中小企业发行上市重点财务会计问题
中小企业板与创业板比较
要点
二、中小企业板及创业板财务要求简析
1、盈利能力的要求
主板（含中小板企业板块）
项目
（一）发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响；
2、财务状况的要求
3、现金流量的要求
三、发行上市基本流程及会计师工作
1、前期准备
关于尽职调查
尽职调查目标
尽职调查之目标
主要政策依据
尽职调查内容（续）
基本程序
尽职调查工作一般分三个阶段：
2、设立股份公司
3、规范运行和辅导
4、申报与核准
会计师应出具的审计报告及专项报告
5、发行与上市
公司的工作：
四、IPO与新会计准则
1、新会计准则对拟上市企业的财务影响
2、新旧会计准则过渡期间财务资料的编制
1
2.1 新会计准则实施后如何编制财务报表问题
2006年
2.2 新会计准则实施后其他财务资料的编制
3、实务问题(同一控制下合并比较会计报表的编制问题
A、企业会计准则及解释的相关规定
五、税务问题：
夏草：中小板十大涉嫌偷漏税过会公司
夏草称：笔者在浏览200多家中小板上市公司招股书时强烈感觉到
（二）. 税务问题
（二）
2.享受的税收优惠超过了国家政策范围
3.发行上市需要向证监会申报的税务资料
被否案例：精艺金属
4.改制上市过程中常见涉税问题
A、有限公司整体变更股份公司，净资产折股的纳税问题
B、企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税？
A.关于分期出资
六、股本
1.出资规定
C.出资的价值认定
对作为出资的非货币财产应当评估作价合适的股本规模保证了企业对风险的承受能力，同时也为企业不断发展提供了空间，过大或过小的股本规模对企业发展都是不利的
2.2.股本规模股本规模：
：近期中小企业板上市公司股本、盈利、发行价及融资规模情况：
股权结构的稳定性与流动性3.股本结构
股本结构：
证券法、公司法的有关规定：
3.股本结构
股本结构：4.股份公司设立的审计
股份公司设立的审计：A 、审计基准日及期间例：大洋电机
2005 年11 月21 司。
北斗星通：
海陆重工
建新买旧的集体企业改制
七、财务规范问题
1、中小企业财务规范问题的特点及成因
特点：不规范情形具有普遍性，不规范程度更突出
2、中小企业财务不规范的主要情形
出资问题
3、如何看待创业企业会计核算规范化问题
不过分纠缠历史问题
天职欢迎你
4、为什么要规范
规范是大势所趋
5、规范什么？
6、怎么规范？
下定决心
从规范经营入手
自主规范、并依靠政府和专业机构八、IPO 中的财务分析
历史趋势分析加强财务分析的必要性财务分析应注意的要点
1年以内
上市公司
部分上市公司坏账准备政策
部分上市公司固定资产折旧政策
2004年7月7日-8月30日资产负债率实例
57.98%华帝股份60.40%苏
泊
尔
资产负债率
上市公司简称
部分中小企业板上市公司资产负债率实例：
广宇集团上市公司九、业绩的连续计算
2006年5月17日
2、实际控制人变更对业绩连续计算的影响
横店东磁：
横店东磁原股东为南华发展有限公司，
展有限公司将持有横店东磁
华东数控：
控股股东、实际控制人简介
汤世贤先生、高鹤鸣先生、李壮先生及刘传金先生共计持有发行人股份
4,842.1421万股股份，占发行人总股本
3、重大资产重组对业绩连续计算的影响
《首次公开发行股票并上市管理办法》第十二条发行人最近
业务没有发生重大变化的适用意见
被重组方重组前一会计年度与重组前发行人存在关联交易的，资产总额、营
业收入或利润总额按照扣除该等交易后的口径计算。
发行人提交首发申请文件前一个会计年度或一期内发生多次重组行为的，重
组对发行人资产总额、营业收入或利润总额的影响应累计计算。
关于同一控制人在首发报告期内对相同或类似业务进行重组的审核指引（征求意见稿）
例:诺普信：
为了消除同业竞争，减少关联交易，规范经营，辅导期间本公司收购了关联方东莞瑞德丰和
诺普信（续）：
保荐人认为：
十、IPO会计信息披露
信息披露规范
内容与格式准则
内容与格式准则1号
发行概况、声明、风险提示
概览
第十节财务会计信息
一、简要会计报表
第十一节管理层讨论与分析
一、财务状况分析
二、盈利能力分析
内容与格式准则9
会计师关于发行的文件
财务报表及审计报告
盈利预测报告及审核报告
内部控制鉴证报告
内容与格式准则9号-首次公开发行股票并上市申请文件（续）