中财综合练习题 2016

中财综合练习题

1. 甲公司从乙公司赊购一批商品，货款为200 000元，规定对货款部分的付款条件为2/10, 1/20，n/30，适用的增值税税率为17%，假定折扣时不考虑增值税。写出甲公司和乙公司在2/10, 1/20，n/30三种情况下的所有会计分录。

2. 甲公司某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。

（1）2010年末，应收账款余额为400,000元；

（2）2011年末，应收账款余额为300,000元；

（3）2012年8月3日，发生坏账10,000元；

（4）2012年末，应收账款余额为200,000元；

（5）2013年10月11日，确认的坏账又收回7,000元；

（6）2013年末，应收账款余额为360,000元。

要求：写出每年末计提坏账准备及发生坏账、坏账又收回的相关分录。

3. B企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：

（1）购进甲种原材料一批，价款20 000元，增值税额3 400元，共计23 400元，以银行存款支付，材料尚未运到。

（2）购进乙种原材料一批，价款25 000元，增值税额4 250元，共计29 250元，材料验收入库，款项以银行存款支付。

（3）购进甲种材料运到并验收入库。

（4）购进丙种材料一批，合同价40 000元，材料验收入库，结算凭证尚未到达。（5）月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达，按暂估价40 000元入账。

（6）下月初冲回入库未付款材料款。

（7）购进丙种材料的结算凭证到达，价款40 000元，增值税额6 800元，共计46 800元，以银行存款支付。

（8）根据乙种材料"发料凭证汇总表"所列，生产车间领用15 000元，管理部门领用4 000元。

要求：根据以上经济业务编制会计分录。

4. 华联公司B材料明细账如下，请分别用先进先出法和月末一次加权平均法计算本期发出A材料的成本和月末结存材料成本。

5. 华联公司委托A公司加工一批C材料（属于应税消费品），发出A材料的实际成本为50 000元，支付加工费和运杂费30 000元，支付由A公司代收代交的增值税3 740元、消费税8 000元。该批材料加工完成，全部收回并已验收入库。

要求：按照下列两种方式编制相关的会计分录。

（1）假定委托加工的C材料收回后用于连续生产。

（2）假定委托加工的C材料收回后直接用于出售。

6. Ａ企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，并且用备抵法进行账务处理。（1）2014年末甲材料账面成本为500 000元，预计可变现净值为480 000元，计提存货跌价准备20 000元。

（2）2015年末甲材料的预计可变现净值有所恢复，数额为488 000元。

（3）2016年末甲材料的可变现净值已恢复到原账面成本以上，冲减计提的存货跌价损失准备。

要求：根据以上经济业务编制会计分录。

7.甲公司2013年有关交易性金融资产资料如下：

（1）1月1日，以每股7.0元的价格购入乙公司每股面值1元的股票20 000股，作为

交易性金融资产，并支付税金和手续费1500元。

（2）4月26日，乙公司宣告2012年度股利分配方案,每股分派现金股利0.1元；5月4日，收到现金股利。

（3）6月30日，乙公司股票市价为每股7.5元。

（4）10月15日，甲公司将乙公司股票出售,收到出售价款170 000元。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

8. 2013年4月20日，华联公司按照每股4.8元的价格购入每股面值1元的B公司股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 500元,其中,股票购买价格中包含了每股0.3元已宣告但尚未发放的现金股利,股利于5月4日发放。2013年6月30日，B公司股票市价为每股4.3元。2013年7月20日，华联公司将该股票转让，取得转让收入230 000元。

要求：根据上述资料编制相关会计分录。

9．某公司2013年12月30日购入一台设备，购入价格为100 000元，增值税为17 000元，运输费、装卸费等费用总计5 000元，预计净残值率为3%，预计该设备使用年限为4年。

要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算该设备每一年的折旧额。

10. 华联公司一座厂房因火灾毁损。厂房原价为500 000元，累计折旧210 000元。大火扑灭后对现场进行了清理，用银行存款支付清理费用60 000元，收到保险公司赔款200 000元，残料变价收入 35 000元。

要求：编制有关的会计分录。

11. 某企业2012年12月10日以500万元购入一台设备，进项税额为85万，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法折旧。2013年12月16日，企业将该设备以380万元对外出售，销项税额为64.6万。

要求：写出企业2012年购入设备；2013年末计提折旧；2013年末转让设备的会计分录。

12．甲企业2014年1月1日从乙企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计180万元。该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年，假定甲企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2016年1月1日，甲企业将上项专利权出售给丙企业，取得收入120万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5％（不考虑其他税费）。

要求：（1）编制甲企业购入专利权的会计分录；

（2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；

（3）编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。

13. 某企业1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%（实际利率与合同利率一致），合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。该工程从2014年年初开始，将于2016年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。

要求：编制取得长期借款及计提2014年利息的会计分录；

14. 甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年10月的交易或事项如下:

（1）10月1日，向建设银行借入短期借款100000万元，年利率6%，期限1年，月末计提利息，季末支付利息。

（2）10月3日，领用存货自建一台设备，存货成本为10000元，售价为15000元，增值税税率为17%（分别按照库存商品和原材料编制分录）。

（3）10月5日，甲公司接受某企业以无形资产作为投入资本，无形资产的公元价值500万元，可折换为甲公司面值1元的普通股股票400万股。

（4）10月15日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款100 000元，增值税额为17 000元，支付运输费1000元，发票等结算凭证已经收到，款项已经支付，材料尚在运输途中。

（5）销售给某企业一批A产品，售价30 000元，增值税销项税额5 100元，价款尚未收到，该批产品的账面价值为25 000元。

（6）采用托收承付结算方式销售X产品500件给甲公司，单位售价为 100元，用银行存款代垫运杂费2000元，产品已经发出，开具了增值税专用发票，并向银行办妥了

托收手续。

（7）10月9日，公司购入一台需要安装的设备，发票注明的设备价款500 000元，应交增值税85 000元，支付运杂费、装卸费等合计6 000元。10月10日进行安装，支付安装成本10 000元。10月11日，安装完毕，投入使用。上述款项已通过银行存款支付。

（8）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付维修费6万元。

（9）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。

（10）10月25日，收到 B 公司来函，要求对当年9月 10日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让（企业在该批商品售出时，已确认销售收入 100万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。嘉华公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（11）10月26日，销售材料一批，价款为 60万元，增值税税率为17％，该材料发出成本为 50万元。款项已收入银行。

（12）10月28日，甲公司向G企业转让某项非专利技术的使用权，为期5年，一次性收费130 000元，不提供后续服务。

（13）月末，分配职工工资880万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，财务部门人员30万元，专设销售机构人员工资50万元。

（14）月末，用银行存款缴纳本期增值税12万元，缴纳上期未交增值税3万元

（15）根据月末编制的“发出材料汇总表”本月领用原材料的实际成本为600 000元。其中，基本生产领用350 000元，辅助生产领用150 000元，车间一般耗费80 000元，管理部门领用20 000元。

要求：编制相关会计分录。

15.恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）为一家从事药品生产的增值税一般纳税企业。2011年1月1日，所有者权益总额为50 000万元，其中股本30 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积6 000万元，未分配利润9 000万元。2011年度恒通公司发生如下经济业务：

（1）接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为3 000万元（与公允价值相符），增值税税额为510万元。

（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股3 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2％向证劵公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。假定不考虑其他因素。

（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，恒通公司将盈余公积2 800万元转增股本。

（4）结转本年实现净利润3 000万元。

（5）按税后利润的10％提取法定盈余公积。

（6）向投资者宣告分配现金股利500万元。

（7）将“利润分配——提取法定盈余公积、利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。

要求：（1）根据上述资料，逐项编制恒通公司相关经济业务的会计分录。

（2）计算年末所有者权益各项目的账面余额。

16. 甲公司发生下列有关销售业务，要求编制有关分录：

（1）2013年6月5日销售给乙公司A商品100件，增值税发票注明的价款30000元，增值税额为5100元，货款已办妥委托银行收款手续，具备收入确认条件。

（2）上述A商品制造成本为每件70元，结转销售成本。

（3）乙公司在验收上述商品时发现质量不符合同要求，经双方协商本公司同意给对方10%的折让，6月26开出红字增值税发票确认折让。

（4）6月30日收到乙公司汇来的货款存入银行。

要求：编制全部有关会计分录。

17.某公司2013年实现净利润800000元，“利润分配—未分配利润”账户的年初余额为贷方200000元；2013年末经董事会批准按以下分配方案分配：

（1）按净利润的10%提取法定盈余公积；

（2）按净利润的5%提取任意盈余公积；

（3）分配给普通股现金股利170000元；

（4）年末结转利润分配有关明细账户。

18．某股份公司本年末有关损益类账户余额如下：

主营业务收入1000万元管理费用30万元

主营业务成本720万元销售费用20万元

其他业务收入 100万财务费用10万元

其他业务成本 80万营业税金及附加50万元

投资收益（贷方）30万元营业外收入50万元

营业外支出20万公允价值变动损益（贷方）50万

资产减值损失 30万

要求：

（1）该企业无纳税调整项目，计算营业利润、利润总额、按25%税率计算并结转所得税费用、净利润。

（2）年终将损益账户结转至“本年利润”账户。

（3）结转全年净利润。

（4）按净利润10%计提法定盈余公积，12%计提任意盈余公积。

（5）董事会决定按净利润的15%向投资者分配现金股利。

（6）年末结转已分配的净利润。