资产类科目
第二节会计科目（资产类）
1．资产的定义：资产是由过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益资源。（报废的设备、融资租入的固定资产）
2．资产类科目的记账方向：借增贷减
3．具体科目：
1、1001库存现金：存放在企业财务部门由出纳人员保管的货币资金
1.工资，差旅费，购买的农副产品，无论金额大小都可以用现金
支付
2.除此之外1000元一下的零星可以用现金支付，超过1000元没
有明细用途的用现金转账
2、1002银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的款项。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。(支票)
例如：销售给B公司货品B公司开了一张转账支票收到转账支票说明咱们的银行存款增加了
例１：企业从银行提取现金1000元。
借：库存现金1000
贷：银行存款1000
例２：企业将库存现金1000元存入银行。
借：银行存款1000
贷：库存现金1000
3、1012 [其他货币资金]：指企业、单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款（异地使用）、银行本票存款（同城使用）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等
4、[交易性金融资产]：短期投资（股票、债券、基金）
——成本(交易价格)
——公允价值变动损益(市场价)
核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
交易性金融资产的主要账务处理
1、取得时：借：交易性金融资产——成本
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
2、出售时：借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益
或借：银行存款
投资收益
贷：交易性金融资产
例1:甲公司购入丙公司发行的公司债券，支付价款为2600万元。
借：交易性金融资产—成本26000000
贷：银行存款26000000
例2：2011年3月26日，购入某公司发行的股票2000股，每股成交价格为7元，支付相关交易费1600元，均以银行存款支付。
借：交易性金融资产14000
投资收益1600
贷：银行存款15600
例3：将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
借：银行存款9500
贷：交易性金融资产8500
投资收益1000
例4、将短期股票投资8500元出售，所售价款7500元存入银行借：银行存款7500
投资收益1000
贷：交易性金融资产8500
5、1122应收账款：（赊销）企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务而应向购货方或接受劳务单位收取但尚未收取的款项。例1：我公司销售商品一批，价款10000元，款未收，十天后，该笔业务款收到存入银行。
借：应收账款10000
贷：主营业务收入10000
十天后，借：银行存款10000
贷：应收账款10000
例2、收到某公司交来不带息商业汇票一张，面值10000元，用以偿还其前欠账款，三个月之后，此公司商业汇票到期，从银行取回10000元现金。
借：应收账款10000
贷：应收票据10000
三个月之后，借：库存现金10000
贷：应收票据10000
6、1121 [应收票据]：应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。按照承兑人不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（贴现：提前将汇票进行承兑的行为。贴现息：因贴现要支付的利息费。）
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。
例：企业销售甲产品一批，价款10000元，增值税1700元，收到对方签发的三个月商业承兑汇票一张。
借：应收票据11700
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税——销项税额1700
3个月后，此公司商业汇票到期，款项存入银行。
借：银行存款11700
贷：应收票据11700
3个月后，汇票到期，对方无法付款，直接转入应收账款
借：应收账款11700
贷：应收票据11700
例2：企业将尚未到期的商业汇票到银行办理。贴现息100元，汇票面值3600元
借：银行存款3500
财务费用100
贷：应收票据3600
贴现息：指汇票未到期，提前去银行承兑，需要交纳一定的利息。贴现息计入财务费用
7、1123 [预付账款]：企业按照合同规定预付的款项。（预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。）
8、[应收股利]：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
例１：收到从A公司分来的现金股利600元，已存入银行。
借：银行存款600
贷：应收股利600
9、[应收利息]：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
10、1221其他应收款：应收的各种赔款，罚款，为职工垫付的医疗费水电费预支差旅费等
１、应收的各种赔款，罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
例1：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔偿尚未收到。
借：其他应收款—保险公司30000
贷：材料采购30000
一个月之后，收到赔款：借：银行存款30000
贷：其他应收款30000
２、应收的出租包装物租金
借：其他应收款
贷：其他业务收入
收到出租包装物的租金：借：银行存款
贷：其他应收款
３、应向职工收取的各种垫付款项（房租费、医药费、水电费）
为职工垫付的费用：借：其他应收款
贷：库存现金
期末从应付工资中扣除代垫款项：借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
例1：单位替小王垫付本应由其个人支付的住院费1000元，用现金支付。
借：其他应收款——小王1000
贷：库存现金1000
４、备用金（预支差旅费）
例１：职工李某预借差旅费1000元，以现金付讫。
借：其他应收款――李某1000
贷：库存现金1000
例２：李某出差回来报销差旅费1200元。
借：管理费用1200
贷：其他应收款1000
库存现金200
回来报销，报销多少，在借方就记多少费用，报销差旅费记管理费用例３：李某出差回来报销差旅费900元。
借：管理费用900
库存现金100
贷：其他应收款1000
５、存出保证金（租入包装物支付的押金）。
例如：甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。
借：其他应收款—存出保证金10000
贷：银行存款10000
11、[材料采购]：核算企业按计划成本购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。
如果是我们购买的，在途中称之为在途物资
12、1402 在途物资：核算企业按实际成本购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。
13、1403 原材料：企业库存的各种材料。(具体包括原料、及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
企业采购材料时会出现以下几种情况：
1、钱货两清：借：原材料
应交税费――应交增值税――进项税额
贷：银行存款
２、钱付货未到：借：在途物资/材料采购
应交税费――应交增值税――进项税额
贷：银行存款
材料到达并验收入库时：借：原材料
贷：在途物资/材料采购
３、货到钱未付：借：原材料
应交税费――应交增值税――进项税额
贷：应付账款
例１：公司买进原材料一批，价值1000元，用银行存款支付，货物
尚未到达企业。（单位采用计划成本计价）
借：材料采购1000
贷：银行存款1000
例２：两天后，货已到并验收入库。
借：原材料1000
贷：材料采购1000
14、1405 库存商品：指本企业已完成全部生产过程并已验收合格入库，可按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品
例1：企业在建工程领用库存商品一批，价值2000元。
借：在建工程2000
贷：库存商品2000
15、[周转材料]：本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。例如鞋盒、茶叶袋、扎啤桶等。
16、[工程物资]：企业为在建工程准备的各种物资的成本。
17、[在建工程]：核算企业进行建造工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需安装设备的价值。
例: 2008.1.1企业够买一台需要安装的设备，价款50000元。支付安装费1000元。用银行存款支付。
借：在建工程51000
贷：银行存款51000
设备安装完毕，交付使用。
借：固定资产51000
贷：在建工程51000
18、1601 固定资产（使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。）例如建造厂房，购买机器设备等
生产经营使用的：使用期限在一年以上，价值在2000元以上
非生产经营用的：两2000
入账价（买价+相关税费（运费·装卸费·安装费）
1为生产商品或提供劳务、出租或经营管理而持有的，而非为了销售；2使用寿命超过一个会计年度，收益期超过一年。
例如：购入不需安装的设备1台，价款10000元，增值税1700元，另外支付包装费300元、运费1000元，全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。
借：固定资产13000
应交税费——应交增值税——进项税额1700
贷：银行存款14700
19、1602 累计折旧：核算企业所提取固定资产折旧及折旧的累计数额。累计折旧是固定资产的备抵科目。（相反）
固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录
累计折旧是固定资产的备抵科目。也就是说提取的累计折旧越多，就
会使固定资产的价值越低。它是一个特殊的资产类科目，累计折旧的余额在贷方显示。
借（累计折旧）贷
固定资产计提的折旧数
减少时冲销
的折旧数
现有固定资产的累计折旧数
例如：按规定计算并提取固定资产折旧12000元，其中车间使用的固定资产应提取折旧8400元，行政管理部门使用的固定资产应提折旧3600元。
借：制造费用8400
管理费用3600
贷：累计折旧12000
20、固定资产清理：固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，
借：固定资产清理（转入清理的固定资产账面净值）
累计折旧（已计提的折旧）
贷：固定资产（固定资产的帐面原价）
（2）发生清理费用时，
借：固定资产清理
贷：银行存款
（3）出售固定资产，多卖了
借：银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入
（4）出售固定资产，少卖了
借：银行存款
营业外支出
贷：固定资产清理
例如：对设备进行固定资产清理，设备的原价为200000元，已计提的折旧为120000元. 现已100000元出售，收到对方支付的款项。借：固定资产清理80000
累计折旧120000
贷：固定资产200000
借：银行存款100000
贷：固定资产清理80000
营业外收入20000
21、坏账准备：企业的各项应收款项，可能会因为购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回，这类无法收回的应收款项就是坏账。
坏账准备是应收账款的备抵科目。它是特殊类的资产账户，借方登记减少，贷方登记增加。
计提：预提，计算
借：资产减值损失——计提坏账
贷：坏账准备
确定：
借：坏账准备
贷：应收账款
例1：甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。
借：资产减值损失—计提的坏账准备100000
贷：坏账准备100000
例2：甲公司08年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。确认坏账时，应如下处理。
借：坏账准备30000
贷：应收账款30000
22、1701 无形资产有企业拥有或控制的无实物形态的能用货币衡量的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。商誉已成为一项单独的资产类会计科目，不属于无形资产。
我公司某股东投入专利权10000元
借：无形资产10000
贷：实收资本10000
我公司某股东投资10000元
借：银行存款10000元
贷：实收资本–股东10000
投入设备一台10000
借：固定资产10000
贷：实收资本10000
注：无形资产摊销时计入【累计摊销】科目。（自用）管理费用；（出租）其他业务成本。
23、1702 累计摊销：企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
会计处理：1、企业自用无形资产：借：管理费用
贷：累计摊销
2、企业出租无形资产：借：其他业务成本
贷：累计摊销
例1：甲公司购入一项非专利技术，支付的买价和有关费用合计900000元，以银行存款支付。
借：无形资产900000
贷：银行存款900000
企业持有的将要出租的专利权，成本是600000元，使用年限10年，摊销到一个月，会计分录如下：
摊销专利权利5000
自用：
借：管理费用5000
贷：累计摊销5000
出租：
借：其他业务成本5000
贷：累计摊销5000
24、1901 待处理财产损溢：企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
——待处理流动资产损溢*盘盈、：实际比账面上多——待处理固定资产损溢*盘亏：实际比账面上少例：1、清查时，发现现金短款200元
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢200
贷：库存现金200
2、查明原因：借：其他应收款200
贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢200 借：库存现金200
贷：其他应收款200
3、原因未查明：经批准转入营业外支出
借：营业外支出200
贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢200
4、原因未查明，需要本人赔偿：
借：营业外支出100
其他应收款100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
例：1、清查时，发现长款200元
借：库存现金200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200 2、查明原因：发工资时少给工资
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷：其他应付款200
借：其他应付款200
贷：库存现金200
3、原因未查明记入营业外收入（实际工作中，记入管理费用）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200 贷：营业外收入200
例：1、盘点时，发现多出一台机器设备，当前净值为2000 借:固定资产2000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2000 2、经批准，记入营业外收入
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2000 贷：营业外收入2000
零余额账户用款额度”科目属资产类会计科目
简单重复各单位集中支付操作流程 （一）、乡镇已开零余额账户单位： 1、直接支付： 每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休） 会计分录为： （1）借：事业支出（具体项目）（应发数） 贷：211应付工资（应发数） 212应付津贴补贴等（应发数） 同时（2）借：211应付工资（应发数） 212应付津贴补贴等（应发数） 贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数） 应交税金——个人所得税 其他应付款——住房公积金 其他应付款——失业保险 其他应付款——养老金等 2、授权支付（用款计划）： 公用经费（商品和服务支出，不用每月都分在职和离退休）及每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等分别做用款计划，资金额度将授权到各单位零余额账户。
（1）资金额度将授权到各单位零余额账户会计分录为：借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入—财政授权支付 （2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为： ①直接用零余额支票支付公用经费、代扣代缴的税金、各项保险 等 借：事业支出等（具体项目） 应交税金——个人所得税 其他应付款——住房公积金 其他应付款——失业保险 其他应付款——养老金等 贷：零余额账户用款额度 ②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、各项保险等 借：102银行存款 贷：零余额账户用款额度 从基本户支付各项代扣代缴的税金、各项保险等 借：事业支出等（具体项目） 应交税金——个人所得税 其他应付款——住房公积金 其他应付款——失业保险 其他应付款——养老金等 贷：102银行存款 ③预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
最新会计科目代码表
一、资产类：(72) 1001 库存现金1003 存放中央银行款项（银行专用） 1002 银行存款1011 存放同业（银行专用） 1015 其他货币资金1021 结算备付金（证券专用） 1101 交易性金融资产1031 存出保证金（金融共用） 1121 应收票据1051 拆出资金（金融共用） 1122 应收账款1111 买入返售金融资产（金融共用） 1123 预付账款1211 应收保户储金（保险专用） 1131 应收股利1221 应收代位追偿款（保险专用） 1132 应收利息1222 应收分保账款（保险专用） 1231 其他应收款1223 应收分保未到期责任准备金（保险专用）1241 坏账准备1224 应收分保保险责任准备金（保险专用）1321 代理业务资产1251 贴现资产（银行专用） 1401 材料采购1301 贷款（银行和保险共用） 1402 在途物资1302 贷款损失准备（银行和保险共用）1403 原材料1311 代理兑付证券（银行和保险共用）1404 材料成本差异1421 消耗性生物资产（农业专用） 1406 库存商品1431 周转材料（建造承包商专用） 1407 发出商品1441 贵金属（银行专用） 1410 商品进销差价1442 抵债资产（金融共用） 1411 委托加工物资1451 损余物资（保险专用） 1412 包装物及低值易耗品1511 独立账户资产（保险专用） 1461 存货跌价准备1551 存出资本保证金（保险专用）
1521 持有至到期投资1611 融资租赁资产（租赁专用） 1522 持有至到期投资减值准备1612 未担保余值（租赁专用） 1523 可供出售金融资产1621 生产性生物资产（农业专用） 1524 长期股权投资1622 生产性生物资产累计折旧（农业专用）1525 长期股权投资减值准备1623 公益性生物资产（农业专用） 1526 投资性房地产1631 油气资产（石油天然气开采专用）1531 长期应收款1632 累计折耗（石油天然气开采专用）1541 未实现金融收益 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 1901 待处理财产损益 二、负债类：（36）
资产类备抵科目
资产类备抵科目（减的关系）：坏账准备，存货跌价准备，持有至到期投资减值准备，长期股权投资减值准备，累计折旧，固定资产减值准备，累计摊销 所有者权益：实收资本，资本公积，盈余公积，利润分配 收入类会计科目：主营业务收入，其他业务收入，投资收益，营业外收入，公允价值变动损益 费用类会计科目：主营业务成本，其他业务成本，销售费用，管理费用，财务费用（期间费用），资产减值损失，营业外支出，营业税金及附加 利润类会计科目：本年利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入 日常活动中持有以备出售 初始计量：外购—买价（增值税发票不含税价格）+相关税费（不可抵扣）+运输费+保险费+其他（仓储，包装，运输途中合理损耗，入库前挑选整理费） *发票两张：货款，运费---增值税发票，可抵扣，不计入成本 委托外单位加工（委托加工物资科目）--收回委托加工物资计入成本（3个一点，2个不一定） =实际耗用材料+加工费+往返运杂费（一定） 2个不一定—消费税---连续生产应税消费品：应交税费-应交消费税（可抵扣） ---直接销售或连续生产非应税消费品—计入委托加工物资成本 —增值税：一般纳税人可抵扣，不计成本，小规模纳税人不可抵扣，计入存货成本 存货期末计量—资产负债表日，存货成本与可变现净值孰低计量---存货成本高于可变现净值时，可变现净值计量，同时差额计提存货跌价准备，计入当期损益 存货账目成本-可变现净值=‘存货跌价准备’科目余额—资产类科目减项（备抵科目） 1.产成品，商品—直接用于销售—可变现=估计售价-销售费用和相关税费 2.需要经过加工材料—a材料生产A产品---看A产品，A无跌价，按其a材料成本计量 B材料生产B产品---B产品跌价，材料减值---可变现净值=材料生产产成品的估计售价-至完工估计将要发生的成本（加工成本=直接人工+制造费用）-所生产产品的估计售和税 估计售价，签了合同价，没签市场价 计提减值 Dr 资产减值损失（费用类） Cr 存货跌价准备 转回：范围内转回，提100转100 Dr 存货跌价准cr资产减值损失 结转：计提完，部分已卖，结转销售成本是，结转计提 Dr 主营业务成本、存货跌价准备cr库存商品
资产类科目
资产类 1．资产的定义：资产是由过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益资源。（报废的设备、融资租入的固定资产） 2．资产类科目的记账方向：借增贷减 3．具体科目： 1、1001库存现金：存放在企业财务部门由出纳人员保管的货币资金 1.工资，差旅费，购买的农副产品，无论金额大小都可以用现金支付 2.除此之外1000元一下的零星可以用现金支付，超过1000元没有明细用途的用现金 转账 2、1002银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的款项。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。(支票) 例如：销售给B公司货品B公司开了一张转账支票收到转账支票说明咱们的银行存款增加了 例１：企业从银行提取现金1000元。 借：库存现金1000 贷：银行存款1000 例２：企业将库存现金1000元存入银行。 借：银行存款1000 贷：库存现金1000 3、1012 [其他货币资金]：指企业、单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款（异地使用）、银行本票存款（同城使用）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等 4、[交易性金融资产]：短期投资（股票、债券、基金） ——成本(交易价格) ——公允价值变动损益(市场价) 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。交易性金融资产的主要账务处理 1、取得时：借：交易性金融资产——成本 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 2、出售时：借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 或借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 例1:甲公司购入丙公司发行的公司债券，支付价款为2600万元。 借：交易性金融资产—成本26000000
会计科目及科目代码一览表
会计科目及科目代码一览表 序号代码一级科目名称二级科目名称备注 一、资产类 11001库存现金按货币标准名称设置 21002银行存款按银行开户行和账号设置 31012其他货币资金 4101201外埠存款5101202信用卡存款6101203存出投资款7101204银行本票存款8101205银行汇票存款9101206信用证保证金存款10101207保函保证金存款11101208备付金 121101交易性金融资产债券投资 13 110101股票投资 14 110102基金投资 15 110103权证投资 16 110104其他 17 1171内部往来 18 11701业务往来 19 11702内部银行 20 1121应收票据 21 112101银行承兑汇票 22 112102商业承兑汇票 23 1122应收账款 24 112201应收工程款 25 112202应收销货款 26 112203应收质保金 27 112204其他 28 1123预付账款 29 112301预付工程款 30 112302预付材料款 31 112303其他 32 1131应收股利 33 1132应收利息 34 1221其他应收款 35 122101单位往来 36 122102个人往来
37 122103预付款转入 38 122104备用金 39 122105其他 40 1231坏账准备 41 123101应收帐款 42 123102应收票据 43 123103其他应收款 44 123104预付帐款 45 123105应收利息 46 123106长期应收款 47 123107其他 48 1401材料采购 49 140101主要材料 50 140102结构件 51 140103商品砼 52 140104机械配件 53 140105其他材料 54 1402在途物资 55 1403原材料 56 1404材料成本差异 57 1405库存商品 58 1406发出商品 59 1407商品进销差价 60 1408委托加工物资 61 1411周转材料 62 141101在库周转材料 63 141102在用周转材料 64 141103周转材料摊销 65 1421消耗性生物资产 66 1461融资租赁资产 67 1471存货跌价准备 68 147101存货跌价准备 69 147102合同预计损失准备 70 1501持有至到期投资 71 150101投资成本 72 150102利息调整 73 150103应计利息 74 1502持有至到期投资减值准备 75 1503可供出售金融资产 76 150301股票投资 77 150302债券投资 78 150303其他
资产类的备抵科目会计处理
资产类的备抵科目（虽然属于资产类科目，但是增加记在贷方，减少记在借方） 1.累计折旧：（是固定资产科目的备抵科目）固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧的会计处理应该是： 借：管理费用等 贷：固定资产 但是如果这样进行记录，“固定资产”账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额也在账户中得不到反映。为解决这个问题，就专门设置“累计折旧”账户，在计提折旧反映固定资产价值减少时，用“累计折旧”账户来代替“固定资产”账户，计入“累计折旧”账户的贷方。分录为： 借：管理费用等 贷：累计折旧 所以，折旧意味着固定资产价值的减少，计提折旧后，累计折旧增加了，固定资产的净值减少了。贷记“累计折旧”账户只是形式，其实质是贷记“固定资产”账户。因此，累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（“累计折旧”账户）的贷方，反之，累计折旧减少，计入资产类账户的借方。这在实质上与资产类账户的结构是一致的。设置“累计折旧”账户后，计提折旧时，不减少“固定资产”账户的金额，“固定资产”账户始终反映固定资产的原值。同时，“累计折旧”账户的贷方余额可以反映固定资产的累计折旧数额。此外，“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额可以得到固定资产的净值。 2.累计摊销：（无形资产科目的备抵科目）类似于累计折旧 3.坏账准备：坏帐准备是应收帐款（含其他应收款，下同）的备抵科目。在计提坏帐准备时，隐含着确认坏帐损失的含义，也就是说应收帐款收不回来了，需要作减记处理。但是因为应收帐款实际上并未真的发生坏帐，这里只是一种预估而已，因此不能直接减记应收帐款的帐面余额。于是，将这些减记的金额，计入“坏帐准备”科目，作为应收帐款的备抵科目。这样看，坏帐准备虽然是一个资产类科目，但是由于其是另一资产类科目：应收帐款的备抵科目，所谓的备抵就是“减去”的意思，正是由于是“减去”，按照数学正负计算法则，坏帐准备科目的借贷方的增减关系与一般资产类科目正好相反，即坏帐准备的贷方为“增加”。 坏账准备是资产类应收帐款的备抵帐户，这是根据谨慎性原则，在期末先将应收帐款余额按一定比例计提坏帐准备，计提的坏帐准备作为费用处理： 借：管理费用 贷：坏帐准备 在资产负债表中坏帐准备的贷方数作为应收帐款余额的抵减。 当发生坏帐时： 借：坏帐准备
六大类会计科目
六大类会计科目有哪些？学习会计 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 4 1011 存放同业 5 1012 其他货币资金 6 1021 结算备付金 7 1031 存出保证金 8 1101 交易性金融资产 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款 16 1211 应收分保账款 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款
19 1231 坏账准备 20 1301 贴现资产 21 1302 拆出资金 22 1303 贷款 23 1304 贷款损失准备 24 1311 代理兑付证券 25 1321 代理业务资产 26 1401 材料采购 27 1402 在途物资 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产 38 1451 损余物资 39 1461 融资租赁资产 40 1471 存货跌价准备
41 1501 持有至到期投资 42 1502 持有至到期投资减值准备 43 1503 可供出售金融资产 44 1511 长期股权投资 45 1512 长期股权投资减值准备 46 1521 投资性房地产 47 1531 长期应收款 48 1532 未实现融资收益 49 1541 存出资本保证金 50 1601 固定资产 51 1602 累计折旧 52 1603 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 54 1605 工程物资 55 1606 固定资产清理 56 1611 未担保余值 57 1621 生产性生物资产 58 1622 生产性生物资产累计折旧 59 1623 公益性生物资产 60 1631 油气资产 61 1632 累计折耗 62 1701 无形资产
资产类会计科目
一、资产类 顺序号编号新会计准则使用科目核算内容 1 1001 库存现金：企业的库存现金 2 1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项 3 1003 存放中央银行款项：企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 4 1011 存放同业：企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项 5 1012 其他货币资金：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 6 1021 结算备付金：企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。 7 1031 存出保证金：企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 8 1101 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 9 1111 买入返售金融资产：企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 10 1121 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 11 1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 12 1123 预付账款：企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 13 1131 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 14 1132 应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 15 1201 应收代位追偿款：企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款 16 1211 应收分保账款：企业（保险）从事再保险业务应收取的款项 17 1212 应收分保合同准备金：企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到
会计科目中的资产类和负债类包括哪些
会计科目中的资产类和 负债类包括哪些 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
会计科目中的资产类和负债类包括哪些 2010会计分录大全 新会计准则会计科目表 序号会计科目编号会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项(银行专用新增) 4 1011 存放同业银行专用新增 5 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资(分拆) 5 1102 短期投资跌价准备(更名) 6 1021 结算备付金(证券专用新增) 7 1031 存出保证金(金融共用新增) 8 1101 交易性金融资产 (新增) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用新增) 16 1211 应收分保账款(保险专用新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 1.应收的各种赔款、罚款 2.应收出租包装物的押金 3.应向职工收取的各种垫付款项 4.备用金 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金 6.预付账款转入 7.其他各种应收、暂付款项 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303贷款(银行和保险共用新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用新增)
会计科目中的资产类和负债类包括哪些
会计科目中的资产类和负债类包括哪些 2010会计分录大全 新会计准则会计科目表 序号会计科目编号会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项(银行专用新增) 4 1011 存放同业银行专用新增 5 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资(分拆) 5 1102 短期投资跌价准备(更名) 6 1021 结算备付金(证券专用新增) 7 1031 存出保证金(金融共用新增) 8 1101 交易性金融资产(新增) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用新增) 16 1211 应收分保账款(保险专用新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 1.应收的各种赔款、罚款 2.应收出租包装物的押金 3.应向职工收取的各种垫付款项 4.备用金 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金 6.预付账款转入 7.其他各种应收、暂付款项 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303贷款(银行和保险共用新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用新增) 25 1321 代理业务资产(新增)
26 1401 材料采购(更名) 27 1402 在途物资(新增) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品(新增) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料(新增) 包装物 低值易耗品 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产(金融共用新增) 38 1451 损余物资(保险专用新增) 39 1461 融资租赁资产(租赁专用新增) 40 1471 存货跌价准备 41 1501 持有至到期投资(新增) 42 1502 持有至到期投资减值准备(新增) 43 1503 可供出售金融资产(新增) 44 1511 长期股权投资 29 1402 长期债权投资(更名) 45 1512 长期股权投资减值准备 46 1521 投资性房地产(新增) 47 1531 长期应收款(新增) 48 1532 未实现融资收益(新增) 49 1541 存出资本保证金(新增) 50 1601 固定资产 51 1602 累计折旧 52 1603 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 54 1605 工程物资 在建工程减值准备 55 1606 固定资产清理 56 1611 未担保余值(租赁专用新增) 57 1621 生产性生物资产(农业专用新增) 58 1622 生产性生物资产累计折旧(农业专用新增) 59 1623 公益性生物资产(农业专用新增) 60 1631 油气资产(石油天然气开采专用新增) 61 1632 累计折耗(石油天然气开采专用新增) 62 1701 无形资产 63 1702 累计摊销(新增)
会计科目中的资产类和负债类包括哪些
会计科目中的资产类和负债类包括哪些？ 会计分录大全2010 新会计准则会计科目表称目名序号会计科目编号会计科一、资产类 库存现金1 1001 银行存款2 1002 新增) 存放中央银行款项(银行专用3 1003 新增银行专用4 1011 存放同业其他货币资金5 1012 ) 短期投资4 1101 (分拆) 短期投资跌价准备(更名5 1102 ) 证券专用新增6 1021 结算备付金( ) 新增7 1031 存出保证金(金融共用) (新增8 1101 交易性金融资产 买入返售金融资产9 1111 应收票据10 1121 应收账款11 1122 预付账款12 1123 13 1131 应收股利14 1132 应收利息) 新增15 1201 应收代位追偿款(保险专用新增) 应收分保账款(保险专用16 1211 17 1212 应收分保合同准备金18 1221 其他应收款 1.应收的各种赔款、罚款 2.应收出租包装物的押金 3.应向职工收取的各种垫付款项 4.备用金 存出保证金，如租入包装物支付的押金5. 6.预付账款转入 7.其他各种应收、暂付款项 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303贷款(银行和保险共用新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用新增) 25 1321 代理业务资产(新增) 26 1401 材料采购(更名) 27 1402 在途物资(新增) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品(新增) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料(新增) 包装物
常用会计科目表分类明细及详细解释
2014年最新常用表分类明细及详细解释 一、资产类 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进 行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性， 对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和 用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存 款、、信用证存款和在途货币资金等。 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、 付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由 持票人自由转让给他人的债权凭证。 1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向 购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承 兑汇票。 1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括 企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利 和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债 券利息。 1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科 目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他 应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提 取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已 确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备 金。 1401 材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款 已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供 应单位和物资品种进行明细核算。
会计科目表资产类
会计科目表一、资产类 顺序号编号名称页数１１０１现金７２１０２银行存款７３１０９其他货币资金１０４１１１短期投资１１５１２１应收票据１２６１２２应收帐款１３７１２５坏帐准备１５８１２６预付帐款１５９１２９其他应收款１６１０１３１商品采购１６１１１３５库存商品１８１２１４１受托代销商品２１１３１４３商品进销差价２２１４１４４商品削价准备２３１５１４５加工商品２４１６１４７出租商品２５１７１４９分期收款发出商品２６１８１５１材料物资２７１９１５５包装物２８２０１５７低值易耗品３０２１１５９待摊费用３２２２１６１长期投资３２２３１６５特准储备物资３５２４１７１固定资产３５２５１７５累计折旧３８２６１７６固定资产清理３８２７１７９在建工程３９２８１８１无形资产４１２９１８５递延资产４２３０１９１待处理财产损溢４３ 二、负债类 顺序号编号名称页数３１２０１短期借款４４３２２０３应付票据４５３３２０４应付帐款４５３４２０６预收帐款４６３５２０９代销商品款４７３６２１１其他应付款４７３７２１５应付工资４８３８２１６应付福利费４９３９２２１应交税金４９４０２２５应付利润５１４１２２９其他应交款５１４２２３１预提费用５２４３２４５特准储备资金５２４４２５１长期借款５３４５２６１应付债券５３
４６２７１长期应付款５５ 三、所有者权益类 顺序号编号名称页数４７３０１实收资本５６４８３１１资本公积５７４９３１３盈余公积５９５０３２１本年利润５９５１３２２利润分配６０ 四、损益类 顺序号编号名称页数５２５０１商品销售收入６１５３５０７销售折扣与折让６３５４５１１商品销售成本６４５５５１７经营费用６５５６５２１商品销售税金及附加６６５７５３１代购代销收入６６５８５４１其他业务收入６７５９５４５其他业务支出６７６０５５１管理费用６８６１５５５财务费用６９６２５５７汇兑损益７０６３５６１投资收益７１６４５７１营业外收入７１６５５７５营业外支出７２
会计科目资产类习题
会计要素会计对象【（账户）+总分类账户和明细分类记账法】： 资产————————资产类 负债————————负债类 所有者权益—————所有者权益类 收入————————损益类 费用————————成本类 利润 账户结构 借方账户名称（会计科目）贷方 资产类、成本类、损负债类、所有则权益类、益 借+贷－，余额在借方贷＋借－，余额在贷方 （多出来的放在借，从哪里来的放在贷） 损益类没有余额 资产增加资产减少 负债减少负债增加 所有者权益减少所有者权益增加 费用成本增加费用成本减少 收入减少收入增加 资产=负债+所有者权益+收入-费用 会计分录： 记账符号会计科目金额 借：银行存款500 贷：应收账款500 F1：一位新的投资者向S公司增加货币投资100元，资金存入银行。 借：银行存款100 贷：实收资本100 解析：银行存款增加，属于资产增加，在借方；投资增加属于所有者权益增加，在贷方。一借一贷必平衡。 F2：D公司投资者之一撤资500元，用银行存款支付。 借：实收资本500 贷：银行存款500 一、资产类 （一）【库存现金】会计分录： 1、现金短缺：发现时：批准时： 借：待处理财产损溢借：应收账款（负责人赔偿金或保险赔偿金） 贷：库存现金管理费用（无法查明部分） 贷：待处理财产损溢 2、现金溢余：发现时：批准时： 借：库存现金借：应付账款（对单位或个人的给付） 贷：待处理财产损溢其他业务收入（无法查明部分） 贷：待处理财产损溢
（二）【银行存款】会计分录： F1：甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为5400元，银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未登记。 （4）银行代企业支付电话费400元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 银行存款余额调节表（加收减付） 单位：元 其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的其他货币资金，主要包括： 银行本票存款：【其他货币资金——银行本票】 银行汇票存款：【其他货币资金——银行汇票】 信用卡存款：【其他货币资金——信用卡】 信用证保证金存款：【其他货币资金——信用证保证金】 外埠存款：【其他货币资金——外埠存款】 （商业汇票：应收票据、应付票据 银行支票：银行存款） F1：甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：解析：银行存款减少，银行汇票增加，都属于资金。 借：其他货币资金——银行汇票 250.000 贷：银行存款 250.000 F2：甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录： 解析：原材料（资产类）增加，增值税额（成本类）增加，汇票（资产类）减少；汇票（资产类）减少，银行存款（资产类）增加 借：原材料 200.000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34.000 贷：其他货币资金——银行汇票 234.000 借：银行存款 16.000 贷：其他货币资金——银行汇票 16.000 F3：甲企业用银行本票购买办公用品10000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录： 解析：银行本票（资产类）减少，办公用品（属于管理费用成本类）增加。 借：管理费用 10.000
常用会计科目---资产类
常用会计科目表 资产类： 借+ 贷- 库存现金存放在出纳保管的现款 银行存款存放在企业银行的款项 其他货币资金银行汇票、本票、信用卡、信用证存款 交易性金融资产短期的债券、股票、基金投资的公允价值 应收票据销售商品收到的商业汇票 应收账款销售商品或提供的劳务尚未收取的款项 预付账款按合同规定预付给供货单位的款项 应收股利应收取的现金股利或利润 应收利息应收取交易性和可供出售金融资产及持有到期投资(债券等)的利息 其他应收款指各种应收及暂付款项（如职工借款、押金等） 材料采购指采用计划成本核算材料而购入材料的实际采购成 在途物资采用实际成本核算材料，货款已付尚未验收入库的在途材料的采购成本 原材料用于制造产品而存放在金库的材料 材料成本差异材料计划成本与实际采购成本的差额 库存商品存放在仓库的商品（产成品） 发出商品未满足收入确认条件而发出的商品实际成本 委托加工物资委托外单位加工材料的实际成本 周转材料指包装物、低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、脚手架等的实际成本 特有至到期投资一般指一次还本付息的债券投资 特有到期投资减值准备当发生减值时按可变现净值低于成本差额计提准备金 可供出售金融资产一般指股票、债券投资的公允价值 长期股权投资指期限在一年以上的股票投资 投资性房地产指为赚取租金或资本增值的房地产（如出售房屋等） 固定资产使用年限在一年以上，单位价值较高机器设备、房屋等 在建工程正在建造或安装的固定资产的支出 工程物资为在建工程准备的各种物资 固定资产清理核算固定资产报废时转出价值及清理费用 无形资产没有实物形态的长期资产（如商标权、专利权等） 待处理财产损溢未查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损价值 借- 贷+ 坏账准备指对应收款项预提的，用来抵销不能收回的应收款项的准备金 存货跌价准备指存货（原材料、库存商品等）发生减值的，按可变现净值低于成本的差额计提准备累计折旧指固定资产累计的损耗价值（抵减固定资产价值） 累计摊销对使用寿命有限的无形资产计提摊销
新准则会计最新科目之资产类
附：新准则2007会计科目 会计科目 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围 一、资产类 会计科目 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息
16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用 38 1431 周转材料建造承包商专用 39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债资产金融共用 41 1451 损余物资保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用