2013年会计从业资格考试财经法规与会计职业道德 重点

第一章会计法律制度

1.会计法律制度是由国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章

和规范性文件的总称。

2.在我国的会计法律制度体系—由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方

性会计法规构成。

（1）会计法律——《会计法》、《注册会计法》

（2）会计行政法规——“XXX条例”

（3）国家统一的会计制度——“XXX办法”、“XXX准则”、“XXX制度”

（4）地方性政策法规——“XXX省（市）XXX办法”

●会计法律是会计法律中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是知道会计工作的最高准则。

3.会计法律制度的主要特征有：强制性、标准性、普遍适用性、预测性。

4.会计法律关系是指企业、事业单位、国家机关、社会团体、个体工商户和其他组织在会

计活动中发生的受会计法规调整的具体经济关系。（会计法律关系只产生于会计活动中）5.会计法律主体是指参与会计法律关系，享有权利与承担义务的当事人，包括法人、公民

及其他不具备法人资格的经济组织或团体。

6.会计法律制度主要适用于：直接从事会计事务的单位和个人，包括国家机关、社会团体、

公司、企业、事业单位、其他组织；会计主管机关和其他有关机关，包括县级以上财政部门和审计、税务、银行监管、证券监管、保险监管等部门。

7.会计法律的主要内容是在会计法律关系中，会计法律关系主体享有的经济权利和承担义

务的经济义务，是会计法律关系的核心。

8.会计法律关系的客体是会计法律关系主体的权利和义务共同指向的对象。会计法律关系

的客体也可分为物、行为和智力的成果（购买或自创的商标权、专利权、计算机软件等）。

9.国务院财政部门主管全国的会计工作，主要有：

①拟定有关加强会计工作管理的法律、法规草案、制定和执行财政、财务、会计管理的规章制度；

②研究、拟定有关加强会计工作管理的方针、政策；

③制定国家统一的会计制度；

④拟定和监督执行会计规章制度、企业会计准则，制定和监督执行政府总预算、行政和事业单位及行业会计制度，指导和监督注册会计师和会计师事务所业务；

⑤审批、指导和管理社会审计机构，审批外国会计公司驻华代表机构的设置；

⑥审批国务院有关部门依照《会计法》和国家统一的会计制度制定的，对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定；

⑦对国家机关、社会团体、企事业单位和其他组织执行会计法律、法规和国家统一的会计制度的情况实施监督检查；

⑧对违反会计法律、法规和国家统一的会计制度的行为，依法予以处罚等。

●国务院个业务主管部门的财务会计机构，对其所属单位的会计工作负有指导、

管理、监督的责任

10.地方各级人民政府财政部门的职责主要包括：会计人员准入、上岗培训、继续教育、技

术职称管理等。

11.现行的国家统一的会计制度的构成有：会计核算制度（性质分：预算会计制度和企业会

计制度）、会计工作管理制度、会计机构、会计人员管理制度、会计监督制度。

12.会计监督制度，是由单位内部风监督、国家监督和社会监督共同构成的、完整的会计监

督体系，三者缺一不可。

13.会计监督制度必须遵循的原则：目的性、监督性、效果性。

14.国家统一的会计制度的指定原则：

①以国家的财政经济政策、法规和制度为依据。

②既有中国特色又充分考虑国际惯例

③系统性原则

④统一性与灵活性相结合原则

⑤满足经济管理需要与经济性相结合原则。

15.会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为违法，同样

要承担法律责任。

16.会计核算的基本规范：依法设帐、根据实际发生的经济业务进行会计核算、必须保证会

计资料的真实和完整、必须正确使用会计处理方法、必须正确使用会计记录文字、用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。

17.国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进

行会计核算。不具备设帐条件的应当实行代理记账；设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；各单位发生的经济业务应当统一进行核算，不得违反规定私设会计帐簿进行登记、核算。

18.会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现会计核算的真实性和客观性要求。

19.会计资料是会计核算的重要载体，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度

的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。

20.会计记录的文字前提是使用中文。民族自治，外商企业可以同时使用另一种文字。

21.填制原始凭证的要求有：

①凡填有大写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相等。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

②从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；个人取得的，必须有填制人员的签章（名）；自制的的，必须有经办单位领导人或其指定人员签章（名）；对外开出的，必须加盖本单位的公章。

③一式几联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（除本身具有复写功能）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记。联通存根一起保存，不得撕毁。

④发生销货退会的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。

⑤职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时应当另开收据或者退会借据副本，不得退还原借款凭据。

⑥经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在记账凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

22.会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证认真审核，对不真

实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

23.原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开

或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

24.会计凭证应当及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行；会计凭证等级

完毕后应当按照分类和编号顺序保管，特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等也要按照规定的要求装订和保管，不得散失；原始凭证不得外借。

25.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位该有公章的证明，并证明原来

凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代做原始凭证。如无法取得的，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代做原始凭证。

26.会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。根据《会计基础工作规

范》规定，个单位的队长工作每年至少一次。

27.《企业会计报告条例》规定，企业在编制年度财务报告前，应当全面清查资产、核实债

务，包括：清理结算款项、清理存货、清理投资、清理固定资产、在建工程的实际发生额与账面记录是否一致、其他内容。企业在年度中间也应当根据具体情况，对各项财产物资和结算款进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。

28.各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。出纳不得兼管

会计档案。

29.会计档案的保管期限分为：

①永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；

②25年：现金和银行存款日记账；

③15年：其他。含有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿，会计移交清册；

④5年：固定资产卡片帐于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；

⑤3年：月度、季度财务报告。

（税务机关的税务经费会计档案保管期限，按行政单位会计档案保管期限规定办理）30.会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关

部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。

31.会计监督的内容分为：对原始凭证的监督、对会计帐簿的监督、对会计报告的监督、对

单位财产物资的监督和款项的监督、对财务收支的监督等。

①对原始凭证的监督：监督原始凭证的合法性、真实性；监督原始凭证的准确性、完整性。

②对会计账簿的监督：检查单位是否按规定设置账簿；有无伪造、毁灭会计账簿的情况；对会计账簿的启用、记录是否规范；是否涂改、变造会计记录等。

③对会计报告的监督：会计报表的填制质量是否符合标准；会计报告的编制程序是否符合规定；会计报告的报送对象和时间是否符合要求等。

④对单位财产物资、款项的监督：检查单位的财产物资是否账实相符；检查现金、有价证券是否账实相符，是否符合有关的管理规定；财产清查制度是否健全；检查不良资产和账外资产是否得到合理处置，有无浪费现象等。

⑤对财务收支的监督：主要从审查单位财务收支的合理性、合法性、正确性。审批程序是否完备，单据是否合法，收入是否入账，支出是否合理等方面着手。

⑥其他监督：如审查单位的预算、财务计划、新项目投资是否符合国家的法律法规、是否符合单位的经济利益等。

32.会计监督=内部监督+外部监督（国家监督、社会监督（注册会计师及其所在的会计事

务所））。

33.单位的内部监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律法

规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和办法。●单位内部会计监督制度的实施部门为单位的会计机构，具体操作者为单位的会计人员。●单位负责人应负责对内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

34.对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员有全拒

绝办理或者按照职权予以纠正。一是《会计法》赋予的监督权；二是单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予的监督权。

35.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统

一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

●对会计资料实施有效控制和监督，是会计机构和会计人员的基本职责。

36.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员（经济业

务事项的经办人、审批人、仓储保管人员和负责办理会计事项的报账人、记账人等的职责应当明确，并相互分离、相互制约）。

37.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、

相互制约的程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（财产清查制度是单位内部会计监督制度的重要内容之一）。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

38.单位内部的控制制度制度主要有：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统

控制、预算控制（全面预算控制）、财产保全控制（接近控制、定期盘点控制）、风险控制、内部报告控制—增强内部管理的时效性和针对性、电子信息技术的控制。

39.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的财政监督检查部门，对各单位会计工作

行使监督权，对违反会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督和检查。

40.财政监督的内容主要有：

①监督检查各单位是否依法设置会计账簿；

②监督检查各单位的会计资料是否真实、完整；

③监督检查各单位的会计核算是否符合法定要求；

④个单位会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；

⑤监督检查公司、企业执行《会计法》第二十五条和第二十六条的情况；

⑥监督检查个单位从事会计工作的人员是否取得会计从业资格；

⑦国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督和检查。

41.政府监督的方式：

①对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行全面检查。

②对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证、会计人员从业情况进行专项检查或抽查。

③对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查。

④对经注册会计师审计的财务会计报告进行抽查。

⑤对会计师事务所出具的审计报告进行抽查。

⑥依法实施其他形式的会计监督检查。

42.会计工作的社会监督有：注册会计师及其所在的会计事务所业务范围；委托注册会计师

审计的单位应当如实提供会计资料；不得干扰注册会计师独立开展审计业务；注册会计师的审计责任。

43.会计机构设置的基本要求：根据业务需要设置会计机构；不设置会计机构的应设置会计

人员并指定会计主管人员；可以实行代理记账。

44.设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：

①3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；

②主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；

③有固定的办公场所；

④有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

45.单位负责人对本单位会计工作锁承担的职责：

①对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

②组织领导会计机构、会计人员和其他人员严格遵守《会计法》的各项规定。

③支持、保护、奖励敢于坚持原则，依法履行职责，抵制违法违纪行为的会计人员。

④在财务会计报告上签名并盖章，并保证其真实、完整。

⑤建立健全单位内部会计监督和内部控制制度。

⑥保障会计机构、会计人员依法履行职责，不的授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

⑦对发现账簿记录与实物、款项不符而会计机构、会计人员无权自行处理的报告做出查处决定，并对处理权限以外的会计事项负有上报、请求处理的责任。

⑧如实向委托的注册会计师事务所提供资料，不得以任何方式要求或示意注册会计师出具不实或不当的审计报告。

⑨组织本单位接受有关会计监督部门依法进行的监督。

⑩依法设置会计机构和会计人员。

46.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管

人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

47.会计从业资格证书一经取得名全国范围内有效。不得涂改、转让会计从业资格证书。会

计从业资格证书执行注册登记制度。

48.○持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记。

○持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

○持证人员调转工作岗位但继续从事会计工作的，应自离开原岗位气30日内，到原单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理调出登记；自离开原工作单位之日起90日内，到现单位办理调入登记。

49.持证人员应当接受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。持证人员每年继续教

育不得少于24小时。

50.会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时。

51.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责

人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时会计主管单位可以派人会同监交。（因病不能工作超过三个月会计工作须移交）。

52.接管人员应继续使用移交迁的账簿，不得另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完

整。交接工作完成后，移交人员锁移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性。完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如

事后发现仍因由原移交人负责，原移交人员不应以会计资料已移交为由而推脱责任。

53.开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应的工作岗位，也可以与其他

工作岗位相结合。

54.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负

责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳的配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲，不得在本单位从事会计工作）。

55.代理记账的业务范围：

①根据委托人提供的原始凭证和其他会计资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计帐簿、编制财务会计报告。

②对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人和委托人签名并签章）。

③向税务机关提供税务资料。

④委托人委托的其他会计业务。

56.委托代理记账的委托人义务：

①对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。

②应当配备专人负责日常货币收支和保管。

③及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。

④对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

57.代理记账机构及其从业人员的义务：

①代理记账机构应当在办公场所的显著位置放置代理记账许可证书。

②按照委托合同办理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

③对于在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。

④对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。

⑤对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

58.法律制裁是实现法律责任的方式，其内容包括制裁、补偿和强制。其中，制裁是最主要

的实现法律责任的方式。（只有由国家机关凭借国家强制力追究违法者的法律责任时，才称为法律制裁）

59.法律责任的形式主要有：民事责任、行政责任、刑事责任（即刑罚）。行政责任主要有

行政处罚和行政处分。刑罚分为主刑和附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。60.纳税人有下列情节之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；

情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：

①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

④未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

⑤为按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

○纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记

证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000以下的罚款。

○扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上50000元以下的罚款。

○扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

○纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

○纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

○对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不教或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，税务机关应当移送司法机关追究刑事责任。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000以下的罚款。

61.违反支付结算法律制度的责任：

○单位或个人签发空头支票或签发与其预留签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票2%的赔偿金。

○商业承兑汇票的付款人对到期的票据故意压票、拖延支付的，由中国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额7%的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过、撤职或者开除的处分。

第二章支付结算的法律制度

1.支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货

币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人的转移。银行是支付结和资金清算的中介机构。非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。

2.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印刷的票据和结算凭

证。未使用中国人民银行统一规定印刷的票据，为无效票据；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。

3.票据和结算凭证上的签章，为签名、签章或者签名加签章；单位、银行在票据上的签章

和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权代理人的签名或者签章。

4.银行以善意且符合规定和正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章

以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。

5.票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；

更改的结算凭证，银行不予受理（用途可以更改）。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，而这必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。

●票据的出票日期必须使用中文大写。（票据的出票日期使用小写填写的，银行

不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。）

6.支付结算分为两种：票据、非票据。票据结算分为：汇票、本票、支票。非票据分为：

信用卡、汇兑、托收承付、委托收款。

7.银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票

人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

银行汇票的基本规定：

①单位和个人各种款项结算，在异地、同城或同一票据交换区域均可使用银行汇票。

②银行汇票可以用来转账，填写“现金”可以取现，但仅体现于个人。

③银行汇票的提示付款期限自出票之日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理银行不予受理。

④签发银行汇票，必须记载：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承偌；出票金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺一项，银行汇票无效。

8.收款人可以将银行汇票背书转让给背书人，但注明“现金”字样的银行汇票不得背书转

让。一行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

9.持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不

予受理。

10.在银行开立存款帐户的个人持票人，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签

章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。

11.商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持

票人的票据。

12.商业汇票分为：商业承兑汇票、银行承兑汇票。（商业汇票的付款人为承兑人，商业汇

票没有金额起点也没有最高限额）。

13.商业汇票必须记载的事项有：表明“商业汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金

额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。缺一无效。

14.定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承

兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当在自出票之日起一个月内向付款人提示汇兑。

汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。

15.商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人

签发收到汇票的回单，证明汇票提示承兑日期并签章，付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。

16.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。提示付款期限，自汇票到期日起10日。

存款帐户结清时，必须将剩余空白商业汇票交回银行注销。

17.商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

18.一行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。银行承兑汇票的出票人于汇

票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票热尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

19.支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给

收款人或者持票人的票据。

支票的基本当事人：出票人、付款人、收款人。

单位和个人在同一票据区域的各种款项结算，均可以使用支票。

支票的提示付款期限为自出票之日起10日。

支票必须记载的事项：标明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。缺一无效。

现金支票不得背书转让。

20.银行结算按用途不同可分为：基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款

帐户。按存款人不同分为：单位银行结算帐户、个人银行结算账户。

21.存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

22.开立基本存款帐户、临时存款帐户（因注册验资和增资验资开立的除外）和预算单位专

用存款和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊帐户和人民币帐户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的以上开户资料的合规性予以审核。

23.符合开立一般存款帐户、其他专用存款帐户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开

户手续，核发开户登记证，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

24.存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责

人）或其授权的代理人的签名或盖章；存款人为个人的，其预留的签章为该个人的签名或盖章。

25.因注册验资开立的临时存款帐户、依法可使用简称的单位存款帐户、没有字号的个体工

商户开立的银行结算户等特殊情况除外。

26.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该帐户办理

付款业务，但注册验资临时存款帐户转为基本存款帐户和因借款转存开立的一般存款帐户除外。

27.存款人发生以下账户资料改变，应及时向开户银行办理变更手续：

①存款人的帐户名称。

②单位的法定代表人或主要负责人。

③地址、邮编、电话等开户资料。

28.存款人更改名称，但不改变开户银行及帐号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行

结算帐户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位法定代表人或主要负责人额、地址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

29.银行帐户的撤销：

①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

②注销、被吊销营业执照的；

③因迁址需要变更开户银行的；

④其他原因需要撤销银行结算账户的。

○银行对一年内未发生首付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算帐户，应通知单位自发出之日起30日内办理销户手续。逾期视同自愿销户，为划转款项列入久悬未取专户管理。

30.基本存款帐户的使用范围：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金

和现金的支取。基本存款帐户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款帐户。开户时需要提交营业执照正本或批文证明或等级证，如有税务登记证也出具。31.一般存款帐户主要用语办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款帐户

可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。申请一般存款帐户影响银行出具其开立基本存款帐户规定的证明文件、基本存款帐户开户登记证和其他证明文件。

32.专用存款帐户主要适用于基本建设资金，等行改造资金，财政预算外资金等。单位银

行卡帐户的资金必须由其基本存款帐户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款帐户不得智取现金。一个基层预算单位开设一个零余额帐户。

33.临时存款帐户用语办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（设立临时

机构、异地临时经营活动、注册验资）。临时存款帐户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。临时存款帐户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款帐户在燕子期间只收不付。34.个人银行结算账户用语办理个人转账收付和现金支取，储蓄帐户仅限于办理现金存取业

务，不得办理转账结算。单位从其银行结算帐户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

35.单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执

照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等证明文件。

36.一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设基本存款帐户，支取现金，并由该家

银行负责核定现金库存限额和进行现金管理检查。

37.现金的使用范围：

①职工工资、各种工资性津贴。

②个人劳务报酬。（包括稿费讲课费及其他专门工作报酬）。

③支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种奖金。

④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。

⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。

⑥出差人员必须携带的差旅费。①—⑥均为向个人支出

⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。

38.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点为1000元。需要增加时由中国

人民银行总行确定后，报国务院备案。

39.库存现金限额由开户银行根据开户单位3—5天的日常临幸开支所需要的现金核定，开

户单位需要增加或者减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。

40.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开立一个基本结算帐户，一般账

户均不得办理现金支付。

41.现金收支的要求：

①开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

②开户单位支付现金，可以从本单位的库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

③开户单位在规定的现金只用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

④因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的。

第三章税收征收管理法律制度

1.为了加强税收征收管理，规范税收征收的缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的

合法权益，促进经济和社会发展，指定本法。

2.我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门。国务院税务主管部门主管全国税收征

收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

3.税务登记制度大体包括：开业税务登记；变更、注销税务登记；停业、复业登记。开业

税务登记的时间为30日，只有外出经营提到180日（在同一地累计超过180天）。

4.税收机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

5.纳税人发生下列情形，应当办理税务登记：

发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属酸洗、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

6.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记

之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

7.纳税人因经营期限届满而自动解散；企业因由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企

业资不抵债而破产；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形，需要注销税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关申报办理注销登记。

纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

8.发票的种类有三种：增值税专用发票（一般纳税人）、普通发票（营业税纳税人、小规

模纳税人）、专业发票（国有）。

9.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理

和监督。发票开具、使用、取得管理：

①销货方按规定填写发票。

②购买方按规定索取发票。

③纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。

④发票要全联一次填写。

⑤发票不得跨省、直辖市、自治州只用。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

⑥开具发票要加盖财务印章或发票专用章。

⑦开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售转让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。

10.纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按

照规定办理纳税申报。纳税人专享减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

11.纳税申报的方式有：直接申报、邮寄申报、数据电文（网上申报）。

12.税款征收的原则：

①税务机关是征税的唯一行政主体。

②税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。

③税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。

④税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则。

⑤税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。

⑥税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。

⑦税款优先的原则。

13.税款征收的方式：

①查账征收：财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

②查定征收：账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

③查验征收：经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

④定期定额征收：适用于无完整考核依据的小型纳税单位（个体工商户）。

⑤代扣代缴：个人所得税等。

⑥代收代缴：如受托加工应交消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。

⑦委托代征：一般适用于小额、零散税源的征收。（车船税）。

⑧邮寄纳税：有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不太方便的纳税人。

⑨其他方式：利用IC卡、网络纳税。

14.纳税人因有特殊困难（因不可抗力导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较

大影响的，或当期挥笔资金在扣缴应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的），不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。（批准延期内免予加收滞纳金）。

15.纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关

除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起（税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止），按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

16.纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，

经税务机关审核后，停止其减免税；对不报告的又不再符合减免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。

17.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

①依照法律、法规的规定可以不设置账簿的；

②依照法律法规的规定应当设置但未设置账簿的；

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

④虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

⑤发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令申报，逾期仍不申报；

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由。

18.税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税

期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发生纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供税务担保。如果纳税人不能提供税务担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

○书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款○扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

19.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税

款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并甲酸银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理制度退还。

第四章财政法规制度

1.国家预算是经济法定程序审核批准的国家年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依

据和宏观调控的重要手段。

2.国家预算的特征：计划性、法律性、集中性（综合性）、年度性。

国家预算的作用：财力保证、调节制约、反映监督。

3.国家预算的构成：

纵向：中央预算和地方预算。中央预算为主导地位、地方预算为基础性地位。

横向：财政总预算、部门预算和单位预算。

单位服从部门，部门服从本级，本级服从中央。（部门预算是编制部门预算为依托的一种预算资金管理制度，各级政府及其所属部门、单位的一切收支计划，均事前编制预算，事后编报决算。）

4.各级人民代表大会的职权有：审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权

有：监督权、审批权、撤销权。

5.国务院财政部门的职权：具体编制、组织中央预算，并定期向国务院报告中央和地方预

算的执行情况。地方各级财政部门的职权：具体编制、阻止本级预决算情况，并定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。

6.预算的审批是预算草案生效、成为正式的国家预算，并具有法律约束力的关键程序。

7.中央预算草案经全国人大代表大会批准后，为当年中央预算。财政部门应当自全国人大

代表大会批准中央预算之日起30日内，批复中央各部门预算。中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。

8.预算的执行是把预算由计划变为现实的具体实施步骤，是实现预算收支任务的关键步

骤，也是整个预算管理工作的中心环节。（各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1%~3%设置预备费，用于执行特殊开支）。

9.决算是指各级政府、部门。各单位编制的经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行

结果。决算的组成和预算相同，每一级预算都需要编制决算，决算的决算报表和文字说明两个部分：决算草案的编制和审批。

10.政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集

中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购的本质是政府在购买商品和劳务的过程中，引入竞争性的招投标机制。

11.政府采购管理机关不参与和干涉采购中的具体商业活动。

政府采购机关实施采购活动可以自己组织，也可以委托社会中介机构代理。

政府的采购资金为财政预算资金（包括预算执行中追加的资金）、预算外资金和单位自筹资金。

12.属于中央预算的政府采购项目，集中采购目录由国务院确定并公布。属于地方预算的政

府采购项目，集中采购目录由省、直辖市、自治区人民政府或授权的机构确定并公布。

13.政府采购的对象：货物、工程、服务。

政府采购的原则：公开透明（核心）、公平竞争（提现）、诚实守信和公正（保障）。

政府采购的功能：○节约财政支出，提高采购资金的使用范围。

○强化宏观调控。

○活跃市场经济。

○推进反腐倡廉。

○保护民族产业。

14.政府采购的方式有：集中采购、分散采购、集中采购和分散采购向结合。

政府采购的当事人有：采购人、供应商、采购代理机构。

政府采购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购（直接采购）、询价。

15.集中采购的实施主体为集中采购机构，一级政府机构的集中采购机构一般是一个，也可

以是多个。集中采购机构是一个代理机构，不具备政府采购的行政管理职能。

集中采购机构的采购范围视集中程度而定，一般情况，主要是跨部门的通用商品。

集中采购的优点是：能形成批量，取得规模效益；减少重复采购，降低采购成本；统一策划，统一采购，统一配置标准，便于维修和管理；容易培养一支专业化的采购队伍，保证采购质量；方便管理和监督；有利于政府采购有关政策取向的贯彻落实。

缺点是：容易滋生官僚习气，采购效率不高；难以满足用户多样性的需求；采购周期较长。

16.分散采购的组织主体是各预算单位，其采购范围与规模较小。

分散采购的优点：增强采购人自主权，能够满足采购对及时性和多样性的需求。

缺点：失去了规模效益，加大了采购成本，不便于监督管理等。

17.国库集中收付制度是指国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一帐

户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户支出通过国库单一账户体系，按照不同支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商品或劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

18.国库单一账户体系是指以国库单一帐户为核心，全面反映财政性资金收付活动的各类帐

户的总称。

国库单一账户体系的构成：国库单一账户、财政部门零余额帐户、预算单位零余额帐户、财政专户、特设专户，预算单位公务卡结算按账户。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，在其他任何单位不得擅自设立，变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行帐户。

19.一个基层预算单位开设一个零余额帐户，非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的

职能部门，均不得开设零余额帐户。

20.财政收入的收缴方式有：直接缴库、集中汇缴。

支出方式有：财政直接指出、财政授权指出。

第五章会计职业道德概述

1.道德的特征：

①把握世界方法的特殊性。

②实施手段的特殊性。

③主要以个人为主题来认识和调节他人、个人与集体之间的利益关系。

④道德具有特殊的稳定性。

⑤判断对象的特殊性。

⑥调节范围的广泛性。

2.职业道德是社会经济关系所决定的社会意识形态，把社会利益放在首位。

职业道德是职业活动对执业行为的道德要求，与职业活动的要求密切相关。

职业道德是调节职业活动形成的各种职业关系的手段，从业人员之间、职业之间和职业与社会之间。

3.职业道德的特点有：专业型、实践性、继承性、多样性。

职业道德的基本结构：意识（内心）、规范（制定）、行为（实施）。

意识是规范和行为的基础，规范是连接意识和行为的桥梁，行为是意识和规范的最终反映。

4.职业道德的主要内容有：职业道德认识、情感、意识、信念、行为习惯。

5.社会主义职业道德的特点：拓展性、科学性、理论和时间的统一性、继承性、协作性。

社会主义职业道德的核心是为人民服务，社会主义社会职业活动的宗旨是为人民服务。

社会主义职业道德的基本规范：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。

●当社会利益与局部利益、个人利益发生冲突时，要求每一个从业人员把社会利益放在首位。

6.会计的职业道德是指在会计职业活动中应当遵守的、提现会计职业特征的，调整会计职

业关系的职业行为准则和规范。

会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段。

会计职业道德具有相对稳定性。

会计职业道德具有广泛的社会性。

会计职业道德的本质：阶级性、实践性、广泛的社会性。

会计职业道德的特征：自觉性与强制性相结合、会计活动与社会公众利益密切相关、时效性与程序性相结合的原则。

会计职业道德的作用：是对会计法律制度的重要补充、是规范会计行为的基础、是实现会计目标的重要保证、是会计人员提高素质的内在要求。

7.会计法律涵盖快乐整个会计领域，是指定会计领域其他法规、制度的一句和准绳，会计

法规的是会计法律的重要补充和某些指导原则的具体化，会计部门规章是跨级法律的具体实施细则，他们共同构成了会计人员职业所必须遵循的会计法规体系。

会计法规的加强并不意味着会计职业道德作用的削弱，二者不是此消彼长的关系。

8.会计法律制度与会计职业道德的联系：目标、调整对象和职责的同一性；内容与地位的

相互作用；实施过程中的相互作用

会计法律制度与会计职业道德的区别：性质、层次、表现、实施保障机制。

会计职业道德是会计法律制度的坚实基础；会计法律制度是会计职业道德的有力保证。

第六章会计职业道德的行为规范体系

1.会计职业道德基本原则是会计职业道德规范体系的核心和主导，是规范体系中的最高层

次，对规范体系其他层次的内容具有指导作用。

会计职业道德基本规范是规范体系的中心和主干部分，是对会计职业道德行为的基本要求和基本的行为规范，是最基本的具体体现，并对会计职业道德行为指南具有指导作用。

会计职业道德行为指南，是依据基本规范的要求，针对具体的会计职业行为所提出的具体做法和具体要求。

2.会计职业道德行为规范的主要内容有：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚

持准则、提高技能、参与管理和强化服务。

3.爱岗敬业是会计从业人员职业道德中最普遍、最主要的基本精神。

爱岗就是热爱自己的本职工作，能够为做好本职工作尽心尽力。

爱岗敬业就是要用一种恭敬严肃的太古来对待自己的职业，即对自己的工作要专心、认真、负责任、尽职尽责、一丝不苟、兢兢业业、埋头苦干、任劳任怨。

爱岗敬业是会计工作的内在要求。

爱岗敬业是履行会计职责的需要。

只有敬重会计职业，才能热爱会计岗位，并忠实地服务于会计事业。忠于职守的内涵主要提现为三个方面，即忠实于国家、忠实于服务的对象（所服务的单位）。忠实于社会公众。

忠实于国家实际上是对社会整体利益负责。能否保证会计行为的合理、合法和所提供的会计信息的真实完整，是衡量会计人员是否称职的基本标准。

4.诚实守信是社会主义市场经济发展的需要。

诚实守信是社会主义市场经济发展的客观需要，是决定会计职业生存与发展的一个重要道德标准。

诚实守信是遵守会计职业道德基本要求：要求会计人员以诚待人，实事求是，不搞虚假。

5.自律是指自律主体按照一定标准，自己约束自己，自己控制自己的思想行为的过程。

会计人员职业道德自律，是专指从事会计职业的人员按照会计职业的道德会烦和原则自己约束控制自己，形成“从必须变成习惯于遵守”的行为过程。

牢固的树立正确的人生观和价值观。

廉洁奉公是会计职业道德的基本原则。

会计职业道德有两个最重要的基本原则：依法理财原则、廉洁奉公原则。

会计人员必须是一个在经济上廉洁奉公、公私分明的人，这已成为社会公众考察会计人员职业资格的基本前提之一。

自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德的最终目标；目前的会计职业道德处于他律与自律相互结合的阶段；自律的基本形式又可分为会计行业自律和会计个人自律。

会计行业自律，是指介于会计他律与会计个人之间的一个阶段，它是由会计行业组织（会计师协会、注册会计师协会等）进行监督并引导执行的会计职业道德规范。

会计人员的个人自律是会计职业道德的最高自律。

6.客观公正，是指会计人员在处理会计事物时，应恪守客观公正原则，依法办事，实事求

是，维护每个人的合法权益。

坚持客观公正原则，树立“不做假账”的思想，不做假账是会计人员最基本的职业道德。

严格遵守准则制度，依法办事是会计人员做到客官公正的前提。

要确保会计人员客观公正，必须使她们具有独立性。

独立性是指注册会计师在执行审计业务时，应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象。

实质上的独立要求注册会计师不偏不倚，保持独立的精神状态和意志。

形式上的独立要求注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，及是说在他人看开是独立的。形式上做到独立是保证实质上独立的前提。

影响注册会计师独立性的主要因素有：内部因素、外部因素。

7.坚持准则是会计人员履行会计职责的标准和依据，

会计准则是由财政部门指定发布的用于指导具体会计业务操作的行为准则，是会计人员坚持准则的核心。

组织的经济行为是否合乎会计准则的规定，会计人员具有识别、监督和反映的责任。

会计准则是进行经济业务处理、市级单位会计制度的直接依据。

基本准则是关于会计核算的基本要求，主要规定了会计核算的基本原则和一般要求，包括企业会计核算的基本前提、会计信息质量特征，会计确认、会计计量、会计要素和财务报告编制的基本要求。

具体准则是以基本准则为依据，对各项会计核算业务和报告事项的具体规定，是企业组织会计核算业务的直接依据。具体准则分为：各行各业共同经济业务的准则、有关特殊经济业务的准则、有关财务报表的准则。

坚持会计准则的基本要求：熟悉准则，提高会计人员遵守准则的能力；遵循准则，提高会计人员执行准则的能力；坚持准则，提高会计人员依法理财的能力；坚持准则，提高会计人员依法理财的能力。

8.提高技能是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高自身的会计理论水平、

会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力、职业经验等。

提高技能，精通业务是会计人员胜任会计工作的基本条件。

勤学苦练，提高会计人员执行和运用会计制度、准则的技能。

适应形势发展，强化会计人员继续教育。

会计人员继续教育的内容有：会计理论与实务；财务会计法规制度；会计职业道德规范；会计职业相关知识；法律、法规、制度。

新形势下会计人员必须具备，较高的政治素质、强烈的市场经济意识、合理的知识结构。

较高尚的职业道德。

9.参与管理简单的讲就是参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。

参与管理的基本要求：努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。

熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。

10.强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。

强化服务的关键是提高服务质量。

会计职业强化服务的结果，就是奉献社会。爱岗敬业是会计职业道德的出发点，强化服务、奉献社会就是会计职业道德的归宿点。

质量上乘并非无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持准则的基础上尽责满足用户或服务主体的需要。

第七章会计职业道德教育与修养

1.会计职业道德教育的意义：

①有利于创造良好的社会道德风尚。

②有利于提高会计人员的理论道德水平。

③有利于保证改革开放的顺利进行。

④有利于培养会计道德情感。

⑤有利于树立会计职业道德信念。

2.会计职业道德教育的内容：

①职业道德观念教育；

②职业道德规范教育；

③职业道德警示教育；

④为人民服务的宗旨教育；

⑤爱岗敬业的教育；

⑥会计职业精神的教育。

3.会计职业道德教育的形式有：接受教育、自我教育。

会计职业道德教育的途径有：会计学历教育中的职业道德教育、会计继续教育中的职业道德教育。

会计人员继续性教育的特点：针对性、适应性、灵活性。

会计人员继续教育的内容有：形势教育、品德教育、法制教育。

4.道德修养是指个人在道德上认识和道德行为等方面，自觉按照社会的道德要求，在思想

意识、道德行为和品质方面的自我改造、自我教育、自我提高。

5.加强会计职业道德修养，是提高会计工作质量并维护国家和集体根本利益的需要。

6.会计职业道德修养的内容：对会计职业道德的认识和对会计地位的认识；会计职业道德

情感的培养；会计这也道德一直和职业道德信念的培养；会计职业道德行为习惯培养和会计职业环境的适应。

7.会计职业道德修养的途径和方法：

根本途径：社会实践活动；

基本途径：勤于学习；

基本方法：开展两种观念的斗争；

重要方法：勇于开展自我批评（内省），敢于剖析自己。

8.要提倡慎独精神。

第九章会计职业道德建设

1.会计职业道德建设的作用：能有效的提高会计人员职业道德水平；是培养高素质会计人

才的重要措施；有利于反腐倡廉，进而有助于形成全社会的清正廉洁之风。

2.会计职业道德建设的组织：

财政部门是会计职业道德建设的主管部门；会计职业组织的行业自律；社会各界齐抓共管。

3.会计职业道德建设的实施：

将会计职业道德核心内容法制化；建立和完善会计职业道德评价体系及他律机制；建立和完善会计职业道德奖惩机制；建立会计职业道德家督机制；建立和完善会计职业道德教育体系；建立会计行业自律与惩戒机制；推动企事业单位建立内部控制和奖惩机制。

第十章会计职业道德评价

1.会计职业道德评价概念是以会计职业道德原则和规范为标准对会计人员和从事会计业

务的行为实体的职业行为进行道德或不道德的价值评价，以达到褒正贬邪、抑恶扬善的目的。

2.会计职业道德评价的实质是会计行为道德规范这种“软”约束付诸实施的必要方式，借

助于道德评价，会计到额度规范才可能发挥潜在的裁判和激励效力。会计职业道德评价方式有：社会评价和自我评价。

3.会计职业道德评价的具体标准：

①是否有利于社会生产力的发展（根本标准）

②是否有利于国家财经法律、法规及国家统一会计制度的贯彻落实（基本标准）

③是否有利于保证各项会计业务工作的正常秩序和单位的发展

④是否有利于充分调动员工的积极性，促进其工作效率的提高。

4.会计职业道德的评价方法主要有：社会舆论、传统习俗、内心信念、考核评比等方法。

5.社会舆论具有两个显著的特征：广泛性、强制性。社会舆论成为道德评价的主要方

式。社会舆论就其产生来说有自发和自觉两种。

6.传统习俗的评价方法的特点：全民性、阶级性。