2010年注册税务师考试《财务与会计》全真模拟试卷(5)-中大网校

2010年注册税务师考试《财务与会计》全真模拟试卷(5)

总分：140分及格：84分考试时间：150分

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）

(1)Y公司与x公司签订合同，购买x公司10件商品，合同价格每件500元。市场上同类商品每件为350元。Y公司购买的商品全部出售给2公司，单价为400元。如Y公司单方面撤销合同，应支付给Z违约金为1 500元。商品尚未购入。如满足预计负债确认条件，Y公司应确认预计负债（）元。

(2)在不考虑其他因素影响的情况下，下列财务指标的情况能反映企业营运能力较弱的是（）。

(3)下列各项中，属于企业发放现金股利这种分配形式的优点的是（）。

(4)下列关于固定资产的说法中，不正确的是（）。

(5)某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为30万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折1日(与税法规定一致)。用该设备预计每年能为公司带来销售收入20万元，付现成本l0万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金5万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（）万元。

(6)标价为l00000元的某增值税应税产品对外销售，商业折扣10%，付款条件为2/10，1/20，

N/30，适用的增值税税率17%，按照含增值税的价格计算现金折扣。购货单位已于本期售出商品后的第8天一次付清这笔货款。该批商品的实际成本为75000元，该项销售业务使本期利润总额增加（）元。

(7)企业在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中不正确的是（）。

(8)甲公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为1 000元，票面利率为8%，每年年末付息一次，若市场利率为10%，那么该公司债券发行价格应为（）元。(PV_10%，5=0.6209，PV A_10%,5=3.7908)

(9)正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入l00万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。l月1日借入时的市场汇率为l美元：7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）。

(10)某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料186000元，直接人工72000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。

(11)2009年1月2日甲公司以银行存款1 000万元(含相关税费5万元)投资于乙公司，占乙公司表决权的5%，乙公司属于未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲公司

采用成本法核算。2009年4月20日乙公司宣告上年度的现金股利100万元。2009年末乙公司实现净利润为6 000万元，则甲公司不正确的会计处理是（）。

(12)甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是（）。

(13)甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元。国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——预计产品质量保证损失”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。甲公司2008年净利润为（）万元。

(14)广华公司2006年12月1日购人的一项环保设备，原价为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0.2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备，广华公司所得税税率为25%。广华公司对该项设备2008年度应贷记（）。

(15)2011年某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100 000元，收回残料价值5 000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿80 000元，该企业购人材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

(16)2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司

同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A 公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。

(17)下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是（）。

(18)甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的l0%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为（）万元。

(19)甲公司2009年3月25日购入乙公司股票20万股作为交易性金融资产核算，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元，还包括已宣告但尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2008年度现金股利4万元。2009年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2009年1 1月10 E1，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。则甲公司处置乙公司股票，影响当期损益的金额为（）万元。

(20)甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租．年租金为20万元，每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日，甲企业以500万元出售该建筑物，则处置损益是（）万元。

(21)A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2007年9月lEl至2009年6月30日，总造价3000万元，B公司2007年付款至总造价的25%，2008年付款至总造价的80%，余款在2009年工程完工后结算。该工程2007年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2008年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2008年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。

(22)某企业只生产一种产品，2007年固定成本总额为250万元；实现销售收入400万元，恰好等于盈亏临界销售额。2008年度该企业目标利润确定为40万元，预计产品销售数量、销售价格不变，固定成本水平比2007年增加20万元。则该企业2008年度变动成本率的降低率为（）时，才能使目标利润实现。

(23)甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员l20人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为l000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为l200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（）。

(24)已知某股票为新发行的股票，预计未来收益率为l5%的可能性为40%，未来收益率为4%的可能性为35%，未来收益率为－6%的可能性为25%。该股票收益率的标准离差率为（）。

(25)关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（）。

(26)下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是（）。

(27)甲公司应收乙公司账款280万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：

①乙公司以银行存款偿付甲公司账款40万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为l20万元，公允价值为140万元；长期股权投资的账面价值为100万元，公允价值为80万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为（）万元。

(28)2007年1月1日A公司以1900万元对B公司进行长期股权投资，占B公司有表决权资本10000万元的20%，采用权益法核算。2007年12月31日B公司宣告亏损l000万元(不考虑调整因素)。自2006年开始，B公司由于所处行业生产技术发生重大变化，B公司已失去竞争能力，拟于2008年进行清理整顿。2007年l2月31日，如果此项长期股权投资存在活跃市场，其公允价值为1400万元，直接归属于该股权的处置费用为10万元；如果继续持有此项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为l350万元。则计提长期投资减值准备为（）万元。

(29)远航企业于2007年12月31日购进一座建筑物，于2008年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1 210万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为150万元，于每年年末支付，2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1 300万元。则2008年度由于

该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元。

(30)甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年l2月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为l2000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款l599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

(31)某公司拟投资一固定资产项目，投资额是50万元，投产后年销售收入均为40万元，付现成本12万元，税法和企业规定的折旧年限均为5年，均按直线法提折旧，期末均无残值。资金成本为8%，所得税税率为25%，则下列计算错误的是（）。(PV _A8%，5＝3.9927)

(32)下列各项中，工业企业不应将其计人财务费用的是（）。

(33)甲公司2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2009年初适用所得税税率改为25%。2009年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2009年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。

(34)实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（）。

(35)甲公司于20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年开始适用的所得税税率为25%。甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备，20×7年12月31日其账面价值为6 000万元，计税基础为8 000万元；20×8年12月31日账面价值为3 600万元，计税基础为6 000万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。20×8年应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。

(36)某企业投资50万元购建一条新的生产线，建设期为l年，投产后估计每年年末的现金净流量为20万元，假设投资利润率为12%，为保证第五年底收回全部投资，则该企业现在必需投资（）万元。(PV_12%,6=0.5066，PV _12%,5=0.5674，PV_A12%,6=4.1114，PV_A12%,5=3.6048，PV_l2%,1=0.8929)

(37)A公司的注册资本为6 000万元，2007年年初B公司以专利权一项对A公司投资，取得A公司10%的股权。该项专利权在B公司的账面价值为420万元。投资各方协议确认的价值为600万元(该价值公允)，资产与股权的登记手续已办妥。此项专利权是B公司在2004年初研发成功申请获得的，法律有效年限为15年。B公司和A公司合同投资期为8年，该

项专利权估计受益期限为6年，则A公司2007年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。

(38)甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为400000元，银行对账单余额为420000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；(3)30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票一张16500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为（）元。

(39)甲公司2008年分别销售A、B产品5万件和7万件，销售单价分别为100元和80元。甲公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务，预计保修期内发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2008年实际发生产晶保修费5万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目增加的金额为（）万元。

(40)某公司一次性出资200万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利递增10%，投资项目有效期5年，并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为（）年。

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分。）

(1)下列事项中，不会直接引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。

(2)下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。

(3)下列项目中，会影响企业营业利润的有（）。

(4)下列各项中，不应计入相关资产成本的有（）。

(5)在存在不确定因素情况下，企业对下列事项的处理符合谨慎性会计信息质量要求的有（）。

(6)下列关于风险价值的说法，不正确的有（）。

(7)下列关于租赁的相关表述，正确的有（）。

(8)相对于股票投资而言，企业进行债券投资的优点主要有（）。

(9)采用低正常股利加额外股利政策，通常有利于公司（）。

(10)下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

(11)下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

(12)企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。

(13)下列有关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

(14)在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。

(15)下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

(16)根据杜邦分析法所用的指标等式可知，提高净资产利润率的途径包括（）。

(17)下列有关投资报酬率的说法中，正确的有（）。

(18)下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。

(19)下列有关收入确认方法的说法中，正确的会计处理有（）。

(20)下列关于无形资产摊销的说法，正确的有（）。

(21)下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

(22)某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响2008年资产负债表“未分配利润”，项目年初余额的有（）。

(23)下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（）。

(24)根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有（）。

(25)企业发行股票筹集资金的优点有（）。

(26)关于固定资产投资的决策方法。下列说法不正确的有（）。

(27)下列关于股利分配政策的表述，不正确的有（）。

(28)企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，下列有关长期股权投资核算方法转换的处理中，正确的有（）。

(29)下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。

(30)对于采用权益法核算的长期股权投资，下列各项中，符合现行会计准则规定的有（）。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）

(1)已知：某公司2008年销售收入为3000万元，销售净利润率为8%，净利润的70%分配给投资者。2008年12月31日的资产负债表(简表)如下：

资产	期末余额	负债及所有者权益	期末余颧
货币资金	80	应付账款	100
应收账款净额	320	应付票据	200
存货	500	长期借款	800
固定资产净值	650	实收资本	500
无形资产	150	留存收益	100
资产总计	1700	负债及所有者权益	1700

该公司2009年销售净利率和利润留存率保持2008年的水平，计划销售收入比上年增长40%。为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值l48万元。据历年财务数据分析，公司流动资产和

流动负债随销售额同比例增减。

(2)黄山公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。20×7年1月1日，公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%、每年付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元(按转换日债券的面值转股)，股票面值为每股l元，余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(已知PV _9%，5=0.6499；PV _A9%，5=3.8897)新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。20×7年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款l96万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日，支付建筑物施工尾款520万元。20×8年1月31日设备和建筑物通过验收，达到预定可使用状态。预计该设备的使用年限为l0年，净残值为50万元，按照直线法计提折旧。经临时股东大会授权，20×7年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。黄山公司20×7年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。受全球金融危机影响，20×9年底，黄山公司不得不缩减生产规模。20×9年l2月31日，黄山公司与其债权人大海公司达成一致，以上述设备、银行存款300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元，并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核算，成本为800万元，公允价值变动贷方余额为50万元，未计提减值，重组日公允价值为650万元。设备20×8年底已计提减值准备109.56万元，折旧方法、净残值和使用年限不变，重组日的公允价值为700万元。

四、综合分析题（共12题，每题2分，有单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）

(1)甲公司系20×3年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的l0%计提法定盈余公积。20×7年度有关资料如下：(1)从20×7年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25%。20×6年l2月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为l200万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异

处理，当期拨生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。(2)从20×7年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为l2年，预计净残值为零。A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折l日为600万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3)从20×7年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×7年年初账面余额为零。20×7年第一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、l200元、l250元。20×7年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于20×7年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。(4)甲公司20×7年度实现利润总额为8000万元。20×7年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

(2)甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关各种投资的资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司支付价款ll00万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。2008年1月1日，该债券市价总额为l 200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存人银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司为建造生产线，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集2 500万元外来资金，因此，甲公司于2008年1月1日发行了面值为2 500万元公司债券，发行价格为l 999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%，次年l月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。闲置专门借款资金均存人银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。甲公司各年支出如下：①2008年4月1日支付工程进度款3 000万元；②2009年1月1日支付工程进度款l 000万元：③20 L0年1月1日支付工程进度款500万元。甲公司未发生其他一般借款业务。(3)由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年l2月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的90%，如果甲公司继续亏损不再支付。2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。

(3)2008年1月1日甲公司售出乙公司债券的损益为（）万元。

答案和解析

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）

(1) :A

Y公司购买商品成本总额为5 000元，出售给z公司价格总额为4 000元，亏损1 000元。该合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金1 500元。Y公司会选择更有利于自己的方式来处理，故应根据损失1 000元与违约金1 500元间较低者，确认预计负债1 000元。(2) :B

(3) :B

【解析】企业分配现金股利，则投资者得到的是现金，因此有利于股东取得现金收入，从而增强投资能力。(4) :A

【解析】固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。(5) :C

最后一年折旧=30×1/15=2(万元)，最后一年的所得税=(20－10－2)×25%=2(万元)，最后一年的净现金流量=20－l0—2+5=13(万元)。(6) :C

【解析】销售收入=100000×(1—10%)=90000(元)，应收账款的入账金额=100000×(1—10%)×(1+17%)=105300(元)。获得的现金折扣=105300×2%=2106(元)，本期利润=90000—75000—2106=12894(元)。(7) :C

对于未决诉讼而言，如果很可能败诉，且损失的金额能够合理估计的，应该确认预计负债；如果损失的金额不能合理估计，则不能确认预计负债。所以选项C不正确。(8) :A

本题中的债券为每年年末付息-次，所以债券价格P=1×PV Ak,n十A×PVk,n=1 000×8%×3.7908+1 000×0.6209=924.164(元)。(9) :C

(10) :A

(11) :C

(12) :C

选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项处理。

(13) :B

(14) :B

2007年末该项设备的账面价值=2 000—200=1 800(万元)，计税基础=2000—400=1600(万元)，应纳税暂时性差异=1800—1600=200(万元)，应确认递延所得税负债200×25%=50(万元)；2008年末该项设备的账面价值=2 000—200—200—80=1 520(万元)，计税基础=2 000—400—320=1 280(万元)，应纳税暂时性差异=1 520—1 280=240(万元)，递延所得税负债余额=240×25%=60(万元)，2008年末应确认递延所得税负债=60—50=10(万元)。(15) :A

按照最新税法规定，只有因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的存货毁损，才能将进项税额转出。其他情况下进项税额都可以抵扣，所以该批毁损原材料造成的非常损失净额=100 000—5 000—80 000=1 5 000(元)。(16) :C

(17) :D

(18) :A

(19) :B

(20) :B

处置损益=出售价格500一出售时投资性房地产的账面价值510=一10(万元)。出售时将公允价值变动损益累计发生额转入其他业务成本科目，对损益的影响是0。所以答案选B。(21) :B 【解析】2008年应确认的收入=(2 000+500)/(2 000+500+200)×3 000—500/(500+ 2000)×3 000=2 177．78(万元)。(22) :B

(23) :A

(24) :D

股票的预期收益率=15%×40%+4%×35%－6%×25%=5.9% 该股票收益率的标准差

股票收益率的标准离差率=标准差/预期收益率=8.35%/5．9%=1.42。

(25) :B

选项A，可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入资本公积；选项C，持有期间取得的利息和现金股利应确认投资收益；选项D，公允价值的变动计入资本公积。(26) :C 接受现金捐赠应该通过“营业外收入”核算。(27) :D

(28) :C