2015年会计职称考试《中级会计实务》备考技巧

2015年会计职称考试《中级会计实务》备考技巧

权益法转为成本法

一、因追加投资导致对联营、合营企业的投资或可供出售金融资产转变为对子公司(非同一控制)的投资(不进行追溯调整):

1、购买日的初始投资成本(个别报表中的初始投资成本)=原股权投资的账面价值+购买日进一步取得股份支付对价的公允价值

2、购买日之前,还是按权益法做账务处理,购买日,转为成本法后,按成本法借记长期股权投资,贷记长期股权投资所有二级科目。

二、因减少投资由权益法转换为成本法:以剩余的长期股权投资的账面价值作为成本法下的核算价值。

1、做处置长期股权投资的账务处理;

2、剩余的长期股权投资明细科目中的余额转入长投科目。

入账价值确认

投资性房地产的入账价值确认

1.总的原则:历史成本原则。即企业取得投资性房地产时,应当按照取得时的实际成本进行初始计量,在这点上与普通资产的核算标准相同。

2.不同取得渠道下投资性房地产的入账成本构成

(1)外购的投资性房地产。按买价和可直接归属于该资产的相关税费作为其入账价值。

(2)自行建造的投资性房地产。按建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为入账价值。在建造过程中发生的非正常性损失,直接计入当期损益,不计入投资性房地产成本。

(3)以其他方式取得的投资性房地产。原则上也是按其取得时的实际成本作为入账价值,符合其他相关准则规定的按照相应的准则规定予以确定。比如债务重组转入的投资性房地产就应按债务重组准则的规定来处理。

商誉减值的处理思路

商誉减值按以下步骤处理:

首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试,计算可收回金额,并与相关账面价值相比较,确认相应的减值损失;

然后再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试,比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值(包括所分摊的商誉的账面价值部分)与其可收回金额,如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,应当就其差额确认减值、损失,减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值;

再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项

资产的账面价值……

为什么会分两步?

是因为如果资产组中的可辨认资产减值了,企业要先将这部分减值冲减这个可辨认资产的减值,否则,如果不做第一步,直接做了第二步,那么这个可辨认资产的减值就会去抵减商誉了,不符合实际情况。

教材例题为什么没有做第一步?

教材例题缺个条件,应该补充说明“乙企业所有可辨认资产均未发生减值”。教材是直接用了2006年准则讲解的题目,没有说明乙企业所有可辨认资产均未发生减值,也没有做第一步,非常不合适;2008年准则讲解中,这个例题已经补充了这个条件,既然乙企业所有可辨认资产均未发生减值,那么就不需要做第一步了。

时间权数

占用一般借款累计支出加权平均数的计算中,时间权数的计算容易出错,下边是总结的两种方法:一般借款支出是要累计计算的,但要看具体的计算方式,比如:2013.1.1占用一般借款100,2013.4.1占用一般借款200,假设只有这两项支出,计算2013年资本化金额时,一般借款加权平均数的计算:按时间段计算,涉及累计数:

2013.1.1——2013.4.1之间,是100*3/12

2013.4.1——2013.12.31之间,是300*9/12,300是累计额

按每笔支出计算,不涉及累计数:

第一笔支出,占用时间全年,是100*12/12

第二笔支出,占用时间9个月,是200*9/12

两种方法计算结果是一样的,即100*3/12+300*9/12=100*12/12+200*9/12=250

损失与费用的区分

界定案例

损失影响损益的损失,即“营业

外支出”

①处置固定资产形成的损失;

②处置无形资产所有权形成的损失;

③罚没支出等。

直接计入所有者权益的损

①可供出售金融资产暂时减值;

②权益法下被投资方其他权益变动造成的投

资价值减值;

③持有至到期投资重分类为可供出售金融资

产形成的减值等。

费用纳入营业利润范畴的经济

利益流出

①主营业务成本;

②其他业务成本;

③营业税金及附加;

④管理费用;

⑤财务费用;

⑥销售费用;

⑦资产减值损失;

⑧公允价值变动损失;

⑨投资损失等。

所有者权益

(一)所有者权益的定义

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

(二)所有者权益的来源构成

1.所有者投入的资本,体现在“股本(或实收资本)”和“资本公积——股本溢价(或资本溢价)”科目;

2.直接计入所有者权益的利得和损失,体现在“资本公积——其他资本公积”科目;

3.留存收益,包括“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”。

所有者权益的确认条件

所有者权益的确认依赖于其他会计要素的确认。

事业单位会计一

一、事业单位采用收付实现制,但对于事业单位的经营活动也采用权责发生制。

二、对于事业单位取得的各项财产物资要采用实际成本进行计量。

三、事业单位会计要素:资产、负债、净资产(企业:所有者权益)、收入、支出(企业:费用)(企业:利润)五类。

四、国库集中支付业务的核算:国库集中收付,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度(收支两条线)。

1、对于财政直接支付方式:

(1)直接支付的工资:

借:事业支出

贷:财政补助收入

(2)直接支付的购买材料的款项:

借:存货

贷:财政补助收入

(3)直接支付的购置固定资产的款项:

借:事业支出

贷:财政补助收入

同时:

借:固定资产

贷:非流动资产基金——固定资产(属于净资产账户)

事业单位会计二

一、年终预算结余资金的核算(财政直接支付方式):

1、年终根据财政预算指标数与财政直接支出的实际数的差额(例如某年财政给某事业单位财政支出预算为100万元,事业单位实际支出80万元,那么20万元的预算结余事业单位在年度终了也确认为财政补贴收入,而款项并未支付,所以属于财政暂欠事业单位20万元的用款额度。)

借:财政应返还额度——财政直接支付(此科目是资产类科目,相当于应收帐款)

贷:财政补贴收入

2、下年度恢复财政支付额度后,在使用预算结余资金时

借:事业支出等

贷:财政应返还额度——财政直接支付

二、财政授权支付方式

1、收到授权支付额度款项时

借:零余额账户用款额度(相当于银行存款)

贷:财政补助收入

2、实际支付时:

A、购买物品、服务等

借:存货

事业支出

贷:零余额账户用款额度

B、购进固定资产时(双重记录):

借:事业支出

贷:零余额账户用款额度

借:固定资产

贷:非流动资产基金——固定资产

三、财政授权支付年终结余资金的账务处理

1、已经下达的财政用款额度结余,根据代理银行对账单注销结余的额度

借:财政应返还额度——财政授权支付

贷:零余额账户用款额度

个人理解:因为“零余额账户用款额度”要求年终无结余,所以要将结余冲销掉。但是这个“零余额账户用款额度”已经全额确认了财政补贴收入,现在将结余返还财政,属于财政暂欠事业单位的用款额度。

2、下年初恢复额度时

借:零余额账户用款额度

贷:财政应返还额度——财政授权支付

调整被投资单位的净损

权益法下要对被投资企业的净损益进行调整:

1、对投资时点的调整(只对评估增值部分进行调整):

(1)存货评估增值:其毛利额调减净损益(存货增值,证明售出时少结转了成本,净利润虚增,所以需要调减净利润);

注意:这里的调整是对外出售的存货,如果没有对外售出则不需要进行调整。

(2)固定资产与无形资产评估增值:其增值部分的折旧或摊销调减净损益(固定资产及无形资产增值,证明原来少计提了折旧,少入了成本或费用,净利润虚增,所以需要调减净利润)。

注意:此笔调整只要固定资产或无形资产没有对外售出,每年都要调整

2、对内部交易的调整:调整的是未实现的内部交易利润(如果卖亏了不予考虑)

(1)未实现对外销售的毛利额调减净损益(指存货)。

(2)以后年度原来未实现对外销售的部分又对外销售后,调加净损益(指存货)。

(3)如果内部交易,一方当做固定资产核算,未实现的内部交易利润会通过固定资产的折旧实现一部分,所以只要固定资产不对外销售,这部分折旧就相当于实现了的内部交易利润要予以加回。

调整事项的基本账务处理

一、概念:资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利的事项。

二、调整事项(追溯调整):

1、属于重大事项;

2、时间上属于报告年度所发生的事项(资产负债表日期间已经存在,日后得以证实的重大事项)。

三、非调整事项(附注披露):

1、属于重大事项;

2、时间上不属于报告年度所发生的事项(资产负债表日期间还没发生,日后才发生的重大事项)。

四、对于调整事项的账务处理:

1、损益类事项,通过“以前年度损益调整”科目进行调整,然后转入“利润分配——未分配利润”,同时调整“盈余公积”。

2、对于不涉及损益的事项,直接调整相关科目。(如果涉及货币资金科目则必须通过其他应*款过渡一下)

3、报表调整:资产负债表调整报告期的期末数,当期的期初数;利润表调整报告期的本年数,当期的上年数。

4、日后事项的调整事项不需要在附注中披露。

5、关于所得税:是难点不是重点

(1)所得税汇算清缴前、报表报出前发生的日后事项,调整报告期的应交所得税和递延所得税。

(2)所得税汇算清缴后至报表报出前发生的日后事项,调整当期的应交所得税和报告期的递延所得税。同一控制下的控股合并

(一)同一控制下形成的控股合并长投的会计处理:

一、处理原则:

1、不按公允价值进行调整;

2、不产生新的资产负债;

3、不产生新的商誉;

4、合并中发生的各类相关费用计入当期损益。

二、以现金或非现金资产作为合并对价(以非现金资产为对价,不确认处置损益):应在合并日以被合并方所有者权益账面价值(净资产)的份额(所有者权益账面价值*持股比例),借记“长期股权投资”。分录如下:

(1)份额大于支付对价账面价值的差额:

借:长期股权投资

应收股利(已经宣告未发放的现金股利)

贷:资产类科目(按账面价值)

资本公积——股本(资本)溢价

(2)当份额小于支付对价的账面价值时,首先冲减股本溢价,不够冲减再冲盈余公积,再不够冲减未分配利润。

借:长期股权投资

应收股利

资本公积——股本溢价

盈余公积(资本公积不够冲减时)

利润分配——未分配利润(盈余公积不够冲减时)

贷:资产类科目

三、以发行权益性证券为对价价

1、支付给券商的费用扣减股本溢价,不够扣减的冲减盈余公积及未分配利润。

2、支付的企业合并发生的费用还是走管理费用。

3、其他同上。

只有同一控制下形成控股合并的长投初始计量按份额确定。

投资性房地产

投资性房地产的特征

1.投资性房地产是一种经营活动;

2.投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别与企业作为生产经营场所的房地产和房地产开发企业用于销售的房地产。

3.投资性房地产有两种计量模式,一是成本模式,二是公允价值计量模式。

投资性房地产的范围

1.已出租的土地使用权;

2.持有并准备增值后转让的土地使用权;

3.已出租的建筑物。

4.对于企业持有以备经营租出的空置建筑物,只有企业管理当局(董事会或类似机构)作出正式书面决议,明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的,可视为投资性房地产。空置建筑物是指企业新购入、自行建造或开发完工但尚未使用的建筑物,以及不再用于日常生产经营活动且经整理后达到可供经营出租状态的建筑物。

投资性房地产的处置

(一)成本模式下

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(将实际收到的处置收入计入其他业务收入,所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本)。

1.收到处置收入时:

借:银行存款

贷:其他业务收入

2.结转投资性房地产成本

借:其他业务成本

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产

3.计算应交营业税

借:营业税金及附加

贷:应交税费―应交营业税

(二)公允价值模式下

一般分录如下:

1.按实际收到的款项

借:银行存款

贷:其他业务收入

2.按当时投资性房地产的账面余额

借:其他业务成本

贷:投资性房地产――成本

――公允价值变动(也可能在借方)

3.将累计公允价值变动转入其他业务成本

借:公允价值变动损益

贷:其他业务成本

或反之。

4.将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务成本

借:资本公积――其他资本公积

贷:其他业务成本

投资性房地产的定义与特征

投资性房地产定义特征

1.为赚取租金持有的房地产

2.为资本增值持有的房地产

3.以上两者兼有持有的房地产

能够单独计量和出售

投资性房地产的范围

投资性房地产的范围属于不属于

1.已出租的土地使用权

2.持有并准备增值后转

让的土地使用权

3.已出租的建筑物

1.自用房地产

(1)企业出租给本企业职工居住

的房屋

(2)企业拥有并自行经营的旅馆

饭店

(3)企业自用的办公楼,生产车间

厂房等

2.作为存货的房地产

如果某项房地产,部分用于赚取租

金或资本增值,部分自用,能够单独

计量和出售的,用于赚取租金或资

本增值的部分,应当确认为投资性

房地产,不能够单独计量和出售的,

用于赚取租金或资本增值的部分,

不确认为投资性房地产.

投资性房地产的后续计量

一、成本模式:

1、按月计提折旧或摊销,分录:

借:其他业务成本

贷:投资性房地产累计折旧(投资性房地产累计摊销)

2、比照固定资产和无形资产计提减值准备,分录:

借:资产减值损失

贷:投资性房地产减值准备。

二、公允价值模式:

1、在投资性房地产科目下设明细科目成本、公允价值变动。

2、不再计提折旧,不在进行摊销,不再计提减值准备。

3、设置“公允价值变动损益”科目,分录:

借:投资性房地产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益(这是一个利润表的账户,它反映的是未实现的损益,待处置时,将累计的公允价值变动损益转入到其他业务成本)

三、投资性房地产后续计量的模式的变更(属于会计政策变更,要进行追溯调整,调整期初留存收益——盈余公积及利润分配-未分配利润),规定:

1、模式一经确定不得随意变更。

2、成本模式可以转为公允价值模式,但公允价值模式不得转为成本模式。

3、同一企业只能选择一种模式对所有投资性房地产进行计量,不能同时采用两种。

投资性房地产的计量

一、投资性房地产的确认和初始计量

(一)投资性房地产的确认将某个项目确认为投资性房地产,要同时满足投资性房地产的两个确认条件:

1.与该投资性房地产相关的经济利益很可能流入企业;

2.该投资性房地产的成本能够可靠地计量。

(二)投资性房地产的初始计量:关注取得的渠道

1.外购的投资性房地产对于企业外购的房地产,只有在购入房地产的同时意图对外出租或用于资本增值,才能称之为外购的投资性房地产。

2.自行建造的投资性房地产企业自行建造(或开发,下同)的房地产,只有在自行建造或开发活动完成(即达到预定可使用状态)的同时开始对外出租或用于资本增值,才能将自行建造的房地产确认为投资性房地产。

自行建造投资性房地产的成本,由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。

投资性房地产的后续计量

采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

1.设置“投资性房地产”科目核算;

2.要按期(月)计提折旧或进行摊销,通过“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目核算,同时记入“其他业务成本”科目。

3.比照固定资产、无形资产计提减值准备。借记“资产减值损失”科目,贷记“投资性房地产减值准备”科目。

采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

(一)采用公允价值模式的前提条件同时满足以下两个条件:

1.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。

2.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

(二)采用公允价值模式进行后续计量的会计处理

1.设置“投资性房地产”科目核算:明细科目为“成本”、“公允价值变动”;

2.与采用成本模式计量的区别是:采用公允价值模式计量的投资性房地产不再计提折旧,不再进行摊销,也不需要计提减值准备。

3.设置“公允价值变动损益”科目核算期末投资性房地产公允价值变动的影响。

借:投资性房地产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

作相反的会计分录注意:待处置该投资性房地产时,将其持有期间累计产生的“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”科目。

非房地产企业

成本模式下的转换

公允价值模式下的转换

(1)自用房地产转换为投资性房地产

借:投资性房地产【原值】

累计折旧(累计摊销)

固定资产减值准备(无形资产减值准备)【公允价值】

贷:固定资产(无形资产)【原值】

投资性房地产累计折旧(投资性房地产累计摊销)

投资性房地产减值准备

(1)自用房地产转换为投资性房地产

借:投资性房地产——成本【公允价值】

累计折旧(累计摊销)

固定资产减值准备(无形资产减值准备)

公允价值变动损益【借差】

贷:固定资产(无形资产)【原值】

资本公积——其他资本公积【贷差】

(2)投资性房地产转换为自用房地产

借:固定资产(无形资产)【原值】

投资性房地产累计折旧(投资性房地产累计摊销)

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产【原值】

累计折旧(累计摊销)

固定资产减值准备(无形资产减值准备)

(3)投资性房地产转换为自用房地产

借:固定资产(无形资产)【公允价值】公允价值变动损益【借差】

贷:投资性房地产——成本——公允价值变动公允价值变动损益【贷差】

投资性房地产后续计量模式的变更

1.要求规定:

(1)企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。

(2)成本模式符合条件的情况下可以转为公允价值模式,但公允价值模式不得转为成本模式。

(3)企业对其所有投资性房地产后续计量模式的选择要统一;同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。

2.处理:成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,要进行追溯调整,将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益(盈余公积、利润分配——未分配利润)。具体处理为:借:投资性房地产——成本(变更日的公允价值)

投资性房地产累计折旧(摊销)(已计提的折旧或摊销)

投资性房地产减值准备贷:投资性房地产(账面余额)

利润分配——未分配利润[(公允价值—账面价值)×90%,或借记]盈余公积[(公允价值—账面价值)×10%,或借记投资性房地产的处置投资性房地产的处置属于日常活动。处置时,将取得的收入计入其他业务收入,将投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。需要注意的一点是:采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产处置时,以前持有期间形成的“公允价值变动损益”或“资本公积——其他资本公积”要转到“其他业务成本”(与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处置时的“公允价值变动损益”、可供出售金融资产处置时的“资本公积——其他资本公积”转到“投资收益”的道理一样)。

初级会计师考试如何备考更高效

初级会计师考试如何备考更高效初级会计师考试如何备考更高效 1、边读边归纳知识点 想要达到高效读书最好的办法是边读边归纳知识点,滚动复习,查漏补缺,把握每一个点。最好把每章摘录的知识点都记录在本子上,一遍遍复习,重点章节更要做到精益求精。这样一遍遍的把书 越读越报薄,知识点的掌握也越来越扎实。 2、做好时间管理 初级职称备考要高效利用时间,最能够有效利用时间的方式就是明确目标,并且有具体可行的'方式来完成目标。对于学习来说,每 个阶段都要有一个合理的目标计划,并找到可行的方法去完成,这 样才能够达到时间的有效利用。如果连一个目标规划都没有,或是 没有一个切实可行的方法去完成,那么时间自然会大把大把的浪费 过去,并且没有收获。 3、避免学习误区 避免盲目押题,有的考生凭侥幸心理,没有根据的推测当年考试命题范围,或者寄希望于辅导老师在串讲时押题。盲目押题的结果 往往事与愿违,难以通过考试。 4、高效记忆知识点 《初级会计实务》中大量的资产负债账务处理,《经济法基础》中大量的概念定义都需要记忆,死记硬背肯定无法应对考试,那么 该如何高效记忆呢? (1)若是碰到长篇大论又需要记忆的知识点可采用关键字法,比如:民事责任的方式共十项,可简记为“停排消返恢,修赔支消赔”十个字。

(2)对付难理解的法律法规可采用看词理解记忆法。如:法律规范的分类,可概括为义务性规范看“必须”,禁止性规范看“不得”,授权性规范看“可以”,再比如好多考生不理解保证方式的分类,可归纳为一般保证看“不能”,连带保证看“没有”,这样问题就变简单了。 (3)若是碰到一大串难记的数字可采用电话号码记忆法,如:所得税的税率为:3181027,3万元以下的18%,3-10万的27%。 5、分析历年真题 初级职称考试是基本考试,大家只要掌握适合自己的学习方法,循序渐进的去复习,轻松通过考试一定没问题。

中会计职称考试《中级会计实务》_毙考题 (35)

中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(4 单选题 1、2015年,甲公司因新技术研发成功,生产程序精简,需要裁减一部分员工,员工是否接受裁减可以自由选择。甲公司调查发现,预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%,发生300万元补偿金额的可能性为25%,发生200万元补偿金额的可能性为15%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。假定不考虑其他因素,进行上述辞退计划,应确认的应付职工薪酬是( )。 A.705万元 B.1000万元 C.1200万元 D.1500万元

2、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1 800万元,其中资本化部分为1 000万元。2011年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,则2011年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中,不正确的是( )。 A.账面价值为950万元 B.计税基础为1 425万元 C.可抵扣暂时性差异为475万元 D.应确认递延所得税资产118.75万元

答案与解析 1、【答案】B 【解析】本题考查知识点:辞退福利。该辞退计划可以根据最可能发生的数量确定辞退福利最佳估计金额,应付职工薪酬=1000(万元)。为职工转岗发生的培训费不属于辞退福利,在实际发生时进行相关的会计处理。 2、【答案】D 【解析】本题考核不确认递延所得税资产的特殊情况。账面价值=1 000-1 000/10 6/12=950(万元);计税基础=1 000 150%-1 000 150%/10

税务会计考试卷(答案版)

名词解释: 1、税务会计:是以财务会计为基础,以国家现行税收法律法规为依据,运用会计学的基本原理和方法,连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳,即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2、税务登记:是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记,并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。 3、纳税申报:是纳税义务人在发生法定纳税义务后,按照税法或税务机关规定的期限和内容,以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础,是纳税程序的中心环节。 4、企业所得税:是指国家对境内企业生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。此处所指企业不包括外商投资企业和外国企业。 5、税务会计:是以财务会计为基础,以国家现行税收法律法规为依据,运用会计学的基本原理和方法,连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳,即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 6、变更税务登记:是指纳税人办理设立税务登记后,因税务登记内容发生变化,向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度。 7、增值税:是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种税。 8、消费税:是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量征收的一种税。 二.单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大,税务机关核定其增值税纳税期限为15日,2007年2月17日,经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元,企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关,则实际缴纳税款的会计分录为(D ) A.借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 50万 贷:应交税费-未交增值税 50万 B.借:应交税费-未交增值税 50万 贷:银行存款 50万 C.借:应交税费-应交增值税(已交税金) 50万 贷:应交税费-未交增值税 50万 D.借:应交税费-应交增值税(已交税金) 50万 贷:银行存款50万 2.某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台,取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元,从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税(A)。

历年初级会计职称会计实务真题模拟

历年初级会计职称会计实务真题

在初级会计职称考试备考中,查看历年试题师至关重要的!中华考试网给大家带来福利啦!历年初级会计职称真题如下: 一、单项选择题 1、下列各项中,按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的金额进行计量的会计计量属性是(D)。 A、公允价值 B、历史成本 C、现值 D、重置成本 2、企业出租固定资产,应收而未收到的租金应计入()科目的借方。 A其它业务收入 B固定资产清理 C应收账款 D其它应收款 答案:D 3、企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品,其成本应贷记的科目是()。 A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品

D.主营业务成本 答案:C 4、 12月31日,某企业“应收账款—甲企业”明细科目贷方余额40000元,“应付账款—乙企业”明细科目借方余额10000元,“预付账款—丙企业”明细科目借方余额30000元,“预付账款—丁企业”明细科目贷方余额6000元.不考虑其它因素,该企业 12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额()元。 A、36000 B、40000 D、46000 答案D 多选 5、 12月20日,某企业购入一台设备,其原价为万元,预计使用年限5年,预计净产值5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。下列各项中,该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有(AD) A、应计提折旧总额为1995万元 B、折旧额为665万元 C、年折旧额为33% D、折旧额为800万元

6、以下各项中,不属于事业单位会计要素的有()。 A.收入 B.所有者权益 C.负债 D.净资产 答案:B 多选题 7、下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有()。 A、实际发生坏账 B、计提应收账款坏账准备 C、收回应收账款 D、收回已转销的坏账 正确答案:BCD 8、根据企业所得税法律制度的规定,下列支出中,能够在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有() A、研究开发费用 B、购置环保用设备所支付的价款 C、广告费和业务宣传费 D、安置残疾人员所支付的工资 答案AD

2019年中级会计职称考试辅导(中级会计实务)第3章知识分享

2019年中级会计职称考试辅导(中级会计实 务)第3章

第三章固定资产 一、单项选择题 1.下列关于固定资产会计处理的表述中,不正确的是()。 A.企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益 B.企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧 C.企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧 D.固定资产折旧年限变更属于会计估计变更 『正确答案』B 『答案解析』选项B,使用期满但仍继续使用的固定资产不需要计提折旧。 2.甲公司为增值税一般纳税人,动产、存货适用的增值税税率均为13%。2019年采用自营方式建造一条生产线,购买工程物资300万元,增值税进项税额为39万元,建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批,账面价值为360万元(未计提跌价准备),计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元,资本化的借款费用10万元,外聘专业人员服务费3万元,员工培训费1万元,为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元,试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为()万元。 A.697 B.809 C.737 D.699 『正确答案』A 『答案解析』该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6-2=697(万元),员工培训费一般应计入管理费用。 3.下列各项中,不应计入或冲减在建工程成本的是()。 A.在建工程试运行收入 B.建造期间工程物资盘盈净收益 C.建造期间工程物资盘亏净损失 D.工程完工后工程物资盘亏净损失 『正确答案』D 『答案解析』选项D,工程完工后工程物资盘亏净损失应计入营业外支出。 4.甲公司系增值税一般纳税人,不动产、存货适用的增值税税率分别为9%、13%。2019年9月1日,甲公司以债务重组方式取得正在建造的厂房一栋,取得增值税专用发票,价款500万元,增值税额45万元;甲公司取得后继续建造该厂房,建造中领用生产用原材料成本3万元;领用自产产品成本5万元,计税价格6万元;支付不含税工程款92万元,取得增值税专用发票,增值税额8.28万元。2019年10月16日完工投入使用,甲公司预计使用年限为5年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧。该厂房2019年应计提折旧额为()万元。 A.34.23 B.37.33 C.40 D.31.56 『正确答案』C 『答案解析』固定资产(厂房)入账价值=500+3+5+92=600(万元),该厂房2019年应提折旧=600×2/5×2/12=40(万元)。 5.A公司2019年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元,增值税额为26万元,另支付运杂费11.6万元。该设备预计

税务会计试题及其答案

姓名: 一、单项选择题(每题1分,共10分) 1、税务会计以()为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类,有23个税种。区分不同税种的主要标志是()。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度,并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是()。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额,并以此来计算的增值税属于() A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物,其增值税的组成计税价格计算为() A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品,在()时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为() A、借:营业税金及附加 B、借:应交税费—应交营业税 贷:应交税费—应交营业税贷:银行存款 C、借:应交税费—应交营业税 D、借:银行存款 贷:营业税金及附加贷:营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是() A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,企业所得税的税率是() A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税,应() A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分,共20) 1、税收的基本特征是()。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有() A、年应税销售额在60万元以上,会计核算健全的工业企业; B、年应税销售额在100万元以上,会计核算健全的商业企业; C、年应税销售额在180万元以上,会计核算健全的非企业性单位; D、年应税销售额在300万元以上的个人;

2020年初级会计职称考试《经济法基础》备考练习(二)含答案

2020年初级会计职称考试《经济法基础》备考练习(二)含答案 2020年初级会计职称考试《经济法基础》备考练习(二) 完整试卷视频讲解 一、单项选择题(下列每小题的四个选项中,只有一项是最符合题意的正确答案,多选、错选或不选均不得分) 1.某企业急需交付一批产品,需要工人加班。该企业可以延长工作时间的正确做法是()。 A.经总经理批准 B.经工会同意 C.经与工会和劳动者协商一致 D.经劳动者同意 试听精讲课程

2.根据劳动合同法律制度的规定,下列各项表述中,不正确的是()。 A.实行计件工资的劳动者,在完成计件定额任务后,由用人单位安排休息日工作的,按照不低于其本人法定工作时间计件单价的150%支付其工资 B.用人单位安排加班不支付加班费的,由劳动行政部门责令限期支付加班费,逾期不支付的,按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金 C.实行综合计算工时工作制的用人单位,其综合计算工作时间超过法定标准工作时间的部分,视为延长工作时间,应当按规定支付延长工作时间的工资 D.劳动者因为自身原因给用人单位造成经济损失的,用人单位可以要求其赔偿经济损失 试听精讲课程 二、多项选择题(下列每小题的备选答案中,有两个或两个以上

符合题意的正确答案,多选、少选、错选、不选均不得分) 1.根据企业所得税法律制度的规定,下列取得收人的主体中,应当缴纳企业所得税的有()。 A.合伙企业 B.国有独资公司 C.股份有限公司 D.高等院校 试听精讲课程 2.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应当缴纳个人所得税的有()。 A.个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 B.个人将房产出租,取得租赁所得

税务会计A试卷及答案

税务会计试题(A) 一、单项选择题 1.下列哪一项不属于税收“三性”的内容( D )。 A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.合法性 2.以下税种中属于流转税类的是( B )。 A.个人所得税 B.增值税 C.资源税 D.印花税 3.有权制定税收行政法规的部门是(B )。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.省级国家税务局和地方税务局4.下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是(B)。 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元;建成后销售给某单位, 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外,各项支出已按税法规定作调整,该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 8.对纳税人所得应按次征收的是( C ) A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由( B )征税。

《税务会计》期末考试试题

《税务会计》期末考试答题卷 2013年6月 (考试形式:闭卷) 一、增值税业务的会计核算(第1、2、3题为必做题,其余选做一题,共32分。) 1、某厂某月购入原材料200吨,取得增值税专用发票上注明价款30 000元,增值税额5 100元,货物已验收入库,支付给承运企业运费800元,取得运输普通发票。上述款项已通过银行支付;请进行账务处理。 2、某商场某月从小规模纳税人购入商品一批,普通发票注明金额为3 510元,货物验收入库,货款已全部支付;请进行账务处理。 3、某商场(一般纳税人)6月份购进1 000箱饮料,每箱30元,取得增值税专用发票上注明价款为30 000元,增值税额为5 100元,货已验收入库,并支付全部货款。8月份将其中的200箱作为福利分给职工。请进行相关账务处理。 页脚内容1

4、某企业销售货物一批,采取直接收款方式销售。开出增值税专用发票注明价款20 000元,增值税额3 400元。已经取得购货方的支票并将提货单交给购货方。请进行相关账务处理。 5、企业将自己生产的产品100件,用于在建工程。产品单位成本10 000元,同类产品对外销售价格为12 000元/件,该产品增值税税率17%。请进行相关账务处理。 二、消费税税业务的会计核算(第1、3、5题为必做题,其余选做一题,共32分。) 1、某汽车制造厂4月采用分期收款销售方式销售小汽车40辆,每辆不含增值税的售价为15万元,生产成本为12万元,小汽车消费税税率为5%。合同约定款项在以后的三个月末等额收回。请计算四月应缴纳的消费税税额,并作会计处理。 页脚内容2

2、某卷烟厂生产卷烟。3月初库存外购已税烟丝10万元,本月购入烟丝30万元,取得增值税专用发票,注明进项税额为5.1万元,烟丝全部验收入库,货款尚未支付。月末库存烟丝15万元。本月销售卷烟100标准箱,每箱不含税销售额为3 000元,款未收到。 卷烟消费税定额税率为每标准箱(5 000支)150元,比例税率为:每标准条(200支)调拨价格在50元(含50元,不含增值税)以上的税率为45%,每标准条在50元以下的税率为30%,自产自用没有调拨价的,适用45%的比例税率。 请计算应缴纳的消费税税额,并作会计处理。 3、某企业将自制化妆品500件用于抵偿前欠B公司货款45 000元。该批化妆品生产成本为28 000元。当月最高售价为每件100元,最低售价为60元,平均售价为80元。增值税率为17%,消费税率为30%。 请计算应缴纳的消费税税额,并作会计处理。 页脚内容3

中级会计师考试有必要报班学习吗

中华考试网教育培训界的翘楚! 中级会计师考试学习不知从何入手,各科学习不得章法,也不知道是否需要报班学习……这是很多中级会计考生面临的问题。那么中级会计考试到底哪科最难,中级会计备考是否需要报班呢? 一、中级会计职称考试各科难度分析 中级会计职称考试整体难度比较适中,比初级考查深入,但是没有注会那么高的难度。三个科目当中,《中级会计实务》最难,考查内容比较全面;《中级财务管理》难度次之,比较抽象,计算量大;《中级经济法》难度最小,背诵内容较多。 但是这个难度对比也是根据科目知识情况判断的,根据历年的中级会计考试经验来看,也有考生认为比较抽象的《中级财务管理》更难,因此难度因人而异的,要根据自己的实际情况来进行复习。建议考生在复习的时候在《中级会计实务》上适当多花一些时间,毕竟《中级会计实务》是其他两科的基础。 二、中级会计师考试是否需要报班? 中级会计师考试是否需要报班,这个问题并没有一个肯定的答案,而是要看考生自己的实际情况。如果你的自律性较强,学习基础较扎实,或者时间比较充裕,只要方法得当,也是完全可以自学的。 但是如果你一年报名了三科,或者自己学习时注意力总是不集中,学习效率低,基础薄弱,或者工作较忙学习时间不充足,自我规划能力不强,如果存在上述因素,那当然还是报班跟着老师学习更有保障。有老师带领着一起学,知识点掌握会更加详尽,也会学习到老师的解题思路和学习方法,慢慢培养出自己的学习“套路”,让学习变得更高效。跟着老师学习,你会发现很多自己学习时掌握不好的难点,老师可能几句话点拨就豁然开朗了。 其实只要用对方法,认真复习,考生是不必过于在意中级会计师考试哪个科目最难的。无论难与否,我们都是需要三科全部通过才能取得中级会计师资格证的。因此哪科都不能抵触,哪科都不能掉以轻心,如果自学效果不理想或者想更有保障就去报班,总之要让自己全力以赴,争取一次通过中级会计师考试。 中级会计师培训课程新课已开通,进入中级会计师 (https://www.360docs.net/doc/5713240236.html,/zhongji/class/)报课成功即可马上学习!

税务会计师考试科目

税务会计师考试科目 篇一:2014年会计人员到底要考哪些含金量高的证书 2014年会计人员到底要考哪些含金量高的证书? 1.会计从业资格证 【难易度】★ 【知名度】★★★★★ 考试时间会计从业资格考试一般由省级财政部门组织,考试及报考时间全国各省有差异。 考试科目财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级) 价值评价 会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质,是进入会计职业的“门槛”。在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员(包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员,以及外籍人员在大陆境内从事会计工作的人员),都必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书。 2.初级会计职称 【难易度】★★ 【知名度】★★★★★ 考试时间考试时间一般安排在考试年度的5月第三个周末。

2012年调整考试时间在10月份。(具体以当年公布的报名时间、考试时间为准)考试科目经济法基础、初级会计实务价值评价 获得此证书即说明你已掌握了一般的财务会计基础理论和专业知识;熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度;能担负某些方面或岗位的财务会计工作;在相同竞争条件下,用人单位往往是从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘任。 3.中级会计职称 【难易度】★★★ 【知名度】★★★★★ 考试时间考试时间一般安排在考试年度的5月第三个周末,2012年调整考试时间在10月份。(具体以当年公布的报名时间、考试时间为准) 考试科目财务管理、经济法、中级会计实务 价值评价 该考试实行全国统一考试制度,证书全国范围有效。根据我国现行会计职称管理规定,通过中级会计职称考试后可以评定初、高级会计师职称。而会计师指具有一定会计专业水平,经考核取得证书、可以接受当事人委托,承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的会计人员。所以该考试对于职称评定来说是非常重要的。

初级会计职称考试备考技巧

初级会计职称考试备考技巧 2016初级会计职称考试备考技巧 一、编口诀记忆法 建议大家利用汉字同音、谐音或编顺口溜的方式将所要记忆的内容浓缩成一两句话,读起来既琅琅上口,又合仄押韵,便于理解掌握。如经济合同的内容可以编成“一标两量价酬金,履期方地违责任”。“一标”指标的,“两量”指质量和数量,“价酬金”指价 格和酬金,“履期方地违责任”指履行期限、履行方式、履行地点、违约责任。短短两句话,囊括逐项内容,言简意赅,通俗易懂,稍 加联想,内容便心知肚明了。 二、数字组合记忆法 辅导用书中,关于数字的内容较多,归纳起来,大致可分为三类:一是以时间为特征。如:我国商业汇票的付款期限最长不超过6个月;公司上市的条件之一:公司开业在3年以上,最近3年连续盈利。二是以百分数为特征。如:公司制企业的法定盈余公积金按照税后 利润的10%提取;企业购进的免税农产品、收购废旧物资可以按买价10%的.扣除率计算进项税额,并准予从销项税中抵扣。三是以金额 数字为特征。如:科技开发、咨询服务性有限责任公司的注册资本 为10万元;公司申请上市的条件之一:公司股票总额不少于人民币5000万元。将相关特征的数字内容按上述方法分门别类,从不同侧 面来把握这些内容,加深印象。 三、缩字记忆法 取某些内容的一个或几个关键字形成一句话,取其精干,以点带面。如:材料采用实际发出的五种计价方法,即先进先出法、加权 平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法可取每种方法

的首字浓缩成“先加移个后”;股票发行的原则公开、公正、公平, 同股同权、同股同利浓缩成“三公两同”等等。 四、列表格记忆法 对于一些内容繁多,性质相近的内容,为了防止混淆,可以通过列取表格的形式来加深理解,这样形象直观,便于掌握。 五、对比记忆法 市场经济中的企业,既是债权人,同时也是债务人,所以涉及债权、债务的有关业务,可以采用对比的方法来掌握。如:购买债券(投资)和发行债券(筹资)的溢价、折价摊销的账务处理,很多人感 到头痛。其实只要通过对比,抓住如下要领,就不难理解了。无论 发行或购买债券,支付和收取的利息,均按票面价值乘以票面利率 计算,高于或低于面值的溢、折价摊销,调整其在借贷双方的方向 和科目名称。发行债券,溢价摊销数额在借方,折价摊销数额在贷方;购买债券的溢、折价摊销正好相反。 六、归纳总结记忆法 对每科辅导用书,复习一两遍后,适当做一些归纳总结,相同类似的要点、重点收集在一起,一方面掌握全面,防止遗漏;另一方面,可以对每科的知识结构体系建立一个框架,以框架为基础,延伸拓 展到相关章节的详细内容。如:在财务管理中,主要由筹资、投资、分配三大块组成,每块包括目的、种类、应考虑的因素、方法等小 模块组成,各个小模块下面再进一步细分出若干分支,层层分解。 这样的财务管理知识结构体系便在脑海中形成了。

2018初级会计职称考试教材变革汇总

18年初级会计职称考试报名条件改革,教材会有哪些变化?经过17版和18版的对比,以下为2018年初级会计职称教材变化内容,助各位考试宝宝提前备考。 《初级会计实务》教材变化 第一章会计概述 全部新增 第二章资产 1、删除持有至到明投资、可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产的相关内容 2、根据财税[2016]22号文件规定,对交易性金融资产和固定资产会计核算进行调整 3、增加应收股利和应收利息的相关内容 第三章负债 1.删除长期借款、应付债券及长期应付款的相关内容 2.将应付股利及其他应付款并入应付及预收款项中介绍 3.根据财税[2016]22号文件规定对应交税费进行重新编写 第四章所有者权益 未发生实质性变化,对个别表述和例题进行调整 第五章收入、费用和利润 1.将原费用和利润的内容并入此章 2.在利润部分增加其他收益

3.剩除与政府补助相关内容 4.收入部分按财税[2016]22号文件对涉及增值税业务进行调整 第六章财务报表补充说明 1.根据2017新发布的会计准则,对资产负债表、利润表报表项目进行调整和补 充说明 2.删除现金流量表的相关内容 第七章管理会计基础 1.新增管理会计概述内容 2.将原产品成本计算内容与本章合并,同时删除原产品成本分析相关内容 第八章政府会计基础 1.新增政府会计基本准则内容 2.对部分例题进行修改 《经济法基础》大纲教材变化 2018年的考试大纲由2017年的7个章节变为8个章节,全新增加“第2章会计法律制度”,原“第2章劳动合同与社会保险法律制度”被直接“遣送”至“边疆”,成为大纲最后一章——“第8章劳动合同与社会保险法律制度”,同时进行了小幅“瘦身”。 继续在原位置上的大纲原有各章节,有的“大换血”(第1章),有的“结婚生子”(第4章),有的“脱胎换骨”(第3章和第6章),有的“截肢”(第7章),有的“减肥”(第5章)。2018年考试大纲的具体变化情况如下: 第1章总论 (1)将原有《民法通则》的有关内容,按照《民法总则》的规定进行了重新编写,新增“自然人的刑事责任能力”(“大换血”);

税务会计期末测试试卷(一)及答案

税务会计期末测试试卷(一) 一、单项选择题(每题2分, 共20分) 1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( ) A. 强制性 B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性 2. 某一般纳税人 2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( )元。 A. 2600 B. 2000 C. 0 D. 3400 3. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A. 18 B. 19.44 C. 19.8 D. 27 4. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价 5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是 ( ) 万元。(消费税率为10%) A. 5 B. 5.85 C. 10 D. 12 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元;建成后销售给某单位,取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。 A.105 B.109.02 C. 79.02 D. 75 7. 下列经营者中属于营业税纳税人的是 ( ) A. 从事修理业的个人 B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位 C. 生产并销售集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 8. 某企业2001年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外,各项支出已按税法规定作调整,该企业当年应纳企业所收税为 ( )万元。 A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.25

2019年初级会计职称考试重点内容复习资料汇总

第一章 1.法的本质 法是统治阶级的国家意志的体现。 (1)法只能是“统治阶级”意志的体现; (2)法是由统治阶级的物质生活条件决定的,是社会客观需要的反映; (3)法体现的是统治阶级的“整体意志和根本利益”,而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加; (4)法体现的不是一般的统治阶级意志,而是统治阶级的“国家意志”。 2.法的特征 (1)法是经过国家制定或者认可才得以形成的规范,具有“国家意志性”。 (2)法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力,具有“强制性”。 (3)法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范,具有“利得性”。 (4)法是明确而普遍适用的规范,具有“规范性”。 【注意】本质与特征是一回事,无需特别区分。 概念:法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。 分类标准:是否以当事人的意志为转移 类别:法律事件和法律行为 (一)法律事件(不以当事人的意志为转移) 1.自然现象(绝对事件):地震、洪水、台风、森林大火等自然灾害+生、老、病、死及意外事故。 2.社会现象(相对事件):战争、重大政策的改变等。 【注意】法律事件的出现不以当事人的意志为转移,具有不可抗力的特征。

(二)法律行为(以当事人的意志为转移) 【注意1】人的行为并非都是法律行为。 【注意2】请大家重点掌握“法律事件”与“法律行为”的区分,并看清题目问法。 【注意3】法律行为的反向问法,例:订立遗嘱是合法行为、积极行为、意思表示行为、单方行为、要式行为、自主行为。 (1)自然人 公民+外国人+无国籍人+自然人性质的特殊主体 【注意】自然人性质的特殊主体:个体户、农户等。 (2)机构和组织(法人) ①国家机关,包括国家权力机关、行政机关和司法机关; ②各种企业事业组织; ③各政党和社会团体。 (3)国家 【注意】任何一个法律关系至少要有两个主体。 2.主体资格 区分“权利”能力与“行为”能力 “权利”能力:“法律赋予”公民、法人或者其他组织享有权利、承担义务的资格。(有没有) “行为”能力:法律关系主体能够“通过自己的行为”实际取得权利和履行义务的能力。(能不能)

税务会计练习(答案版)

税务会计练习(答案版)

一、单项选择题 1、下列企业的营业行为,应缴纳营业税的是( D)。 A.花卉商店出售鲜花并负责递送 B.寺庙出售纪念品 C.建材商店出售建材并负责装修设计 D.跑马场的门票收入 2、进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是( D )。 A.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B.组成计税价格=关税完税价格+关税 C.组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率) D.组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 3、按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有(B)。 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 4、我国《土地增值税暂行条例》规定,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额( B )的,免征土地增值税。 A.15% B.20% C.25% D.30% 5、纳税人的下列行为,不征收增值税的有(BC )。* 两个答案都可以题目不完善* A.个体经营者销售报刊B.邮政部门销售集邮商品 C.国家体育总局发行体育彩票D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

6、下列营业项目,其营业税的纳税地点错误的是( D ) A.纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 B.纳税人从事运输业务,向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人销售不动产,向其机构所在地主管税务机关申报纳税 7、在一个纳税年度内,一次离境不超过一定期限,多次离境累计不超过一定期限的,均为临时离境,仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人,其期限规定分别是( D )A.15日、45日B.30日、60日C.15日、60日D.30日、90日 8、对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户,经过自报评议,税务机关可以对其采用( D )的方式征税。 A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收 9、根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( D )。 A.汽车的租赁B.桥梁的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒 10、根据企业所得税法律制度规定,下列各项中,属于企业所得税纳税人的是( C )。 A.合伙企业B.个体工商户C.一人有限责任公司D.个人独资企业 11、某房地产公司转让商品楼收入5000万元,计算土地增值额准允扣除项目金额4200万元,则适用税率为(A)。 A.30% B.40% C.50% D.60% 12、根据我国立法体制,(B )有权根据宪法和法律制定行政法规和规章。 A.全国人民代表大会及其常委委员会

上班族如何备考才能一次过关初级会计师

2020年初级会计师报名安排一般会在2019年11月左右开始进行,具体各省市时间安排有所差异,考生可以持续关注中华考试网初级会计师频道! 上班族相对来说,备考时间可能会不稳定或者无法坚持,毕竟工作过程中加班和疲惫是可能打乱你的备考计划的!那么,如何在繁忙的工作间隙,能够一次通过初级会计师考试呢? 首先可以先了解中华考试网校老师给大家建议的2020年学习进度如下: 以下是根据往年情况老师预估的2020年的大致情况,给大家的学习提供参考: 章节(初级会计实务)2020年预估分 值 考试大题的可能 性 第1章会计概述2分左右很小 第2章资产38分左右基本确定第3章负债8分左右很小第4章所有者权益6分左右很小 第5章收入、费用和利 润 20分左右基本确定第6章财务报表6分左右很小

第7章管理会计基础13分左右比较大 第8章政府会计基础7分左右比较大 《初级会计实务》共八章,从各章分值占比来看,第二章“资产”和第五章“收入、费用和利润”占据了考试的“霸主”地位,其中第二章、第五章作为历年考试主观题的常客。 章节(经济法基础)2020年预估 分值 考试大题的 可能性 第1章总论8分左右很小 第2章会计法律制度8分左右比较大 第3章支付结算法律制度15分左右很大 第4章增值税、消费税法律制 度 20分左右基本确定 第5章企业所得税、个人所得 税法律制度 20分左右基本确定 第6章其他税收法律制度15分左右比较小 第7章税收征收管理法律制度5分左右很小 第8章劳动合同与社会保险法 律制度 15分左右比较大 对于主观题来说,主要出现在第二章、第三章的票据、第四章的增值税、第五章的企业所得税和个人所得税、第八章的劳动合同和社会保险中。 首先,小编需要纠正考生的一个想法,一般初级类的证书难度确实不会比中级大,但是,由于知识面广、考点多,再加上初级会计师政策上的变动,导致2019年的合格率不高,从今年太仓市财政局公布的数据来看,经济法基础的通过率为18.65%,初级会计实务的通过率为20.74%。 通过经济法考试的考生中最高分91分,平均分69.84分;通过会计实务考试的考生中最高分95分,平均分71.09分。可见两科目难度水平基本接近。

2019年中级会计师报名必须完成继续教育吗

中华考试网教育培训界的翘楚! 继2018年继续教育新规出台后,2019年大部分省份中级会计师报名条件审核时,会计继续记录的年限将作为会计工作年限的参考依据。那么2019年哪些地区需要完成会计继续教育才能报考呢? 目前各地官方财政厅都在陆续发布2019年中级会计师报名公告,具体公告进入中华考试网查看,小编为大家整理2019年中级会计报考与继续教育息息相关事宜: 上海报考人员至少应完成的会计人员继续教育年限,等于报名条件中要求的会计工作年限减1年。例如,报名参加会计专业技术中级资格考试的人员,取得大学专科学历的,从事会计工作应满5年,则应当自从事会计工作的次年起至少完成4年会计人员继续教育;取得大学本科学历的,从事会计工作应满4年,则应当自从事会计工作的次年起至少完成3年会计人员继续教育;……依此类推。 重庆报考人员应通过“重庆会计之家”网站“会计人员信息查询”查看继续教育完成情况,显示完成的不需提供证明 新疆由当地财政部门会计管理机构网上审查报名资格,同时需完成2018年继续教育(90学时),继续教育可以采取面授和网络学习等方式,面授培训机构备案名单可在财政厅官方网站查询,网络继续教育需注册登录“会计管理”,选择“网络继续教育”并选择网校。政策解读 福建省直按照报名信息表中的相应学历(学位),提供对应年限(需连续)的继续教育记录, 会计人员继续教育至2018年度。 厦门注意:报考人员须提供继续教育记录,用于证明从事会计工作年限。如:取得大专学历,从事会计工作满5年,须提供近5个年度的继续教育记录。 龙岩会计人员继续教育情况,需提供从事财会工作年限的继续教育记录(根据规定学历报考条件所需年限,提供相应继续教育),以便于认定从事财会工作年限 泉州会计继续教育证明(按报考条件规定学历提供相应年限继续教育至2018年); 漳州考生还应提供证明其会计工作年限的相关资料(根据规定学历报考条件所需年限,提供相应会计人员继续教育记录)。 莆田会计人员继续教育情况,需提供从事财会工作年限的继续教育记录(根据规定学历报考条件所需年限,提供相应继续教育),以便于认定从事财会工作年限 对于各省会计继续教育政策,继续教育补学等政策规定,考生可以联系中华考试网客服,我们将竭诚为您解答并协助报名! 趁早备考,2019年拿下中级会计职称考试会更有把握哦!2019年中级会计师高效取证学习方案已上线,服务升级,资料更全面,中华考试网助力你快速取证!

税务会计试卷及答案【最新版】

税务会计试卷及答案 一、名词解释(每题2分,共10分) 1、税务筹划:是纳税人在法律规定允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排,尽可能地降低纳税成本,以求实现资金我,成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税:是对在我国境内从事生产,委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为:对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务,又涉及增值税的货物销售,称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇:是国际贸易协定中的一项重要内容,它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇,同样适用于对方。 5、时间性差异:是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。

二、单项选择题(每题1分,共10分) 1、下列各项中,不征收个人所得税的是( C ) A.股息、红利所得 B.中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D.股票转让所得 2、个人取得的下列所得中,不免征个人所得税的是( B ) A.救济金 B.专利被侵权所获赔款 C.退休工资 D. 政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是( C ) A.劳务服务收入 B.转让固定资产收入 C.购买国债的利息收入

D.出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元,其应纳税所得额允许列支的业务招待费限额为( A )万元 A.9 B.3 C. 10 D.6 5、在税则的同一税目中,订有从价和从量两种税率,征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的,被称为( B ) A.滑准税 B. 复合税 C.选择税 D.附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是( D ) A.旅游业 B.金融保险业 C.建筑业 D.修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是( D ) A.运输企业销售货物并负责运输 B.房地产开发企业销售房屋 C.将房屋租给其他企业使用 D.企业开办幼儿园收取的费用

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