内部控制在企业经营管理中的应用

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内部控制在企业经营管理中的应用

作者：罗润兰

来源：《管理观察》2011年第33期

摘要：企业在经营过程中存在着不可预测的风险，风险管理是现代企业管理的重要组成

部分。内部控制自身的优势促使其参与到企业的风险管理中，使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部控制与企业经营管理的关系出发，对如何发挥内部控制在企业风险管理中的作用进行了分析，以提高企业应对风险的有效性。

关键词：内部控制内部监督风险管理风险评估

转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，是企业迎接市场竞争的基本前提。在国家当前的经济形势下，企业规模日益扩大，工作内容日益繁杂，所面临的风险也不断增加。内部控制工作要着重研究国内外经济环境变化等不确定因素对企业发展可能带来的影响，开展政策风险和环境风险研究，进行提前预测、谋划。要按照建立秩序、完善制度、保持稳定的总体要求，加快建立统一的、较为完善和有效运行的内部控制体系。内部控制是企业自我控制和自我监督机制的重要组成部分。

1.内部控制与风险管理的含义

1.1内部控制的含义。内部控制起源于国外发达的资本市场和注册会计师行业。内部控制的内涵，也随着社会经济的发展、经营环境的变化不断丰富和发展。不同的社会经济发展时期、不同的经济活动内容和不同的经济管理要求赋予了内部控制不同的内涵。企业内部控制架构是借鉴国内外通用的内部控制框架，内容包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五部分内容建立起来的。通俗而言，内部控制就是为使企业内部业务活动顺畅而进行的人人都遵守的一种内部控制管理体系、风险抵御机制，就是尽可能规避企业运转出现风险而建立的能提高效益的一些规定、约定。

1.2风险管理的含义。企业风险管理是从企业整体的角度来辨识及分析风险的过程。其方法不只是将企业所有风险整合，而是将企业面临的所有不确定性因素转化为可通过策略及运作优势达到营运目标的一种方法。COSO对风险管理的定义是：“风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响，这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业实现既定的目标。”

2.内部控制与企业风险管理的关系