会计基础清华大学出版社期末复习提纲

1、会计的基本职能为反映和监督。

2、会计信息质量特征：

首要：①可靠性②相关性③可理解性④可比性

次要：①实质重于形式②重要性③谨慎性④及时性

3、会计核算方法：①设置账户②复式记账③填制和审核凭证④登记账簿⑤成本计算

⑥财产清查⑦编制财务会计报告

4、会计对象：社会再生产过程中的资金运动。

5、会计要素：对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况

和经营成果的基本单位。企业的会计要素：

（1）反映财务状况（资产负债表）的要素：资产、负债、所有者权益。

（2）反映经营成果（利润表）的要素：收入、费用、利润。

6、

（一）资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（1）流动资产：可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。

包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。

（2）非流动资产：不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。

包括：长期股权投资、长期应收款、固定资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用、其他非流动资产。

（二）负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

（1）流动负债：将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。

包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、应付利息、一年内到期的非流动负债、其他流动负债。

（2）非流动负债：偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务。

包括：长期借款、应付债券、预计负债、其他非流动负债。（长期应付款eg：融资租入固定资产应付款）

（三）所有者权益：企业资产扣除负债后，有所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。

包括：（1）实收资本（股本）

（2）资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）

（3）盈余公积

（4）未分配利润

●留存收益主要包括累计计提的盈余公积和未分配利润。

●利得：由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关

的经济利益的流入，包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。

●损失：由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无

关的经济利益的流出，包括直接计入所有者权益的损失和直接计入当期利润的损失。（四）收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（1）主营业务收入（eg：工商企业的商品销售收入、服务业的劳务收入）

（2）其他业务收入（eg：工业企业的销售原材料、出租包装物等业务取得的收入）

（3）投资收益：企业对外投资所取得的收益减去发生的投资损失后的净额。

上面是狭义的收入，是营业收入的同义语。广义的收入还包括“利得”（营业外收入），指企

业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、罚没利得、盘盈利得、捐赠利得等。

（五）费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（1）成本：企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，包括为生产产品、提供劳务而发生的直接材料费用、直接人工费用、各种间接费用。

（2）费用：指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质就是资产的耗费或债务的形成。

①营业税费：企业营业活动应当负担并根据销售收入确定的各种税费，如消费税、城建税、

教育费附加等。

②期间费用

I．销售费用：企业在销售商品和材料、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费

用。

包括：企业在销售商品的过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览

费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、为销售本企业商品而专设的

销售机构（销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费

用。

ii．管理费用：企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

包括：企业的董事会成员津贴、会议费、差旅费等和行政管理部门的职工工资、

福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、修理费、办公费、差旅费等公司经费、工

会经费、聘请中介机构费、咨询费（顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税车船

使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、审计

费、排污费、企业在筹建期间内发生的开办费等。管理费用的受益对象是整个企

业而非某个部门。

Iii. 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。

包括：应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、

相关的手续费等。

③资产减值损失：企业计提的坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等所形成的损失。费用是和期间相联系的，成本是和产品相联系的。

（六）利润：企业在一定会计期间的经营成果。通常如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加。

包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的经营业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。

可分为三个层次：1、营业利润2、利润总额3、净利润。

7、会计等式（会计平衡公式）：表明各会计要素之间基本关系的恒等式。

（1）基本会计等式（第一会计等式）：资产=负债+所有者权益

资产=债权人权益+所有者权益

资产=权益

（2）扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入- 费用）

资产=负债+所有者权益+利润

8、会计要素的确认：指决定将交易或事项中的某一项目作为一项会计要素加以记录和列入

财务报告的过程，是财务会计的一项重要程序。P30-31

9、会计计量属性的种类p31 p32表

（1）历史成本

（2）重置成本

（3）可变现净值

（4）现值

（5）公允价值

10、会计要素确认与计量的要求：

（1）划分收益性支出和资本性支出：凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）相关的，应当作为资本性支出。

（2）收入与费用配比

（3）历史成本计量

11、会计假设：

（1）会计主体假设

（2）持续经营假设：会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的未来不会因破产、清算、解散等而不复存在。

（3）会计分期假设：把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的相对等距的会计期间。（4）货币计量假设：会计主体在会计核算过程中应采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。

12、会计处理基础：

（1）收付实现制

（2）权责发生制：是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生。

13、会计科目：对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类核算的项目，并以此为依据设置账户。

14、（1）会计科目按内容分类：分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类。收入和费用类科目可合并称为损益类会计科目。P46 会计科目表

（2）会计科目按级次分类：总分类科目（一级科目）、明细分类科目。P48 表

15、账户：具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。

（1）账户按提供信息的详细程度分类：总分类账户（一般只用货币计量）、明细分类账户（有的还可以用实物量度）

（2）按账户的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类。

16、复式记账法：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。它的理论依据是会计等式。

17、借贷记账法是复式记账法的一种，以“借”、“贷”作为记账符号。左方为借方，右方为贷方。P54 图

●收入费用利润类账户一般经过结转没有余额。收入、利润类账户期末一般没有余额，

但也有例外，若有余额则表示本期所有者权益的变动额，若余额在贷方，表示所有者权益的增加额，借方，减少额。

●费用类账户期末结转后一般没有余额，若有余额，则表示期末尚未结转的费用，一般

在借方。

18、借贷记账法下可以设置双重性质的账户。双重性质账户是指既可以用来反映资产，又可以反映负债的账户。例如，应收账款是资产，如果多收了，多收部分就转化成应退还给对方

的款项，变为负债。这类账户需要在期末根据账户余额的方向确定其反映的经济业务性质。

19、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：①同内容②同方向③同金额。

20、企业资金筹集来源：投资人的投资及其增值、债权人借入的资金。

21、资金筹集业务的核算：

一、所有者权益资金筹集业务的核算

（一）实收资本业务的核算

（1）实收资本含义：公司的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。

（2）实收资本的分类：①按投资主体的不同：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。

②按投入资本的不同物质形态：货币资金出资、实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资等。

（二）资本公积业务的核算

（1）资本公积含义：投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者，并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。（贷时：资本溢价借时：转增实收资本）

二、负债资金筹集业务的核算

（一）短期借款业务的核算

（1）短期借款含义：企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年（含1年）的各种借款。

（2）短期借款利息的确认与计量：企业应将短期借款的利息支出作为期间费用（财务费用）加以确认。

●“财务费用”账户性质是损益类（费用）。P82 图

●短期借款利息会计分录方法p82 ＆p82-83例题

（二）长期借款业务的核算

企业取得长期借款时，借记“银行存款”账户，贷记“长期借款”账户；计算利息时，借记“在建工程”、“财务费用”等账户，贷记“长期借款”账户；偿还借款、支付利息时借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账户。（在建工程属资产类，增加在借）

三、供应过程业务的核算

（一）固定资产购置业务的核算

（1）固定资产含义：是企业经营过程中使用的长期（超过1年）资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输车辆以及工具器具等。构成固定资产取得时实际成本的具体内容包括：买价、运输费、保险费、包装费、安装成本等。

（2）固定资产的核算：①对于需要安装的部分，在交付使用之前，也就是达到预定可使用状态之前，由于没有形成其完整的取得成本（原始价值），因而必须通过“在建工程”账户进行核算，在构建过程中所发生的全部支出，都应归集在“在建工程”，待工程达到可使用状态形成固定资产之后，方可从“在建工程”转入“固定资产”。②对于不需要安装的固定资产，可以立即形成“固定资产”。

（二）材料采购业务的核算p92-102 不打啦自个儿看！

①原材料按实际成本计价：在途物资（属资产类p93 图）

②原材料按计划成本计价：材料采购（属资产类）

材料成本差异（属资产类但特殊）

●增值税p95（进项税额：纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税。

销项税额：纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并

向购买方收取的增值税额）

●当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

●销售方的销项税额就是购买方的进项税额。

四、生产过程业务的核算

（一）生产过程业务概述

生产费用：制造业企业在生产过程中发生的、用货币额表现的生产耗费。

按其计入产品成本的方式不同分为：

直接材料：企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、

直接费用：直接用于产品生产，构成产品实体的各种原材料及主要材料、

外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等。

直接人工：企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人

工资、津贴、补贴和福利费等。

间接费用：制造费用：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括间接的工

资费、福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消

耗、季节性停工损失等。

（二）生产费用的归集与分配

职工薪酬p107

（生产工人：生产成本车间：制造费用厂部：管理费用）

制造费用包括的具体内容可分为三部分：

（1）间接用于产品生产的费用：机物料消耗费用、车间生产用固定资产的折旧费、保险费、车间生产用的照明费、劳动保护费等。

（2）直接用于产品生产，但管理上不要求或者不便于单独核算，因而没有单独设置成本项目进行核算的某些费用：生产工具的摊销费、设计制图费、试验费、生产工艺用的动力费。

（3）车间用于组织和管理生产的费用：车间管理人员的工资及福利费、车间管理用的固定资产折旧费、车间管理用具的摊销费、车间管理用的水电费、办公费、差旅费等。

●固定资产由于损耗而减少的价值就是固定资产的折旧。

●“累计折旧”账户，性质是资产类。借方登记因减少固定资产而减少的累计折旧，贷方

登记按月提取的折旧额即累计折旧的增加。

●完工产品生产成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用—期末在产品成本

五、销售过程业务的核算

（一）主营业务收支的核算

●发生商品销售退回、销售折让时应冲减本期的主营业务收入，在借方登记。

●商品销售收入=不含税单价x销售数量—销售退回—销售折让—商业折扣

●“主营业务收入”账户p119

●“应收账款”账户p120

●“预收账款”账户p120

●“主营业务成本”账户p125

本期应结转的主营业务成本=本期销售商品的数量x单位商品的生产成本

●“营业税金及附加”账户p126

（二）其他业务收支的核算

●“其他业务收入”账户（损益类）p128 ：销售材料、出租包装物、出租固定资产、出

租无形资产、出租商品、用材料进行非货币性交换或债务重组等活动的收入。

●“其他业务成本”账户（损益类）p129 ：包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧

额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

六、财务成果业务的核算

财务成果：企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额。

●“管理费用”账户p133

●“销售费用”账户p134

●“投资收益”账户p136

●“营业外收入”账户p138

●“营业外支出”账户p139

●“所得税费用”账户p141

●“本年利润”账户（所有者权益类）p142：核算企业一定时期内财务成果的具体行程情

况。

●利润分配的顺序p146

?可供投资者分配的利润=净利润—弥补以前年度的亏损—提取的法定盈余公积+以

前年度未分配利润+公积金转入数

?本年末未分配利润=可供投资人分配的利润—优先股股利—提取的任意盈余公积—

普通股股利。

●“利润分配”账户（所有者权益类）p147

●现金股利（应付股利），而股票股利，在分配时，应按面值记入“实收资本”账户（如

有超面值部分应增加资本公积金）看p149例题

22、成本计算的基本原理：①直接受益直接分配原理②共同受益间接分配原理③重要性原理

23、会计凭证:用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。

意义：①会计凭证作为一种载体，可以及时正确的反映各项经济业务的发生和完成情况。

②会计凭证是登记账簿的依据。

③填制和审核会计凭证能更好地发挥会计的监督作用。

④填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，加强经济管理中的责任制。

24、会计凭证分类体系图p189

25、原始凭证的填制（或取得）要求p191

26、记账凭证的填制p194-195

27、会计凭证的传递与保管p196-198

28、会计账簿：是由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组成的簿籍。

作用p204

种类p205-206

更换与保管p220-221（日记账一般为15年，其中库存现金日记账和银行存款日记账为25年；固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保存5年，其他总分类账、明细分类账和辅助账簿应保存15年）

登记规则p213

29、错账的更正

●错账的基本类型p214

●错账错误的查找：p214-215

（1）顺差法

（2）逆查法

（3）技术方法①差数法②除2法③除9法

●错账的更正方法：p215-216

（1）划线更正法：先将账页上错误的文字或数字划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。

（2）红字更正法：①记账凭证的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，但金额正确。

方法：先用红字填制一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。

②……正确，但金额大于应记金额。方法：将多记的金额用红字填制一张与原错误凭证中科

目、借贷方向相同的记账凭证，其金额是错误金额与正确金额两者的差额，登记入账。（3）补充登记法（记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，应借、应贷会计科目无错误）方法：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，已补充少记的金额。

30、对账的内容：①账证相符②账账相符③账实相符

31、财产清查

一、货币资金的清查

（1）库存现金的清查：实地盘点法

（2）银行存款的清查：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单”核对。

●银行存款余额表的具体编制p231

二、实物财产的清查

（1）确定实物财产账面结存的盘存制度：

①永续盘存制：账面期末结存存货成本=账面期初结存存货成本+本期存货增加数—本期存货减少数

I．先进先出法

II．加权平均法

III．个别计价法

②实地盘存制：本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期收入存货成本—期末结存存货成本。

（2）实物财产的清查方法：①实地盘点法②技术推算法③抽样盘存法④函证核对法

32、财产清查结果的处理

“待处理财产损益”p241

一、库存现金清查结果处理：

长款①无法查明原因的库存现金长款，批准后处理是增加营业外收入。

②应付其他单位或个人的长款，应记入“其他应付款”。

短款①应由责任人赔偿或由保险公司赔偿的，转记入“其他应收款”。

②经营管理不善造成、非常损失或无法查明原因的，增加企业的“管理费用”。

二、实物财产清查结果处理：

（1）流动资产

盘盈①（一般由于收发计量不准或自然升溢等原因造成），批准后冲减“管理费用”。

盘亏①管理不善、收发计量不准确、自然损耗产生的定额内的损耗，转作“管理费用”

②属于超定额的短缺毁损所造成的损失，应由过失人负责赔偿；属于非常损失造成的短

缺毁损，在扣除保险公司的赔偿和残料价值后的净损失，列作“营业外支出”。（2）固定资产

盘盈（不做介绍）

盘亏①批准后将提折旧后的净值记入“营业外支出”。

三、应收、应付款清查结果处理：p243-245

●“应收账款”账户期末余额x坏账准备提取比例+“坏账准备”账户借方余额或—“坏

账准备”账户贷方余额

●当结果为正数，说明坏账准备金余额不足应补提；当结果为负数，说明以前年度提取的

坏账准备金已出现剩余，本年不仅不再需要提取，还应将以前多提部分冲销。

●看p244例题

33、财务会计报告p249

34、利润表p260

35、现金流量表p262：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。

现金和现金等价物：

（1）库存现金

（2）银行存款

（3）其他货币资金：企业存在金融企业有特定用途的资金，也就是其他货币资金账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。

（4）现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。