2012年注册会计师《税法》真题

2012年注册会计师《税法》真题
2012年注册会计师《税法》真题

一、单项选择题

本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。

1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中,正确的是( )。

A. 车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B. 各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

C. 地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

D. 地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税,由地方税务局系统负责征收和管理

2.下列各项业务中,属于增值税征收范围的是( )。

A. 将委托加工的货物分配给股东

B. 增值税纳税人收取会员费收入

C. 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割,期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元,取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品,取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。

A. 22.6万元

B. 26万元

C. 30.6万元

D. 34万元

4.企业生产销售的下列货物中,应免征消费税的是( )。

A. 香皂

B. 医用酒精

C. 电动汽车

D. 子午线轮胎

5.某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元,其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元,取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为( )。

A. 36万元

B. 37.5万元

C. 40万元

D. 50万元

6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元,实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。

A. 15万元

B. 17万元

C. 21万元

D. 53万元

7.以下关于关税税率运用的表述中,正确的是( )。

A. 查获的走私进口货物需补税时,按查获日期实施的税率征税

B. 对经批准缓税进口的货物以后交税时,按缓税批准当日实施的税率征税

C. 对由于税则归类的改变而需补税的,按税则归类改变当日实施的税率征税

D. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税

8.某油田2011年10月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得销售收入(不含增值税)18000000元,同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%,则该油田10月缴纳的资源税为( )。

A. 900000元

B. 900250元

C. 901000元

D. 901250元

9.下列各项中,属于资源税计税依据的是( )。

A. 纳税人开采销售原油时的原油数量

B. 纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用

C. 纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量

D. 纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

10.下列各项中,属于土地增值税征收范围的是( )。

A. 房地产的出租行为

B. 房地产的抵押行为

C. 房地产的重新评估行为

D. 个人互换自有住房的行为

11.甲企业位于某经济落后地区,2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。

A. 0元

B. 315元

C. 945元

D. 1260元

12.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所,然后加以改建,支出500万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2012年该会所应缴纳房产税( )。

A. 42万元

B. 48.72万元

C. 50.4万元

D. 54.6万元

13.某农户有一处花圃,占地1200平方米,2012年3月将其中的1100平方米改造为果园,其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。

A. 1250元

B. 2500元

C. 15000元

D. 30000元

14.下列关于车船税税率的表述中,正确的是( )。

A. 车船税实行定额税率

B. 车船税实行单一比例税率

C. 车船税实行幅度比例税率

D. 车船税实行超额累进税率

15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车,当月办理机动车辆权属证书,并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨,每吨年税额96元。该车于6月1日被盗,经公安机关确认后,该公司遂向税务局申请退税,但在办理退税手续期间,此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为( )。

A. 240元

B. 480元

C. 640元

D. 880元

16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用,购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后,免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元,国产车辆使用年限按10年计算,则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为( )。

A. 0.96万元

B. 1.5万元

C. 1.6万元

D. 2.5万元

17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同,甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车,同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易,甲应缴纳的印花税税额为( )。

A. 195元

B. 390元

C. 399元

D. 408元

18.下列关于印花税计税依据的表述中,正确的是( )。

A. 技术合同的计税依据包括研究开发经费

B. 财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C. 货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D. 记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

19.下列关于契税优惠政策的表述中,正确的是( )。

A. 某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地,可以免征契税

B. 某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林,应减半缴纳契税

C. 某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房,应按1%优惠税率缴纳契税

D. 某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房,可减按1%税率缴纳契税

20.以下各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

A. 支付给母公司的管理费

B. 按规定缴纳的财产保险费

C. 以现金方式支付给某中介公司的佣金

D. 赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

21.某国有企业职工张某,于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月),取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为( )。

A. 30元

B. 270元

C. 300元

D. 320元

22.税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是( )。

A. 县级税务局

B. 市级税务局

C. 省级税务局

D. 国家税务总局

23.某县一加工企业因账簿不全,县主管国家税务局对其核定征收企业所得税,企业认为核定数额过高,在双方协商无果的情况下,企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。

A. 加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼

B. 加工企业可以向该县人民政府提起行政复议

C. 加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

D. 加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解

24.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划,在存货价格持续下跌的情况下,使用的最佳计价方法是( )。

A. 先进先出法

B. 加权平均法

C. 移动平均法

D. 个别计价法

二、多项选择题

本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。

1.以下各项中,应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有( )。

A. 免税销售额

B. 稽查查补销售额

C. 纳税评估调整销售额

D. 税务机关代开发票销售额

2.下列货物中,采用从量定额方法计征消费税的有( )。

A. 黄酒

B. 游艇

C. 润滑油

D. 雪茄烟

3.某境内公司发生如下业务所取得的收入中,应缴纳营业税的有( )。

A. 为境外某公司提供咨询服务

B. 将一项无形资产转让给境内其他公司

C. 将位于境外的不动产转让给境内另一公司

D. 将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

4.下列各项中,应作为城市维护建设税计税依据的有( )。

A. 纳税人被查补的“三税”税额

B. 纳税人应缴纳的“三税”税额

C. 经税务局审批的当期免抵增值税税额

D. 缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

5.下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的有( )。

A. 从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为俄罗斯

B. 在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚

C. 由台湾提供棉纱,在越南加工成衣,经澳门包装转运的西服,其原产地为越南

D. 在南非开采并经香港加工的钻石,加工增值部分占该钻石总值比例为20%,其原产地为香港

6.下列关于资源税纳税地点的表述中,正确的有( )。

A. 收购未税矿产品的个体户,其纳税地点为收购地

B. 资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

C. 资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D. 跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业,其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

7.下列关于土地增值税纳税地点的表述中,正确的有( )。

A. 土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B. 自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的,应在房地产所在地的税务机关申报纳税

C. 法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的,应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D. 法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的,应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

8.以下关于房产税纳税人的表述中,正确的有( )。

A. 外籍个人不缴纳房产税

B. 房屋产权出典的,承典人为纳税人

C. 房屋产权属于集体所有的,集体单位为纳税人

D. 房屋产权未确定及租典纠纷未解决的,代管人或使用人为纳税人

9.下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有( )。

A. 受赠使用应税车辆

B. 进口使用应税车辆

C. 经销商经销应税车辆

D. 债务人以应税车辆抵债

10.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙,双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换,双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中,正确的有( )。

A. 乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B. 乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C. 甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D. 乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

11.企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。

A. 税收滞纳金

B. 企业所得税税款

C. 计入产品成本的车间水电费用支出

D. 向投资者支付的权益性投资收益款项

12.某国有企业职工王某,在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后,获得了企业分配的股息3000元。此后,王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费,以下有关王某个人所得税计征的表述中,正确的有( )。

A. 王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B. 对王某取得的3000元股息,应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C. 对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据,按“财产转让所得”计征个人所得税

D. 对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元,应在取得当月与当月工资薪金合并,按“工资、薪金所得”计征个人所得税

13.下列各项中,可以作为纳税抵押财产的有( )。

A. 抵押人所有的房屋

B. 抵押人拥有的土地所有权

C. 抵押人依法被查封的财产

D. 抵押人所有的交通运输工具

14.下列各项中,属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有( )。

A. 有明确的被告

B. 有具体的诉讼请求和事实、法律依据

C. 属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖

D. 原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

三、计算问答题

本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤。

1.(本小题6分。)某卷烟厂为增值税一般纳税人。2011年9月,发生如下业务:

(1)月初进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金10万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。

(2)购进其他原材料、水、电等,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元,其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。

(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。

(其他相关资料:假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条,每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额,所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。

要求:

1、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

2、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

3、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。

4、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。

2. (本小题6分。)某餐饮企业2012年6月发生如下业务:

(1)实现营业收入800万元,其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。

(2)因该企业位置优越,某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌,从广告公司取得收入10万元。

(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司,约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次,当月收到20万元。

(4)转让一栋房产,该房产是若干年前由债务人抵债而得,当时冲抵的债务金额是650万元。此次售价800万元,包含购置房屋后安装的空调设备折合10万元。空调设备与房屋单独核算。

(5)授权境外某中餐馆使用其字号,当月取得特许权使用费收入20万元。

(其它相关资料:当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%。)

要求:

1、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。

2、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。

3、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。

4、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。

5、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(5)取得的特许权使用费应缴纳的营业税。

3. (本小题6分。)甲企业位于市区,2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库,其购置和转让情况如下:

(1)2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元,另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。

(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。

(3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元,并按规定缴纳了转让环节的税金。

要求:

1、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。

2、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。

3、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。.

4、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格,也不能提供购房发票,税务机关应如何进行处理?

4. (本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。)

某外国籍公民甲先生在中国境内无住所,2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职,此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下:

(1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资18000元,另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。

(2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。

(3)9月将租入的一套住房转租,当月向出租方支付月租金4500元,转租收取月租金6500元,当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元,并取得有效凭证。

(4)10月以160万元的价格,转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元,受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。

(5)11月,在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品,同时参加该商城举行的抽奖活动,抽中价值5000元的奖品。

(6)12月,为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元,通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区,另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。

要求:

1、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由

2、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。

3、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税

4、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由

5、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税

6、根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税

· 四、综合题

本题型共2小题31分。涉及计算的,要求列出计算步骤。

1.(本小题15分。)某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。2012年9月,该新西兰公司的财务总监Peter先生就境内公司创立、销售等阶段的几个与增值税、营业税有关的问题征求注册会计师的专业咨询意见。Peter所描述的背景及有关问题如下:

(1)中国境内的商贸子公司,会计核算健全,2013年1月1日开始运营,预计2013年保健品的年销售额(不含增值税,下同)为人民币70万元,销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场;采购额折合人民币40万元(含关税但不含进口增值税),采购全部来自新西兰。

Peter希望注册会计师通过计算和分析告知,此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值税一般纳

税人?如允许,单从增值税税额及其对获利影响的角度看,该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利?

(2)该商贸公司已经在与一家大型商场洽谈设点销售事宜。商场提出两种模式供该商贸公司选择。模式一是商场固定收取“进场费”、“上架费”等手续费14万元(与保健品的销售额、销售量无必然联系)并开具服务业发票给该商贸企业;模式二是该商贸公司按保健品销售额的20%返利给商场并开具红字增值税专用发票。

假定2013年的销售额为70万元,Peter希望注册会计师通过计算增值税税额,分析其对获利的影响,指

出商贸公司选择哪种模式更为有利。

(3)该商贸公司正在考虑2013年全年的促销模式。当前有三种提议的方式:方式一是折扣销售,即所有保

健品直接按9折价格销售;方式二是返还现金而不开具红字发票,即购买保健品的客户得到该商贸公司销售额10%的现金返还;方式三是加量不加价,即所有的保健品都加量10%而售价不变。

假定2013年的销售额为70万元,Peter希望注册会计师通过计算增值税税额,分析其对获利的影响,指

出商贸公司选择哪种方式更为有利。

(4)该商贸公司正在考虑就一部分业务采用代销商业模式。当前有两种方式可以选择:方式一是受托商场购销价格相同,根据代销商品数额的一定比例向该商贸公司收取手续费;方式二是受托商场购销价格不同,赚取差价,受托商场不再另收手续费。

Peter希望注册会计师告知,在上述两种方式下,该商贸公司均需要给商场就交付代销保健品开具增值税

专用发票吗?理由是什么?

要求:

根据上述有关背景,假定您是Peter所咨询的注册会计师,请按照序号回答他的问题。

2. (本小题16分。)某生产化工产品的公司,2011年全年主营业务收入2500万元,其他业务收入1300万元,营业外收入240万元,主营业务成本600万元,其他业务成本460万元,营业外支出210万元,营业

税金及附加240万元,销售费用120万元,管理费用130万元,财务费用105万元;取得投资收益282万元,其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下:

(1)签订一份委托贷款合同,合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。

年初签订一项商标使用权合同,合同约定商标使用期限为4年,使用费总额为240万元,每两年收费一次,2011年第一次收取使用费,实际收取120万元,已将60万元计入其他业务收入。

(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出,取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年,该笔国债的买入价为100万元,年利率5%,利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

(3)将100%持股的某子公司股权全部转让,取得股权对价238.5万元,取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元,转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元,其中含原投资成本50万元,另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

(5)当年发生广告支出480万元,以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元,其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元,其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元,拨缴工会经费5万元,职工教育经费支出9万元。

(6)当年自境内关联企业借款1500万元,年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%),支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则,也不能证明实际税负不高于关联企业。

(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术,转让收入为1200万元,该项转让已经省科技部门认定登记。

(8)该企业是当地污水排放大户,为治理排放,当年购置500万元的污水处理设备投入使用,同时为其他排污企业处理污水,当年取得收入30万元,相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备,为其他企业处理污水属于公共污水处理。

(其它相关资料:该公司注册资本为800万元。除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)

要求:

1、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

2、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

3、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

4、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(4)应调整的应纳税所得额

5、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(5)应调整的应纳税所得额

6、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(6)应调整的应纳税所得额

7、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(7)应调整的应纳税所得额

8、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额

9、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算该公司2011年应纳企业所得税额

注会《会计》真题及答案解析2012年

2012年注册会计师《会计》真题及答案 一、单项选择题(本题型共16小题,每小题1.5分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.20×6年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,大于其账面价值的金额为5500万元。20×6年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。20×7年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是()。 A.500万元 B.6000万元 C.6100万元 D.7000万元 【答案】C 【解析】处置投资性房地产时,需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额5500万元转入其他业务成本的贷方,则上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额=9500-9000+5500+200×6/12=6100(万元)。 附分录: 借:银行存款9500 贷:其他业务收入9500 借:其他业务成本9000

贷:投资性房地产——成本8000 ——公允价值变动1000 借:其他综合收益5500 贷:其他业务成本5500 借:公允价值变动损益1000 贷:其他业务成本1000 借:银行存款100 贷:其他业务收入100 【提示】公允价值变动损益转入其他业务成本,属于损益类科目内部结转,不影响损益总额。 2.甲公司为增值税一般纳税人,该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,20×7年该设备应计提的折旧额为()。 A.102.18万元 B.103.64万元 C.105.82万元 D.120.64万元 【答案】C

2019注册会计师《税法》真题

2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题(本题型共24 小题,每小题 1 分,共24 分。每小题只有一个正确答案,请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批,购买价34 万元,该公司另支付入关前运费 3 万元,保险费无法确定。化妆品关税税率为30%,该公司应缴纳的关税为()万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得,应纳入综合所得计征个人所得税的是()。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同,记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为()万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时,发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米,其中托儿所占地1000 平方米,其余为生产经营 用地;6 月购置一栋办公楼,占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米,则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为()元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中,属于增值税混合销售行为的是()。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务

注册会计师历年真题集电子书

2005年注册会计师全国统一考试《财务成本管理》试题及参考答案 本试卷使用的现值系数如下: ? 一.单项选择题(本题型共10题,每题1分,共10分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 1.以下各项财务指标中,最能够反映上市公司财务管理目标实现程度的是(? )。 A.扣除非经常性损益后的每股收益 B.每股净资产 C.每股市价 D.每股股利 2.某公司2004年销售收入净额为600万元。年初应收账款余额为300万元,年末应收账款余额为500万元,坏账准备按应收账款余额的10%计提。每年按360天计算,则该公司的应账款周转天数为()天。 A.15 B.17 C.22 D.24

3.假设市场是充分的,企业在经营效率和财务政策不变时,同时筹集权益资本和增加借款,以下指标不会增长的是()。 A.销售收入 B.税后利润 C.销售增长率 D.权益净利率 4.某公司发行面值为1000元的五年期债券,债券票面利率为10%,半年付息一次,发行后在二级市场上流通。假设必要报酬率为10%并保持不变,以下说法中正确的是(? )。 A.债券溢价发行,发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降,至到期日债券价值等于债券面值 B.债券折价发行,发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升,至到期日债券价值等于面值 C.债券按面值发行,发行后债券价值一直等于票面价值 D.债券按面值发行,发行后债券价值在两个付息日之间呈周期性波动 5.应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政策。公司在对是否改变信用期间进行决策时,不需要考虑的因素是()。 A.等风险投资的最低报酬率 B.产品的变动成本率 C.应收账款的坏账损失率 D.公司的所得税税率 6.从公司理财的角度看,与长期借款筹资相比较,普通股筹资的优点是()。 A.筹资速度快 B.筹资风险小 C.筹资成本小 D.筹资弹性大 7.以下各项资本结构理论中,认为筹资决策无关紧要的是(? )。 A.净收益理论 B.营业收益理论 C.传统理论

2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题(1)

2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题(1) 以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2014真题试卷之简答题(1): 三、简答题 (本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为41分。) 1.(本小题6分。)ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结,部分内容摘录如下: (1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录,乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作,向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。 (2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元,组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元,实际执行的重要性为240万元。 (3)丁公司为重要组成部分,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序。 (4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序,未对执行法定审计的注册会计师进行了解。

(5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅,结果满意。 (6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。 【答案】 (1)恰当。该事项属于审计过程中遇到的重大困难,应当与治理层进行沟通。 (2)不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性/组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性,集团项目组不能利用法定审计的工作结果。 (3)恰当。集团项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分注册会计师的了解。 (4)恰当。其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师,集团项目组无需对其进行了解。/仅实施集团层面分析程序,无需了解其他注册会计师。 (5)不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅。

2016注会《税法》科目考试真题及答案解析

2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析 一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是()。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 【答案】B 【解析】选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚;选项C:省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定;选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定,属于冷门记忆性考点,考生注意平时做题积累及考前突击。选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C:省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定。选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中,正确的是()。 A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担 B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况 C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内 D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税 【答案】A 【解析】选项B:《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为;选项C:《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年,世界各国愈发注重国际税收,CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷,这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B:《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为;选项C:《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。 3.企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是()。 A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.铅蓄电池 D.销售价格为9000元的手表 【答案】C

2018注册会计师考试真题(15)

2018年注册会计师考试经济法真题(第一套) 一、单项选择题 (总题数:24,分数:24.00) 1.甲股份有限公司为非上市公众公司,拟向5名战略投资者发行股票,募集资金。根据证券法律制度的规定,甲公司应当向证监会履行的手续是()。 A.申请备案 B.申请核准√ C.事后知会 D.申请注册 2.根据企业国有资产法律制度的规定,金融企业国有资产的监督管理部门是()。 A.国资委 B.中国人民银行 C.财政部√ D.银保监会 3.据企业国有资产法律制度的规定,国有独资公司的下列事项中,可以由董事会决定的是()。 A.分立 B.发行债券 C.合并 D.对外担保√ 4.根据涉外投资法律制度的规定,对于某个总投资2亿美元的外商投资房地产项目,下列处理方式中,正确的是()。 A.由国务院投资主管部门备案 B.由省级政府核准√ C.由国务院投资主管部门核准 D.由省级政府备案 5.甲为某上市公司董事。2018年1月8日和22日,甲通过其配偶的证券账户,以20元股和21元/股的价格,先后买入本公司股票2万股和4万股,2018年7月9日,甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。根据证券法制度的规定,甲通过上述交易所得收益中,应当归入公司的金额是()。 A.2万元 B.4万元√ C.0元 D.6万元 6.甲为某普通合伙企业的执行合伙事务的合伙人。甲为清偿其对合伙企业以外的第三人乙的20万元债务,私自将合伙企业的一台工程机械以25万元的市价卖给善意第三人丙并交付。甲用所获取价款中的20万元清偿了对乙的债务,剩下5万元被其挥空根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。

A.乙应将20万元款项直接返还合伙企业 B.甲与丙的工程机械买卖合同不成 C.合伙企业有权从给丙处取回王程机械下 D.合伙企业有权就企业所受损失向甲追偿√ 7.根据公司法律制度的规定,在股东起诉请求公司分配利润的案例中,应当列为被告的是()。 A.反对分配利润的董事 B.反对分配利润的股东 C.公司√ D.公司及反对分配利润的股东 8.根据公司法律制的规定股份有限公司发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一定期限内不得转让。该期限是()。 A.1年√ B.2年 C.6个月 D.3年 9.根据公司法律制度的规定,下列各项中,不得作为出资的是()。 A.债权 B.特许经营权√ C.知识产权 D.股权 10.根据民事法律制度的规定。下列各项中,属于双方民事法律行为的是()。 A.债务的免除 B.无权代理的追认 C.委托代理的撤销 D.房屋的赠与√ 11.根据企业破产法律制度的规定,管理人依法编制的债权登记表,应当提交特定主体核查。该特定主体是()。 A.债券人委员会 B.债权人会议主席 C.人民法院 D.第一次债权人会议√ 12.根据反垄断法律制度的规定,反垄断民事诉讼的当事人可以向人民法院申请具有相应专门知识的人员出庭,就案件的专门性问题进行说明。此类说明是()。 A.鉴定意见 B.当事人陈述 C.证人证言 D.法官判案的参考依据√

2012年注册会计师《会计》真题及解析(A卷)

2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《会计》(A卷)试题及答案解析 一、单项选择题 1.20x6年6月30日,家公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自共办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为800万元,大于其账面价值500万元。20x6年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。20x7年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。甲公司采取公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易事项对甲公司20x7年度损益的影响金额是() A 500万元 B 6000万元 C6100万元 D7000万元 解析:上述交易事项对甲公司20x7年度损益的影响金额=(9500-9000)(出售损益)+5500(资本公积转入损益的金额)+200/2(半年的租金收入)=6100万元 2. 甲公司为增值税一般纳税人,该公司20x6年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元, 可抵扣增值税进项税额85万元。为够买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20x6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为0,。假定不考虑其他因素,20x7年该设备应计提的折旧额为() A 102.18万元;B103.64万元; C105.82万元;D120.64万元 解析 20x7年该设备应计提的折旧额=(500+20+50+12)×10/55 3. 20x6年12月31日甲公司持有的某项可出售权益工具投资的公允价值为2200万元,账面价值 为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月,甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为() A. 700万元 B.1300 万元 C.1500万元 D.2800万元 解析:甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=期末摊余成本-期末公允价值=(3500+1500)-2200=2800(万元)

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理,2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布:单选24题24分;多选14题21分;简答题4题24分,综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是()。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%......。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是() A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。 3.下列行为中,视同销售销售货物缴纳增值税的是() A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中,属于消费税征税范围的是() A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是() A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( ?) A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

注会CPA考试真题及答案

试题1、甲企业2004年度应纳税所得额为9万元,按照《企业所得税暂行条例》及实施细则的规定,该企业适用的企业所得税税率为( )。 A、18% B、20% C、27% D、33% 答案:C 解析:本题旨在考查企业所得税税率。根据规定,对年应纳税所得额在3万~10万元(含 10万元) 的企业,暂减按27%的税率征收企业所得税。故此题应选C选项。2019年注会CPA考试真题及答案试题2、根据我国外汇管理有关法律的规定,下列行为中,属于非法套汇行为的是( )。 A、将外汇卖给外汇指定银行 B、违反国家规定将外汇汇出或携带出境 C、未经外汇管理机构批准,境外投资者以人民币在境内进行投资 D、违反国家规定,擅自将外汇存放在境外 答案:C 解析:根据《外汇管理条例》的有关规定,以下行为属于非法套汇:①违法国家规定,以人民币支 付或以实物偿付应当以外汇支付的进口货款;②以人民币为他人支付在境内的费用,由对方付给外汇;③未 经外汇管理机构的批准,境外投资者以人民币或境内所购物资在境内进行投资;④以虚假或者无效的凭证、合同、单据向外汇指定行骗购外汇。选项A、B、D属于逃汇行为,选项C属于套汇行为。会计从业资格 考试时间 试题3、依照《个人独资企业法》的规定,个人独资企业分支机构的民事责任由( )。 A、设立分支机构的个人独资企业承担 B、分支机构的负责人承担 C、分支机构独立承担 D、设立分支机构的个人独资企业和分支机构共同承担 答案:A 解析:本题考核个人独资企业分支机构民事责任的承担。根据《个人独资企业法》的规定,个人独 资企业分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。 试题4、某小型企业2006年1月20 向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额150万元,发 生的直接成本120万元、其他费用40万元,全年亏损10万元。经税务机关检查,其成本、费用无误, 但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法,该小型企业2005年 度应缴纳的企业所得税为( )万元。会计基础知识重点 A、7.92 B、9.9 C、10.56 D、13.2 答案:D 解析:应纳企业所得税=(120+40)÷(1-20%)×20%×33%=13.20(万元)。 试题5、根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳营业税的是( )。 A、单位将不动产无偿赠与他人 B、自建自用的不动产 C、共同承担风险的不动产投资入股 D、以不动产投资后转让股权 答案:A 解析:略

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中,免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车

D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税

B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明

2012注册会计师考试机考真题审计A卷

2012年度注册会计师全国统一考试 审计 A卷 一、本试题卷简答题中有一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。试卷最高得分为105分。本科目合格分数线为60分。 二、涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。 三、特定范围考生使用计算机作答客观题,使用纸笔作答主观题。其他考生一律使用计算机作答。 四、考生在草稿纸上答题一律无效。考试结束后,不得将草稿纸带出考场。 一、单项选择题 本题型共25小题,每小题1分,共25分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。 1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中,正确的是()。A.违约、过失、欺诈 B.违约、重大过失、欺诈 C.过失、重大过失、欺诈 D.违约、过失、欺诈、推定欺诈 2.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼,会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中,不能免除会计师事务所民事责任的是()。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虑假或不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍来能发现虑假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在目计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用” 3.下列关于审计证据的说法中,错误的是()。 A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息 D.在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据 4.下列关于重大错报风险的说法中,错误的是()。 A.重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层饮的重大错报风险 C.贝才务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关

注会《税法》考试真题及答案

2011年注会《税法》考试真题及答案 一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案,在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。) 1.下列各项税收法律法规中,属于部门违章的是()。 A.《人民共和国个人所得税法》B.《人民共和国消费税暂行条例》 C.《人民共和国企业所得税法实行条例》D.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2.下列各项中,需要计算缴纳增值税的是()。 A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 3.下列各项关于关税使用税率的表述中,正确的是()。 A.出口货物,按货物实际离境之日实施的税率征税 B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款8.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税()。 A.4万元B.5万元C.9万元D.14万元 5.下列各项中,属于营业税应税劳务的是()。 A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装 6、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是() A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算 B、非机动驳船船舶税额的50%计算 C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算 7.下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据是() A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金 8.位于某事甲地板厂为外商投资企业,2010年8月份进购一批木材,取得增值税 发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税() A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元

注册会计师CPA考试历年真题及答案

1.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元三年期的债券,票面利率为6%,每年年末付息,实际利率为8%。支付价款470.23万元,另支付交易费用4万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末此债券的公允价值为350万元,甲公司预计其公允价值会持续下跌。2011年该债券年末公允价值回升至400万元,则2011年甲公司因持有该债券的描述中正确的有()。注册会计师CPA考试历年真题及答案 A.2011年年末该债券通过“资本公积”转回减值金额52万元 B.2011年年末该债券通过“资产减值损失”转回减值金额52万元 C.本期应确认的损益影响金额为80万元 D.本期应确认的投资收益金额为28万元 【正确答案】BCD初级会计师考试报名 【答案解析】选项A、B,可供出售债务工具的减值金额是应该通过损益转回的。甲公司2011年可供出售金融资产确认的投资收益=350×8%=28(万元);甲公司2011末可供出售金融资产恢复减值前的账面价值=350+(28-30)=348(万元),所以甲公司2011末可供出售金融资产应恢复的减值的价值=400-348=52(万元),则2011年甲公司因持有此债券影响损益的金额=28+52=80(万元)。相关分录如下:2010年1月1日购入: 借:可供出售金融资产474.23 贷:银行存款474.23 2010年末确认利息收入和减值: 借:应收利息 30 可供出售金融资产 7.94 贷:投资收益 37.94 借:资产减值损失 132.17 贷:可供出售金融资产 132.17 2011年末确认利息收入和转回减值: 借:应收利息 30 贷:投资收益 28 可供出售金融资产 2 借:可供出售金融资产 52 贷:资产减值损失 52会计基础教程 2.下列资产的减值损失可以转回的有()。 A.在建工程 B.贷款 C.交易性金融资产 D.可供出售权益工具 【正确答案】BD 【答案解析】在建工程的减值准备不可以转回;交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益,不计提减值。基础会计知识 3.甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出,2013年1月1日至2013年4月30日期间发生下列事项: (1)提取法定盈余公积500万元; (2)发现2012年漏记一项固定资产折旧; (3)发行3000万元的可转换公司债券; (4)因泥石流导致一厂房毁损。 关于甲公司的上述事项,下列说法不正确的有() A.提取法定盈余公积应该作为日后调整事项调整2012年报表 B.漏记的固定资产折旧应该作为日后非调整事项调整2013报表项目 C.发行可转换公司债券应该作为日后调整事项调整2012年的报表

2019注册会计师《税法》真题答案

税法真题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用,应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中,符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算: (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额(选项ABC); (2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项D);(3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元,甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200(万元),该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200(万元)。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中,应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的 【答案】c 【解析】选项ABD:均从价计征房产税。

2013年注册会计师真题《审计》A卷

2013 年注册会计师全国统一考试真题《审计》 本套试题的答案和解析部分由东奥会计在线官方提供 一、单项选择题(本题型共25 题,每小题1 分,共25分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多 选、错选、不选均不得分。) 1.注册会计师负责审计甲公司2012 年度财务报表。审计报告日为2013 年3 月31 日, 2013 财务报表批准报出日为 年4 月1 日。 下列有关书面声明日期的说法中,正确的是()。 A.应当为2012年12月31日 B.应当尽量接近2013年3月31日,但不得晚于2013年3月31日 C.应当为2013年4月1日 D.应当为2013年4月1日以后 2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是 ()。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.被审计单位的所有权结构和融资方式 C.基准的相对波动性 D .基准的重大错报风险 3.对于审计过程中累积的错报,下列做法中,正确的是()。 A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正 B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正 C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正 D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 4.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷,注册会计师在执行本年 度审计时,下列做法中,正确的是()。 A.在制定审计计划时予以考虑,不再与管理层沟通 B.以书面形式再次向治理层通报 C.在审计报告中增加强调事项段予以说明 D.在审计报告中增加其他事项段予以说明 5.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是()。 A .注册会计师应当实施实质性程序 B .注册会计师应当实施细节测试 C.注册会计师应当实施控制测试 D .注册会计师应当实施控制测试和实质性程序 6.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是()。 A ?对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序 B ?对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序 C.如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序 D ?如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

注会税法2018真题答案

税法 单选题 一、单选题(24小题,每小题1分,共24分) 1.下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 【答案】B 【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。 | 【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51) 2.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 【解析】自2009年5月1日起,在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185) 3.下列车船中,免征车船税的是()。 ) A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车

【答案】B 【解析】选项B:军队、武装警察部队专用的车船,免征车船税。 【知识点】车船税法定减免(P419) 4.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 ~ C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 【解析】选项A:按年计征。选项BCD:按次计征。 【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定(P268) 5.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 ~ 【答案】D 【解析】下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D);(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265) 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 % % %

2017注册会计师考试会计真题与答案完整版

年注册会计师考试《会计》真题及答案完整版2017一、单项选择题 1.2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:等待期为2×16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股,按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2x16年12月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是( )。 A.预计行权日甲公司普通股的公允价值 B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值 C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值 D.董事会批准往该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市场价格计算的公允价值 【答案】B 2、甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下:(1)年初发行在外普通股25000万股;(2)3月1日发行普通股200029 / 1. 万股;(3)5月5日,回购普通殷800万股;(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公

司2×17年度基本每股收益金额的是( ) 。 A.当年发行的普通股股数 B.当年注销的库存股股数 C.当年回购的普通股股数 D.年初发行在外的普通股股数 【答案】B 3、下列各项中,应当计入存成本的是( ) A.季节性停工损失 B.超定额的废品损失 C.新产品研发人员的薪酬 D.采购材料入库后的储存费用 【参考答案】B 4、2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下(1)购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付,(2)以持有的公允价值为2500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400万元的丁公29 / 2. 司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回。(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是( )。 A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得已公司80%股权

注册会计师真题及答案完整版

一、单项选择题(本题型共12小题,每小题2分,共24分。每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项) 1.甲公司2×16年发生以下交易或事项:(1)销售商品确认收入24000万元,结转成本19000万元;(2)采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。2 ×16年公允价值变动收益1000万元;(3)报废固定资产损失600万元;(4)因持有以 公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元;(5)确认商誉减值损失2000万元,不考虑其他因素,甲公司2×16年营业利润是()。注会考试真题(按新教材修改) A.5200万元 B.8200万元 C.6200万元 D.6800万元 2.企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时,下列各项有关确定公允 价值的表述中,正确的是()。 A.在确定资产的公允价值时,可同时获取出价和要价的,应使用要价作为资产的公允价值 B.使用估值技术确定公允价值时,应当使用市场上可观察输入值,在无法取得或取得可观 察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值 C.在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时,应当根据交易费用对有 关价格进行调整 D.以公允价值计量资产或负债,应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或 负债的最有利市场进行 3.甲公司拥有对四家公司的控股权,其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则 规定。不考虑其他因素,甲公司在编制2×16年合并财务报表时,对其子公司进行的下述 调整中,正确的是()。 A.将子公司(乙公司)1年以内应收账款坏账准备的计提比例由3%调整为与甲公司相同的 计提比例5% B.对2×16年通过同一控制下企业合并取得的子公司(丁公司),将其固定资产、无形资 产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整 C.将子公司(丙公司)投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公 允价值模式 D.将子公司(戊公司)闲置不用但没有明确处置计划的机器设备由固定资产调整为持有待 售非流动资产并相应调整后续计量模式 4.2×16年12月31日,甲公司持有乙原材料200吨,单位成本为20万元/吨。每吨乙原 材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2万元/件,将乙原材料加工至丙产 成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日,乙原材料的市场价格为19.3 万元/吨。甲公司2×16年财务报表批准报出前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始

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