税务师考试涉税服务实务测试卷及答案解析2018年(三)

税务师考试涉税服务实务测试卷及答案解析2018年(三)
税务师考试涉税服务实务测试卷及答案解析2018年(三)

2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷答案

(三)

一、单项选择题

1.下列关于涉税服务制度的规范管理的说法不正确的是()。

A.通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员,可以进入税务师

事务所等涉税专业服务机构中,从事税务代理、税务鉴证、税务审计和税务咨

询等服务

B.2015年,根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定,注册税务师职业资格由水平评价类调整为准入类,纳入全国

专业技术人员职业资格证书制度统一规划

C.2016年5月,中国注册税务师协会先后发布了《税务师职业资格证书登记服务办法(试行)》《中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法(试行)》和《中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法(试行)》,为税务师行

业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证

D.2016年6月,国家税务总局发布关于《建立税务机关涉税专业服务社

会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知》,是新时期指导涉税专业

服务社会组织发展、构建税收共治格局的重要指导文件

【正确答案】B

【答案解析】2015年,根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定,注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类,纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。

【点评】本题考核涉税服务的相关制度和规范文件,不是重点,根据时间适当

了解,能应对选择题即可。本题选项B对税务师的改革有明显的错误,所以即便不了解其他选项涉及的规定,也相对容易。

2.下列有关税务师的职业道德,表述恰当的是()。

A.遵法守规要求,发现纳税人有违法行为,应立即向有关部门反映

B.诚实信用是税务师职业道德的灵魂

C.专业胜任要求从事涉税服务业务的人员必须是通过税务师资格考试的人

D.尽职尽责要求税务师事务所为客户保守秘密,维护客户利益

【正确答案】B

【答案解析】选项A,遵法守归要求税务师以税法为行为准绳,还要遵守

税务师行业自律组织的规则及所属机构的管理规定;选项C,专业胜任要求有

良好的职业品质和较强的业务能力;选项D,除得到委托单位的书面允许和法律、法规要求公布外,税务师不得将秘密提供或泄露给第三者。

【点评】考核税务师的职业道德,对基本要求的四点加以记忆,了解每个基本

要求的含义以应对选择题。

(一)遵法守规

(二)诚实信用——税务师职业道德的灵魂

(三)专业胜任

(四)尽职尽责

1.按时按质完成委托业务;

2.忠实代表委托人利益;

委托人利益至上是涉税服务业务的核心原则之一。

3.为委托单位保守秘密。

3.某房地产企业2017年6月被税务机关责令补缴税款及滞纳金,经查是

由于所委托的税务师事务所的税务师小王,未完全理解房地产行业有关“营改增”政策造成的失误,下列观点不恰当的是()。

A.该房地产企业应在规定期限内补缴税款及滞纳金

B.该税务师事务所应在规定期限内补缴税款及滞纳金

C.该房地产企业可以按协议约定要求该税务师事务所赔偿

D.该房地产企业不可以按协议约定要求税务师小王赔偿

【正确答案】B

【答案解析】由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及

执业准则规定的执业义务,故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为,造成委托方产生实际损失的,委托方除按规定承担本身的税收法律责任外,税

务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额担赔偿责任。

【点评】本题考核非涉税鉴证服务业务承接中的违约责任:

由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执

业义务,故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为,造成委托方产生

实际损失的,委托方除按规定承担本身的税收法律责任外,税务师事务所应就

其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。(对未履行或不适当履行执业义

务行为要了解)

委托方违反法律、法规、政策的规定,违反约定义务提供不实、不完整资料信

息或者存在其他限制行为的;税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行

执业,以恰当的方式向委托方提示过,但是委托方仍然坚持或不予改正错误的

信息和数据,由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的,由委托

方承担违约责任。

税务师事务所明知委托方的委托事项违法,仍继续进行涉税业务的,由税务师

事务所和委托方共同承担连带责任;

税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的,由税务师事务所和第三人共同

承担连带责任;

签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的,应当根据不可抗力的影响,部分或者全部免除责任,法律另有规定的除外;

签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力的,不能免除违约责任。

4.下列关于税务登记的内容表述不正确的是()。

A.纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的,税务机关应当自收到相关资料10日内通知其补正或重新填报

B.从事生产、经营的纳税人的基本存款账户和其他存款账户发生变化的,

应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告

C.税务登记内容发生变化,自有关机关批准或宣布变更之日起30日内,持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记

D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日

起15日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记

【正确答案】A

【答案解析】纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不

符合规定,税务机关应当场通知其补正或重新填报。

5.按最新政策,下列关于增值税专用发票的表述正确的有()。

A.一般纳税人申请专用发票,最高开票限额不超过10万元的,主管税务

机关不需事前进行实地查验

B.纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》

上刊登“遗失声明”

C.中国铁路总公司及其所属运输企业所开具的铁路货票、运费杂费收据可

作为发票使用

D.销售免税货物不得开具专用发票

【正确答案】A

【答案解析】选项B,自2016年7月28日起,取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定;选项C,中国铁路总公司及其所属运输企业所开具的铁路货票、运费杂费收据

可作为发票清单使用;

选项D,销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规

定的除外。

【点评】本题考核增值税专用发票的适用范围。特别要注意新规定。

1.一般纳税人不得开具专用发票的情形(容易出选择题)

①商业企业一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专

用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;

②向消费者个人销售。

③销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

2.2016年1月1日起,停止使用货物运输业增值税专用发票,改为使用增值税专用发票和增值税普通发票,货运专票最迟可使用至2016年6月30日。

备注栏标注:起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息,如内容较多,可

另附清单。

3.一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的,主管税务机关不需要事前进行实地查验。

4.(2017年新增)从2016年7月28日起,取消纳税人的增值税专用发票发

生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。

5.小规模纳税人自行开具增值税专用发票

(1)自2016年11月起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具

专票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税不再为其代开;(2)自2017年3月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或

发生其他应税行为,需要开具专票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税不再为其代开;

(3)住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

6.某商厦与某珠宝行签订合同约定,将一珠宝柜台出租给珠宝行,租期201

7.7.1-2017.12.31,共6个月,月租金10万元,于2017年12月31日一次性付清租金60万元。对于该业务。该商厦2017年8月应进行的会计处理是()。

A.不做任何账务处理

B.借:应收账款111000

贷:主营业务收入100000

应交税费——应交增值税(销项税额)11000

C.借:应收账款111000

贷:主营业务收入100000

应交税费——应交增值税(待转销项税额)11000

D.借:应收账款100000

贷:主营业务收入100000

【正确答案】C

【答案解析】

按照国家统一的会计制度确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的,推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借:应交税费——待转销项税额,贷:应交税费——应交增值税(销项税额)或应交税费——简易计税。

借:应收账款111000

贷:主营业务收入100000

应交税费——应交增值税(待转销项税额)11000

7.下列关于包装物缴纳消费税的账务处理的表述,不正确的是()。

A.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装

物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中

B.出租、出借的包装物收取的押金,包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目

C.包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金应缴纳的消费税直接记入“营业外收入”科目

D.随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计

人产品销售收人。因此,因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费

税应一同记人“税金及附加”科目

【正确答案】C

【答案解析】包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金应缴纳的消费税

应先自“其他应付款”科目中冲抵,即借记“其他应付款”科目,贷记“应交

税费——应交消费税”科目,冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。

【点评】包装物缴纳消费税的账务处理,可以在选择题、综合题中涉及,一定

要掌握教材中列举的几种情况:

1.随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计入产

品销售收入。因此,因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴纳的消费税

应一同记入“税金及附加”科目。

2.随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”科目。因此,应缴纳的消费税应记人“税金及附加”科目。(教材此处有误)

3.出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目;这部分押金收入应缴纳的消费税应相应记入“税金及附加”科目。(教材此处有误)

4.包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;包装物逾期未收回,押金

没收,没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵,即借记“其他应付款”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目,冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。

8.企业的免抵退税额为80000元,应退税额为60000元,免抵税额为20000元,下列会计分录正确的是()。

A.借:应收出口退税款——增值税60000

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)60000

B.借:应收出口退税款——增值税60000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)80000

C.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)20000

D.借:应收出口退税款——增值税40000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)60000

【正确答案】B

【答案解析】借:应收出口退税款——增值税60000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)80000

【点评】本题考核的出口免抵退的会计分录,比较简单。考试中可能在选择题

中出现小的计算题或者在综合题中涉及。要掌握相关的计算公式并会实际应用。

9.2017年2月税务师受托对华发公司进行纳税审查,发现该公司2016年3月将外购的一批成本为30000元的原材料用于建造办公楼,并计入生产成本,企业本期期末在产品的成本为200000元,产成品的成本为300000元,销售

产品的成本为100000元,尚未编制2016年决算报表,则华发公司应作出的

调整分录为()。

A.借:在建工程30000

贷:库存商品30000

B.借:在建工程30000

贷:生产成本30000

C.借:在建工程30000

贷:生产成本10000

库存商品15000

本年利润5000

D.借:在建工程35100

贷:生产成本10000

库存商品15000

本年利润5000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100

【正确答案】D

【答案解析】分摊率=30000÷(200000+300000+100000)=5%,

所以生产成本中应分摊的部分等于200000×5%=10000(元),产成品中应

分摊的部分=300000×5%=15000(元),产品销售成本中应分摊的部分=100000×5%=5000(元)。

【点评】本题考核账务调整的方法,对于不能直接按审査出的错误数额调整利润情况的需经过计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户内。

对于上一年度错账,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

如果在上一年度决算报表编制之后发现的,对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

本题2016年3月是在全面营改增之前,还不适用进项税额分期抵扣的规定,所以原材料对应的进项税额全部计入在建工程。做题时涉及固定资产购入和在建不动产,要注意时间和价值比例,判断是否适用分期抵扣规定。

纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,符合抵扣条件的进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》有关规定分2年从销项税额中抵扣。

10.下列有关预缴增值税的情形说法不正确的是()。

A.—般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

C.房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

D.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动

产,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。

【正确答案】D

【答案解析】

选项D,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

【点评】本题考核预缴增值税的情形和预征税额的计算。有一定的难度,

要注意总结掌握。需要预缴增值税的四种情形:

税,只要是销售非自建不动产,都是向不动产所在地地税机关按照差额的5%

预缴;销售自建不动产,都是向不动产所在地地税机关按照全额的5%预缴;

房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,

收到预收款时增值税纳税义务并未发生,按照3%的预征率预缴增值税;

不动产经营租赁的,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,才需要预缴;否则不需要预缴;其他个人出租不动产,向不动产所在地主管地

税申报纳税,无需预缴。

1.一般纳税人出租不动产

2.小规模纳税人出租不动产

①其他个人(自然人)

11.关于消费税纳税义务发生时间的说法,不符合政策规定的是()。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为收款当天

B.某电池企业采用赊销方式销售电池,合同约定收款日期为5月30日,实际收到货款为6月15日,纳税义务发生时间为5月30日

C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品,其纳税义务发生时间为发出化妆品的当天

涉税服务实务课程大纲

《涉税服务实务》教学大纲 课程编号:090623A 课程类型:□通识教育必修课□通识教育选修课 专业必修课□专业选修课 □学科基础课 总学时:48讲课学时:40实验(上机)学时:8学分:3 适用对象:税收学(税务师) 先修课程:中国税制、税收经济学、税收相关法律、会计学基础、财务会计学、财务管理学、审计学 一、教学目标(黑体,小四号字) 通过本课程的教学,旨在使学生比较广泛、系统地了解涉税服务的基本理论和基本知识,掌握涉税服务实务操作方法;培养和提高学生运用所学知识分析涉税服务实践中出现的问题和解决这些问题的能力。 目标1:了解涉税服务的概念与特点,了解涉税服务制度产生与发展的基本历程,涉税服务在税收征纳关系中的地位与作用。 目标2:熟悉涉税服务实务的业务范围和基本形式,掌握涉税服务的依法服务、独立公正、合理收费的基本原则。 目标3:熟悉涉税服务的法律地位,涉税服务法律关系确立、变更与终止的基本程序,掌握在涉税服务关系中,委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任,熟悉我国涉税服务的基本内容。 二、教学内容及其与毕业要求的对应关系(黑体,小四号字)

本课程教学以讲授为主,结合运用启发式、案例教学、课堂讨论、期末测试等方法。学生学习本课程,应以社会主义市场经济理论为指导,运用已经学过的税收经济学、中国税制、会计学基础、财务会计、财务管理等知识,理论联系实际,注重分析涉税服务业务中的重点和难点问题,举一反三,融会贯通,切实提高综合分析问题、解决问题的能力,在潜移默化中养成严谨、细致、务实的涉税服务中介工作优良作风。 三、各教学环节学时分配(黑体,小四号字) 教学课时分配

2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷及答案(五)

2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷答案 (五) 一、单项选择题 1.下列情形中,委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是()。 A.税务师发生变化 B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的 C.税务师事务所破产、解体或被解散 D.税务代理执业人员未按照委托方的授意进行代理服务 【正确答案】C 【答案解析】有下列情形之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为: (1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务; (2)税务师事务所被注销资格; (3)税务师事务所破产、解体或被解散。 选项D应该是“代理协议的约定”而不是授意。 【点评】考核涉税服务关系的终止,除了自然终止、协商终止,还有单方终止。委托方和税务师事务所可以单方终止代理行为的情形,容易在选择题考核。 2.有关个体工商户“两证整合”的登记制度,下列表述不正确的是()。 A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度 B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能,税务部门不再发放税务登记证 C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力 D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户,其原营业执照和税务登记证不再有效 【正确答案】D 【答案解析】暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户,其营业执照和税务登记证继续有效。 【点评】除比较热点的“五证合一”制度外,也要了解个体工商户的“两证整合”制度,比对“五证合一”进行理解,应对选择题即可,比较简单。

个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度。“两证整合”登记制度是指将个体工商户登记时依次申请,分别由工商行政管理部门核发营业执照、税务部门核发税务登记证,改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个营业执照的登记制度。通过个体工商户“两证整合”,实现公民只需填写“一张表”,向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记,由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。该营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能,税务部门不再发放税务登记证。工商行政管理部门赋码后,将统一社会信用代码和相关信息按规定期限回传统一代码数据库,实现工商、税务部门的个体工商户数据信息实时共享。个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力。 3.下列关于鉴证业务报告的表述不正确的是()。 A.无保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论,对鉴证对象信息提供合理保证 B.保留意见的鉴证业务报告,应当以消极方式提出鉴证结论,对鉴证对象信息提供合理保证,并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明,提请预期使用者决策 C.无法表明意见的鉴证业务报告,应当以消极方式提出鉴证意见,对鉴证对象信息提供有限保证,并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据 D.否定意见的鉴证业务报告,应当以消极方式提出鉴证意见,对鉴证对象信息提供有限保证,并说明持否定意见的理据 【正确答案】B 【答案解析】保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论,对鉴证对象信息提供合理保证,并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明,提请预期使用者决策。 【点评】考核鉴证业务报告的类型。无保留意见和保留意见都要以积极方式提出鉴证结论,提供合理保证;无法表示意见和否定意见都要以消极的方式提出鉴证结论,提供有限保证。 4.甲公司2017年度4月拖欠增值税200万元,经税务机关催缴无效,由县税务局长批准,2017年4月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款40万元。 这一行为属于()。

(完整版)涉税服务实务题库(42)

一、单项选择题 1.下列各项中,不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是()。 A.按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务 B.向委托人出具的业务报告客观真实 C.向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求 D.提高税务师的专业胜任能力 2.下列各项中,()由税务师事务所选定,是项目最高负责人,全面负责项目管理工作,对项目质量承担最终责任。 A.项目经理 B.项目助理 C.税务师 D.项目负责人 3.在税务代理业务中,业务质量复核一般可采用三级复核,下列各项中不属于三级复核的内容的是()。 A.现场负责人的复核 B.项目经理复核 C.项目负责人复核 D.税务师事务所派遣人员复核 4.税务师事务所的业务档案,应当自提交结果之日起至少保存()。 A.90日 B.1年 C.2年 D.10年 5.下列各项中,属于从税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素的是()。 A.委托人的纳税意识 B.委托人的财务核算基础 C.税务师的专业胜任能力 D.税务机关的人事调动 6.下列关于税务师事务所的质量控制的表述中,不正确的是()。 A.独立性是税务师职业道德的重要内容,它既包括实质性独立又包括形式性独立 B.业务质量监控人的选择,不得由项目负责人选定 C.项目经理由税务师事务所选定,是项目最高负责人,全面负责项目管理工作,对项目质量承担最终责任 D.对重要质量(风险)控制事项的关注,应当贯穿于业务实施的各个阶段 7.业务工作底稿的所有权属于()。 A.委托方 B.税务师事务所 C.项目负责人 D.税务机关 8.项目组自提交业务结果之日起()内,将业务工作底稿归整为业务档案。 A.15日 B.30日

年税务师考试涉税服务实务真题

2016年真题 一、单项选择题() 1、 下列情形中,应缴纳房产税的是()。 A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B、某社区医疗服务中心自用房产 C、某公园的办公用房 D、某大学出租的房产 2、 关于税务机关有权进行税务检查的范围,下列说法错误的是()。 A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物 B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况 C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 E、以上答案均错误

3、 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时,发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元,而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理,税务师应()。 A、仅作纳税调整增加,不作账务调整 B、作纳税调整增加,并按红字冲销调整账务 C、作纳税调整增加,并按补充登记法调整账务 D、作纳税调整增加,并按综合账务调整法调整账务 4、 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时,发现其处理错误的是()。 A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C、将购买国库券的利息作为免税收益申报 D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报 5、 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时,发现企业在销售应税消费品

时,除了收取价款外,还向购货方收取了其他费用,按照现行税法规定,下列费用中不应并入应税销售额中计税的是()。 A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费 B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 C、因物价上涨,购货方向买方收取的差价补贴 D、购货方违约延期付款支付的利息 6、 下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是()。 A、劳动分红 B、托儿补助费 C、年终加薪 D、全勤奖金 7、 根据增值税现行政策规定,一般纳税人的下列应税行为中,不能选择简易计税方法的是()。 A、货运客运场站服务

2018年税务师税法二考试真题及答案解析

2018年税务师税法二考试真题及答案解析 、单项选择题(共40题,每题1.5分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是() A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析:占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税, 营用 故A正确;选项B医院经地免征耕地占用税,职工住房不免征;选项CD铁路线路、城区公路线路 减按每平方米 2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是() A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析:选项B C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是() A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析:选项A设备测试合同属于加工承揽合同,选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业

D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】D。解析:选项A B属于居民企业,选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为() A关联交易的实际价格X (1+可比非关联交易成本加成率 B.关联交易的实际价格十(1-可比非关联交易成本加成率 C.关联交易的合理成本x (1+可比非关联交易成本加成率 D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率 【答案】C。解析:转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交 易的合理成本X (1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是() A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析:企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是() A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析:董事费:国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除 【答案】B。解析:企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失 可在下列方法中选择其一进行税务处理:①在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除。② 自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择,但一经选定, 不得改变。

2019年税务师《涉税服务实务》试题及答案(卷七)

2019年税务师《涉税服务实务》试题及答案(卷七) 一、单项选择题 1、某个人准备在2019年投资新办一商业企业,在向税务师进行咨询时,税务师的下列说法中错误的是()。 A、如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的,则可以不征企业所得税,只征收个人所得税 B、如果商业企业年应税销售额超过500万元,应当申请成为增值税一般纳税人 C、如果商业企业为小规模纳税人,那么不得自行开具增值税专用发票 D、如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司,那么,对于企业的经营所得要征个人所得税 2、某企业面临清算,就下列企业注销阶段的问题进行咨询,税务师认为不正确的是()。 A、企业在注销的过程中,应先确认清算所得,作为一个独立的纳税年度按企业所得税适用税率计算清算所得的企业所得税 B、若清算所得为负数,则不需要缴纳清算所得的企业所得税 C、在支付职工的工资、解除合同的补偿金时,不需要按相关的个人所得税规定代扣其个人所得税 D、在向股东分配剩余资产时,应就其超过原投资成本部分,代扣其“财产转让所得”的个人所得税 3、下列关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划的表述

中,错误的是()。 A、北京市A企业缺少资金,决定采用举债的方式进行融资,因为这样可以达到少缴企业所得税的目的 B、天津市B企业缺少资金,决定采用发行股票的方式进行筹资,B 企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的 C、河北省石家庄市C企业为了融通资金,采用发行股票和债券两种方式,因为发行债券可以达到节税的目的,发行股票可以平衡财务经营风险 D、青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利,而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富,因为这种方式股东不用缴纳个人所得税 4、下列关于税收筹划的分类,表述不正确的是()。 A、按地域范围来划分,税收筹划可分为国内税收筹划和国际税收筹划 B、按纳税人来划分,税收筹划可分为个人或家庭税收筹划以及企业税收筹划 C、按税种来划分,税收筹划可分为所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等 D、按纳税人身份来划分,税收筹划可分为一般纳税人税收筹划以及小规模纳税人税收筹划 5、下列关于税务顾问的表述,错误的是()。 A、咨询内容广泛是税务顾问的特点之一

2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案(四)

2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案(四) 一、计算题 1.非居民企业A在中国境内未设立机构、场所,2016年12月与居民企业B 签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务,该设备净值为5000万元,双方在合同中约定B支付A价款合计600万元,未单独列明安装、培训服务的金额,A派遣员工在境内外负责该项业务,但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额,税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税,核定利润率为20%。 已知:不考虑其他税费。 1)税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采取最低标准进行核定,则核定的劳务收入为()万元。 A.120 B.100 C.60 D.50 【正确答案】C 【答案解析】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,未单独列明上述劳务的金额并且无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确

认非居民企业的劳务收入,所以税务机关应该核定的劳务收入=600×10%=60(万元)。 2)该企业安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税()万元。 A.2.4 B.3 C.1.5 D.1.2 【正确答案】D 【答案解析】应纳税所得额=收入额×核定的利润率=60×20%=12(万元),所以按照核定征收的方式应缴纳企业所得税=12×10%=1.2(万元)。 3)下列关于非居民企业应纳税所得额的说法,错误的是()。 A.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 B.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 C.租金所得以收入全额为应纳税所得额 D.股息所得以收入全额为应纳税所得额 【正确答案】A 【答案解析】转让财产所得,以收入全额减除财产净值之后的余额作为应纳税所得额;股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。 4)下列关于B企业代扣代缴企业所得税的说法,正确的是()。

2018年税务师考试《财务与会计》练习题精选(一)

2018年税务师考试《财务与会计》练习题精选(一)学习除了勤奋,还要讲究方法,这样才能提高学习的效率。2018年税务师考试备考正式开始。广大考生要提早进入备考状态,学习知识点的同时要加强练习题的巩固,把知识点掌握扎实。以下是中华会计网校教学专家编写的税务师《财务与会计》相关练习题,帮助大家巩固学习,顺利通过考试! 多选题 下列事项中,通过“在建工程—待摊支出”科目核算的有()。 A、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或损毁 B、在建工程发生的管理费、征地费、可研费等 C、在建工程发生的满足资本化条件的借款费用 D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用 E、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失 【正确答案】BCDE 【答案解析】本题考查自营方式下在建工程的会计核算知识点。选项A,由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或损毁,减去材料价值和赔偿后的净损失,冲减“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等。 单选题 2×15年5月8日,甲公司自二级市场购入乙公司股票120万股,支付价款960万元,另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2×15年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股9元。2×16年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股5元,甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2×16年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是()万元。 A、597 B、360 C、363 D、480 【正确答案】C 【答案解析】本题考查可供出售金融资产的减值及恢复知识点。快速计算:可供出售金

融资产权益工具应当确认的减值损失=初始入账金额(120×8+3)-确认减值时点的公允价值120×5=363(万元)。 单选题 以现金结算的股份支付,企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关负债的公允价值,并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为()。 A、投资收益 B、管理费用 C、营业外收入 D、公允价值变动收益 【正确答案】D 【答案解析】本题考查股份支付知识点。对于现金结算的股份支付,可行权日之后负债的公允价值变动应计入“公允价值变动损益”,在利润表的“公允价值变动收益”项目下列示。 单选题 甲公司为筹建一厂房于2×08年初借入专门借款1000万元,年利率为9%,期限为3年,每年末付息,到期还本。工程于2×08年4月1日开工,工期两年,8月1日因洪灾停工,直至12月1日才重新开工,当年工程支出状况为:4月1日支出300万元;6月1日支出200万元;7月1日支出50万元;12月1日支出100万元。 甲公司将闲置资金用于基金投资,月收益率为8‰,则甲公司当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度为()万元。 A、15.9 B、52.5 C、14.1 D、38.4 【正确答案】C 【答案解析】本题考查借款费用的账务处理知识点。(1)闲置资金在2×08年非工程期内创造的投资收益=1000×8‰×3+450×8‰×4=38.4(万元); (2)闲置资金在2×08年非工程期内产生的利息费用总额=1000×9%×7/12=52.5(万元); (3)当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度=52.5-38.4=14.1(万元)。

2017年税务师《涉税服务实务》考试真题及参考答案

2017年税务师《涉税服务实务》考试真题及参考答案与解析 一、单项选择题 1.某公司拖欠 2016 年度增值税 42 万元,催缴无效,经县税务局局长批准,2017 年 3 月,税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款,这一行政行为属于()。 A.提供纳税担保 B.税收保全措施 C.强制执行措施 D.税务行政协助 【参考答案】C 【答案解析】税收强制执行措施是指:(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 2.关于行政复议参加人的说法,正确的是()。 A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议 B.第三人不参加行政复议,不影响行政复议案件的审理 C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的,委托的单位和个人为被申请人 D.申请人、第三人可以委托 1 至 5 名代理人参加行政复议 【参考答案】B 【答案解析】选项 A:被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议;选项 C:对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的,委托税务机关为被申请人;选项 D:申请人、第三人可以委托 1~2 名代理人参加行政复议。 3.下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是()。 A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

B.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证 C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证 【参考答案】C 【答案解析】权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 4.下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是()。 A.烟草制造业 B.新能源汽车制造业 C.房地产业 D.娱乐业 【参考答案】B 【答案解析】不适用税前加计扣除政策的行业: 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 5.下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时,可以在税前扣除的是()。 A.税款的滞纳金 B.被没收的财物损失

2018年注册税务师考试《税法二》真题及答案

2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题,每题1.5分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析:占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税,故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税,职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析:选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析:选项A设备测试合同属于加工承揽合同,选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】D。解析:选项A、B属于居民企业,选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析:转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析:企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析:董事费:国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除

税务师考试《涉税服务实务》专项练习

税务师考试《涉税服务实务》专项练习 考试开始进入备考时期,边学边练,巩固所学知识,下面是小编为大家整理的税务师考试《涉税服务实务》专项练习,欢迎参考~ 税务师考试《涉税服务实务》专项练习 1. 在我国,人身自由罚的主要形式是()。 A.劳动教养 B.收容审查 C.拘役 D.行政拘留 [答案]D [解析]我国人身自由罚的主要形式是行政拘留。 2. 下列行政行为中属于行政处罚的是()。 A.行政征收 B.行政没收 C.行政征用 D.行政强制 [答案]B [解析]财产罚是行政处罚的形式之一,而财产罚包括罚款和没收两种形式。 3. 根据我国《行政处罚法》规定,地方性法规可以设定何种行政处罚()。 A.行政拘留 B.暂扣企业营业执照 C.罚款 D.没收违法所得 E.吊销企业营业执照 [答案]BC.D [解析]根据《行政处罚法》,地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。因此,选项BC.D正确。 4. 根据《行政处罚法》,不得设定税务行政罚款处罚的是()。 A.省级税务机关制定的税收规范性文件 B.国家税务总局税收规章 C.财政部税收规章 D.省级人民政府规章 [答案]A [解析]根据《行政处罚法》,部门规章、地方规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定。四个选项中BC.D选项属于部门规章或地方规章,只有A选项例外,因此,正确选项为A。 5. 受行政处罚的当事人,应当依法从轻或减轻行政处罚的情形有()。 A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的 B.违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的 C.受他人胁迫而有违法行为的 D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的 E.其违法行为1年内未被发现的 [答案]AC.D [解析]根据《行政处罚法》,依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有:已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的;主动消除或减轻违法行为危害后果的;受他人胁迫有违法行为的;

2018年税务师《涉税服务实物》试题及答案

2018年税务师《涉税服务实物》试题及答案 一、单项选择题 1、因特殊情况不能按期缴纳的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过( )个月。 A、5 B、2 C、3 D、10 2、关于延期缴纳税款的特殊情况不包括的是( )。 A、因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的 B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的 C、因地震导致房屋大部分损坏,较大程度的影响生产经营的 D、企业本月周期性的修理设备 3、由于税务机关的责任造成少缴税款的,税务机关可以在( )内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款。 A、6年 B、5年 C、4年 D、3年 4、下列税种可以在地方税务局申报的是( )。

A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、车辆购置税 5、根据相关规定,纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担()。 A、共同责任 B、民事责任 C、连带责任 D、刑事责任 6、关于税收保全措施和强制执行措施的物品不包括的是( )。 A、生活必需住房 B、机动车辆 C、金银首饰 D、豪华住宅 7、纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款。其中,“下列行为之一”不包括的是( )。 A、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的 B、未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的 C、未按规定的期限申报纳税的 D、未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

8、纳税人未按规定的期限申报办理、变更或注销登记的,并且情节严重的,处以()的罚款。 A、2000元以上5000元以下 B、1000元以上10000元以下 C、1000元以上5000元以下 D、2000元以上10000元以下 9、由于扣缴义务人未进行扣缴义务,税务机关应对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款( )罚款。 A、50%以上5倍以下 B、30%以上2倍以下 C、50%以上3倍以下 D、20%以上3倍以下 二、多项选择题 1、关于纳税申报的方式有( )。 A、电子方式 B、自行申报 C、查定申报 D、邮寄申报 E、核定申报 2、下列描述属于变更税务登记的有( )。 A、改变产权关系的 B、改变经营范围的

税务师考试《涉税服务实务》复习资料税务师行业特点

注册税务师考试/备考辅导 2015年税务师考试《涉税服务实务》复习资料:税务师行业特点 税务师行业的特点(了解) (一)主体资格的特定性 (二)代理活动的公正性 (三)法律约束性 (四)执业活动的知识性和专业性 (五)执业内容的确定性 (六)税收法律责任的不转嫁性(重要) (七)执业有偿服务性 (一)主体资格的特定性 提供服务的一方:必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所 接受涉税服务的一方:必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人

(五)执业内容的确定性 税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动; 税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。 (六)税收法律责任的不转嫁性(重要) 1.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。 在涉税服务过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因,还是由于税务师的原因,其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。 2.但法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任,不承担任何过错。纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。 【例题.单选题】下列有关涉税服务基本特征表述错误的有()。 A.提供服务的一方必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所 B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

C.因税务师工作过失而产生的税收法律责任,应由纳税人、扣缴义务人承担 D.涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任 【正确答案】D 【答案解析】涉税服务法律关系的建立不可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任。 2015年税务师考试《涉税服务实务》复习资料:税务师行业特点.doc [全文共780字] 编号:6280426

2018年注册税务师考试《税法一》真题及答案

2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析2018年税务师真题(税法一) 一、单项选择题(共40题,每题1.5分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.下列应税行为中,应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是( )。 A.购买自用应税车辆 B.进口自用应税车辆 C.在境内购买自用进口车辆 D.以抵债方式取得并自用应税车辆 1.【答案】D。解析:自2015年2月1日起,纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 2.关于车辆购置税,下列说法正确的是( )。 A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税 B.纳税人购买应税车辆,自购买之日起10日内申报纳税 C.已缴纳车辆购置税的车辆,发生车辆退回生产企业的,可全额申请退税 D.纳税人进口应税车辆,以组成计税价格为计税依据计算纳税 2.【答案】D。解析:选项A:车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征,选择单一环节,实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用,不再征收车辆购置税;选项B:纳税人购买自用应税车辆自购买之日起60内申报纳税;选项C:车辆退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的,按已缴纳税款全额退税。 3.关于资源税的处理中,下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品,视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送,视同销售精矿缴纳资源税 C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用,视同销售原煤缴纳资源税 D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品,视同销售原矿缴纳资源税

2020年税务师考试《涉税服务实务》复习资料:税务师行业特点

2020年税务师考试《涉税服务实务》复习资料:税务 师行业特点 税务师行业的特点(了解) (一)主体资格的特定性 (二)代理活动的公正性 (三)法律约束性 (四)执业活动的知识性和专业性 (五)执业内容的确定性 (六)税收法律责任的不转嫁性(重要) (七)执业有偿服务性 (一)主体资格的特定性 提供服务的一方:必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所 接受涉税服务的一方:必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人 (五)执业内容的确定性 税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动; 税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。 (六)税收法律责任的不转嫁性(重要) 1.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。

在涉税服务过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴 义务人的原因,还是因为税务师的原因,其承担者均应为纳税人或扣 缴义务人。 2.但法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中能够对 纳税人、扣缴义务人的权益不负责任,不承担任何过错。纳税人、扣 缴义务人能够通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。 【例题.单选题】下列相关涉税服务基本特征表述错误的有()。 A.提供服务的一方必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务 师和税务师事务所 B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 C.因税务师工作过失而产生的税收法律责任,应由纳税人、扣缴 义务人承担 D.涉税服务法律关系的建立能够改变纳税人、扣缴义务人相关的 法律责任 【准确答案】D 【答案解析】涉税服务法律关系的建立不能够改变纳税人、扣缴 义务人相关的法律责任。

2018年税务师考试《税法二》考点:计税依据和应纳税额的计算

2018年税务师考试《税法二》考点:计税依据和应纳税额的计算 计税依据和应纳税额的计算 印花税的计税依据、应纳税额 应纳税额=计税金额×比例税率 应纳税额=凭证件数×固定税额(5元) 余额计税:技术合同 各类经济合同,以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。 印花税的计税依据 1.购销合同的计税依据 购销合同的计税依据为购销金额,不得作任何扣除,特别是调剂合同和易货合同,均应包括调剂、易货的全额。 【解释】在商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。 以物易物合同(50万汽车换60万轮胎) 2.加工承揽合同的计税依据 (区分与消费税的委托加工) (1)受托方提供原材料及辅料,并收取加工费且分别注明的,原材料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按加工承揽合同计税贴花。(定做合同) (2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。

(3)委托方提供原材料,受托方收取加工费及辅料,双方就加工费及辅料按加工承揽合同计算贴花。 3.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。 4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按所载金额另行贴花。 5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。 【解释】注意计算两点: (1)税额超过1角不足1元的,按照1元贴花。 (2)财产租赁合同只是规定月(天)租金标准,而不确定租期的,先定额5元贴花,在结算时按实际金额计税,补贴印花。 两类易*在一起的合同 6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。(小计算) 7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)。 8.借款合同的计税依据为借款金额。 (1)凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额计税,在借据上贴花。 (2)借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定限额,借款人在规定的期限和限额内随借随还。对这类合同只就其规定的额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。(征管方便) (3)对借款方以财产作抵押,从贷款方取得抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应就双方书立的产权书据,按产权转移书据有关规定计税贴花。 (4)对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。 9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。

2019税务师考试试题库

2019税务师考试试题库 一、单项选择题 1、下列关于利率的说法中,错误的是()。 A、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 B、风险补偿率是资本提供者因承担风险所获得的超过纯利率的回报 C、期限风险是指借款人到期不能支付本金或利息的风险 D、风险补偿率受风险大小的影响,风险越大,要求的报酬率越高 2、某人为购买住房,准备向银行借款30万元,每年偿还借款(含利息)的能力为3万元,假定年利率为5%,按年复利计算,年末还款。其还款期限为()年。[已知(P/A,5%,14)=9.8986,(P/A,5%,15)=10.3797] A、14.21 B、14.51 C、13.21 D、15.21 3、天地公司是一家生产企业,专门生产汽车轴承,2017年销售数量为5 000件,每件售价1.5万元,变动成本率为75%,一年的固定成本是1 800万元。该公司采用销售百分比法预测资金需求量,2017年敏感资产金额为6 000万元,敏感负债金额为800万元,公司采用固定股利政策,每年支付股利1 000万元。2018年由于新技术的运用,产品的更新,预计售价会增加20%,固定成本降低150万元,其他条件不变,不考虑所得税,则预计2018年外部融资额是()万元。 A、1 040 B、315 C、0 D、500 4、一般而言,适用于采用固定或稳定增长的股利政策的公司是()。 A、处于初创阶段的公司 B、经营比较稳定或正处于成长期的公司 C、盈利水平波动较大的公司 D、处于稳定发展阶段且财务状况也较稳定的公司 5、某公司当期利息全部费用化,没有优先股,其已获利息倍数为5,根据这些信息计算出的财务杠杆系数为()。 A、1.25 B、1.52 C、1.33 D、1.20 6、作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款,而是作为对目标公司所有者的负债,承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式,属于()。

2020注册税务师涉税服务实务(第9章)讲义

第九章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核 重点章节。 预计40分左右,以“主观题”为主。 【例9-1】涉及的新政策以及后面根据相关数据填报的《增值税申报表》及《附列资料》内容需要考生全面掌握。 以1个季度为纳税期限的:小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社。 《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)→按有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的需填报;其他情况不填写。 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票。 《增值税预缴税款表》:跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,需填写。 2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。 可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。 按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。 在年度首次确认适用加计抵减政策时,向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》。 当期可抵减加计抵减额大于应纳税额时,未抵减完的加计抵减额,结转下期继续抵减。 2019年4月后购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的: A.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额; B.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的: 进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% C.取得注明旅客身份信息的铁路车票的: 进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% D.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的: 进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 2018年1月1日至6月30日,高速公路通行费可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3% 2018年1月1日至12月31日,一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5% 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5% 自2019年4月1日起,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 其他权益性无形资产:基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务进项税额不得从销项税额中抵扣。 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按平销返利有关规定冲减当期增值税进项税额。 当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

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