实务系列课程——现金业务(二)

实务系列课程——现金业务（二）

二、报账业务中原始凭证审核的具体操作要求

（一）报账业务中需提供相关资料的经济业务事项

1．收入款项

（1）收取其他单位的款项，需提供收款单据或情况说明；

（2）收取国有资产租赁费用等，应提供税务发票和租赁合同；

（3）所有收入要及时督促单位缴库。

2．正常经费支出

（1）人员支出

①对于行政单位和全额拨款事业单位执行工资统发的，按区财政局行财科审核后的工资表记账；对于差额补助事业单位或自收自支单位，工资未实行统发的，来中心办理发放人员工资时，首次应带上单位的编制手册和最新的人社部门关于工资的批文及附表，并在核算中心备案，以后有工资变动应附组织或人社部门批复。

②劳动合同用工，各单位应从严控制，单位确因工作需要雇佣临时工勤人员，要向核算中心报送经人社部门核定的用工名册，月工资标准不得超过在编人员的工资标准，并在核算中心备案。

③特殊岗位、特殊工种、特殊行业发放的岗位津贴、外勤补助等首次发放，应提供财政人事部门和主管部门的文件，并在核算中心备案。

④加班、值班工资。应从严控制，确因工作需要加班的，由法人代表签字，按有关财务管理制度的规定计算加班费，提供加班工作事由、日期；值班费发放应提供值班安排表，同时提供有权部门文件或依据。

⑤非本单位工作人员，不得在本单位报销各类津贴、补贴和费用；借调人员的福利待遇原则上应在原单位发放，确需在借调单位支付的，应由原单位开具未支付证明（工资除外）。

⑥各种目标责任制考核奖励的发放，应提供区委、区政府的相关文件或区委、区政府报告批复。

⑦特殊事项，如教师课时费，招生任务完成奖，应有发放标准和有权部门规定的发放依据或批复。

（2）公用支出

①办理下列经济事项，如果发票未列明数量、单价等事项，需提供清单（清单应加盖供货方印章，其中报销C类经济事项，还应附合同或协议）。

A．购置办公用品及有关用品（未纳入政府采购范围的）、图书资料；

B．车辆维修、打字复印、印刷；

C．广告宣传、勘察设计、审计评估；

D．其他事项。

②修缮、装饰工程支出及单位基本建设支出，应附施工合同、工程预算、决算（审计报告），属于招投标和政府采购范围的，还应提供招投标文件和政府采购有关手续。

③报销外出学习、培训考察等费用，应提供有关部门会议通知和纪委廉政办批复，严格按都纪发〔2008〕21号文件执行。

④单位人员因公临时出国的，报销费用时应附有出国人员审批表及相应的文件。

⑤单位组织召开的会议报销费用时，应附会议通知文件、会议预算及召开会议宾馆、饭店的结算清单，结算清单应注明会议天数、人数、食宿费标准、房间数、场租费等详细情况。

⑥捐赠支出需提供捐赠相关情况说明。

⑦招待费支出实行总额控制定点接待制度，在总额范围内严格执行三单合一报销规定，超总额不予报支。沐浴、娱乐休闲等高消费场所发票一律拒付。

（3）个人补助支出

①报销工伤医药费用时应附医院处方、工伤鉴定及情况说明。

②年终困难补助等应提供单位会办纪要及情况说明。

③抚恤金、丧葬费等个人补助费用应提供人社部门和财政部门的文件。

3．专项经费

（1）拨支专项经费，提供上级部门、财政部门或主管部门的专项资金分配方案；

（2）专项经费的使用应提供有关文件，坚持专款专用的原则；

（3）专项经费中列支工作经费的要提供费用使用依据。

4．暂付款

（1）职工外出开会、学习考察等预借款项，需提供会议通知、学习考察文件；

（2）购买固定资产、大额办公用品预付款项的，属于政府采购范围的，需提供政府采购资金转账通知单或政府采购计划项目申请审批表；不属于政府采购范围的，需提供采购计划申请或购销合同；

（3）购买材料预付款项，需提供购销合同、付款协议书；

（4）主管部门垫付所属单位的报刊杂志费、资料费等，需提供支付明细；

（5）基建项目支付工程预付款，需提供税务部门开具的税票同时提供工程承包合同和付款协议书。

5．材料

（1）购入材料时，需提供购买材料合同及材料明细清单；

（2）接受捐赠或上级无偿划拨的材料，需提供物资清单、接受单位入库通知单；

（3）材料出库时，需提供单位“材料出库通知单”；

（4）材料的盘盈盘亏，应提供材料盘存明细表及有权部门批准的处理意见。

6．固定资产

（1）购置固定资产应提供由资产管理人员签名的资产验收单；

（2）基建完工交付使用的固定资产，需提供基建竣工决算书及审计部门的审计报告；

（3）接受捐赠固定资产，需提供捐赠人的有关单据记录；

（4）报废、毁损、处理、拍卖固定资产，应提供相关手续，根据行政事业单位国有资产管理办法规定要求，应提供财政部门的批复文件或主管部门的批复文件，一级预算单位由本单位提供正式文件，文件后附详细的资产处置清单，由资产管理员和单位负责人在清单上签字确认；

（5）盘盈盘亏固定资产，需提供固定资产盘存明细表、单位情况说明书及有权部门批准的处理意见。

7．基建项目支出。提供项目立项申请、发改委等部门同意立项批文、工程承包合同书、工程预（决）算书，属于招投标和政府采购范围的，按招投标和政府采购程序办理。

8．借入款

（1）向银行借入款项，需提供借款申请和与银行签订的借款合同；

（2）向其他单位及个人暂借的款项，需提供借款用途、借款协议书及有关单据同时提供政府或上级主管部门同意借款的批复。需支付利息，借款协议书应予明确，同时利息结算不得高于人民银行规定的同期限贷款利率上限。

9．单位自制原始凭证（差旅费报销表、原始单据粘贴封面等），应用黑水笔填写，用蓝水笔圆珠笔等填写的不予支付。

（二）报账业务中不予报销的事项

1．签字权限与报账业务登记表填写的审批权限及单位内部财务管理制度不符的票据。

2．白条及收款收据。支付劳务费等事项应向收款人索要“税务机关代开统一发票”。

3．发票不规范的

（1）无收款单位印章；

（2）大小写金额不符；

（3）发票记载的内容经过涂改的（发票上记载的内容有变更的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。发票金额有错误的，不得更正，必须由出具单位重开）；

（4）项目开具不全（如无付款人名称，开票日期，商品品名规格等，住宿发票无住宿天数、住宿标准、住宿人数等）。

4．经营性收费使用行政事业性收费票据。

5．旅行社开具的发票原则上不予报销，确因工作需要由旅行社承办的，应附有关部门文件和纪委廉政办批复。

6．发票上的收款人印章与实际支付时的收款人不是同一单位的（附委托转付书的除外）。

7．参加医疗保险的单位，根据医疗改革有关精神，除工伤、女职工生育等特殊情况以外，不得在单位经费中报销职工医疗费。

8．个人责任导致的各种赔款、罚款应由个人支付，不得在单位经费中报销（单位先行垫付的要及时向责任人催收）。

9．单位内部财务管理制度应当明确规定报销事项和标准，对未做规定的（如职工进修培训费、加班值班费等）不予报销。

10．凡属政府采购规定范围内的支出，未按政府采购办理的，不予报支。