001-工程施工,工程结算会计处理分录及文本

001-工程施工,工程结算会计处理分录及文本
001-工程施工,工程结算会计处理分录及文本

一、主数据

会计科目主数据

科目编码科目名称

1001 库存现金

1002 银行存款

112201 应收账款---应收工程款

1221 其他应收款

122101 其他应收款---民工保证金

122102 其他应收款---工程保证金

122103 其他应收款---履约保证金

122104 其他应收款---社会保障费

122105 其他应收款---投标保证金

122106 其他应收款---安全保证金

220201 应付账款---已到发票结算

220202 应付账款---未到发票暂估

2211 应付职工薪酬

2221 应交税费

2241 其他应付款

4401 工程施工

440101 工程施工---合同成本

44010101 工程施工---合同成本---材料费

44010102 工程施工---合同成本---人工费

44010103 工程施工---合同成本---机械使用费

44010104 工程施工---合同成本---其他直接费用440102 工程施工---间接费用

440103 工程施工---合同毛利

4402 工程结算

5001 主营业务收入

5401 主营业务成本

5403 营业税金及附加

560224 管理费用---税费

现金流量类型

01.销售产成品、商品、提供劳务收到的现金

02.收到其他与经营活动有关的现金

03.购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

04.支付的职工薪酬

05.支付的税费

06.支付其他与经营活动有关的现金

二、经济业务发生时会计处理

1.企业参加投标缴纳投保保证金,在其他应收款里反映,投标结束后,保证金退回,收到款后做方向相反的会计分录;

1.1参加投标缴纳保证金时

借:122105 其他应收款---投标保证金(客户往来/项目核算)

贷:1001 库存现金(现金流量06)

1002 银行存款(现金流量06)

...

借方备注:预付_***单位名称

贷方备注:预付_投标项目名称__保证金__年月(格式201505)

1.2投标结束后,收回参加投标缴纳保证金时

借:1001 库存现金(现金流量02)

1002 银行存款(现金流量02)

贷:122105 其他应收款---投标保证金(客户往来/项目核算)借方备注:收_***单位名称

贷方备注:核销_预付_投标项目名称__保证金__年月(格式201505)

2.企业参加投标中标后,现场施工至工程完工时会计处理;

2.1工程中标后,进场前或施工中缴纳的各种保证金

借:122101 其他应收款---民工保证金(客户往来/项目核算)

122102 其他应收款---工程保证金(客户往来/项目核算)

122103 其他应收款---履约保证金(客户往来/项目核算)

122104 其他应收款---社会保障费(客户往来/项目核算)

122105 其他应收款---投标保证金(客户往来/项目核算)

122106 其他应收款---安全保证金(客户往来/项目核算)

贷:1002 银行存款(现金流量06)

...

借方备注:预付_***单位名称

贷方备注:预付_投标项目名称__**保证金__年月(格式201505)

2.2工程进场施工后,购买工程材料及采购结算付款

2.2.1 采购工程物资用于施工

借:44010101 工程施工---合同成本---材料费(项目核算)

贷:220201 应付账款---已到发票结算(供应商往来/项目核算)(货票同行)

220202 应付账款---未到发票暂估(供应商往来/项目核算)(货到票未到)

借方备注:购买_**项目_工程物资_**单位(材料商)_年月(201609)

贷方备注:采购结算_**单位 __年月(格式201609)

采购暂估_**单位 __年月(格式201609)

2.2.2购买工程材料后,采购结算付款(货票同行)

借:220201 应付账款---已到发票结算(供应商往来/项目核算)

贷: 1002 银行存款(现金流量03)

借方备注:付_**项目 _**单位(材料商)

贷方备注:付_ **单位(材料商)

2.2.3购买工程材料后,采购结算付款(货到票未到,开发票结款)

借:44010101 工程施工---合同成本---材料费(红字冲销)

贷: 220202 应付账款---未到发票暂估(供应商往来/项目核算)(红字冲销)

借方备注:票到回冲_**#凭证_采购暂估

贷方备注:票到回冲_**#凭证_采购暂估

借:44010101 工程施工---合同成本---材料费(项目核算)

贷:220201 应付账款---已到发票结算(供应商往来/项目核算)借方备注:红冲后结算_**项目_工程物资_**单位(材料商)_年月(201609)

贷方备注:采购结算_**单位 __年月(格式201609)

借:220201 应付账款---已到发票结算(供应商往来/项目核算)

贷: 1002 银行存款(现金流量03)

借方备注:付_**项目 _材料费_**单位(材料商)

贷方备注:付_ **单位(材料商)

2.3发生项目人工费及其他费用时

2.3.1可直接计入工程成本的费用处理

借:44010102 工程施工---合同成本---人工费(项目核算)

44010103 工程施工---合同成本---机械使用费(项目核算)

44010104 工程施工---合同成本---其他直接费用(项目核算)

贷:220201 应付账款---已到发票结算(供应商往来/项目核算) 2211 应付职工薪酬等

1001 库存现金(现金流量03)

1002 银行存款(现金流量03)

……

借方备注:付_**项目 __人工费/机械使用费/其他费用_**单位(承包商/施工单位)贷方备注:付_ **单位(承包商/施工单位)

2.3.2不可直接计入工程成本的费用处理

借:440102 工程施工---间接费用(项目核算)

贷:220201 应付账款---已到发票结算(供应商往来/项目核算) 2211 应付职工薪酬等

1001 库存现金(现金流量03)

1002 银行存款(现金流量03)

……

借方备注:付_**项目 __间接费用_**单位(承包商/施工单位)

贷方备注:付_ **单位(承包商/施工单位)

每月底,对工程施工中的间接费用按一定方法分配至“工程施工---合同成本---其他直接费用”做如下分录:

借:44010104 工程施工---合同成本---其他直接费用(项目核算)

贷:440102 工程施工---间接费用(项目核算)

借方备注:结转_**项目 __间接费用至_其他直接费用

贷方备注:结转_**项目 __间接费用至_其他直接费用

2.4同发包方做工程结算或者收到发包方应收账款

2.4.1同发包方做工程结算时

借:112201 应收账款---应收工程款(客户往来/项目核算)

贷:4402 工程结算(项目核算)

借方备注:结算_**项目 __工程款项

贷方备注:结算_**项目 __工程款项

2.4.2收到发包方支付工程结算款时

借:1002 银行存款(现金流量01)

贷:112201 应收账款---应收工程款(客户往来/项目核算)

借方备注:收_**单位(客户名称)

贷方备注:收款_**项目 __**客户_工程款项

2.5每月度,季度,年度或者工程完工时结转损益

2.5.1结转损益

借:5401 主营业务成本(项目核算)

440103 工程施工---合同毛利(项目核算)

贷:5001 主营业务收入(项目核算)

至少每个会计年度终了时,对于跨年度合同项目需要按《企业会计准则第15号--建造合同》完工百分比法确认收入,成本费用,合同完工百分比=累计实际发生成本合计/预计合同总成本*100%。

借方备注:确认_合同成本_**合同

确认_合同毛利_**合同

贷方备注:确认_合同收入_**合同

2.5.2计提税金

借:5403 营业税金及附加(项目核算)

560224 管理费用---税费

贷:2221 应交税费

借方备注:计提_**税费_**合同

贷方备注:计提_**税费_**合同

2.5.3减值测试

对于收入不能可靠计量的建造合同,年末仅确认合同成本,不确认收入。企业的建造合同,性质上属于企业的存货,期末应该进行减值测试。如果建造合同预计总成本超过总收入,则形成合同损失,就计提损失准备,并确认为当期费用。合同完工时,将已提取的损失准备冲减合同费用。

2.6工程完工后,工程结算与工程施工会计科目对冲

借:5401 工程结算(项目核算)

贷:44010101 工程施工---合同成本---材料费(项目核算)

44010102 工程施工---合同成本---人工费(项目核算)

44010103 工程施工---合同成本---机械使用费(项目核算)

44010104 工程施工---合同成本---其他直接费用(项目核算) 440103 工程施工---合同毛利(项目核算)

借方备注:结转_**合同_完工

贷方备注: 结转_**合同_完工

最新施工企业会计核算办法

最新施工企业会计核算办法 一、总说明 (一)为了统一规范施工企业的会计核算,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企 业会计制度》和国家有关法律法规,并结合施工企业的实际情况,特制定《施工企业会计核算办法》(以下简称“办法”)。 (二)中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时,执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 (一)会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定,施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算,本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 (二)补充会计科目的使用说明 周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用,并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料,主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目,并按周转材料的种类设置明细账,进行明细核算。采用一次转销法的,可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等,以及周转材料的清查盘点,比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 (一)一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料,于领用时一次计入成本、费用。 (二)分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 (三)分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 (四)定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额,计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时,应分别以下情况进行账务处理: (一)采用一次转销法的,领用时,将其全部价值计入有关的成本、费用,借记“工程施工”等科目,贷记本科目。 (二)采用其他摊销法的,领用时,按其全部价值,借记本科目(在用周转材料),贷记本科目(在库周转材料);摊销时,按摊销额,借记“工程施工”等科目,贷记本科目(周转材料摊销);退库时,按其全部价值,借记本科目(在库周转材料),贷记本科目(在用周转材料)。 六、周转材料报废时,应分别以下情况进行账务处理: (一)采用一次转销法的,将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少,

工程施工企业会计分录

工程施工企业会计分录 1、建造合同结果可以可靠估计的会计分录 (1)建造过程中发生的成本归集计入工程施工—合同成本科目:借:工程施工—合同成本 贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等科目 (2)登记已结算的合同价款:工程结算 借:应收账款等 贷:工程结算 (3)实际收到的合同价款 借:银行存款 贷:应收账款等 (4)确认收入和费用 借:主营业务成本 工程施工—合同毛利 贷:主营业务收入 当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前会计期间累计已确认的收入 当期确认的合同费用=预计总成本*完工进度-以前会计期间累计已确认的费用 当期确认的合同毛利=(合同总收入-预计总成本)*完工进度-以前会计期间累计已确认的毛利 完工进度的确认:

1,累计实际发生(不包括与未来活动相关的合同成本以及分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项)的合同成本占合同预计总成本的比例 2,已经完成的合同工作量占合同预计总完工量的比例 3,实际测量的完工进度 (5)合同预计损失 如果合同预计总成本超过合同预计总收入,则形成合同预计损失,应提取损失准备,并确认当期费用。合同完工时,将已计提的损失准备冲减合同费用。 合同预计损失=(合同预计总收入-合同预计总成本)*(1-完工百分比) (6)工程完工 借:工程结算 贷:工程施工—合同毛利 工程施工—合同成本 (7)未工程完工时,工程施工余额大于工程结算余额,其差额在资产负债表存货项目反映;工程施工余额小于工程结算余额,其差额在资产负债表预收账款项目反映。 2、结果不能可靠估计的建造合同 (1)合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认。合同成本再其发生的当期确认为合同费用; (2)合同成本不可能回收的,应在发生时确认为合同费用,不确认

成本会计分录

实验一要素费用的核算 001 分配本月材料费用 (1)原木费用的分配。 ①编制原木费用分配表。编制会计分录: 转01 借:基本生产成本――普通板 3,087,075.46 ――复膜板 3,190424.54 贷:原材料――原木 6,277,500 ②编制退料费用分配表。编制会计分录: 转02 借:原材料――断尾材 45,000.00 ――废单板 12,000.00 ――废品 10,000.00 贷:基本生产成本――普通板 32,948.47 ――复膜板 34,051.53 ③本月销售断尾材、废单板、废品时,编制会计分录: 收01 借:银行存款 101,907.00 贷:其他业务收入――断尾材 51,200.00 ――废单板 21,600.00 ――废品 14,300.00 应交税费-应交增值税(进销税额) 14,807.00 转03 借:其他业务成本 80,200.00 贷:原材料――断尾材 48,000.00 ------废单板 19,200.00 ――废品 13,000.00 ④本月出售其他废料。编制会计分录: 其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配 普通板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元 复膜板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元收02 借:银行存款 234,000.00 贷:基本生产成本――普通板 98,353.66 ――复膜板 101,646.34 应交税费-应交增值税(销项税额) 34,000.00 ( 2 ) 编制调胶用料分配表。编制会计分录: 转04 借:辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶 372,300.00 -脲醛胶 288,200.00 贷:原材料――调胶用料 660,500.00 (3)根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表,编制会计分录:转05 借:制造费用――单板车间 25,000.00 ――胶合成品车间 11,200.00 辅助生产成本――运输部 16,000.00 ――蒸汽车间 13,300.00 贷:原材料――修理用备件及工具 65,500.00 (4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表,编制会计分录: 调胶车间酚醛胶应负担物料费用=120/(108,000+102,000)*102,000=58.29元

2020年会计做账全流程及各环节的分录写法

会计做账全流程及各环节的分录写法 你知道会计做账全流程是怎样的吗?你对会计做账全流程了解吗?下面是为大家带来的会计做账全流程的知识,欢迎阅读。 1基本流程: 凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账 2支付社会保险费: 划出社保费用时 借:管理费用——员工保险(公司缴付部分) 其他应收款——员工保险(个人缴付部分) 内部往来——XX分公司(按全额) 贷:银行存款 发放工资时 借:应付工资(按未扣除社保费金额) 贷:其他应收款——员工保险(个人部分) 银行存款或现金(按其差额) 3确认收入: 开具工程款发票时,公司会计处理 借:应收账款——建设单位 预收账款(之前如有预收款项) 贷:工程结算收入——各项目 应交税费——应交增值税(销项11%的税率)

购进工程材料时 借:工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 缴纳税金时 借:应交税费-各种税金(销项减进项) 贷:银行存款 全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%) 4固定资产: 收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时, 借:固定资产——各部门 贷:银行存款(或应付账款) 计提折旧时 借:管理费用——折旧费(管理部门用) 工程施工——项目部(生产用、项目部管理用) 贷:累计折旧 5低值易耗品-1:

对按相关规定应作为低值易耗品核算的,先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销,转入相关成本。 购进时, 借:低值易耗品——具体名称 贷:银行存款(或应付账款) 领用时 借:工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷:低值易耗品——具体名称 如有人为遗失或损坏,应追究相关人员责任的,按该低值易耗品的10%余额, 借:待处理财产损失——待处理流动资产损失 贷:低值易耗品——具体名称 经研究决定处理办法后, 借:现金(或其他应收款——相关责任人) 营业外支出(余额大于赔偿的差额) 贷:低值易耗品——具体名称 营业外收入(赔偿大于余额的差额) 自然报废时,按其10%余额, 借:工程施工(或管理费用) 贷:低值易耗品——具体名称

施工企业工程价款结算会计分录(全)

施工企业工程价款结算会计分录(全)

施工企业工程价款结算会计分录 2009-10-22 10:05 (一)工程未竣工结算前的工程价款结算的会计核算 《施工企业会计核算办法》规定:“如果工程施工合同的结果能够可靠地估计,企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计,应当区别情况处理:若合同成本能够收回的,工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用;若合同成本不能够收回的,不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用,不确认收入。” 1、工程施工合同的结果能够可靠地估计时合同收入和合同费用的确认 (1)判断工程施工合同的结果能够可靠地估计的条件 固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件:合同总收入能够可靠地计量;与合同相关的经济利益能够流入企业;在资产负债表日合同完成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定;为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量,以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。 成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件:合同相关的经济利益能够流人企业;实际发生的合同成本,能够清楚地区分并且能够可靠地计量。 (2)按完工百分比法确认合同收入和合同费用的步骤 按照上述规定,在工程施工合同结果能够可靠估计的情况下,企业应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。其步骤为:首先,确定施工合同的完工

进度,计算出完工百分比;然后根据完工百分比计算和确认当期的合同收入和费用。其计算公式如下: 当期确认的合同收入=(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认的收入 当期确认的合同毛利=(合同总收入—合同预计总成本)×完工进度—以前会计年度累计已确认的毛利 当期确认的合同费用=当期确认的合同总收入—当期确认的合同毛利—以前会计年度预计损失准备 在运用上述公式计算确认相关的收入、毛利和费用时,应当关注:(1)在当年开工当年未完工的建造合同的情况下,企业在运用上述公式时,以前会计年度累计已确认的合同收入和合同毛利均为零;(2)在以前年度开工本年度完工的建造合同的情况下,当期确认和计量的合同收入,等于合同总收入减去以前会计年度累计已确认的收入后的余额;当期确认和计量的毛利,等于合同总收入减去实际合同总成本和以前会计年度累计已确认的毛利后的余额;(3)在当年开工当年完工的建造合同的情况下,当期确认和计量的合同收入,等于该项合同的总收入,当期确认和计量的合同费用,等于该项合同的实际总成本。 具体的会计核算方法如下: 第一步:工程开工后,每月根据实际发生的合同费用,作会计分录: 借:工程施工—合同成本--**工程 贷:应付工资或原材料或周转材料等 第二步:每月根据合同收取工程款时,作会计分录: 借:银行借款

工程施工会计核算

工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。 主要会计分录: 1.材料费 领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费 借:工程施工—合同成本——材料费 贷:原材料 2.人工费 根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借:工程施工—合同成本——人工费 贷:应付工资 贷:应付福利费 3.分包工程费用 (1)预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借:应付账款——应付分包款 贷:银行存款 (2)工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款 借:工程施工——合同成本——分包工程费用 贷:应付账款——应付分包款 (3)支付进度款: 支付已经办理结算的款项时,

借:应付账款——应付分包款 贷:银行存款 4.机械作业和机械使用费 (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借:机械作业—承包工程 贷:银行存款 应付账款 累计折旧….. 月份终了,分配至工程施工科目 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:机械作业—承包工程 (2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧…. (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:银行存款 应付账款(与外部单位往来用) 其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用) 5.其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目。 借:工程施工—合同成本—其他直接费

最新工程施工企业会计科目

工程施工企业会计科目 建账科目: 流动资产: 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产: 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中:住房周传金递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积 盈余公积 其中:公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入

2、再说说涉及的税种:营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%,城市维护建设税为营业税的7%,教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走,水利基金金万分之八,企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言,主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费(核算一线工人工资、津贴、伙食、补助,但不包括保险,保险在间接费里核算); 材料费(构成工程实体的材料耗用,其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费); 机械费(主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等,包括给这些机械的加油机维修养护费);其他直接费(不能区分开以上三种费用的支出,但是构成工程实体的支出,例如:土方的二次搬运费、材料的保管费等); 以上是工程施工中的直接费部分 间接费(只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工

成本核算流程及分录明细

成本核算流程及分录 STEP1 成本核算资料的收集 每月3日前,收集以下资料: 1、《生产报表》,由生产统计人员报送财务部。《生产报表》包括: ?《生产订单安排明细表》 ?《完工产品入库明细表》 ?《工时分配明细表》 2、综合管理部提供各类别人员的工资总额和供餐费用。主要分为: ?管理人员工资总额(综合管理部、财务部、市场部、技术部、保安人员)记入管理费用 ?生产部主管(含)以上人员及生产辅助人员工资总额记入制造费用 ?生产部主管以下人员工资总额记入生产成本 ?食堂人员工资和供餐费用记入福利费 3、材料出库单和产成品发货单 ?材料出库单填写要求是: 钢材、外协件、外购件等组成产品的有形部分的材料领用必须填写订单号和项目名称 其他材料,如机物料、气体等可以不用填写订单号和项目名称 材料单价按加权平均法计算 ?产成品发货单要求填写订单编号、项目名称、发货数量和客户名称。 STEP2 成本的归集和分配 根据以上收集的资料,进行相关成本费用的归集与分配,具体如下: 1、直接人工—以生产部主管以下人员工资总额按工时分配到各项目 会计分录— 借:生产成本—XXA订单—直接人工 生产成本—XXB订单—直接人工 贷:应付职工薪酬(记入生产成本的部分,工资+社保+福利,不含公积金) 2、制造费用—按工时分配到各项目 会计分录— 借:生产成本—XXA订单—制造费用(各明细科目)

生产成本—XXB订单—制造费用(各明细科目) 贷:制造费用(各明细科目) 3、直接材料—按材料出库单领用金额归集到各项目 会计分录— 借:生产成本—XXA订单—直接材料 生产成本—XXB订单—直接材料 贷:原材料 STEP3生产成本的结转 成本的结转是指将生产成本结转到库存商品,根据不同情况分为一次结转法和分次结转法。 一般在本订单项下的所有产品完工后,一次性结转成本;但有时存在跨月生产和分批发货销售情况,则采用分次结转法。具体如下: 1、一次结转法—没有跨月生产或跨月生产没有销售 会计分录— 借:库存商品—XXA订单 贷:生产成本--XXA订单-直接材料 --XXA订单-直接人工 --XXA订单-制造费用(各明细科目) 2、分次结转法—跨月生产且分批发货销售 会计分录(发生销售当月)— 借:库存商品—XXA订单(销售数量) 贷:生产成本--XXA订单-直接材料(对应销售数量部分) --XXA订单-直接人工(对应销售数量部分) --XXA订单-制造费用(对应销售数量部分) 会计分录(全部完工当月)— 借:库存商品—XXA订单(未结转数量) 贷:生产成本--XXA订单-直接材料(对应未结转数量部分) --XXA订单-直接人工(对应未发货数量部分) --XXA订单-制造费用(对应未结转数量部分)在采用分次结转法时,结转的生产成本的依据可以根据历史数据进行测算,或根据生产管理人员估计的实际投料和加工程度进行测算。

建筑业的主要会计分录

建筑业的主要会计分录一、收入核算 1、收到预付工程款时 借:银行存款 -----农行 贷:预收账款 -----工程款 2、工程完工结算时 借;预收账款 贷:工程结算收入 3、结转收入 借:工程结算收入 贷:本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借:工程施工--合同成本-材料费 贷:银行存款(或库存材料等) 2、支付人工费 借:工程施工--合同成本-人工费 贷:现金(或应付职工薪酬等) 3、发生的机械费用 借:工程施工--合同成本-机械使用费 贷:银行存款() 4、发生的其他间接费用 借:工程施工--间接费用 贷:银行存款(或现金等) 5、工程完工结算 借:工程结算 贷:工程施工 6、结转成本 借:本年利润 贷:工程结算

三、税金核算 1、提取时 借:工程结算税金及附加 贷:应交税金--营业税 贷:应交税金--城建税 贷:其他应交款--教育费附加 2、结转税金 借:本年利润 贷:工程结算税金及附加 3、上缴税金 借:应交税金--营业税 借:应交税金--城建税 借:其他应交款--教育费附加 贷:银行存款 兴立建筑工程公司 1、予收工程款 会计实务辅导 建筑企业机械使用费的核算 机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。电费并入其他直接费核算 一、机械租赁费的结算计算 项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用,各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。 二、帐务处理 1、支付租赁费时,根据机械租赁结算单、收据(或发票)作: 借:工程施工——机械使用费 贷:内部存款或内部往来 2、支付大型机械进退场费,根据合同、收据作: 借:工程施工——机械使用费

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录(二) 五、费用报销流程 1、填制费用报销单:费用经手人员填制费用报销单,并将原始单据按费用类别汇总填列,粘贴附后,并在报销单上签名。 2、部门负责人审核:部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见,同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批:主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核:审核拟报销费用票据是否真实、合法,是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销:出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证:出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证,做到科目运用正确,凭证处理及时,账实核对日清月结。 六、成本列支流程:进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为:收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单:仓库保管员验收材料,开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即, 借:库存材料(或工程施工)

贷:应付账款——供应商 2、分包工程单:经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即, 借:工程施工——各项目部——分包工程款 贷:应付账款——分包商 3、材料倒扎表:项目部材料员盘点库存材料,编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额,是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数,计入成本。即:借:工程施工——各项目部——材料费 贷:库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单:按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。 七、款项支付流程 1、提出支付申请:由供应商或请款部门填写付款申请单,写明请款事由、收款单位、付款金额,属于应付账款的应提供发票。 2、业务部门签署意见:属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意;属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。 3、公司总经理审批:主要对拟支付款项按合同约定是否到期,采购价格是否合理等进行审查,并签署审批意见。 4、财务部经理审核:审核拟支付款项是否已到付款时间,提供的发票是否真实合法,并根据资

施工企业主要会计分录样本

施工企业会计科目 1、施工企业会计科目的划分 流动资产: 货币资金: 有现金、银行存款、其它货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其它应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 长期投资 固定资产:

固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失无形资产 递延资产 其它递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付职工薪酬

应付福利费 未交税金 未付利润 其它未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债其它流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中: 住房周传金递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积

盈余公积 其中: 公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工 人工费、材料费、机械使用费、其它费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务, 有的话建账, 没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种: 营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。 没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税。 税率执行优惠政策税率, 营业税为工程造价的3% 城市维护建设税为营业税的7% 教育费附加为营业税的3%

印花税按当地税务局要求走, 水利基金金万分之八, 企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。和 其它类型企业比较而言, 主要区别是核算成本时用”工程施工”和”间接费”。 工程施工下分几个二级分类 人工费( 核算一线工人工资、津贴、伙食、补助, 但不包括保险, 保险在间 接费里核算) ; 材料费( 构成工程实体的材料耗用, 其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费) ; 机械费( 主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等, 包括给这些机械的加油机维修养护费) ; 其它直接费( 不能区分开以上三种费用的支出, 可是构成工程实体的支出, 例如: 土方的二次搬运费、材料的保管费等) ; 以上是工程施工中的直接费部分 间接费( 只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、

建筑施工业会计核算方法

建筑施工业会计核算方法 业务流程: 投标---付投标保证金---中标---买材料---施工---完工---审计---开发票---结算---收回质保金 会计核算流程: 凭证制单---凭证审核---记账---对账---其他系统结账---总账系统结账 1、付投标保证金,无论中标与否,都应该退还保证金。实际业务中,有不退的情况,也没有发票或 者收据。只能由经办人及其主管书写证明后,经总经理签字后冲账。 2、中标后,中介单位会收取中标服务费,要有收款单位开具服务发票。 3、外地施工的,在开具发票之前先需办理跨区域涉税事项报告书,缴纳增值税和附税后才能开具发 票。 4、购买材料,分别采购员和预付外部单位,通过“其他应收款—-张三”业务员核算和“预付账款---- 李四”核算。这样设置的好处是可以避免应付账款明细设置过多,不利之处是报销单据需审慎处理,仔细甄别打款与报账户名、金额是否一致。 5、“库存材料”的核算,项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥等)时,计入“库存材料”科目, 月末项目部进行实地盘点,编制材料收发存月报表送交财务部,成本会计根据月末结存数量出各项目部主要材料实际使用量及金额,作为当月成本。 6、营改增后,项目区分一般计税和简易计税。一个项目采用简易计税后,36个月内不得变更。 简易计税开具3%的专业发票,不得抵扣进项税额,库存材料须设置“库存材料---简易计税”明细科目和“库存材料---一般计税”明细科目。 7、设置“工程施工”账户,下设1、材料费2、人工费3、机械使用费4、分包成本5、间接费用(均 通过项目/部门核算) 8、“间接费用”下设:1、项目管理人员工资2、职工福利费3、固定资产使用费4、低值易耗品摊 销5、办公费6、差旅费7、财产保险费8、排污费9、劳动保护费10、检验试验费11、外单位管理费12、取暖费13、其他费用(均通过项目/部门核算) 9、开具工程发票,确认收入。借:应收账款---建设单位 预收账款(之前如有预收款项) 贷:工程结算收入---***明细 应交税费---应交增值税(销项税额现行10%的税率)全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%),2018年5月份变更为10%(征收率3%)

工程施工会计处理

工程施工会计处理对于工程施工会计或劳务收入会计处理,其实日常业务处理与工业大致一样,只是对收入和成本的确认有些难,(可参阅附件附后)就此咱们共同探讨一下; 一、收入、成本的组成 1. 首先,应知道此项劳务完工的大概或预计时间,这样既就可以采用完工百分比法来确认收入和成本,例该工程预计(或合同约定)03 个月完成,则月末可按30%(1/3)确认收入及相应的成本。 2.收入指合同规定的合同总金额基因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 成本指为建造某项合同而发生的相关费用,分为直接费用、间接费用(合同执行中发生的零星收入如处理残余物资收入不计收入应冲减成本) (1)直接费用:材料费用、人工费用、机械使用费、其他 A 材料费用核算包括施工过程中 使用的各种材料如沙子、水泥等;周转材料的摊销及费用如模板、挡板、脚手架等的摊销。 B 人工费用核算包括从事工程建造的人员的工资、奖金、福利费、津贴。 C 机械使用费核算包括施工生产过程中使用自由施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械所支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费 D 其他核算包括以上三项以外的可直接计入成本中的费用,如有关的设计及技术援助费用、 施工现场二次搬运费、生产工具和 用具使用费、实验检验、工程定为复测费、工程点交费用、场地清理费用等。 (2)间接费用:包括临时设施谈笑费用及管理施工生产活动所发生的费用如管理人员薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等 二、收入、成本的确认 1.可根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用(三种办法) A、根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定(最常用) 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100% B、根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。(市用于道路工程、土石方挖掘、砌筑工程) 合同完工进度=已经完成的合同工作量/预计总工作量*100% C、根据实际测定的完工进度确定(市用于水下施工工程等特殊的 建造合同) 2. 完工百分比法运用 当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前会计期间累计已确认的收入当期确认的合同费用=合同预计总成本*完工进度-以前会计期间累计已确认的费用 当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用

成本核算及会计分录

工业企业组织成本核算、费用归集主要按成本中心、成本对象、成本项目、核算方法四个方面 ●成本中心 根据企业产品特点、企业要求、企业的生产组织等因素确定, ●成本对象 成本会计核算和监督的内容。它对成本的核算方法产生真接的影响。 ●成本项目、费用归集要素 生产费用按经济内容分类(称之为要素费用),可分为材料费、燃料费、动力费、折旧费、工资费、福利费及其它生产费用; 生产费用按经济用途分类(成本项目),可分为要素费用按其经济用途分类而划分的项目。一般包括:直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等,可根据需要加以调整。 1成本核算科目的设置 ●“基本生产成本”账户 应按产品品种或产品批别、生产步骤等成本计算对象设置产品成本明细账,账内按成本项目分设专栏进行明细登记。 成本核算的三个方面的要求实际上要求进行三维的核算,在手工状态下,一般设置多级会计科目来解决,会计科目设置复杂,无法做到更细致的成本对象。因此, 在现行实施了计算机管理的企业中,企业在组织成本核算管理时,一般按成本项目在 其下设二及科目,通过部门核算等辅助核算方式细分成本中心,对于成本对象则根据 核算方法结合项目辅助核算来实现,而在成本核算的模块中可以按成本对象组织相关 成本报表,结合存货核算系统达到不同成本对象核算的目的,所以其下级科目一般可 以设: ――直接材料(部门核算) ――直接人工(部门核算) ――制造费用转入(部门核算) ――其他费用(部门核算) ――产成品成本转出注:用于反映完工情况 ●“辅助生产成本”帐户 应按辅助生产车间、生产产品品种或劳务设置产品成本明细帐,帐内按成本项目或费用项目分设专栏进行明细登记。 在手工状况下,辅助生产一般按成本对象、成本项目,如: 产品成本――辅助生产成本――××产品(服务)――材料 辅助生产成本――××产品(服务) 在计算机管理状态下,成本模块中设定成本对象,部门科目中需反映的内容可以由成本模块提供的查询解决,因此,科目可以如下设置: 产品成本――辅助生产成本――材料费用(部门核算) ――人工费用(部门核算) ●“制造费用”账户

建筑施工企业会计分录大全

建筑施工企业会计分录大全 分包业务的税金处理 例:某建筑公司承包一项工程,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,转下属一分公司承建,其第一种会计处理如下: 1、收到总承包款时, 借:银行存款8000万 贷:工程结算收入6000万 应付账款 ̄—分公司2000万 2、计提营业税金及代扣营业税时, 应纳营业税=(8000-2000)×3%=180(万元) 应扣营业税=2000×3%=60(万元) 借:工程结算税金及附加1800000 应付账款 ̄—分公司600000 贷:应交税金 ̄—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷:银行存款2400000 4、拨付分包工程款时, 借:应付账款 ̄—分公司1940000 贷:银行存款1940000 其第二种会计处理如下: 1、收到总承包款时,

借:银行存款80000000 贷:工程结算收入80000000 2、计提营业税金及代扣营业税时, 应纳营业税=(8000-2000)×3%=180(万元) 应扣营业税=2000×3%=60(万元) 借:工程结算税金及附加2400000 贷:应交税金—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷:银行存款2400000 4、分包工程验工时, 借:工程施工20000000 贷:应付账款20000000 5、支付工程款时, 借:应付账款20000000 贷:银行存款19400000 工程施工600000 施工企业的成本项目与成本计算对象 施工费用指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。按照经济用途所作的分类,便称为施工企业的成本项目,其内容包括下述各项: 1、人工费:指企业人事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质

工程财务会计核算

工程财务会计核算 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。 1、材料费 领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费借:工程施工—合同成本——材料费 贷:原材料 2、人工费 根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借:工程施工—合同成本——人工费 贷:应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借:应付职工薪酬 贷:现金 3、分包工程费用 (1)预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借:预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷:银行存款 (2)分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单,首先根据合同协议约定扣减预付账款,其差额确认应付的工程款 借:工程施工——合同成本——分包工程费用 贷:应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位 (3)支付进度款: 支付已经办理结算的款项时 借:应付账款——应付分包款(扣除代扣税款) 贷:银行存款 4、机械作业和机械使用费 (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借:机械作业—承包工程 贷:银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了,分配至工程施工科目 借:工程施工——合同成本—机械使用费

工程会计处理流程

工程施工的财务处理流程 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。 1、材料费:领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费 借:工程施工—合同成本——材料费 贷:原材料 2、人工费:根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借:工程施工—合同成本——人工费 贷:应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借:应付职工薪酬 贷:现金 3、分包工程费用 (1)预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借:预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷:银行存款 (2)分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单,首先根据合同协议约定扣减预付账款,其差额确认应付的工程款 借:工程施工——合同成本——分包工程费用 贷:应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位 (3)支付进度款: 支付已经办理结算的款项时 借:应付账款——应付分包款(扣除代扣税款) 贷:银行存款 4、机械作业和机械使用费 (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借:机械作业—承包工程 贷:银行存款 应付账款 累计折旧

月份终了,分配至工程施工科目 借:工程施工——合同成本—机械使用费 贷:机械作业——承包工程 (2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:银行存款 应付账款(与外部单位往来用) 其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用) 5、其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目。 借:工程施工—合同成本—其他直接费 贷:银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6、间接费用 (1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“间接费用”科目 借:间接费用 贷:银行存款 累计折旧 应付职工薪酬 (2)月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配。 借:工程施工—合同成本—施工间接费 贷:间接费用

工程施工会计核算手册

公司工程施工会计核算手册(初稿) 为加强企业工程施工业务的会计核算工作,根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。 一、工程施工会计核算对象 工程施工的核算对象,即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。, 1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。 2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。

二、 会计科目使用说明 (一)会计科目 1、在科目编码2202应付账款科目下,设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。220201应付工程款科目下又设置了应付建筑工程款、应付安装工程款、应付安装设备款、应付工程材料款、应付工程待待摊支出、应付不需要安装设备款三级科目。 2、在科目编码2221应交税费科目下,设置了222101应交增值税、222102应交消费税、222103应交营业税(2016年5月1日建筑业营改增后,此科目不用)、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。 3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。540101科目下设置了材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个三级明细科目,以项目辅助核算。 并在此基础上分设相关明细科目,以下科目表中的三级及以下科目为原则设置,可根据会计业务的需要作增删 会计科目名称及编码

成本会计7—8章练习题讲课稿

第七章废品损失和停工损失的核算 二、单项选择题 1.不可修复废品应负担的原材料费用为1000元,加工费用500元;回收残料价值200元,应由过失人赔偿300元,则废品净损失应为( A )。 A.1000元 B.1300元 C.1200元 D.1500元 2.下列各项中,不应计入废品损失的是( B )。 A.不可修复废品的生产成本 B.可修复废品的生产成本 C.用于修复废品的工人工资 D.用于修复废品的材料费用 3.实行包退、保修、包换的“三包”企业,在产品出售后发现的废品所发生的一切损失,应( B )。 A.包括在废品损失之内 B.计入管理费用 C.计入营业外支出 D.计入其他应付款 4.单设废品损失成本项目时,企业发生的废品损失最终应计入( A )。 A.“基本生产成本”帐户借方 B.“废品损失”帐户借方 C.“制造费用”帐户借方 D.“管理费用”帐户借方 5.结转由产品成本负担的废品净损失时, 应编制的会计分录是( D )。 A.借:制造费用 B.借:辅助生产成本 贷:废品损失贷:废品损失 C. 借:废品损失 D.借:基本生产成本 贷:基本生产成本贷:废品损失 6. “废品损失”帐户月末( C )。 A.如果有余额,一定在借方 B.如果有余额,一定在贷方 C.一定没有余额 D.可能有借方余额或贷方余额 7.产品入库后发现的由于管理不善造成的变质、损坏的损失,应作( C )处理。 A.废品损失 B.营业外支出 C.管理费用 D.生产成本 8.在设置“废品损失”帐户的情况下,回收废品残料价值时,应贷记的帐户是( A )。 A.“废品损失” B.“制造费用” C.“原材料” D.“基本生产成本” 三、多项选择题 1.下列各项损失中,不属于废品损失的有( BCDE )。 A.产品入库以后发现的生产中的废品的损失 B.产品入库以后发现的由于保管不善发生的 废品的损失 C.降价出售不合格品的降价损失

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