取的信息 C、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关 系 D、注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
17、下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是 ( )。 A、内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任 B、被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策 C、管理层是否根据内部审计的建议采取行动 D、治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
18、下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施 的是( )。
A、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B、复核上期财务报表中会计估计的结果 C、评价会计估计的合理性 D、确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
19、下列有关存货监盘的说法中,正确的是( )。
A、注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘 B、注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 C、由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可 以实施替代审计程序 D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
20、下列有关书面声明的说法中,正确的是( )。 A、书面声明的日期应当和审计报告日在同一天,且应当涵盖审计报告针对的 所有财务报表和期间 B、管理层已提供可靠书面声明的事实,影响注册会计师就管理层责任履行情 况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 C、如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当要求管理层修改书 面声明 D、如果对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠, 注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见
21、下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是( )。
A、对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B、受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C、对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

D、就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
22、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中, 通常不能应对该风险的是( )。 A、扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模 B、要求被审计单位在报告期未或邻近期末的时点实施存货盘点 C、在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘 D、利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
23、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时, 下列各项中,不需要考虑的是( )。 A、注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序,并获取了充分、适当的审 计证据 B、注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑 C、注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报 D、注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告
24、下列有关样本规模的说法中,正确的是( )。 A、注册会计师愿意接受的抽样风险越高,样本规模越大 B、在控制测试中,注册会计师确定的可容忍偏差率越低,样本规模越小 C、在细节测试中,总体规模越大,注册会计师确定的样本规模越大 D、在既定的可容忍误差下,注册会计师预计的总体误差越大,样本规模越大
25、在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以采取措施消 除其疑虑或影响的是( )。 A、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 B、集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑 C、集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑 D、组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
二、多项选择题 1、下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。 A、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 B、测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性 C、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 D、作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计
2、如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施 中,注册会计师应当采取的有( )。 A、立即将相关信息向项目组其他成员通报 B、将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险 C、对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序 D、重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关 联方交易的风险
3、下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中, 正确的有( )。 A、对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会 计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据 B、对流动资产和流动负债,注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有 关期初余额的审计证据 C、如果上期财务报表已经审计,注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的 审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据 D、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
4、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列各项程序中,注册会计 师应当实施的有( )。 A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境 B、评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响 C、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通 D、评价被审计单位书面声明的可靠性
C、采用的标准的类型不同,注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同 D、标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
7、下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有( )。 A、利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由 B、在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控 制 C、会计系统和信息系统无效 D、对高级管理人员支出的监督不足
8、下列有关期后事项审计的说法中,正确的有( )。 A、注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确 定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或 披露的事项均已得到识别 B、注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知 悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实 C、注册会计师应当要求管理层提供书面声明,确认所有在财务报表日后发生 的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整 或披露 D、在财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
9、针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或 情况,假定治理层不参与管理被审计单位,下列各项中,注册会计师应当与治 理层沟通的有( )。 A、这些事项或情况是否构成重大不确定性 B、注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序 C、在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当 D、财务报表中的相关披露是否充分
10、下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有( )。 A、注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审 计程序的要求,但不能告知其具体内容 B、注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具 有不可预见性的审计程序,但不能明确具体内容 C、注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同, 可以增加审计程序的不可预见性 D、注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加审计程序的不可预见 性
三、简答题 1、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表,审计工作底稿中与 内部控制相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在 2013 年度审计中 经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖, 并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。 (2)考虑到甲公司 2014 年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从 下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。 (3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样 本规模 25 个。考虑到该控制自 2014 年 7 月 1 日起发生重大变化,审计项目组 从上半年和下半年的交易中分别选取 12 个和 13 个样本实施控制测试。 (4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公 司与银行存款相关的内部控制运行有效。 (5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查 销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签 字存档。审计项目组选取了 3 个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字, 认为该控制运行有效。 (6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控 制在 2013 年度审计中测试结果满意,且在 2014 年未发生变化,审计项目组仅 对信息技术一般控制实施测试。 <1>、针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。 如不恰当,简要说明理由。
5、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解 决,下列措施中,注册会计师可以采取的有( )。 A、根据范围受到的限制发表非无保留意见 B、与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员 进行沟通 C、就采取不同措施的后果征询法律意见 D、在法律法规允许的情况下解除业务约定
6、注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准。下 列有关标准的说法中,正确的有( )。 A、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计 量,构成适当的标准 B、对于公开发布的标准,注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只 需评价该标准对具体业务的适用性
2、甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司所处行业 2014 年度市场需求显著下降。A 注册会计师在实施风险 评估分析程序时,以 2013 年财务报表已审数为预期值,将 2014 年财务报表中 波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。 (2)A 注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为 已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 (3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A 注册会计师认 为产量的信息来自非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测 算直接人工成本。 (4)A 注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值 之间可接受的差异额为 150 万元,实际差异为 350 万元。A 注册会计师就超出 可接受差异额的 200 万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计 证据。

(5)A 注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财 务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总 体复核。 <1>、针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。 如不恰当,提出改进建议。
3、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计项目组确定财 务报表整体的重要性为 100 万元,明显微小错报的临界值为 5 万元。审计工作 底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下: (1)审计项目组在寄发询证函前,将部分被询证方的名称、地址与甲公司持 有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 (2)甲公司应付账款年末余额为 550 万元。审计项目组认为应付账款存在低 估风险,选取了年末余额合计为 480 万元的两家主要供应商实施函证,未发现 差异。 (3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相 关事宜,审计项目组成员在等候区等候。 (4)客户丙公司年末应收账款余额 100 万元,回函金额 90 万元。因差异金额 高于明显微小错报的临界值,审计项目组据此提出了审计调整建议。 (5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司 财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合 理,在审计工作底稿中记录了这一情况。 (6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发 的询证函回函,未发现差异,结果满意。 <1>、针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。 如不恰当,简要说明理由。
4、上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利 益实体,于 2014 年 6 月被甲公司收购,成为甲公司重要的全资子公司。XYZ 公 司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2014 年度财务报 表审计中遇到下列事项: (1)A 注册会计师自 2012 年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人,其妻 子在甲公司 2013 年年度报告公告后购买了甲公司股票 3000 股,在 2014 年度 审计工作开始前卖出了这些股票。 (2)B 注册会计师自 2009 年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人,在乙 公司被甲公司收购后,继续担任乙公司 2014 年度财务报表审计项目合伙人, 并成为甲公司的关键审计合伙人。 (3)在收购过程中,甲公司聘请 XYZ 公司对乙公司的各项资产和负债进行了 评估,并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。 (4)C 注册会计师曾是 ABC 会计师事务所的管理合伙人,于 2014 年 1 月退休 后担任甲公司董事。 (5)丙公司是甲公司新收购的海外子公司,为甲公司不重要的子公司。丙公 司聘请 XYZ 公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企 业会计准则编制的财务报表。 (6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务,与 XYZ 公司组成联合服 务团队,向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服 务。 <1>、针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会 计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入 答题区相应的表格内。
5、(本小题 6 分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用 英文,答题正确的,增加 5 分,最高得分为 11 分。)ABC 会计师事务所通过招 投标程序,首次接受委托审计甲银行 2014 年度财务报表,委派 A 注册会计师 担任审计项目合伙人,B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项 如下: (1)中标后,经甲银行同意,A 注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通, 内容包括:①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因;②其是否 发现甲银行管理层存在诚信问题;③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问 题上是否存在意见分歧;④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法 规行为以及值得关注的内部控制缺陷。 (2)B 注册会计师在信息技术审计方面经验丰富,A 注册会计师安排其负责与 甲银行信息系统审计相关的工作。 (3)审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。A 注册会计师向这些成员提 供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。 (4)A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注 册会计师进行了咨询。 (5)A 注册会计师就一项重大会计问题咨询了 ABC 会计师事务所技术部的 C 注 册会计师。之后,甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A 注册会 计师认为这些资料不改变原咨询结论,未再与 C 注册会计师讨论。 (6)A 注册会计师负责招聘了 5 位实习生参与甲银行审计项目,并通知 ABC 会 计师事务所人事部办理了实习生登记手续。 <1>、针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。 如不恰当,简要说明理由。
6、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师担任多家被审计单位 2014 年度财务报表 审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项:
(1)甲公司 2014 年初开始使用新的 ERP 系统,因系统缺陷导致 2014 年度成 本核算混乱,审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。 (2)2014 年,因采用新发布的企业会计准则,乙公司对以前年度投资形成的 部分长期股权投资改按公允价值计量,并确认了大额公允价值变动收益,未对 比较数据进行追溯调整。 (3)因丙公司严重亏损,董事会拟于 2015 年对其进行清算。管理层运用持续 经营假设编制了 2014 年度财务报表,并在财务报表附注中充分披露了清算计 划。 (4)丁公司是金融机构,在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理 负责人离职,人事部暂未招聘到合适的人员,管理层未能在财务报表附注中披 露与金融工具相关的风险。 (5)戊公司 2013 年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014 年度确 认的大额长期资产减值损失作为前期差错,重述了比较数据。 <1>、针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出 A 注册会计师应当出具何种类 型的非标准审计报告,并简要说明理由。
四、综合题 1、甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产、 批发和零售。A 注册会计师负责审计甲集团公司 2014 年度财务报表,确定集团 财务报表整体的重要性为 600 万元。 资料一: A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (1)子公司乙公司从事新产品研发。2014 年度新增无形资产 1000 万元,为自 行研发的产品专利。A 注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。 (2)子公司丙公司负责生产,产品全部在集团内销售。A 注册会计师认为丙公 司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,拟仅针对 与成本核算相关的财务报表项目实施审计。 (3)甲集团公司的零售收入来自 40 家子公司,每家子公司的主要财务报表项 目金额占集团的比例均低于 1%。A 注册会计师认为这些子公司均不重要,拟实 施集团层面分析程序。 (4)DEF 会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财 务信息,其审计项目组按丁公司利润总额的 3%确定组成部分重要性为 300 万元, 实际执行的重要性为 150 万元。 (5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务,通过外汇掉期交 易管理外汇风险。A 注册会计师拟使用 50 万元的组成部分重要性对戊公司财务 信息实施审阅。 资料二: A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据,部分内容摘录 如下:
金额单位:万元
2014 年(未审数)
集团/组成部分 资产总额 营业收入
利润总额
60000 其中:批发收入 38000
甲集团公司(合并)80000
零售收入 20000 其他 2000
12000
乙公司
1900
200
(300)
丙公司
60000
40000
8000
丁公司
20000
50000
10000
戊公司
2000
200
50
资料三: A 注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况,部分内容摘录如下:
(1)A 注册会计师在实施会计分录测试时,将甲集团公司全年的标准会计分录 和非标准会计分录作为待测试总体,在测试其完整性后,对选取的样本实施了
细节测试,未发现异常。 (2)A 注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险,在了解相关控制
后,未信赖这些控制,直接实施了细节测试。 (3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A 注册会计师
拟信赖与库龄记录相关的内部控制,通过穿行测试确定了相关内部控制运行有 效。 (4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A 注册会计师基于管理层提供的存货
存放地点清单,并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确
定了监盘地点。 资料四:
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如 下: (1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师,A 注册会计师未要求其遵守注
册会计师职业道德守则的相关规定。 (2)化妆品行业将于 2016 年执行更严格的化学成分限量标准,甲集团公司的
主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明, A 注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。
(3)在审计过程中,A 注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注 的内部控制缺陷,并在审计报告日后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集
团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。

(4)A 注册会计师认为甲集团公司 2014 年某新增主要客户很可能是甲集团公 司的关联方,在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定,拟因 此发表保留意见。 资料五: A 注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况,部分内容摘录如 下: (1)2014 年,甲集团公司推出销售返利制度,并在ERP系统中开发了返利 管理模块。A 注册会计师在对某组成部分执行审计时发现,因系统参数设置有 误,导致选取的测试项目少计返利 2 万元。A 注册会计师认为该错报低于集团 财务报表明显微小错报的临界值,可忽略不计。 (2)A 注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款 50 万元,就该 事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部 控制缺陷进行整改,A 注册会计师未再执行其他审计工作。 (3)A 注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试,发现测试样本存在 20 万元错报,A 注册会计师认为该错报不重大,同意管理层不予调整。 (4)2014 年 10 月,甲集团公司账面余额 1200 万元的一条新建生产线达到预 定可使用状态。截至 2014 年年末,因未办理竣工决算,该生产线尚未转入固 定资产。A 注册会计师认为该错报为分类错误,涉及折旧金额很小,不构成重 大错报,同意管理层不予调整。 <1>、针对资料一第(1)至第(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直 接填入答题区的相应表格内。 <2>、针对资料三第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注 册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区 的相应表格内。 <3>、针对资料四第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册 会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的 相应表格内。 <4>、针对资料五第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注 册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由并提出改进建议。将答案 直接填入答题区的相应表格内。
答案部分
一、单项选择题 1、 【正确答案】 D 【答案解析】 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。 2、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 AD 与实施舞弊的机会相关,选项 B 与实施舞弊的态度或借 口有关。 3、 【正确答案】 D 【答案解析】 可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性 行为的审计程序包括:阅读会议纪要;向被审计单位管理层、内部或外部法律 顾问询问诉讼、索赔及评估情况;对某类交易、账户余额或披露实施细节测试。 4、 【正确答案】 A 【答案解析】 虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但这 两项计划具有内在联系,选项 B 错误;具体审计计划制定的内容之一就是计划 实施的进一步审计程序,审计计划会随着对被审计单位进一步的了解和审计程 序的深入,会进行调查变化,而不是在实施进一步审计程序前就完成,以后就 不变了,选项 C 错误;选项 D 是总体审计策略的核心。 5、 【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时,应 当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系,是否表明存在由于 舞弊导致的重大错报风险。这里说的是风险评估阶段的分析程序,但实质性分 析程序是用于发现认定层次重大错报的程序,不用于评估舞弊风险。 6、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A,鉴证业务包括审计业务、审阅业务,审阅业务提供的是 有限保证;选项 BC 不属于鉴证业务,没有保证程度这一说。 7、 【正确答案】 A 【答案解析】 注册会计师应当及时将审计过程中累积(明显微小错报以上)的 所有错报与适当层级的管理层进行沟通,并不是发现的所有错报都沟通。 8、 【正确答案】 A 【答案解析】 如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在 审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计 师决定提及时,应当在审计报告的其他事项段中说明:(1)上期财务报表已由 前任注册会计师审计;(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留 意见,还应当说明发表非无保留意见的理由);(3)前任注册会计师出具的审计 报告的日期。 9、
【正确答案】 B 【答案解析】 在判断重大错报风险是否为特别风险时,注册会计师不应当考 虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果,选项 A 不正确;注册会计师应当对 特别风险实施实质性程序,选项 C 错误;注册会计师应当了解与特别风险相关 的控制,如果了解到相关的内部控制无效,此时不需要测试相关的控制,选项 D 错误。 10、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 A,授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导 致的重大错报风险得出结论;选项 C,对于关联方交易函证可靠性会降低;选 项 D,应当评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计 处理和披露。 11、 【正确答案】 C 【答案解析】 对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期末或接 近期末实施实质性程序。 12、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 B,如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限 制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受 委托。 13、 【正确答案】 A 【答案解析】 选项 A,评估的控制风险越低,说明预期信赖内部控制,则通过 实施控制测试获取的审计证据可能越多。 14、 【正确答案】 A 【答案解析】 职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密 切相关。 15、 【正确答案】 C 【答案解析】 属性抽样是测试某一设定控制的偏差率,以支持注册会计师评 估的控制有效性,适用于控制测试。选项 ABD 属于统计抽样在实质性细节测试 中的应用。 16、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A,外部证据与内部证据矛盾时,首先应查明原因,之后再 确定采用哪个审计证据;选项 B,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户 或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项 D,审计工作通常不涉及鉴定文 件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作 审计证据的信息的可靠性。 17、 【正确答案】 B 【答案解析】 内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位,选项 D 需要 考虑;内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任,选项 A 需要考 虑;注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的 意见和建议,是否建立有关内部审计意见的反馈机制,内部审计意见是否能够 得以落实,选项 C 需要考虑。 18、 【正确答案】 B 【答案解析】 注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,这是为 了了解管理层如何作出会计估计,属于风险评估阶段实施的程序。选项 ACD 均 属于风险应对阶段实施的程序。 19、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 A,存货监盘主要采用的程序除了观察外,还有检查程序等; 选项 C,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师 应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序;选项 D,存 货监盘主要验证存货的存在认定,存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定 存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的 相关风险。 20、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A,书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天,书面声 明的日期不能晚于审计报告日;选项 B,尽管书面声明提供了必要的审计证据, 但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,而且,管理 层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或 具体认定获取的其他审计证据的性质和范围;选项 C,首先应该调查原因,之 后再确定修改哪类审计证据。 21、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 ABC 均属于注册会计师的专家;选项 D,归根结底没有逃出 会计这个圈子,因此不属于注册会计师的专家。 22、 【正确答案】 A

【答案解析】 控制测试目标是测试控制的运行有效性,难以应对由于舞弊导 致的存货数量存在的重大错报风险。 23、 【正确答案】 C 【答案解析】 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰 当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被 发现的风险。完成审计工作后发现由于舞弊导致的财务报表重大错报,其本身 并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。 24、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A,可接受的抽样风险越高,样本规模越小;选项 B,可容 忍偏差越高,样本规模越小;选项 C,除非总体规模非常小,一般而言,总体 规模对样本规模的影响几乎为零。 25、 【正确答案】 D 【答案解析】 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求, 或集团对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有 重大疑虑,集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证 据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。集团 项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或 对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜 任能力的并非重大的疑虑,或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管 环境中的影响。选项 D 符合题意。 二、多项选择题 1、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计 的性质,并实施下列一项或多项程序:(1)确定截至审计报告日发生的事项 是否提供有关会计估计的审计证据;(2)测试管理层如何作出会计估计以及 会计估计所依据的数据;(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的 运行有效性,并实施恰当的实质性程序;(4)作出注册会计师的点估计或区 间估计,以评价管理层的点估计。 2、 【正确答案】 ACD 3、 【正确答案】 ABCD 4、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项 C,不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层 进行沟通。 5、 【正确答案】 ABCD 6、 【正确答案】 BCD 【答案解析】 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行 的评价和计量,不构成适当的标准。 7、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项 D 属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素相关。 8、 【正确答案】 BCD 【答案解析】 财务报表日至财务报表报出日包括两个时段,第一时段财务报 表日至审计报告日之间发生的事项,注册会计师有主动识别的义务;第二时段 审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实,注册会计师负有被动识别的义 务,所以选项 A 错误。 9、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持 续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管 理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面:(1)这些事项或情况是否 构成重大不确定性;(2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当; (3)财务报表中的相关披露是否充分。参考审计准则第 1324 号第二十二条。 10、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具 有不可预见性的审计程序。 三、简答题 1、 【正确答案】 (1)不恰当。因相关控制是应对特别风险的,应当在当年测试 相关控制的运行有效/不能利用以前审计中获取的审计证据。 (2)不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。 (3)不恰当。因为控制发生重大变化,应当分别测试/2014 年上半年和下半年 与原材料采购批准相关的内部控制活动不同,应当分别测试 25 个。 (4)不恰当。通过实质性程序未发现错报,并不能证明与所测试认定相关的 内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性程序的结果推断内部控制的有效 性。
(5)不恰当。只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完 整实施该控制。 (6)恰当。 2、 【正确答案】 (1)不恰当。应根据 2014 年度的变化情况设定预期值。 (2)恰当。 (3)不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制/测试产量信息/应测试内 部信息的可靠性。 (4)不恰当。应当针对 350 万元的差异进行调查。 (5)不恰当。在临近审计结束时,应当运用分析程序对财务报表进行总体复 核/总体复核分析程序是必要程序。 3、 【正确答案】 (1)恰当。 (2)不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险/还应选取 小额或零余额账户。 (3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程/审计项目组成员需要 在整个过程中保持对询证函的控制。 (4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报。 (5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实/口头解释证据不充分,还应 实施其他审计程序/直接与丁公司联系核实/前往丁公司办公地点进行验证。 (6)不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性/应取得戊公司直接寄发的询 证函。 4、 【正确答案】
事项序 号
是否违反 (违反/ 不违反)
理由
(1) 违反
因针对甲公司的审计业务具有连续性,2013 年度审计报告出 具后至 2014 年度审计工作开始前期间仍属于业务期间,A 注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票,因自身利益 对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反
B 注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可 以继续服务两年。
(3) 违反
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大,因自我评价对独 立性产生严重不利影响。
(4) 违反
C 注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公 司担任董事,因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反
该服务不属于日常性和机械性的工作,将因自我评价对独立 性产生严重不利影响。
(6) 违反
XYZ 公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务,因自身利益/ 外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁 止的商业关系。
5、 【正确答案】 (1)恰当。(1 分) (2)不恰当。A 注册会计师不应要求项目质量控制复核合伙人参与审计业务, 否则影响其客观性。(1 分) (3)不恰当。A 注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计 项目组成员,违反了保密规定。(1 分) (4)不恰当。A 注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十 分重大的咨询,否则影响其客观性。(1 分) (5)不恰当。A 注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。(1 分) (6)不恰当。审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。(1 分) (1) Appropriate.(1 分) (2) Inappropriate. CPA A should not request the partner that is responsible for project quality control review to participate in the audit engagement. Otherwise, the objectivity is affected.(2 分) (3) Inappropriate. CPA A violated confidentiality by sending audit working papers of other bank to audit team member of Company X without authorization.(2 分) (4) Inappropriate. CPA A should not make consulting inquiry in a qualitative, widely-ranged and material way to partner that is responsible for project quality control review. Otherwise, the objectivity is affected.(2 分) (5) Inappropriate. CPA A should provide related fact adequately during the process of inquiry.(2 分) (6) Inappropriate. The employment of interns of audit team should be responsible by the HR Department of the CPA firm.(2 分) 6、 【正确答案】 (1)保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当 的审计证据,对财务报表影响重大/重大而广泛。 (2)保留意见审计报告。比较数据存在重大错报但不广泛,当期数据存在重 大错报但不广泛。 (3)否定意见审计报告。被审计单位运用持续经营假设不适当。 (4)保留意见审计报告。存在影响重大但不具有广泛性的披露错报。

(5)带其他事项段的保留意见审计报告。应当在其他事项段中说明对应数据 未经审计,且存在影响重大但不广泛的错报。
四、综合题 1、
【正确答案】
事项序号
是否恰当 (是/否)
理由及改进意见
理由:该错报为系统性错报/可能发生于其他组成部
(1) 否
分。 改进建议:集团项目组应当关注并汇总其他组成部分的 这类错报,汇总考虑该类错报对集团财务报表的影响。
理由:该错报涉及较高层级的管理层舞弊。 改进建议:注册会计师应当采取下列措施:1)重新评
(2) 否
估舞弊导致的重大错报风险。2)考虑重新评估的结果 对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。3)重新
考虑此前获取的审计证据的可靠性。
理由:没有推断总体错报。
(3) 否
改进建议:注册会计师应当使用在抽样中发现的样本错 报去推断总体的错报金额/应针对推断的总体错报金 额评价其是否重大。
(4) 是
——
【正确答案】
事项序号
是否恰当 (是/否)
理由
(1) 否
外部专家应当遵守职业道德要求中的保密条款。
如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的 事项,注册会计师应当通过实施追加的审计程序,获取
(2) 否
充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大不确定性 /未对管理层的评估实施进一步审计程序/书面声明
本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证 据。
(3) 是
——
(4) 否
注册会计师应当考虑将该事项作为审计中的重大困难 与治理层进行沟通,要求治理层提供进一步的信息。
【正确答案】
事项序号
是否恰当(是 /否)
理由
(1) 否
会计分录测试的总体应当包括在报告期末作出的其他 调整。
(2) 是
——
(3) 否
穿行测试不能为控制运行的有效性提供充分证据/穿 行测试用于了解内部控制,还应当实施控制测试。
(4) 否
注册会计师应当考虑存货存放地点清单的完整性。
【正确答案】
事项序号
是否恰当 (是/否)
理由
(1) 是
——
(2) 否
丙公司是具有财务重大性的重要组成部分,应当对丙公 司的财务信息实施审计。
(3) 否
零售收入占集团营业收入的三分之一/金额重大,对这 40 家子公司仅在集团层面实施分析程序不足够。
(4) 否
组成部分重要性应当由集团项目组确定。
(5) 否
戊公司的业务涉及外汇掉期交易,属于可能存在导致集 团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,
应当实施审计/审计程序。

2020年注册会计师《财务管理》真题及答案(完整版)

2020年注册会计师《财务管理》真题及答案(完 整版) 2017年注册会计师《财务管理》真题及答案(完整版) 一、单项选择题 1.甲公司2016年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200万元,利息费用 40万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是() A.1.25 B.2.5 C.2 D.3.7 【答案】B 2.甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证券转换为现金的交易费用从每次100元下降至50元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是() A.最佳现金持有量保持不变 B.将最佳现金持有量降低50% C.将最佳现金持有量提高50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B

3.甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是() A.直接材料数量差异 B.变动制造费用效率差异 C.直接人工效率差异 D.固定制造费用能量差异 【答案】D 4.甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报 酬率10%。公司最近一期每股股利075元,预计下一年的股票价格是()元 A.7.5 B.13 C.12.5 D.13.52 【答案】B 5.应用“5C″系统评估顾客信用标准时,客户“能力”是指() A.偿债能力 B.盈利能力 C.营运能力 D.发展能力 【答案】A 6.与激进型营运资本投资策略相比,适中型营运资本投资策略的() A.持有成本和短缺成本均较低

B.持有成本较高,短缺成本较低 C.持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7.当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时,下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是() A.最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D.最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8.甲部门是一个利润中心。下列各项指标中,考核该部门经理业绩最适合的指标是() A.部门边际贡献 B.部门税后利润 C.部门营业利润 D.部门可控边际贡献 【答案】D 9.在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下,下列关于资本结构有税MM理论的说法中,错误的是() A.财务杠杆越大,企业价值越大

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财务审计人员应具备的基本素质现代国家审计作为经济社会运行的;免疫系统;,在规范国家公共财政支出、提高财政资金使用效益、揭露经济违法违纪事件、促进廉政建设、保障国家经济稳定运行等方面发挥着重要作用。要充分发挥审计的;免疫系统;功能,就必须提高财务审计的工作质量、降低审计风险,而财务审计人员的素质直接影响着审计监督作用的发挥。因此,有效提高财务审计人员的职业素养,使其具备较高的政治素质、过硬的业务素质和扎实的综合分析能力,才能真正提高财务审计质量,有效规避审计风险。 1、应具备的政治素质科学、正确的世界观、人生观、价值观,是每个审计人员必须具备的政治素养。审计人员必须努力加强政治学习,不断改造自己的主观世界,牢固树立社会主义核心价值观和荣辱观,始终保持坚定的政治立场,坚定不移、不折不扣地贯彻执行党的路线、方针、政策。要有高度的责任感和使命感,认清当前的经济形势,明确自己肩负的历史重任,认真履行宪法和法律赋予自己的神圣职责,紧紧围绕中心,服务大局,依法履行审计监督职责,为经济建设保驾护航。要严格按照法律规定的权限和程序开展审计工作,坚决维护国家法律、法规和规章制度的权威性、严肃性,查处各种违法违纪行为,做依法行政的推动者和实践者,确保国家法律和方针政策落到实处。审计人员要有强

烈的正义之心,为了国家和人民的利益不畏权势,力排干扰,伸张正义,维护正义。依法审计,坚持原则。审计人员在实施审计任务时,要按照国家的法律、法规和审计程序办事,对问题的处理,要坚持以事实为依据,以法律为准绳,做到不徇私情,不拿原则做交易,不被干扰所影响,不被人际关系所左右,正确行使审计职权,严格审计执法,努力维护法律、法规的严肃性和审计监督的权威性。实事求是,客观公正。审计人员在办理审计事项时,要以严肃认真的态度、严谨扎实的作风,从严实施审计,力求掌握最真实可靠的审计证据,对问题不掩盖、不夸大,如实反映情况,慎重作出审计评价,确保审计质量,尽力规避审计风险,力争使每一个审计结论都能经得起法规和历史的检验。廉洁奉公,保守秘密。审计人员只有做到廉洁奉公,才能树立良好形象;只有做到保守秘密,才能赢得被审计单位信任。因此,审本文由论文联盟https://www.360docs.net/doc/3e15010651.html,收集整理计人员一定要自觉遵守各项廉政规定,严守工作纪律,依法行使职责和权力,廉洁是审计的生命线、高压线,禁得住诱惑,守得住清苦,耐得住寂寞,在思想上筑起一道坚固防线。 2、应具备的业务素质《审计法》规定:审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计工作是一项综合性很强的工作,客观需要审计人员的知识结构层次呈现多学科、多领域的状态。审计人员应具备的专

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A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中,正确得就是()。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元, 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中,应计入进口货物关稅完税价格得就是()。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨,开具增值稅专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中,纳税人应进行土地增值稅清算得就是()。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中,正确得就是()。 A 、 纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第03章06

第三章审计证据(六) 第三节函证(教材修订) 【考点四】函证的实施与评价 (一)对函证过程的控制(教材修订) 1.总体要求 注册会计师应当对函证的全过程保持控制。 2.函证发出前的控制措施(盖章、核对) 询证函经被审计单位盖章后,应当由注册会计师直接发出。 为使函证程序能有效地实施,在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对,注意事项可能包括: (1)询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证,需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致; (2)考虑选择的被询证者是否适当,包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等; (3)是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址; (4)是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对,以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。可以执行的程序包括但不限于: ①通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址; ②通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址;

③将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对; ④对于供应商或客户,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。 3.通过不同方式发出询证函时的控制措施 根据注册会计师对舞弊风险的判断,以及被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止日期等因素,询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证(包括传真、电子邮件、直接访问网站等)等方式。 (1)通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施 为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险,在邮寄询证函时,注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后,不使用被审计单位本身的邮寄设施,而是独立寄发询证函(例如,直接在邮局投递)。 (2)通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施 如果注册会计师认为跟函的方式(即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者,在被询证者核对并确认回函后,亲自将回函带回的方式)能够获取可靠信息,可以采取该方式发送并收回询证函。 如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序,注册会计师可以独自前往。 如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴,注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制,同时,对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。 (3)电子形式函证(包括传真、电子邮件、直接访问网站等)不是常见形式(教材P53倒数第2段) 在我国目前的实务操作中,由于被审计单位之间的商业惯例还比较认可印章原件,所以邮寄和跟函方式更为常见。如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函,在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估,考虑相应的控制措施。 (二)积极式函证未收到回函时的处理(教材未变动) 如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函,注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方做出回应或再次寄发询证函。 如果未能得到被询证者的回应,注册会计师应当实施替代审计程序。所实施的替代程序因所涉及的账户和认定而异,但替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供的同样效果的审计证据。 【解读】

开展经济审计对内部审计人员能力和素质和能力的要求

QAQ1111开展经济审计对内部审计人员能力和素质的要求 【内容摘要】:随着科学技术的进步和经济的发展,开展经济责任审计成为企业今后内部审计工作的发展趋势,但目前企业开展经济责任审计还存在一些问题,针对企业内部审计的现状,开展经济责任审计对内部审计人员能力和素质提出了要求,内部审计在企业经营管理中更加充分发挥监督服务的作用。内部审计人员的素质决定了内部审计工作的质量和成败,本文从思想政治素质和职业道德素质、专业素质和综合素质等三个方面详细阐述了内部审计人员应具备的个人素质和努力方向。 [关键词]内部审计能力素质的要求 随着知识创新工程的不断深入推进,我院各项事业取得了长足的进步和发展,我院在国家科技事业整体布局中的“国家队”和“火车头”的作用日益凸显,争取到的院内外经费总量实现了持续快速增长,经费来源渠道日趋多元化、复杂化,经费管理逐步趋向专业化、精细化。这就对做好当前形势下的内部审计工作提出了新的更高的要求,国家审计署审计长刘家义在2009年全国审计工作会议上将审计工作形象地比做国家的一个“免疫系统”,他指出保障国家经济社会的健康运行,是这个系统的首要功能。要切实履行好审计职能,发挥好审计的“免疫”作用,审计人员的素质至关重要。 一、思想政治素质和职业道德素质 思想政治素质集中体现了内审人员的人生观、世界观和价值观,职业道德素质体现了内审人员对审计职业的定位高低。较高的思想政治素质和职业道德素质是做好审计工作最重要的基础。《中国注册会计师职业道德基本准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》和《内部审计人员职业道德准则》都对审计工作应具

备的职业道德做了明确具体的规定。 1、要有强烈的政治责任感和使命感,要站在为党的事业负责的高度,正确看待审计工作的重要性,从思想上明确审计工作是确保党的各项事业健康稳步推进的必要措施,是监督经济活动和各级领导干部廉洁自律的重要手段,是督促推动管理工作走向科学高效的关键环节,是深化服务意识、履行服务职能的具体表现。 2、要有高度的职业归属感和荣誉感,清晰认识做好审计工作的艰巨性、复杂性和重要性,要把做好审计工作当作自己终生的职业追求,当作实现人生价值的具体途径。只有这样才能真正做到克己奉公,自觉抵御各种诱惑,耐住寂寞,守住清贫,才能不断提高工作能力和水平,为审计事业的发展和进步努力奋斗。 3、要始终保持独立、客观、公正的立场。独立是审计工作的灵魂,是实现客观、公正的基础,在工作中要坚持独立的思考和严谨务实的作风,掌握真实、充分的审计证据,不偏袒、不护短,确保审计质量,审慎提出审计评价和意见,不为各种外部因素所左右,使审计结论经得起推敲和检验,切实履行审计保密义务,维护审计的权威性,赢得有关方面对审计工作的信任和尊重。 4、善于学习,自觉保持和提高专业胜任能力,不断充实与工作相关的会计、审计、法律、经济等方面的知识,注重在日常工作中不断掌握和积累相关政策和知识,发挥审计接触面广的优势,有意识吸收借鉴先进经验和做法,力争成长为审计工作的行家、专家,使审计工作质量得到有力保证。 二、专业素质 审计工作专业性强,审计人员必须具备较为系统完善的专业知识和技能,《中华人民共和国审计法》规定了审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。 1、系统掌握会计知识。 会计是描述经济活动的世界语言,开展审计工作必须首先读懂会计语言,通

2017年注会《税法》考试题及参考答案

一、单选题 1.下列消费品中,暂缓征收消费税的是()。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定,下列表述中正确是()。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月,同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中,正确的是()。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为:永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中,规定具体征税范围、体现征税广度的是()。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围,代表征税的广度。

5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是()。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B,最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息,参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格;选项C,非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中,应零售环节征收消费税的是()。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰 【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是()。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元,另向烟农支付了价外补贴 10 万元,下列纳税事项的表述中,正确的是()。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

CPA注会真题及答案-2015财务管理(完整资料).doc

【最新整理,下载后即可编辑】 2015年注册会计师《成本财务管理》历年真题及答案解析 一、单项选择题(本题型共14 小题,每小题1.5 分,共21 分,每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列各项成本费用中,属于酌量性固定成本的是()。 A.广告费 B.生产部门管理人员工资 C.运输车辆保险费 D.行政部门耗用的水电费 【答案】A 【解析】酌量性固定成本是可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本,例如,科研开发费、广告费、职工培训费等。所以选项A 正确。 2.在设备更换不改变生产能力且新旧设备未来使用年限不同的情况下,固定资产更新决策应选择的方法是()。 A.净现值法 B.平均年成本法 C.折现回收期法 D.内含报酬率法 【答案】B 【解析】对于使用年限不同的互斥方案,决策标准应当选用平均年成本法,所以选项B 正确。 3.甲公司拟投资于两种证券X 和Y,两种证券期望报酬率的相关系数为0.3,根据投资X和Y 的不同资金比例测算,投资组合期望报酬率与标准差的关系如下图所示。甲公司投资组合的有效集是()。

A.X、Y 点 B.RY 曲线 C.XR 曲线 D.XRY 曲线 【答案】B 【解析】从最小方差组合点到最高期望报酬率组合点的那段曲线为有效集,所以选项B 正确。 4.甲公司本月发生固定制造费用15800 元,实际产量1000 件,实际工时12 00 小时,企业生产能量1500 小时,每件产品标准工时1 小时,固定制造费标准分配率10 元/小时,固定制造费用耗费差异是()。 A.不利差异800 元 B.不利差异3000 元 C.不利差异2000 元 D.不利差异5000 元 【答案】A 【解析】固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数= 15800-1500×10=800(元)(U)。 5.甲公司生产产品所需某种原料的需求量不稳定,为保障产品生产的原料供应,需要设置保险储备,确定合理保险储备量的判断依据是()。

最详细的CPA考试《审计》复习笔记第01章

第一章审计概述(八) 【考点三】具体审计目标 (一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 (二)与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 (三)与列报和披露相关的认定与具体审计目标 (四)认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 【解读】认定决定具体审计目标 1.认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关,注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 2.注册会计师基于对被审计单位认定的了解,确定某些重要财务报表项目的具体审计目标,考虑可能发生的错报的类型,并据此设计进一步审计程序,以应对其评估的错报。 认定分类认定的含义具体审计目标 发生记录的交易或事项已发生,且与被审计 单位有关 已记录的交易是真实的 完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录 准确性与交易和事项有关的金额及其他数据 已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类 认定分类认定的含义具体审计目标 存在记录的资产、负债和所有者权益是存在 的 记录的金额确实存在 权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制, 记录的负债是被审计单位应当履行的 资产归属于被审计单位,负债属于 被审计单位的义务

经典考题回顾 【例1?2013?单选题】(认定与具体审计目标)下列有关具体审计目标的说法中,正确的是()。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性和计价目标 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类和可理解性目标 C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性和计价目标 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标 【答案】D 【解析】选项A属于违反“分类和可理解性”(与列报和披露相关)认定,该事项与长期借款金额正确与否不相关,不属于违反“准确性和计价”认定。 选项B属于违反“准确性和计价”(与列报和披露相关)认定,不属于违反“分类和可理解”(与列报和披露相关)认定。 选项C属于违反“分类和可理解性”认定,该事项与金额正确与否不相关,不属于违反“准确性和计价”认定。 选项D与销售业务的“发生”认定没有问题,但如果已经入账的销售收入金额错误,则属于违反“准确性”认定,故选项D正确。 【例2?2010?单选题】(认定、审计目标和审计程序之间的关系)对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是()。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性

审计人员素质模型与素质培养

中国移动通信集团安徽有限公司 内部审计人员能力素质模型与培养指南(试行) 第一章总则 第一条为了满足公司内审工作发展的需要,明确内审人员选聘标准,指导公司内审人员的培养,特制订内审人员能力素质模型与培养指南。 第二条本模型适用于公司所有专职或兼职内部审计人员、省公司内审部与分公司内部审计职责所在部门。 第三条内审人员素质主要体现在其所具备的执业技能、掌握的专业知识、具有的职业道德品质与核心素质。 (一)执业技能,是指内部审计人员在工作中合理有效地运用其所掌握的专业知识、综合知识,保持良好的职业道德开展内部审计业务的能力。 (二)专业知识,是指内部审计人员开展内部审计业务所必须具备的审计、经营、管理、通信技术以及其它方面的知识。 (三)职业道德是内部审计人员所应遵循的准则和行为规范的总和,它是内部审计人员作为本职业成员所特有的职业行为和特征。 (四)核心素质是作为内部审计人员必须具备的,对其内部审计职业发展影响最重大的素质要求。 — 第四条内审人员的执业技能与专业知识的水平分为六个

等级,从“1”到“6”,逐级提高: (一)第“1”级,知悉; (二)第“2”级,理解; (三)第“3”级,应用; (四)第“4”级,分析; (五)第“5”级,综合; (六)第“6”级,评价。 第五条内审人员必须严格地遵守素质模型中所要求的职业道德。职业道德基本要求参照《中国移动通信集团安徽有限公司内审人员执业行为守则》。(安移动审〔2007〕9号) 第六条不同的内审岗位对执业技能、专业知识要求存在差异。如果内审人员兼任不同的内审岗位,对其某特定执业技能、专业知识的要求以两个岗位中较高者确定。 第二章执业技能 第七条内部审计人员的执业技能分为四类:# (一)智力技能; (二)组织管理技能; (三)技术和应用技能; (四)个人技能。 第八条执业技能可以通过日常教育、培训、“传、帮、带”以及“项目中获取”等多种途径获取,并通过积累而不断提升。

15注会税法真题

2015年注册会计师税法考试真题及答案 一、单选题 1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地增值税 3.下列收入中,应当征收增值税的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 4.下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 5.下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C.增值税 D.营业税 7.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%……。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是( )。

B.营业税 C.增值税 D.消费税 8.某公司8月将自有办公用房出租,并一次性收取租金48万元,该办公用房9月交付承租人使用,该公司9月应缴营业税( )。 A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 9.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 10.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 11.某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 12.下列车船中,应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船 C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实缴的车船税总计为( )。 A.192元 B.2280元 C.2400元

注册会计师《财务管理》考试真题及答案解析完整版

、单项选择题 1. 甲公司2016 年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200 万元,利息费用 40 万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是() 【答案】B 2. 甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证 券转换为现金的交易费用从每次100 元下降至50 元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是() A. 最佳现金持有量保持不变 B?将最佳现金持有量降低50% C将最佳现金持有量提咼50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B 3. 甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是() A?直接材料数量差异 B. 变动制造费用效率差异 C直接人工效率差异 D?固定制造费用能量差异 【答案】D 4. 甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报酬率10%。公司最近一期每股股利075 元,预计下一年的股票价格是()元 答案】B 5?应用“ 5C〃系统评估顾客信用标准时,客户“能力”是指()

A. 偿债能力 B. 盈利能力 C营运能力 D.发展能力 【答案】A 6. 与激进型营运资本投资策略相比,适中型营运资本投资策略的() A. 持有成本和短缺成本均较低 B. 持有成本较高,短缺成本较低 C持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7. 当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时,下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是() A. 最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B. 最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8. 甲部门是一个利润中心。下列各项指标中,考核该部门经理业绩最适合的指标是() A.部门边际贡献 B.部门税后利润

最详细的CPA《审计》复习笔记第07章

第三节了解被审计单位及其环境 【考点三】了解被审计单位的性质 注册会计师应当从以下七个方面了解被审计单位的性质,如下图所示: (一)了解所有权结沟 对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关朕方关系并了解被审计单位的决策过程。 注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或实体之间的关系,考虑关联方关系是否已经得到识别,以及关联方交易是否得到恰当核算。 注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》的规定,了解被审计单位识别关联方的程序,获取被审计单位提供的所有关联方信息,并考虑关联方关系是否已经得到识别,关联方交易是否得到恰当记录和充分披露。 【链接】教材P368(17.2)“注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作,以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息” (二)了解治理结构 良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督,从而降低财务报表发生重大错报的风险。注册会计师应当了解被审计单位的治理结构。 (三)了解组织结构 复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。注册会计师应当了解被审计单位的组织结构,考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题 (四)了解经营活动 注册会计师应当了解被审计单位的经营活动。主要包括: 1.主营业务的性质(考试以主营业务是制造业为背景)。 2.与生产产品或提供劳务相关的市场信息。例如,主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等。(比如导致存货、营业收入高估风险) 3.业务的开展情况。例如,业务分部的设立情况、产品和服务的交付、衰退或扩展的经营活动的详情等。 4.联盟、合营与外包情况。 5.从事电子商务的情况。例如,是否通过互联网销售产品和提供服务以及从事营销活动。 6.地区分布与行业细分。 7.生产设施、仓库和办公室的地理位置,存货存放地点和数量。(比如导致存货高估风险)8.关键客户。例如,销售对象是少量的大客户还是众多的小客户;是否有被审计单位高度依赖的特定客户(如超过销售总额10%的顾客);是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别(如正处在一个衰退市场中的客户〕;是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件。(比

内部审计人员的素质要求

内部审计人员的素质要求 随着社会主义市场经济的飞速发展,内部审计所担负的任务更重,范围更广,责任更大,对内部审计工作人员的素质要求更高。但目前审计人员现有素质与审计工作发展必需素质尚有一定差距, 特别是行业内部审计人员现有素质与内部审计工作发展和行业监督与评价必需素质差距比较明显。因此,不断提高内部审计工作人员的素质,建设一支素质高、业务精的内部审计工作队伍,是摆在我们面前的一项重要任务。现对内部审计人员素质要求谈一些粗浅的看法。 关键词:内部审计人员素质要求 内部审计作为企业内部控制的一个重要环节,置身于组织内部,对经营状况、财务状况各方面都有详尽的了解和把握,容易察觉企业的危险信号,因此内部审计的作用得到了公众和监管部门的肯定。它在公司治理机制中发挥着重要的监督与控制作用,可以协助公司辨别及评估重大风险的披露,对改善企业风险管理及控制制度做出重要贡献。同时,内部审计还可以帮助企业寻找内部控制中的薄弱环节,对内部控制的整体状况进行客观的评价,促进内部控制系统与过程的持续改善,协助公司维持有效的控制能力和实现控制目标。内部审计人员作为内部审计工作的具体执行者,素质和水平的高低直接影响着内部审计工作质量,影响着内部审计功能的实现。 一、要具备良好的政治素质和讲究职业操守 内部审计人员要具备良好的政治素质,既政治思想理论水平以及正确的世界观、人生观、价值观、权力观、地位观、利益观和责任感和使命感以及科学发展观来指导审计实践活动的能力等;能够用克思主义的立场、观点和方法观察、分析、解决问题;认真执行国家各项路线、方针和政策。同时必须遵守《内部审计人员职业道德规范》,主要是:遵纪守法、不得从事损害国家利益、行业利益和内部审计职业荣誉的活动;履行职责时,应当做到独立、客观、正直和勤勉,应当保持廉洁,不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益,当保持应有的职业谨慎,并合理使用职业判断;诚实地为组织服务,不做任何违反诚信原则的事情;应当遵循保密性原则;在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项;应不断接受后续教育和自学。 二、要有较强的责任心和使命感 一是要增强使命感,工作要严谨细致、要认真、要敢干逗硬,不软弱、不退让,意志坚强且不计较个人得失;二是围绕行业中心、服务大局,依法、科学审计、突出重点、求真务实、不辱使命,排除各种干扰、阻力,实事求是地完成审计工作任务;三是坚持原则、自律,客观公正,严格审计执法,规范审计行为,深化审计内容,努力提高审计质量与效率。 三、要有一定的专业知识和业务水平能力 作为内部审计人员,系统掌握审计知识是关键,精通内部审计标准、程序和方法,并能熟练的运用;及时了解和掌握审计方面的政策法规、相关专业等知识以及运用先进审计方法和手段等方面的能力等。同时具备一定的财务知识,内部审计人员要系统掌握财会业务知识,精通财会制度和与之有关的法律、法规,如《会计法》、《合同法》、《银行法》、《公司法》等,具有掌握和运用专门技术的基本技能;了解和熟悉管理原则,能使审计人员通过财务、计算

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理,2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布:单选24题24分;多选14题21分;简答题4题24分,综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是()。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%......。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是() A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。 3.下列行为中,视同销售销售货物缴纳增值税的是() A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中,属于消费税征税范围的是() A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是() A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( ?) A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

2019年CPA财务成本管理真题及答案解析

2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《财务成本管理》试题及答案解析 一、单项选择题(本题型共25小题,每小题1分,共25分) 1.企业的下列财务活动中,不符合债权人目标的是( )。 A.提高利润留存比率 B.降低财务杠杆比率 C.发行公司债券 D.非公开增发新股 【答案】C【考点】财务目标与债权人 【解析】债权人把资金借给企业,其目标是到期时收回本金,并获得约定的利息收入。选项A、B、D 都可以提高权益资金的比重,使债务的偿还更有保障,符合债权人的目标;选项C会增加债务资金的比重,提高偿还债务的风险,所以不符合债权人的目标。 2.假设其他因素不变,在税后经营净利率大于税后利息率的情况下,下列变动中不利于提高杠杆贡献率的是( )。 A.提高税后经营净利率 B.提高净经营资产周转次数 C.提高税后利息率 D.提高净财务杠杆 【答案】C【考点】管理用财务分析体系 【解析】杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆=(税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率)×净财务杠杆,可以看出,提高税后经营净利率、提高净经营资产周转次数和提高净财务杠杆都有利于提高杠杆贡献率,而提高税后利息率会使得杠杆贡献率下降。 3.甲公司上年净利润为250万元,流通在外的普通股的加权平均股数为100万股,优先股为50万股,优先股股息为每股1元。如果上年末普通股的每股市价为30元,甲公司的市盈率为( )。 A.12 B.15 C.18 D.22.5 【答案】B【考点】市盈率指标计算 【解析】每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均数=(250-50)/100=2(元),市盈率=每股市价/每股收益=30/2=15。 4.销售百分比法是预测企业未来融资需求的一种方法。下列关于应用销售百分比法的说法中,错误的是( )。 A.根据预计存货∕销售百分比和预计销售收入,可以预测存货的资金需求 B.根据预计应付账款∕销售百分比和预计销售收入,可以预测应付账款的资金需求 C.根据预计金融资产∕销售百分比和预计销售收入,可以预测可动用的金融资产 D.根据预计销售净利率和预计销售收入,可以预测净利润 【答案】C【考点】销售百分比法 【解析】销售百分比法下,经营资产和经营负债通常和销售收入成正比例关系,但是金融资产和销售收入之间不存在正比例变动的关系,因此不能根据金融资产与销售收入的百分比来预测可动用的金融资产,所以,选项C不正确。

2018年注册会计师审计笔记(超详细表格版)

第一章注册会计师审计职业特点 审计发展16世纪意大利,第三方对合伙企业进行查账公证 1844-20世纪初英国,审计法规化,股份有限公司差错防弊,账目详细审计保证资产安全完整20世纪初美国,银行关注债务人信用状况,进行详细审计,关注资产负债表 1929-1933年经济危机,法律规定必须审计,强调利润表,进行制度基础审计 二战之后,强调全部财报,进行风险导向审计 我国审计北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同 审计系统化过程:客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实认定与标准的符合程度 审计种类财报审计,经营审计(评价经营活动效率效果的内审),合规性审计(政府审计) 审计方法账项基础审计(凭证账簿详查)-制度基础审计(内审与抽样)-风险导向审计 财务报告编制 基础 (鉴证标准)1.在财务报表审计中,财务报告编制基础即是标准。 2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务,财务报告编制基础通常是通用目的编制基础,主要是指会计准则和会计制度。 3.适当的标准应当具备下列所有特征; 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2 基本观点审计可以改善财务报表的质量和内涵,但不对如何利用信息提供建议。审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计的基础是独立性和专业性。 审计要素三方关系{当三方关系变成两方关系时,该业务不构成审计业务} 财务报表 财务报表编制基础[标准] 审计证据 审计报告【考】 【2015新变化】鉴证对象信息(钱包、载体、财报)VS鉴证对象(里面的钱、内容、) 第二章注册会计师的法律责任 审计风险财务报表存在重大错报,CPA发表不恰当审计意见的可能性审计失败CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见 法律责任认定违约【考】 过失(普通过失:没有完全遵循专业准则; 重大过失:起码的职业谨慎都没有)【考】欺诈(推定欺诈)【考】 法律责任种类行政责任:警告、暂停执业、罚款、吊销证书;警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任:赔偿 刑事责任:罚金、有期徒刑、限制人身自由 不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则,出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】 利害关系人合理信赖使用不实报告,从事股票债券等交易遭受损失【考】 利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】 当事人列置只起诉事务所,事务所与被审计单位一并诉讼;【考】 只起诉分支机构,事务所列为共同被告【考】 被审计单位出资人抽逃出资,列为第三人参加诉讼【考】 过错推定原则与举证责任倒事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的,应当承担侵权赔偿责任,能证明自己没有过错的除外【考】

审计人员的素质要求

●审计人员的素质要求 审计人员应当具备专门的学识和经验,还要有良好的政治素质,并遵循审计职业道德。审计人员素质是指人员自身应达到的标准,包括政治素质和业务素质。 1、会计理论水平。 2、审计理论和审计专门方法。 3、熟悉国家的方针、政策、法令、制度、以及有关的财经法规。 4、具有调查研究,综合分析的能力和其他相关专业的知识。 ●审计工作的必要性 审计工作在我国的必要性 1、企业所有权和经营权的适当分离,决定了审计工作的必要性; 2、社会主义初级阶段政治和经济的特点,决定了审计工作的必要性; 3、发展社会主义市场经济,建立现代企业制度,决定了审计工作的必要性; 4、提高经济效益的要求,决定了审计工作的必要性; 5、对外开放政策,决定了审计工作的必要性。 ●定期审计和不定期审计 审计按其是否有确定的时间分类,可分为定期审计和不定期审计。 1、定期审计。是指每到一定时间都要进行的审计。例如年度审计。 2、不定期审计。是指不确定审计时间,而临时进行的审计。例如,根据司法机关的委托,对某项案件进行专案审查等。 ●法定审计和非法定审计 审计按其是否受法律的约束分类,可分为法定审计和非法定审计。 1、法定审计。是指根据国家法律的规定,不论被审计单位是否愿意,都必须进行的审计。例如:对财政收支的审计、上市公司年报。 2、非法定审计。是指法律未予明确规定必须实施的审计。例如:企业为取得银行贷款,委托注册会计师对其财务报表进行的鉴证审计等。 ●经济评价 审计的经济评价职能指的是,通过审核检查,评价被审单位的经营决策、计划和方案等

是否先进,内部控制系统是否健全,是否切实执行,财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行,各项资金的使用是否合理、有效,经济效益是否较优,会计资料是否真实、正确等。 ●经济效益审计 经济效益审计是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。其目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣,以利于不断提高企业的经济效益。 经济效益审计又可根据审查内容的不同分为业务经营审计和管理审计两个分支。 ●经济鉴证 审计的经济鉴证职能指的是,通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质,然后作出书面证明。 需要指出的是,审计的职能客观地存在于审计之中,但审计职能并非一成不变。随着社会经济的发展,审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。 ●社会审计 社会审计也称注册会计师审计。有如下特点: (1)审计的独立性。 (2)审计的委托性。 (3)审计的有偿性。 ●财政财务审计 财政财务审计是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。 其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。其中,财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况和下级财政预算执行情况的决算等情况进行监督;财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表意见。 ●审计证据的收集 确凿、适用的审计证据是审计人员借以提出审计意见,作出审计结论的重要依据。审计人员通过各种途径,采用各种方法(如调查、询问、实地观察等)所收集起来的各种审计证据(包括实物的、书面的、口头的)加以整理、筛选,使之成为初步符合审计要求的审计证据。

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