基础会计复习提纲

基础会计复习提纲

一、什么是会计：1）管理活动——会计的本质

2）核算和监督——会计的基本职能

3）货币计量——会计的主要特点

二、会计要素的相互关系

资产=权益

资产=负债+所有者权益

收入－费用=利润

资产=负债+所有者权益+（收入－费用）

会计要素的相互关系与会计平衡公式：1.会计要素的相互关系

1）静态等式：资产=负债+所有者权益=权益（会计平衡公式）

2）动态等式：收入—费用=利润（或亏损）

2.经济业务对会计平衡公式的影响：1）资产与权益同时增加

2）资产与权益同时减少

3）资产之间有增有减

4）权益之间有增有减

三、会计科目（熟记会计科目表P39，其中现金为库存现金，物资采购为材料采购，应交税金为应交税费，应付工资为应付职工薪酬，营业费用为销售费用）

1．会计科目的概念：对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。2．设置会计科目的原则

3．会计科目的分类

（1）按经济内容

①资产类科目②负债类科目③所有者权益类科目④成本类科目⑤损益类科目

（2）按其提供信息的详细程度

①总账科目（“一级科目”）②明细科目（“细目”“子目”）

（一）总分类账户与明细分类账户的关系

总账（统驭、控制）

明细账总账（补充、说明）

（二）平行登记的概念

登记账簿时，既要登记总分类账户，又要登记明细分类账户。

（三）平行登记的要点

1．依据相同2．方向相同3．期间相同4．金额相等

四、账户

1．设置账户

2．账户的基本结构

四项金额之间的关系可以用下列等式表示：

期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额

五、借贷记账法

（一）借贷记账法的特点：以“借”“贷”作为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则等

（一）借贷记账法的运用

1．确定会计分录

（1）定义——是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。

（2）三个要素：①确定账户名称

②确定记账方向

③确定应记金额

（3）种类：①简单分录——一借一贷

②复合分录——一借多贷多借一贷多接多贷

2．登记账户

3．试算平衡

（1）全部账户的期初余额借方合计数=全部账户的期初余额贷方合计数

（2）全部账户的本期发生额借方合计数=全部账户的本期发生额贷方合计数

（3）全部账户的期末余额借方合计数=全部账户的期末余额贷方合计数

六、现金日记账的设置和登记方法

1.现金日记账的概念

2.出纳业务的基本程序

3.现金日记账的登记方法

七、银行存款日记账的设置和登记方法

银行存款日记账与现金日记账的区别？

——区别点在于账页格式略有不同、记账依据不同。

八、错账更正方法适用条件及具体操作

注意事项：企业实现会计电算化以后，错账更正方法只有红字冲销法。九、会计凭证的概述

一、会计凭证的概念

二、会计凭证的种类原始凭证

记账凭证

（一）原始凭证

一、原始凭证的概念

二、原始凭证的种类按取得的来源渠道不同分外来原始凭证

自制原始凭证

一次原始凭证

累计原始凭证

三、原始凭证的基本内容

（一）名称及编号

（二）填制日期

（三）接受凭证的单位名称或个人姓名

（四）经济业务的内容

（五）经济业务的计量单位、单价、数量和金额

（六）填制凭证的单位名称或填制人姓名

（七）经办人员签章

四、原始凭证的填制要求

（一）真实可靠

（二）填制及时

（三）内容完整

（四）填写清楚

五、原始凭证的审核

（一）合法性

（二）真实性

（三）完整性

（四）正确性

（二）记账凭证的概念

记账凭证的种类

收款凭证

专用记账凭证付款凭证

转账凭证

通用记账凭证

三．记账凭证的填制

（一）记账凭证的基本内容

（二）专用记账凭证的填制方法及要求

十、企业筹集资金的核算

（一）筹集资金的主要内容

1．筹资的主要渠道

2．所有者投资分类

3．投资方式

货币资金投资、固定资产投资、存货投资、无形资产投资。

4、银行借款的分类：

短期借款和长期借款

二、设置的主要账户

1．“实收资本”账户

２．“资本公积”账户

３．“短期借款”账户

４．“长期借款”账户

三、主要经济业务的核算

（一）投入资本的核算

1．投入货币资金的核算

2．投入固定资产的核算

3．投入无形资产的核算

4．接受捐赠的核算

5．资本公积转增资本的核算

（二）借入资金的核算

1．借入短期借款的核算

2．借入长期借款的核算

3．归还短期借款的核算

十一、采购业务的核算

一、供应过程核算的主要内容

1．确定采购成本=买价（购买数量×单价）+采购费用（运杂费等）

2．办理价款结算=买价+税率+采购费用（简记：价税费）

3．材料物资验收入库

二、供应过程核算设置的主要账户

1．“在途物资”账户 2．“原材料”账户

3．“应交税费——应交增值税”账户 4．“应付账款”账户

三、材料采购业务的核算

1．购进材料，货款已付，材料已验收入库（现购）

借：原材料——某材料买价（购买数量×单价）+采购费用（简记：

价费）

应交税费——应交增值税（进项税额）买价×税率17%

贷：银行存款买价（购买数量×单价）+采购费用+税款（简记：价税费）

2．购进材料，货款已付，材料尚未验收入库（现购）

(1).购料时：

借：在途物资——某单位价费

应交税费——应交增值税（进项税额）买价×17%

贷：银行存款价税费

(2).验收入库时：

借：原材料——某材料

贷：在途物资——某单位

3．购进材料，货款未付，材料已验收入库

(1).购料，款未付时:

借：原材料——某材料价费

应交税费——应交增值税（进项税额）买价×17%

贷：应付账款——某单位价税费

(2).支付货款时：

借：应付账款——某单位

贷：银行存款

十二、生产业务的核算

一、生产过程核算内容二、主要账户的设置及运用三、主要经济业务核算

1.材料费用的核算 1.生产成本账户 1.提现业务

2.人工费用的核算 2.制造费用账户 2.发放工资

3.折旧费的核算 3.管理费用账户 3.分配工资

4.其他费用的核算 4.应付职工薪酬账户 4.计提福利费

5.制造费用分配结转

6.完工产品成本的结转

十三、销售业务的核算

十四、利润形成和分配的核算

一、利润构成和年末结转

1．利润及其构成

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用＋投资收益

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用

其中：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

2．年末结转“本年利润”

（1）设置“利润分配——未分配利润”账户

（2）年末净利润的结转

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

（3）年末亏损的结转

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

二、利润分配的核算

1．提取盈余公积的核算

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

2．分配股东股利的核算

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

3．盈余公积转增资本的核算

借：盈余公积

贷：实收资本

十五、账簿的概念和登记账簿的意义

1.账簿的概念

2.设置和登记账簿的意义

二、账簿的种类

1.账簿按用途分：序时账、分类账、备查账

2.账簿按形式分：订本账、活页账、卡片账

3.账簿按其使用的账页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式

十六、编制会计报表

（一）会计报表的概念和种类

种类：资产负债表、利润表、现金流量表

（二）会计报表的编制要求

数字真实、计算准确、内容完整、报送及时

（三）资产负债表的编制

1.资产负债表的概念

2.资产负债表的结构：左右结构

3.编制资产负债表的理论依据

资产＝负债＋所有者权益

4.资产负债表编制方法

（1）根据有关总账的期末余额直接填列。例如：交易性金融资产、应收票据、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积等

（2）根据有关总账或明细账期末余额分析计算填列：

货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

存货＝材料采购＋原材料＋库存商品＋生产成本

固定资产＝固定资产原值—累计折旧

未分配利润＝本年利润贷方余额＋利润分配贷方余额

或者＝本年利润贷方余额—利润分配借方余额

十七、利润表的编制

1.利润表概念

2.利润表的结构

多步式

3.利润表的理论依据

收入—费用=利润

4.利润表的编制方法

根据损益类账户本期发生额计算分析填列

5.有关项目的计算

（1）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

（2）营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

（3）营业利润＝营业收入—营业成本－营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用＋投资收益

（4）利润总额＝营业利润＋营业外收入—营业外支出

（5）净利润＝利润总额—所得税费用