企业所得税中英文对照外文翻译文献

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中英文资料对照外文翻译

企业所得税的税收法律体系的结构研究

摘要

中华人民共和国企业所得税法于2008年1月1日起颁布实施,根据这部法律,企业所得税法律制度已经改变。这部法律经历了较长时间才得以颁布,并且需要一定时间对该法从宪制性法律到税收政策进行系统地整合。宪法约束下的征税权力的缺乏,基本税法的沉默,以及税收政策的任意颁布导致了企业所得税法

体系的不稳定。立法者应宣布根据宪法法律的征税权力,形成一个一般的税收法律,一段时间来筛选税收政策,使税收系统得到进一步的完善。

关键词:企业所得税法重组比较

1.简介

公司所得税是一个针对公司每一纳税年度的应纳税所得额而征收税款的税种。它长期、广泛地被应用于世界各国,例如美国的公司税。而中国长期实行的公司所得税是“企业所得税”,2008年最新颁布的法律被命名为“中华人民共和国企业所得税法”(以下简称“企业所得税法”)。它针对企业的各项收入,如销售、服务、利息,或出租所得进行征税,税收是在中国起着越来越重要的作用。

然而中国的所得税结构是不稳定的,主要有两个原因。首先,企业所得税的税收法律体系正在建设中。在过去的几十年里,为满足社会和经济发展的需要,法律和法规不断地被制订、修改和修订,企业所得税法律制度也经历着相同的发展历程。法律界不仅做出巨大努力填补企业所得税法领域的空白,如在2008年颁布的“企业所得税法”,同时也废除了部分法规和规章,以适应WTO的要求,例如,国家税务总局发布分别于2006年和2008年下发了两个通知以规范企业相关税

法规定。特别是第二个通知尤为重要,因为新的企业所得税法已经颁布,致使旧法下的旧政策不适用了。这种调整是一个持续的过程,并且会一直持续下去。

其次,经济的高速发展导致了税收政策和裁决的任意发布。中国每年都在进步,并且伴随市场的变化变得越来越复杂。同时,问题在不断地涌现,其中有一些类似的情况,而另一些则是特别的或独特的案例。因为制订一项新的法律需要复杂的过程,同时要耗费大量的时间,因而制订相关法规条例就称为了快速有效的方式。此外,制订法规条例也不需要像法律那样针对每种情况都进行规定,除非该问题已经在全国漫延。这就是很多的解释、措施、通知排除个别案件或只处理特定的法律适用问题的原因。

在下面的章节中,我将通过引进其他国家更为复杂的企业所得税,如美国和英国的法律制度为中国提供的可能的重组方案。当征税权力受制于宪法性法律,一部基础法律被制订,同时税收规定被统一和简化,企业所得税法律制度中的不协调部分将会被完善。

2.征税权力需由“宪法”规定

税权是一种基本的主权的事件。税收是提高收入的主要手段,同时税收的权力也涉及摧毁。鉴于这样的特点,这种权力通常是受到宪法、境内最高的法律权威,或是最高立法机关的限制,例如国会或一些国家政府的分支机构。这种安排的目的是降低民主社会中滥用权力的可能性。企业所得税的征税权力也是它的一部分。但是,这种机制在中国还没有出现。

在古代,国王或皇帝很容易通过发号施令征收税款或对税法进行更改,因为他的命令是所有公民都必须绝对尊崇的,这就阻止了权力限制制度的建立。高度集中的政府往往任意使用征税的特权。当时,普遍的观念认为本国之内的一切事物都属于国王。因此,他可以决定何时以及如何从他的子民手中获取什么,税收就包括在内。人们没有合法的权利对事物的所有权进行斗争,因为其所有权不受保护。无能为力的下层社会的民众只能服从命令,照章纳税。

一直到近代,这种情况才得到改善。政府第一次试图规范征税权力,没有专门规定宪法下的企业所得税权力。然而,军阀时代的政治斗争没有使中国进入民主社会。结果,第一次的尝试以失败告终。严峻的社会环境缺乏民主,不甚健全的法律和秩序大大推迟了理想权力在宪法性法律下的实现。

中央集权越高,对权力进行限制的可能性越小。类似的情况再次出现在新中国成立后的计划经济体制时代。在那种情况下,没有其他的权力可以平衡它。任何方式,如通过宪法来限制中央权力对税法的控制都是不可能的。

“改革开放政策”于1978年开始改变这个国家的经济和社会结构,但直到今天,征税权力在宪法性法律中没有得到规范的情况仍未改善。中华人民共和国宪法中,只明确规定了缴纳税款是公民的义务,而对企业进行征税的权力并没有体现。

宪法性法律在一个国家的所有法律中是至高无上的,它规定了权力的来源,包括基本原则,国家事务,人的基本权利和政府部门的关系。一个限制人民权利的行使或个人财产的使用权的权力,应在宪法性法律中予以规定。税收,尤其是企业所得税,作为对人们的收入进行强制性征收的手段,属于此类。如果没有最高级别法律的授权,权力很容易被滥用,后果则是民不聊生,历史上类似的情况不断重演。因此,宪法性法律,作为一国的母法,应当肩负起通过正当程序规定税收权力的责任。

大宪章限制了国王的权力,包括对税收法律,从而打开了英国宪法新的一页。它颁布于1215年,是第一个由议员们强制当时的英国国王约翰一世而签署的文件,他们想通过法律来限制国王的特权并使自己的权利得到保障。这使得国王约翰一世授予所有民众大宪章上所描述的权利和自由,同时也使他自己和英格兰未来的国王和地方法官都置身于大宪章的约束之下。它说,“任何自由人,如未经其同级贵族之依法裁判,或经国法判决,皆不得被逮捕,监禁,没收财产,剥夺法律保护权,流放,或加以任何其他损害。不得向任何人出售,拒绝,或延搁其应享之权利与公正裁判。这意味着任何人,包括国王或国会议员,都不得凌驾于法律之上。在这种情况下,税金就不再由国王任意征收,二是由法律和被征税的人来规定。

不同于英国,美国将征税权力授予宪法约束下的国会。第1条第8条第1条被称为税收条款,其中说,国会有权铺设和收集的税收、捐税、关税和消费税,支付债务和提供共同防务和美国的一般福利;但一切捐税、关税和消费税应在全美均匀分配。美国国会代表美国人民,因此,税权是在人民的手中。

除了一般税收条款,联合美国宪法授权国会的权力,奠定并收集第十六次修订通过税收对收入。它的地址,国会有权铺设和收集收入税,从什么了派生源,

没有几个国家之间的分摊,不考虑任何人口普查或枚举。

除英国和美国,在税收权力的规定上有另外两种方式。一个是意大利宪法中提到人民缴纳税款的义务,但没有对征税权力进行明确规定。它类似于中国的现行宪法。另一种是以日本宪法为代表的,其中包括人缴纳税款的义务以及没有凌驾于法律之上的税收的原则。但相比美国或英国的宪制性法律授权制定法律来征收税款,地方政府部门的规定显然让人不放心。

在我看来,宪法作为一个国家的母法,其中的条例应该具有普遍性、通俗性及高度浓缩的特点,而并不必要因税收的特别需要而制定税务事项。公平,透明,效率或没有凌驾于法律之上的税收原则是合适的,但其他如基本程序或三权分立等则过于详细。另一个非常重要的问题是,对税收立法的司法审查必须写入宪法性法律,司法回顾税收立法理由关系。这对现代政府制度的权力分离的运作是一个很好的例子。然而,在目前中国的税收法律制度中,它仍然是空白的。

3.税收政策和裁决的筛选

大部分企业所得税的政策或裁决是由官方意见所领导的国家税务部门发布的,他们整合个别纳税人的要求和应用规则来制定意见。当企业所得税个案在税法中找不到法律依据时,就由暂行条例来裁决如何处理。在找不到其他方法来解决问题时,就要求发布裁决来填补空白。

在中国,国家税务总局主要以“通知”或“回复”的形式发布税收政策和规则。由于税法中的不足,本应由税法规定的规则、条例、税务裁决等都由法规来规定,这使得法规担负起了本不属于它的职责。

至于企业所得税,制订大量税务条例导致了矛盾和不稳定。2008年1月1日之前,双重规定是不稳定因素的原因。也就是说,国内企业适用1994年颁布的“中国企业所得税的暂行规定”,而国外企业适用1991年4月颁布的“中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法”,因此发出了很多通知来协调两部法律之间的差异。

4.重组体系的建议

从理论上说,中国在完善宪法体系的第二和第三级层面中面临困难。“税收

征管法”属于特殊法,而不是基本法,它是由全国人大常委会制订的。它为什么能和税收基本法并行呢?另一方面,企业所得税法属于第二层级而不是第三层级的法律,是由全国人民代表大会制订的。这是否意味着它与税收基本法是属于同一级别呢?如果是这样,它又怎么被基本税法领导呢?个人所得税法是在适当的位置出现,但大多数其他具体的税收规则则处于较低水平。

另外,可以重新定义体系,使其不致陷入僵局,就是把第二和第三层级合并到一起。我认为,虽然法律是由全国人大还是全国人大常委会制订应有所差异,但至少它们都是法律,因此无需将它们进一步划分为其是否是基本法。这是一个简单的方法,但并非是最佳选择。在我看来,应坚持完善体系的结构,并将其作为一个最终目标。该国应该制订的基本税法以及税收征管法,同时修订“企业所得税法”。中国完善企业所得税法律体系的项目已经启动,我们很高兴看到这样良好的开端。然而还需要耗费更多的时间和经历去努力工作,我们期待看到中国立法机构为解决这些问题而取得跨越式的进步。

Research on the Structure of China’s Enterprise

Income Tax Law System

Abstract:The PRC enterprise income tax law was enacted on January 1, 2008, with accordance to which the enterprise income tax law system has been changing. It took a long time to promulgate the law just as it takes and will take certain period to integrate the system from the constitutional law to tax polices. The lack of taxing power under constitutional law, the silence of a basic tax law, and the arbitrary of tax policy issuance lead to an unstable structure of enterprise income tax law system. Lawmakers shall announce the taxing power under the constitutional law, form a general tax law, and take time to screen tax policies to improve the system.

Key words:Enterprise,Income Tax Law,Restructure,Comparison

1. Introduction

Corporate income tax is a tax imposed for each taxable year on the taxable income of every corporation [1]. It is the term that widely used in the world, for example, known as Corporate Tax in the US. However, the term China adopts for the corporate income tax is “enterprise income tax”, and it named the new law promulgate in 2008 the “Enterprise Income Tax Law of People’s Re-public of China” (hereinafter “EIT Law”). Imposed on various incomes of enterp rises such as incomes from sales, services, interests, or the rental property [2], the tax is playing a more and more important role in China.

However, the enterprise tax structure in China is unstable. There are two major reasons. First, the enterprise income tax law system is under construction. Laws and regulations have been made, amended, or revised to meet the needs of society or economic development in the past decades. The same to the history of enterprise income tax law system development. Not only have great efforts been made to fill the blank of enterprise income tax law field such as the EIT Law was promulgated in 2008, but also regulations and rules have been expelled or organized to meet the WTO requirements, for instance, the State Administration of Taxation issued two notices to screen enterprise related tax rules, one in the year 2006 [10] and the other in 2008 [11], especially the second notice because the EIT law was en-acted so that old policies under old laws could not be applied anymore. Such kind of adjusting is an ongoing process and will continue into the future.

Second, the quick economic development involves arbitrary issuance of tax policies and rulings. China is making progress each year, accompany with which the market changes and becomes more and more sophisticated. Meanwhile, problems have appeared case by case, some of which have similar situation while others are particular or unique. Since making a new law requires complicated processes and is time-consuming, a quick and effective way instead is to issue policies. Moreover, it is unlikely to make laws for each case unless the problem goes wild in the country. That is the reason many explanations, measures, and notices have been issued to rule individual cases or to deal with particular law application problem.

Three aspects compose the incompleteness of the structure of enterprise income tax law system: the lack of taxing power under constitutional law, the silence of a basic tax law, and the arbitrary of tax policy issuance. In the following sections, each aspect is discussed one after anther through introduction of countries with comparatively more sophisticated corporate income tax law sys-tem such as the US and the UK for the purpose of pro-viding China with possible options for the restructure of the system. When the taxing power is announced under the constitutional law, a basic tax law is made, and tax rulings are simplified and consistent, the disproportionate layer of enterprise income tax law system will be fixed.

2. Taxing Power under the Constitutional Law

The power to tax is a basic incident of sovereignty. A tax is primarily a means of raising revenue, and the power to tax involves the power to destroy. Given such a characteristic, this power is normally controlled and limited by the constitutional law, the highest legal authority within the territory, and is exercised by the top legislature, such as the Congress or the perspective governing branch in individual countries. The purpose of such arrangement is to lower the possibility of power abuse in the democratic society. The enterprise income taxing power shall be part of it. However, such mechanism has not appeared in China.

In ancient times, it was easy for the King or Emperor to issue orders to levy taxes or to make changes because his orders were absolute regulation that all citizens had to obey, which prevented power limitation from being established. Highly centralized government tended to the arbitrary use of tax privilege. At that time, the dominant concept was that all things within the country be-longed to King. Therefore, he could decide when and how to take what from his people. Taxes were among these. People had no legal right to fight for ownership against the authority because their ownership was not protected. The powerless mass could only obey the order and pay taxes.

The situation had not changed until the foundation of Modern China. It was the first time that the government attempted to regulate taxing power, not specifically enterprise income taxing power, under the constitutional law. However, the warlord era and the political struggle did not bring China into a democratic era. As a result, the first trial failed. The harsh social climate that lacked democracy, law and order substantially delayed the embodiment of ideal power in the constitutional law.

The stronger the centralized power was, the less possibility the limitation of power appeared. The similar situation appeared again under the planned economy after the country was founded. No other power had the chance to balance it under such circumstances. To limit the central power’s ability to impose taxes in any way such as through the Constitution was not possible.

The “reform and open-up policy” in 1978 began to change the country’s economi c and social structures, but it has not made any difference in regulating taxing power in the constitutional law till today. Only the obligation of citizens to pay taxes can be found under PRC Constitution. The power to tax enterprises is not under the constitution.

Constitutional law is supreme to all laws in a country and it regulates sources of powers. Basic principles, national affairs, fundamental rights of people and authorities of the government are included. A power that may limit the exercise of p eople’s rights or the use of personal properties shall be declared under the constitutional law. The tax, especially the enterprise income tax, as the means of collecting revenue from

people without considerations, belongs to this kind. Without the highest-level legal authorization, power is easily abused and the people would have been suffered, similar to the situation in the history. Therefore, the constitutional law, as the mother law in a country, has to take the responsibility to draw lines of imposing taxes with the due process.

Magna Carta opens a new page of UK constitution by limiting king’s power including imposing taxes to the law. Originally issued in the year 1215, it was the first document forced onto an English King John I by a group of the barons in an attempt to limit his powers by law and protect their privileges. It bound the king to grant to all freemen the rights and liberties the great charter described, and with Magna Carta, King John placed himself and England’s future sovereigns and magistrates within the rule of law. It says, “No freemen shall be taken or imprisoned or disseised or exiled or in any way destroyed, nor will we go upon him nor send upon him, except by the lawful judgment of his peers or by the law of the land. To no one will we sell, to no one will we refuse or delay, right or justice”. That means the principle that no one, including the king or a lawmaker, is above the law was established. In that case, no tax should be levied by the king arbitrarily but by the law and the people that being taxed on.

Unlike the arrangement in United Kingdom, United States authorizes taxing power to the Congress under the codified Constitution. Article 1 section 8 Clause 1 was known as Taxation Clause, which says, the congress shall have power to lay and collect taxes, duties, imposts and excises, to pay the debts and provide for the common defense and general welfare of the United States; but all duties, imposts and excises shall be uniform throughout the United States. The Congress represents the people of the United States. Therefore, the right to tax is in the hands of its people.

Except the UK and the US, there are two more types in regulating taxing power. One is the Italian Constitution that mentions people’s obligation to pay taxe s but without the clause stating the power to tax.It is similar to China’s current Constitutional Law. The other type is represented by Japan’s Constitutional Law, which includes people’s obligation to pay taxes as well as the principle of no tax above the law. But compare to the US or the UK constitutional laws, the government branch that is authorized to make laws to impose taxes is not assured.

In my opinion, articles in the constitutional law should be general, simple and highly condensed since it is the mother law in a country’s legal system. There is no need to specify any tax matters due to the particular need of taxation. Principles of fairness, transparent, efficiency or no tax above the law is suitable, but others such as basic procedures or separation of powers are too detailed to fit in. Another subject is very important that has to be put in the constitutional law, the judicial review over tax legislations. It is a good example of the functioning of separation of powers in a modern governmental system. Nevertheless, it is left blank in current China’s tax law

会计中英文对照

财会常见名词英汉对照表 (1)会计与会计理论 会计accounting 决策人Decision Maker 投资人Investor 股东Shareholder 债权人Creditor 财务会计Financial Accounting 管理会计Management Accounting 成本会计Cost Accounting 私业会计Private Accounting 公众会计Public Accounting 注册会计师CPA Certified Public Accountant 国际会计准则委员会IASC 美国注册会计师协会AICPA 财务会计准则委员会FASB 管理会计协会IMA 美国会计学会AAA 税务稽核署IRS 独资企业Proprietorship 合伙人企业Partnership 公司Corporation

会计目标Accounting Objectives 会计假设Accounting Assumptions 会计要素Accounting Elements 会计原则Accounting Principles 会计实务过程Accounting Procedures 财务报表Financial Statements 财务分析Financial Analysis 会计主体假设Separate-entity Assumption 货币计量假设Unit-of-measure Assumption 持续经营假设Continuity(Going-concern) Assumption 会计分期假设Time-period Assumption 资产Asset 负债Liability 业主权益Owner's Equity 收入Revenue 费用Expense 收益Income 亏损Loss 历史成本原则Cost Principle 收入实现原则Revenue Principle 配比原则Matching Principle 全面披露原则Full-disclosure (Reporting) Principle

生产经营个人所得税计算实例

培训资料: 个人所得税申报表(A表)填写案例讲解 案例一: 甲为一家五金店(个体工商户)A的业主,该个体工商户生产经营所得个人所得税征收方式是查账征收,2017年1月至4月A收入总额100万元,累计发生成本费用80万元,可弥补以前年度亏损10万元,1月至3月累计已预缴生产经营所得个人所得税1万元。甲有听力残疾,有残疾人联合会出具的残疾人证,并已按相关文件要求办理了残疾、孤老人员和烈属劳动所得定额减征个人所得税备案手续。甲该如何申报生产经营所得个人所得税? 解答: 收入总额=1000000(元) 成本费用=800000(元) 利润总额=1000000-800000=200000(元) 弥补以前年度亏损=100000(元) 投资者减除费用=3500×4=14000(元) 应纳税所得额=200000-100000-14000=86000(元) 税率30% 速算扣除数9750 应纳税额=86000×30%-9750=16050(元) 减免税额=375×4=1500(元) 已预缴税额=10000(元) 应补(退)税额=16050-1500-10000=4550(元)

案例二: 甲为一家个人独资企业A的投资人,该个人独资企业生产经营所得个人所得税征收方式是查账征收,2017年1月至2月A收入总额40万元,累计发生成本费用35万元,可弥补以前年度亏损0元,1月累计已预缴生产经营所得个人所得税2000元,甲购买了符合财税〔2015〕126号规定的商业健康保险产品,每月支付保费200元。甲该如何申报生产经营所得个人所得税? 解答: 收入总额=400000(元) 成本费用=350000(元) 利润总额=400000-350000=50000(元) 投资者减除费用=3500×2+200×2=7400(元) 应纳税所得额=50000-7400=42600(元) 税率20% 速算扣除数3750 应纳税额=42600×20%-3750=4770(元) 已预缴税额=2000(元) 应补(退)税额=4770-2000=2770(元)

经典会计英文文献目录100篇

经典文献(The 100 articles with the highest citation index-until 1996) 以下所有文献按照:Lawrence D. Brown, 1996, “Influential Accounting Articles, Individuals, Ph. D Granting Institutions and Faculties; A Citational Analysis”, Accounting, Organizations and Society, V ol.21, NO.7/8, P726-728提供的资料 1.Ball, R. and Brown, P., 1968, “An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers”, journal of Accounting Research, Autumn, pp. 159-178 2.Watts R.L., Zimmerman J., 1978, “Towards a Positive Theory of the Dete rmination of Accounting Standards”, The Accounting Review, pp. 112-134 3.Healy P.M, 1985, “The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions”, Journal of Accounting and Economics, April, 85-107 4.Hopwood A. G., “Towards an Organizational Pe rspective for the Study of Accounting and Information Systems”, Accounting, Organizations and Society (No. 1, 1978) pp. 3-14 5.Collins, D. W., Kothari, S. P., 1989, “An Analysis of Intertemporal and Cross-Sectional Determinants of Earnings Response Coefficients”, journal of Accounting & Economics, pp. 143-181 6.Easton P.D, Zmijewski M.E, 1989, “Cross-Sectional Variation in the Stock Market Response to Accounting Earnings Announcements”, Journal of Accounting and Economics, 117-141 7.Bea ver, W. H., 1968, “The Information Content of Annual Earnings Announcements”, journal of Accounting Research, pp. 67-92 8.Holthausen R.W., Leftwich R.W., 1983, “The Economic Consequences of Accounting Choice: Implications of Costly Contracting and Monitoring”, journal of Accounting & Economics, August, pp77-117 9.Patell J.M, 1976, “Corporate Forecasts of Earnings Per Share and Stock Price Behavior: Empirical Tests. Journal of Accounting Research, Autumn, 246-276 10.Brown L.D., Griffin P.A., Hagerman R.L., Zmijewski M.E, 1987, “An Evaluation of Alternative Proxies for the Market’s Assessment of Unexpected Earnings”, Journal of Accounting and Economics, 61-87 11.Ou J.A., Penman S.H., 1989, “Financial Statement Analysis and the Prediction o f Stock Returns”, Journal of Accounting and Economics, Nov., 295-329 12.William H. Beaver, Roger Clarke, William F. Wright, 1979, “The Association between Unsystematic Security Returns and the Magnitude of Earnings Forecast Errors,” Journal of Accounting Research, 17, 316-340. 13.Burchell S., Clubb C., Hopwood, A., Hughes J., Nahapiet J., 1980, “The Roles of Accounting in Organizations and Society”, Accounting, Organizations and Society, No.1, pp. 5-28

会计内部控制中英文对照外文翻译文献

会计内部控制中英文对照外文翻译文献(文档含英文原文和中文翻译)

内部控制透视:理论与概念 摘要:内部控制是会计程序或控制系统,旨在促进效率或保证一个执行政策或保护资产或避免欺诈和错误。内部是一个组织管理的重要组成部分。它包括计划、方法和程序使用,以满足任务,目标和目的,并在这样做,支持基于业绩的管理。内部控制是管理阶层的平等与控制可以帮助管理者实现资源的预期的有效管理的结果通过。内部控制应减少或违规错误的风险关联未被发现的,但设计和建立有效的内部控制不是一个简单的任务,不可能是一个实现通过快速修复短套。在此讨论了内部文件的概念的不同方面的内部控制和管制。 关键词:内部控制,管理控制,控制环境,控制活动,监督 1、介绍 环境需要新的业务控制变量不为任何潜在的股东和管理人士的响应因子为1,另外应执行/她组织了一个很大的控制权。控制是管理活动的东西或以上施加控制。思想的产生和近十年的发展需要有系统的商业资源和控制这种财富一个新的关注。主题之一热一回合管制的商业资源是分析每个控制成本效益。 作为内部控制和欺诈的第一道防线,维护资产以及预防和侦查错误。内部控制,我们可以说是一种控制整个系统的财务和其他方面的管理制定了为企业的顺利运行;它包括内部的脸颊,内部审计和其他形式的控制。 COSO的内部控制描述如下。内部控制是一个客观的方法用来帮助确保实现。在会计和组织理论,内部控制是指或目标目标的过程实施由组织的结构,工作和权力流动,人员和具体的管理信息系统,旨在帮助组织实现。这是一种手段,其中一个组织的资源被定向,监控和测量。它发挥着无形的(重要的作用,预防和侦查欺诈和保护组织的资源,包括生理(如,机械和财产)和乙二醇,声誉或知识产权,如商标)。在组织水平,内部控制目标与可靠性的目标或战略的财务报告,及时反馈业务上的成就,并遵守法律,法规。在具体的交易水平,内部控制是指第三方采取行动以实现一个具体目标(例如,如何确保本组织的款项,在申请服务提供有效的。)内部控制程序reduce程变异,导

会计报表术语中英文对照

会计报表术语中英文对照 一、损益表INCOME STA TEMENT Aggregate income statement 合并损益表 Operating Results 经营业绩 FINANCIAL HIGHLIGHTS 财务摘要 Gross revenues 总收入/毛收入 Net revenues 销售收入/净收入 Sales 销售额 Turnover 营业额 Cost of revenues 销售成本 Gross profit 毛利润 Gross margin 毛利率 Other income and gain 其他收入及利得 EBITDA 息、税、折旧、摊销前利润(EBITDA) EBITDA margin EBITDA率 EBITA 息、税、摊销前利润 EBIT 息税前利润/营业利润 Operating income(loss)营业利润/(亏损) Operating profit 营业利润 Operating margin 营业利润率 EBIT margin EBIT率(营业利润率) Profit before disposal of investments 出售投资前利润 Operating expenses: 营业费用: Research and development costs (R&D)研发费用 marketing expensesSelling expenses 销售费用 Cost of revenues 营业成本 Selling Cost 销售成本 Sales and marketing expenses Selling and marketing expenses 销售费用、或销售及市场推广费用 Selling and distribution costs 营销费用/行销费用 General and administrative expenses 管理费用/一般及管理费用 Administrative expenses 管理费用 Operating income(loss)营业利润/(亏损) Profit from operating activities 营业利润/经营活动之利润 Finance costs 财务费用/财务成本 Financial result 财务费用 Finance income 财务收益 Change in fair value of derivative liability associated with Series B convertible redeemable preference shares 可转换可赎回优先股B相关衍生负债公允值变动 Loss on the derivative component of convertible bonds 可換股債券衍生工具之損失 Equity loss of affiliates 子公司权益损失

1个人所得税生产经营所得纳税申报表(A表)

附件1 个人所得税生产经营所得纳税申报表(A 表) 税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 金额单位:人民币元(列至角分) 国家税务总局监制 投资者信息 姓 名 身份证件类型 身份证件号码 国籍(地区) 纳税人识别号 被投资单位 信息 名 称 纳税人识别号 类 型 □个体工商户 □承包、承租经营单位 □个人独资企业 □合伙企业 征收方式 □查账征收(据实预缴) □查账征收(按上年应纳税所得额预缴) □核定应税所得率征收 □核定应纳税所得额征收 □税务机关认可的其他方式 行次 项 目 金 额 1 一、收入总额 2 二、成本费用 3 三、利润总额 4 四、弥补以前年度亏损 5 五、合伙企业合伙人分配比例(%) 6 六、投资者减除费用 7 七、应税所得率(%) 8 八、应纳税所得额 9 九、税率(%) 10 十、速算扣除数 11 十一、应纳税额(8×9-10) 12 十二、减免税额(附报《个人所得税减免税事项报告表》) 13 十三、已预缴税额 14 十四、应补(退)税额(11-12-13) 谨声明:此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律法规规定填写的,是真实的、完整的、可靠的。 纳税人签字: 年 月 日 感谢您对税收工作的支持! 代理申报机构(负责人)签章: 经办人: 经办人执业证件号码: 代理申报日期: 年 月 日 主管税务机关印章: 受理人: 受理日期: 年 月 日

《个人所得税生产经营所得纳税申报表(A表)》填报说明 本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税月度(季度)纳税申报。 合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的,应分别填报本表。 一、申报期限 实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,纳税人应在次月(季)十五日内办理预缴纳税申报;企事业单位承包承租经营者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的,纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。 实行核定征收的,纳税人应在次月(季)十五日内办理纳税申报。 纳税人不能按规定期限办理纳税申报的,应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。 二、有关项目填报说明 (一)表头项目 税款所属期:填写纳税人自本年度开始生产经营之日起截至本月最后1日的时间。 (二)表内信息栏 1.投资者信息栏 填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的相关信息。 (1)姓名:填写纳税人姓名。中国境内无住所个人,其姓名应当用中、外文同时填写。 (2)身份证件类型:填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 (3)身份证件号码:填写纳税人身份证件上的号码。 (4)国籍(地区):填写纳税人的国籍或者地区。 (5)纳税人识别号:填写税务机关赋予的纳税人识别号。 2.被投资单位信息栏 (1)名称:填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。 (2)纳税人识别号:填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。 (3)类型:纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。 (4)征收方式:根据税务机关核定的征收方式,在对应框内打“√”。采用税务机关认可的其他方式的,应在下划线填写具体征收方式。 (三)表内各行的填写 1.第1行“收入总额”:填写本年度开始生产经营月份起截至本期从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 2.第2行“成本费用”:填写本年度开始生产经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。 3.第3行“利润总额”:填写本年度开始生产经营月份起截至本期的利润总额。 4.第4行“弥补以前年度亏损”:填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 5.第5行“合伙企业合伙人分配比例”:纳税人为合伙企业合伙人的,填写本栏;其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写;合伙协议未约定或不明确的,按合伙人协商决定的比例填写;协商不成的,按合伙人实缴出资比例填写;无法确定出资比例的,按合伙人平均分配。 6.第6行“投资者减除费用”:填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。 7.第7行“应税所得率”:按核定应税所得率方式纳税的纳税人,填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。 8.第8行“应纳税所得额”:根据下表对应的方式填写。

会计科目中英文对照

1资产a s s e t s? 11~12流动资产c u r r e n t a s s e t s? 111现金及约当现金c a s h a n d c a s h e q u i v a l e n t s? 1111库存现金c a s h o n h a n d? 1112零用金/周转金p e t t y c a s h/r e v o l v i n g f u n d s? 1113银行存款c a s h i n b a n k s?0g 1116在途现金c a s h i n t r a n s i t? 1117约当现金c a s h e q u i v a l e n t s? 1118其它现金及约当现金o t h e r c a s h a n d c a s h e q u i v a l e n t s? 112短期投资s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t? 1121短期投资-股票s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-s t o c k? 1122 短期投资-短期票券short-term investments -short-term notes and bills? 1123短期投资-政府债券s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-g o v e r n m e n t b o n d s? 1124短期投资-受益凭证s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-b e n e f i c i a r y c e r t i f i c a t e s? 1125短期投资-公司债s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-c o r p o r a t e b o n d s? 1128短期投资-其它s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-o t h e r? 1129 备抵短期投资跌价损失allowance for reduction of short-term investment to market? 113应收票据n o t e s r e c e i v a b l e? 1131应收票据n o t e s r e c e i v a b l e? 1132应收票据贴现d i s c o u n t e d n o t e s r e c e i v a b l e? 1137应收票据-关系人n o t e s r e c e i v a b l e-r e l a t e d p a r t i e s? 1138其它应收票据o t h e r n o t e s r e c e i v a b l e? 1139 备抵呆帐-应收票据allowance for uncollec-tible accounts-notes receivable? 114应收帐款a c c o u n t s r e c e i v a b l e? 1141应收帐款a c c o u n t s r e c e i v a b l e? 1142应收分期帐款i n s t a l l m e n t a c c o u n t s r e c e i v a b l e? 1147应收帐款-关系人a c c o u n t s r e c e i v a b l e-r e l a t e d p a r t i e s?

会计英语中英文对照

会计方面专业术语的英文翻译 acceptance 承兑 account 账户 accountant 会计员 accounting 会计 accounting system 会计制度 accounts payable 应付账款 accounts receivable 应收账款 accumulated profits 累积利益 adjusting entry 调整记录 adjustment 调整 administration expense 管理费用 advances 预付 advertising expense 广告费 agency 代理 agent 代理人 agreement 契约 allotments 分配数 allowance 津贴 amalgamation 合并 amortization 摊销 amortized cost 应摊成本 annuities 年金 applied cost 已分配成本 applied expense 已分配费用 applied manufacturing expense 己分配制造费用apportioned charge 摊派费用 appreciation 涨价 article of association 公司章程 assessment 课税 assets 资产 attorney fee 律师费 audit 审计 auditor 审计员 average 平均数 average cost 平均成本 bad debt 坏账 balance 余额

balance sheet 资产负债表 bank account 银行账户 bank balance 银行结存 bank charge 银行手续费 bank deposit 银行存款 bank discount 银行贴现 bank draft 银行汇票 bank loan 银行借款 bank overdraft 银行透支 bankers acceptance 银行承兑 bankruptcy 破产 bearer 持票人 beneficiary 受益人 bequest 遗产 bill 票据 bill of exchange 汇票 bill of lading 提单 bills discounted 贴现票据 bills payable 应付票据 bills receivable 应收票据 board of directors 董事会 bonds 债券 bonus 红利 book value 账面价值 bookkeeper 簿记员 bookkeeping 簿记 branch office general ledger 支店往来账户broker 经纪人 brought down 接前 brought forward 接上页 budget 预算 by-product 副产品 by-product sales 副产品销售 capital 股本 capital income 资本收益 capital outlay 资本支出 capital stock 股本 capital stock certificate 股票 carried down 移后 carried forward 移下页 cash 现金 cash account 现金账户 cash in bank 存银行现金 cash on delivery 交货收款

财务会计中英文对照外文翻译文献

中英文翻译 战略财务会计在中小企业 摘要:随着社会经济的发展和科学技术的进步,中国的企业在一个充满机会和危险的阶段。介绍了安全会计的含义和意义战略财务会计中存在的问题,阐述了财务策略进行小中型企业一起,最后提出了一些对策和原因。 关键词:中小企业的战略财务会计、问题、对策 一个企业的不确定性的金融环境其财务活动充满风险。除了机会,有许多的危险从时间,以时间,其财务会计。因此,它已经成为了成功的关键一个企业的财务会计是否能跟踪的趋势变化什么是有用的吸收。应当拒绝接受什么是有害的。战略会计思想是非常重要的在企业的财务会计,因为我们必须努力去分析和把握一般环境和发展一个企业的发展趋势,从而提高适应能力、可变性和适用性的金融中心会计不确定环境。目前,中小企业在100年通过了工商登记、以企业总数的90%。因此,其战略财务会计是特别重要的,这也是本论文的主题。 1 简介 战略性的财务会计是财务会计理论,根据该融资应该的在最适当的方式进行,采集到的资本必须利用和会计的最有效的方式虽然企业和决策和利润分配应该最合理。根据其内涵,总结三个主要内容的战略财务会计,包括融资策略,投资战略和利润分配决策策略。详情如下: 融资策略 高度发达的现代企业具有的销售急剧增长。当面对这样一种局势,企业倾向于有很大的要求从股票和应收账款是资本的提升。更大的为销售增长的张力,但更大的资本要求。因此,在融资策略都具有十分重要的意义战略会计财务。融资策略的

功能在于明确的指导方针融资、铺设融资目标下,建立整体规模、融资渠道和方法,安排战略资本结构优化方案,从各方面对此作了相应的对策,以达到融资目标,最后预测和收集的大量资金的企业的需要。 投资策略 为核心的战略财务会计,这种策略决定一个企业只能分配它的首都资源合理而有效的方法。投资策略包括确认投资固定资产的方向、公司规模和资本规模、投资选择相关的外部扩张或内部扩张,改革旧的产品或开发新的、独立或联合操作,自有资金投资决定或贷款之间的百分比固定资产、流动资产、投资策略和风险和那些在通货膨胀。 利润分配决策策略 这个策略,包括会计资本收益和设立股份奖金分配制度,主要的交易一个企业比例,搁在长期底图在扩大规模、提高员工福利和自身的生活水平。利润分配决策战略旨在满足需求,对于资产资本的发展和改进企业的核心竞争力根据相关的投资策略和融资策略。与此同时,在实行这个策略,企业建立以人为本预计分配政策的有效方法,积极探索运用那些重要的要素,如知识、技术、专利、会计利润分配决策课程。 2 我国中小企业战略财务会计的问题 目前,一些常见的问题包括: 2.1 缺乏科学规范的财务策略 不少企业在追求只有一个大的规模,或购买大量的土地而忽略资产结构配置,或没有合理安排其资本。他们没有财务策略,不要去提到实施。至于其他的影响,分析了其战略财务会计是很大的影响由于他们的科学和不规则的策略,并具有以下特点:第一,他们的战略企业财务目标的总体离开他们的财务策略;第二,被认为相当于金融计划,因此忽视的综合性金融策略;第三,金融方案不是根据他们的企业的长期目标,因此有很大的随机性。 2.2 忽视战略环境分析,并有不合理的战略性的财务目标 战略环境分析既是财务策略的基础和保障实施。它包括内部和外部环境分析与前者的存在内部基础和实施依据建立的财务策略。目前,很多中小企业没有实现战略环境的重要性,建立和推行的金融战略和因此未能有适当的分析,特别是其战略

会计名词中英文对照

会计名词中英文对照 abnormal damage and loss 非常损失abnormality 异常性 absorption costing 归纳成本法 accelerated depreciation method 加速折旧法 accelerated deprecviation 加速折旧 account 会计科目 account analysis method账户分析法 Accountant会计人员A accounting basis 会计基础 accounting changes会计变动 accounting cycle会计循环 accounting error 会计错误 accounting income会计所得 Accounting Report 会计报告AR accounts receivable 应收帐款 accountting rate of return 会计报酬率 accrual basis 应计基础 accrued expenses 应计费用 accrued items 应计项目 accrued liabilities应计负债

accrued revenues 应计收益 accumulated depreciation 累计折旧accumulated rights累积权益 acid-test ratio(quick ratio)酸性测验比率 activity accounting 作业会计( 责任会计) activity based cost system 作业制成本制度 activity or productivity analysis 活动/生产能力activity variance 作业差异 activity-based accounting 作业制会计 activity-based costing 作业制成本 actual costing 实际成本法 actual costs 实际成本 additional markup再加价 additional markup cancellation 再加价取销adjusting 调整 aging of accounts receivable 帐龄分析法 all financial resources concept 全部财务资源观念allowable cost 可允成本 allowance for doubtful accounts 备抵坏帐allowance method 备抵评价法 American Accounting Association 美国会计学会AAA annuity 年金 applied factory overhead已分摊制造费用appraisal 估价 appraisal costs 鉴定成本

经营所得个人所得税缴款指引

2019年经营所得个人所得税缴款指引 2019年度经营所得个人所得税(不包括定期定额户)缴款发生变化,请关注: 1.需由自然人纳税人个人完成缴款。 2.目前提供个人三方协议和银联卡两种在线缴款模式。特别提醒,自然税收管理系统WEB端与扣缴客户端缴款模式略有不同。 3.请提前做好三方协议签订、银联卡支付等相关准备工作;尽早完成经营所得申报缴款。 自然人税收管理系统WEB端 特别提醒,WEB端申报可以在WEB端完成缴款;扣缴客户端申报后未缴款的,也可以在WEB端完成缴款。WEB端支持个人三方协议和银联卡两种在线缴款模式,同时支持在线打印电子缴款凭证至银行缴款。 一、三方协议缴税 本功能适用于已签订三方协议的纳税人在缴款时进行选择。 操作步骤: 1.点击【申报管理】-【已申报】-【未完成】,选择对应申报项目进行缴税,如有多条未缴款记录可点击【立即缴

税】(仅同一个税款所属机关、收款国库的申报可合并缴税); 2.支付方式选择【三方协议缴款】,点击【立即支付】; 3.确认此次缴税所使用的三方协议缴款账户,点击【确定】发起扣款请求完成缴税。

二、银联在线支付 未签订三方协议缴款的纳税人,可选择银联在线支付完成缴款。 操作步骤: 1.点击【申报管理】-【已申报】-【未完成】,选择对应申报项目进行缴税,如有多条未缴款记录可点击【立即缴税】(仅同一个税款所属机关、收款国库的申报可合并缴税); 2.支付方式选择【银联在线支付】,点击【立即支付】;

3.选择直接付款或者登录付款,发起扣款请求完成缴税。 特别提醒:怎么查询已缴税情况? 点击【申报管理】-【已申报】-【已完成】,纳税人可查看已缴税情况。

会计类英文参考文献

会计类英文参考文献 The Optimization Method of Financial Statements Based on Accounting Management Theory ABSTRACT This paper develops an approach to enhance the reliability and usefulness of financial statements. International Financial Reporting Standards (IFRS) was fundamentally flawed by fair value accounting and asset-impairment accounting. According to legal theory and accounting theory, accounting data must have legal evidence as its source document. The conventional “mixed attribute” accounting system should be replaced by a “segregated” system with historical cost and fair value being kept strictly apart in financial statements. The proposed optimizing method will significantly enhance the reliability and usefulness of financial statements. I.INTRODUCTION Based on international-accounting-convergence approach, the Ministry of Finance issued the Enterprise Accounting Standards in 2006 taking the International Financial Reporting Standards (hereinafter referred to as “the International Standards”) f or reference. The Enterprise Accounting Standards carries out fair value accounting successfully, and spreads the sense that accounting should reflect market value objectively. The objective of accounting reformation following-up is to establish the accounting theory and methodology which not only use international advanced theory for reference, but also accord with the needs of China's socialist market economy construction. On the basis of a thorough evaluation of the achievements and limitations of International Standards, this paper puts forward a stand that to deepen accounting reformation and enhance the stability of accounting regulations. II. OPTIMIZATION OF FINANCIAL STATEMENTS SYSTEM: PARALLELING LISTING OF LEGAL FACTS AND FINANCIAL EXPECTATION As an important management activity, accounting should make use of information systems based on classified statistics, and serve for both micro-economic management and macro-economic regulation at the same time. Optimization of financial statements system should try to take all aspects of the demands of the financial statements in both macro and micro level into account. Why do companies need to prepare financial statements? Whose demands should be considered while preparing financial statements? Those questions are basic issues we should consider on the optimization of financial statements. From the perspective

会计术语中英对照

初级会计 初级会计 会计术语名称英文名称 对账(checking) 对应账户(corresponding accounts) 定期清查(Periodic checking method) 定期盘存制(periodic inventory system) 订本式账簿(bound book) 调整账户(adjustment accounts) 调整分录(adjusting journal entry) 单式记账凭证(single account title voucher) 单式记账法(single-entry bookkeeping) 从属账户(Secondary accounts) 成本计算账户(costing accounts) 财产清查(physical inventory) 簿记(bookkeeping) 不定期清查(non-periodic checking method) 补充登记法(correction by extre recording) 表外账户(off-balance sheet accounts) 备抵账户(provision accounts) 备抵附加账户(provision and adjunct accounts) 备查账簿(memorandvn) 序时账簿(book of chronological entry) 一次凭证(single-record document)银行存款日记账(deposit journal) 永续盘存制(perpetual inventory system) 原始凭证(source document) 暂记账户(suspense accounts) 增减记账法(increase-decrease bookkeeping) 债权结算账户(accounts for settlement of claim)债权债务结算账户(accounts for settlement of claim and debt)债务结算账户(accounts for settlement of debt) 账户(account) 账户编号(Account number) 账户对应关系(debit-credit relationship) 账项调整(adjustment of account)

经营所得个人所得税有哪些优惠

经营所得个人所得税有哪些优惠? 经营所得个人所得税减免税优惠主要有三类,第一类是对经营范围的免税,第二类是对特定人员的优惠,第三类是对特定情形的优惠。我们逐一来看: 一、经营范围优惠 “四业”所得暂不征税 四业即种植业、养殖业、饲养业、捕捞业。无论是个人,个体工商户、还是个体独资企业、合伙企业从事,取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 政策依据:财税[2004]30号;财税[2010]96号 二、特定人员优惠 (一)自主就业退役士兵从事个体经营,三年限额免征 自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。 政策依据:财税〔2019〕21号 (二)建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”) 或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营,三年限额免征 自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省自行确定具体限额标准。上述人员具体包括:1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口;2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。政策依据:财税〔2019〕22号 (三)随军家属从事个体经营三年免征 从事个体经营的随军家属,自领取税务登记证之日起,3年内免征个人所得税。每一随军家属只能按上述规定,享受一次免税政策。 政策依据:财税[2000]84号 (四)军队转业干部从事个体经营三年免征

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