中财(上)习题参考答案
第一章总论
一、名词解释：
1．财务会计：是运用专门的方法，以会计准则为指导，对企业资金运动进行反映与控制，旨在为会计信息使用者提供会计信息的对外报告会计。
2．公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。公允价值三要素：信息公开，双方自愿，交易公平。
二、填空题：
1．财务会计的目标是向会计信息使用者提供会计信息。会计信息使用者包括：（1）投资者；（2）债权人；（3）政府；（4）企业管理者（包括企业管理人员、职工）；（5）社会公众（包括顾客、潜在投资者等）。
2．会计计量属性有五种：（1）历史成本；（2）重置成本；（3）可变现成本；（4）现值；（5）公允价值。
3．会计确认的标准。（1）可定义；（2）可计量；（3）相关性；（4）可靠性。
三、选择题
A
第二章货币资金
一、名词解释：
1．货币资金：是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。
2．未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在着时间的先后差别，造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。
二、填空题：
1．货币性、通用性、流动性
2.随借随用、用后报销制度定额备用金制度
3.基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户
4.外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款
三、选择题：
D D A BCD
E ACE
四、业务题
1．借：备用金 600
管理费用 200
应付职工薪酬 65800
银行存款 1200
贷：库存现金 67800
2.预借时：借：备用金—李庆 800
贷：库存现金 800
报销时：借：管理费用 960
贷：备用金—李庆 960
付出现金160元借：备用金—李庆 160
贷：库存现金 160
3.银行存款余额调节表
20×9年6月30日单位：元
4、借：其他货币资金——外埠存款50 000
贷：银行存款50 000 借：材料采购40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：其他货币资金——外埠存款46 800 借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金——外埠存款 3 200
五、案例分析题
1、小王对上述两项业务的处理都是错误的。出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理，按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。
小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了未达账项的因素，而忽略了企业或银行双方可能存在记账错误这个原因，另外，小王以对账单为依据将企业未入账的未达账项记入账内也是错误的，这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。
（2）现金清查中发现短缺应借记待处理财产损溢—待处理流动资产损溢科目，贷记库存现金科目，溢余则借记库存现金科目，贷记待处理财产损溢—待处理流动资产损溢科目，待查明原因后再做处理。
银行存款的实有数的确定方法一般有三种，第一种方法是根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数；第二种方法是根据错记金额和未达
账项，，以银行存款日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额；第三种方法是根据错记金额和未达账项，以对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到对账单余额。
第三章存货
(一)名词解释：
存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
在途物资：核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。
材料采购：材料采购是指企业单位采用计划成本发进行材料日常核算而购入的材料采购成本。
周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态、不确认为固定资产的材料、包括包装物、低值易耗品、以及企业的钢模板、木模板、脚手架等。
可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
材料成本差异：用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。
存货跌价准备：指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。
(二)填空题：
原材料、在产品、自制半成品、产成品、商品、周转材料
与该存货有关的经济利益很可能流入企业、存货的成本能够可靠地计量
采购成本、加工成本、其他成本
先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法
一次转销法、五五摊销法、分次摊销法
毛利率法、零售价法
(三)选择题：
D C A B B D BCD ABC
(四)业务题
1．支付货款，材料尚在运输途中。
增值税进项税额=34000+2000×7%=34140元
原材料采购成本=200000+（3200－2000×7%）=203060元
借：在途物资 203060
应交税费—应交增值税（进项税额） 34140
贷：银行存款 237200
2.7月1日，赊购原材料
现金折扣=80000×2%=1600元
原材料入账净额=80000—1600=78400元
应付账款入帐净额=93600—1600=92000元
借：在途物资 78400
应交税费—应交增值税（进项税额） 13600
贷：应付账款—乙公司 92000
支付购货款：
假定华联公司与7月10日支付货款
借：应付账款—乙公司 92000
贷：银行存款 92000
假定华联公司与7月31日支付货款
借：应付账款—乙公司 92000
财务费用 1600
贷：银行存款 93600
3．支付货款，材料尚在运输途中
借：在途物资 60000
应交税费—应交增值税（进项税额） 10200
贷：银行存款 70200
材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库
借：原材料 57000
待处理财产损溢 3000
贷：在途物资 60000
短缺原因查明，进行相应的会计处理
借：原材料 300
应付账款—甲公司 1500
其他应收款—某运输单位 1404
贷：待处理财产损溢 3000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 204
收到供货方补发的材料，验收入库
借：原材料 1500
贷：应付账款—甲公司 1500
收到运输单位赔偿的货款
借：银行存款 1404
贷：其他应收款—某运输单位 1404
4．借：库存商品 251000
贷：银行存款 1000
营业外收入—捐赠利得 250000
5．存货计价方法的应用。
（1）先进先出法。
4月8日发出甲材料成本＝1 000×50＋500×55＝77 500（元）
4月18日发出甲材料成本＝700×55＋300×54＝54 700（元）
4月28日发出甲材料成本＝1 200×54＝64 800（元）
4月份发出甲材料成本合计＝77 500＋54 700＋64 800＝197 000（元）
4月末结存甲材料成本＝50 000＋197 200－197 000＝100×54＋800×56＝50 200（元）
（2）全月一次加权平均法。 加权平均单位成本＝50 000197 2001 000 3 600
++=53.74（元） 4月末结存甲材料成本＝900×53.74＝48 366（元）
4月份发出甲材料成本＝（50 000+197 200）－48 366＝198 834（元）
（3）移动加权平均法。
4月5日购进后移动平均单位成本＝50 00066 0001 000 1 200
++=52.73（元） 4月8日结存甲材料成本＝700×52.73＝36 911（元）
4月8日发出甲材料成本＝（50 000＋66 000）－36 911＝79 089（元）
4月15日购进后移动平均单位成本＝36 91186 4007 000 1 600
++=53.61（元） 4月18日结存甲材料成本＝1 300×53.61＝69 693（元）
4月18日发出甲材料成本＝（36 911＋86 400）－69 693＝53 618（元）
4月25日购进后移动平均单位成本＝69 69344 8001 300800
++=54.52（元） 4月28日结存甲材料成本＝900×54.52＝49 068（元）
4月28日发出甲材料成本＝（69 693＋44 800）－49 068＝65 425（元）
4月末结存甲材料成本＝900×54.52＝49 068（元）
6. 发出原材料的会计处理（计划成本法）。
（1）按计划成本领用原材料。
借：生产成本 235 000
制造费用 12 000
管理费用 3 000
贷：原材料 250 000
（2）计算本月材料成本差异率。
材料成本差异率= 3 00017 00050 000230 000
-++×100%=5% （3）分摊材料成本差异。
生产成本＝235 000×5%＝11 750（元）
制造费用＝12 000×5%＝600（元）
管理费用＝3 000×5%＝150（元）
借：生产成本 11 750
制造费用 600
管理费用 150
贷：材料成本差异 12 500
（4）计算月末结存原材料的实际成本。
原材料科目期末余额＝（50 000＋230 000）－250 000＝30 000（元）
材料成本差异科目期末余额＝（－3 000＋17 000）－12 500＝1 500（元）
结存原材料实际成本＝30 000＋1 500＝31 500（元）
7. 存货盘亏的会计分录。
（1）发现盘亏。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 贷：原材料——B材料 3 000 （2）查明原因，报经批准处理。
①假定属于定额内自然损耗。
借：管理费用 3 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000
②假定属于管理不善造成的毁损，由过失人赔偿1 000元，款项尚未收取，残料处置收入200元，已存入银行。
借：其他应收款——××过失人 1 000 银行存款 200
管理费用 1 800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000
③假定属于意外事故造成的毁损，由保险公司赔偿2 000元，由过失人赔偿500元，款项尚未收取，残料作价200元入库。
借：其他应收款——应收保险赔款 2 000 其他应收款——××过失人 500
原材料 200
营业外支出——非常损失 300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000
(五)案例分析题
1.周转材料采用的“一次摊销法”是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。这种方法适用于易腐、易耗的周转材料，如安全网等。“分期摊销法”是根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。这种方法一般适用于经常使用或适用次数较多的周转材料，如脚手架、跳板、塔吊轨及枕木等。其计算公式如下：
周转材料每期摊销额=周转材料计划成本×（1-残值占计划成本%）∕预计使用期限2.若投给安建租赁公司
借：长期股权投资—投资成本 960000
商誉 193000
贷：周转材料 900000
应交税费—应交增值税 153000
营业外收入 100000
若投给新筑公司，会计处理为：
借：长期股权投资—投资成本 1600000
贷：原材料 1000000
应交税费—应交增值税 204000
营业外收入 200000
投资收益 196000
借：长期股权投资—投资成本 1200000
贷：周转材料 900000
应交税费—应交增值税 153000
营业外收入 100000
投资收益 47000
第四章金融资产
一、名词解释
金融资产：是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产。
交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产。
持有至到期投资：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
可供出售金融资产：通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
二、填空题：
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产
2、取得时的公允价值与相关交易费用之和
3、总价法
4、商业承兑汇票和银行承兑汇票
5、成本、公允价值变动
三、选择题：
B C A D C B D C
四、业务题
1、初始投资成本=50000×6.50=325000元
借：交易性金融资产—A公司股票（成本）325000
投资收益 1200
贷：银行存款 326200
2、借：持有到期投资—甲公司债券（成本）600000
贷：银行存款 600000
3、交易性金融资产公允价值变动的会计处理。
（1）假定C公司股票期末公允价值为520 000元。
公允价值变动＝520 000－680 000＝－160 000（元）
借：公允价值变动损益 160 000
贷：交易性金融资产——C公司股票（公允价值变动） 160 000 （2）假定C公司股票期末公允价值为750 000元。
公允价值变动＝750 000－680 000＝70 000（元）
借：交易性金融资产——C公司股票（公允价值变动） 70 000
贷：公允价值变动损益 70 000
4、购入持有至到期投资（初始确认金额大于面值）的会计处理。
应收利息＝50 000×6%＝3 000（元）
投资成本＝55 000－3 000＝52 000（元）
借：持有至到期投资——A公司债券（成本） 50 000
——A公司债券（利息调整） 2 000 应收利息 3 000
贷：银行存款 55 000 5、（1）20×5年1月1日，购入信达公司债券。
借：持有至到期投资——信达公司债券（成本） 500 000
贷：银行存款 397 200 持有至到期投资——信达公司债券（利息调整） 102 800 （2）计算债券的实际利率。
先按12%作为折现率进行测算。
债券年利息额=500 000×8%=40 000（元）
利息和本金的现值=（500 000+40 000×5）×0.567427≈397200（元）
因此，该债券的实际利率为12%。
（3）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表，
利息收入与摊余成本计算表
（实际利率法）单位：元
（4）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。
①20×5年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 7 664
贷：投资收益 47 664
②20×6年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 13 384
贷：投资收益 53 384
③20×7年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 19 790 贷：投资收益 59 790
④20×8年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 26 965
贷：投资收益 66 965
⑤20×9年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 34 997
贷：投资收益 74 997 （5）债券到期，收回债券本息。
借：银行存款 700 000
贷：持有至到期投资——信达公司债券（成本） 500 000
——信达公司债券（应计利息） 200 000
6、应收票据转让的会计处理。
借：原材料 45 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 650
贷：应收票据 50 000 银行存款 2 650
7、（1）贴现商业汇票。
借：银行存款 58 800 财务费用 1 200
贷：短期借款 60 000 （2）贴现票据到期。
①假定债务人如期付款。
借：短期借款 60 000 贷：应收票据 60 000
②假定债务人未能如期付款，星海公司代债务人付款。
借：短期借款 60 000 贷：银行存款 60 000 借：应收账款——××债务人 60 000 贷：应收票据 60 000
③假定债务人和星海公司均无力付款，银行作为逾期贷款处理。
借：应收账款——××债务人 60 000 贷：应收票据 60 000 第五章长期股权投资
一、名词解释：
1．长期股权投资：是指企业准备长期持有的权益性投资。
2．同一控制下的企业合并：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。
3．非同一控制下的企业合并：参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的情况下进行的合并。
4．成本法：是指长期股权投资的价值通常按初始投资成本计量，除追加或收回投资外，一般不对长期股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。
5．权益法：是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的一种会计处理方法。
二、填空题：
1．企业持有的具有控制的权益性投资（子公司）、具有共同控制的权益性投资（合营企业）、具有重大影响的权益性投资（联营企业）、公允价值不能可靠计量的小份额权益性投资，在初始计量时应当划分为长期股权投资。
2．投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当采用成本法核算。
3．投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。
三、选择题：
D AB
E AE A ABCE ABCDE D B
四、业务题
1．
借：长期股权投资——B公司（成本） 45 000 000 贷：股本 25 000 000 资本公积——股本溢价 20 000 000 借：资本公积——股本溢价 800 000 贷：银行存款 800 000 2．
借：长期股权投资——D公司（成本） 56 800 000 贷：股本 16 000 000 资本公积——股本溢价 40 000 000
银行存款 800 000 借：资本公积——股本溢价 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 3．
借：长期股权投资——D公司（成本） 3 250 000 累计折旧 2 400 000 贷：固定资产 5 600 000 银行存款 50 000
4．
（1）20×5年6月10日，取得D公司股票。
借：长期股权投资——D公司（成本） 856 000 贷：银行存款 856 000 （2）20×7年3月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案。
现金股利=300 000×0.20=60 000（元）
借：应收股利 60 000 贷：投资收益 60 000 （3）20×9年4月5日，D公司宣告20×8年度股利分配方案。
现金股利=300 000×0.10=30 000（元）
借：应收股利 30 000
贷：投资收益 30 000 5．
（1）确认20×8年度的投资收益。
应享有的收益份额=1 500×30% =450（万元）
借：长期股权投资——D公司（损益调整） 4 500 000 贷：投资收益 4 500 000 （2）20×9年3月10日，确认应收股利。
现金股利 =2 000×0.15 =300（万元）
借：应收股利 3 000 000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整） 3 000 000 （3）确认20×9年度的投资损失。
应分担的亏损份额=600×30% =180（万元）
借：投资收益 1 800 000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整） 1 800 000 6．
（1）20×8年1月1日，购入N公司10%的股份。
借：长期股权投资——N公司（成本） 6 320 000 贷：银行存款 6 320 000 （2）20×9年1月5日，再次购入N公司25%的股份。
借：长期股权投资——N公司（成本） 17 560 000 贷：银行存款 17 560 000 （3）分析是否需要对原投资成本和追加投资成本进行调整。
①原持有的长期股权投资成本为632万元，按照原持股比例10%计算的投资当时应享有N公司可辨认净资产公允价值份额为546.2万元（5 462×10%），二者之间的差额85.8万元属于原投资时体现的商誉，该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。
②追加投资成本为1 756万元，按照追加投资比例25%计算的应享有N公司可辨认净资产公允价值份额为1 628万元（6 512×25%），二者之间的差额128万元属于追加投资时体现的商誉，该部分差额也不调整长期股权投资的账面价值。
（4）分析应享有N公司可辨认净资产公允价值变动的份额，并编制相应的调整分录。
N公司可辨认净资产的公允价值在原取得投资后至新取得投资交易日之间的变动为1 050万元（6 512－5 462），星海公司按原持股比例计算的应享有份额为105万元（1 050×10%）。其中，属于在此期间N公司实现净损益中应享有的份额为82.5万元（825×10%），属于除净损益以外的其他原因导致的N公司可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额为22.5万元（105－82.5）。
借：长期股权投资——N公司（损益调整） 825 000 贷：盈余公积 82 500 利润分配——未分配利润 742 500 借：长期股权投资——N公司（其他权益变动） 225 000 贷：资本公积——其他资本公积 225 000 7．
（1）调整权益法核算的长期股权投资账面价值余额。
借：盈余公积 300 000 利润分配——未分配利润 2 700 000
贷：长期股权投资——R公司（损益调整） 3 000 000 （2）追加投资
借：长期股权投资——R公司（损益调整） 80 000 000 贷：银行存款 80 000 000
8．
借：银行存款 180 000 长期股权投资减值准备 95 000
投资收益 10 000 贷：长期股权投资——N公司（成本） 285 000
第六章固定资产
一、名词解释：
1．固定资产:指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
2．固定资产折旧:指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
二、填空题：
1．固定资产存在三种计价标准，即原始价值、重置完全价值和净值。
2．固定资产的确认条件：（1）符合固定资产的定义。（2）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。（3）该固定资产的成本能够可靠地进行计量。
3．影响固定资产折旧计算的因素主要有原始价值、预计净残值和预计使用年限。
4．固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
三、选择题：
ABCD AD BC B A ABDE
四、业务题
1．
借：固定资产 31 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 36 300
2．
支付成本分配比例=390 000÷（150 000+120 000+130 000）=0.975
汽车的购买成本：150 000×0.975=146 250（元）
设备的购买成本：120 000×0.975=117 000（元）
厂房的购买成本：130 000×0.975=126 750（元）
借：固定资产——汽车 146 250
——设备 117 000
——厂房 126 750 贷：银行存款 390 000
3．
（1）按合同规定时间预付工程款1 000 000元
借：预付账款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）工程完工结算补付工程款
借：在建工程 1 500 000 贷：银行存款 500 000 预付账款 1 000 000 （3）达到预定可使用状态。
借：固定资产 1 500 000 贷：在建工程 1 500 000 4．
（1）A股东投入厂房
借：固定资产 1 200 000 贷：股本——A股东 1 000 000 资本公积 200 000 （2）B股东投入设备
借：工程物资 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：股本——B股东 160 000 资本公积 74 000 （3）设备投入安装
借：在建工程 203 000 贷：工程物资 200 000 银行存款 3 000 （4）安装完毕。
借：固定资产 203 000 贷：在建工程 203 000 5．
（1）最低租赁付款额的现值＝400 000×3.5460=1 418 400（元）
因1 418 400÷1493 000×100%=95%>90%
故，此项租赁为融资性租赁。
（2）因1 418 400<1 493 000，故，租赁资产入账价值为1 418 400（元）
（3）未确认融资费用＝1 600 000-1 418 400=181 600（元）
（4）①租入固定资产。
借：固定资产 1 418 400 未确认融资费用 181 600
贷：长期应付款 1 600 000 ②第一年年末支付租赁费。
借：长期应付款 400 000 贷：银行存款 400 000 未确认融资费用＝1 418 400×5%=70 920（元）
借：财务费用 70 920 贷：未确认融资费用 70 920 ③第二年年末支付租赁费。
借：长期应付款 400 000 贷：银行存款 400 000 未确认融资费用＝（1 418 400-400 000+70 920）×5%=54 466（元）
借：财务费用 54 466 贷：未确认融资费用 54 466 ④第三年年末支付租赁费。
借：长期应付款 400 000 贷：银行存款 400 000 未确认融资费用＝（1 418 400-800 000+70 920+54 466）×5%=37 189（元）
借：财务费用 37 189 贷：未确认融资费用 37 189 ⑤第四年年末支付租赁费。
借：长期应付款 400 000
贷：银行存款 400 000 未确认融资费用＝（1 418 400-1 200 000+70 920+54 466+37 189）×5%=19 025（元） 借：财务费用 19 025
贷：未确认融资费用 19 025 6．
借：固定资产 119 900
应交税费——应交增值税（进项税额） 19 890
贷：营业外收入——捐赠利得 136 890
银行存款 2 900
7．
（1）盘盈仪器入账价值为6 000元
借：固定资产 6 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6 000
（2）经批准处理后
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6 000
贷：以前年度损益调整 6 000 8．
（1）年折旧率=14%5
-×100％=19.2% 月折旧率=19.2%÷12×100％=1.6%
年折旧额=160 000×19.2%=30 720（元）
月折旧额=30 720÷12（或160 000×1.6%）=2 560（元）
（2）双倍余额递减法：
折旧率=15×2×100％=40％
第一年折旧额=160 000×40％=64 000（元）
第二年折旧额=（160 000-64 000）×40％=38 400（元）
第三年折旧额=（160 000-64 000-38 400）×40％=23 040（元）
第四年折旧额=（160 000-64 000-38 400-23 040-160 000×4%）÷2=14 480（元） 第五年折旧额=14 480元
年数总和法：
第一年折旧率=
5115(51)/2-++=515 第二年折旧率=
5215(51)/2-++=415 第三年折旧率=
5315(51)/2-++=315 第四年折旧率=
5415(51)/2-++=215 第一年折旧率=
5515(51)/2-++=115
第一年折旧额=（160 000-5 600）×5
=51 466.70（元）
15
=41 173.36（元）
第二年折旧额=（160 000-5 600）×4
15
第三年折旧额=（160 000-5 600）×3
=30 880.02（元）
15
=20 586.68（元）
第四年折旧额=（160 000-5 600）×2
15
第一年折旧额=（160 000-5 600）×1
=10 293.34（元）
15
9．
（1）注销烧毁库房原价及累计折旧。
借：固定资产清理 180 000 累计折旧 120 000 贷：固定资产 300 000 （2）支付现场清理费用
借：固定资产清理 21 000 贷：银行存款 21 000 （3）残料变卖收入存入银行
借：银行存款 19 000 贷：固定资产清理 19 000 （4）收到保险公司赔偿款。
借：银行存款 100 000 贷：固定资产清理 100 000 （5）结转毁损净损失
毁损净损失=180 000+21 000-19 000-100 000=82 000(元)
借：营业外支出——非常损失 82 000 贷：固定资产清理 82 000
第七章无形资产
一、名词解释：
1．无形资产：是指企业拥有或控制的、没有实物形态的、可辨认的、非货币性资产。
二、填空题：
1．无形资产包括：专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权和特许权。
2．无形资产的确认条件：（1）符合无形资产的定义。（2）与该无形资产相关的预期未来经济利益很可能流入企业。（3）该无形资产的成本能够可靠地计量。
三、选择题：
ADE B
四、业务题
1．
本题有问题，暂时不用
2．
年摊销额=6 000÷10=600万元
2006年末该无形资产账面价值=6 000-600×2=4 800万元
2006年末该无形资产应计提减值=4 800-4 000=800万元
2007年起年摊销额=4 000÷8=500万元
2007年末该无形资产账面价值=4 000-500=3 500万元
2007年末该无形资产未发生减值
2007年末该无形资产账面价值=3 500-500/2=3 250万元
3．
（1）固定资产转入清理
借:固定资产清理 112 000 固定资产减值准备 2 000
累计折旧 11 000
贷：固定资产 125 000 （2）支付相关税费
借：固定资产清理 1 100 贷：银行存款 1 100 （3）资产交换
借：无形资产 121 100 贷：固定资产清理 113 100 营业外收入——非货币性资产交换利得 8 000 4．
借：无形资产——专利 120 000 坏账准备 29 000 贷：应收账款 146 000 资产减值损失 3 000 第八章投资性房地产
一、名词解释：
1．投资性房地产:是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
二、填空题：
1．投资性房地产的确认条件：（1）符合投资性房地产的概念。（2）与该资产相关的经济利益很可能流入企业。（3）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
2．投资性房地产的后续计量模式有成本模式和公允价值模式两种。
3．投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，应当同时满足以下两个条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
三、选择题：
AE B B BCD A BCD D A
四、业务题
1．
(1)假定采用成本模式
借：投资性房地产——写字楼 24 000 000 贷：银行存款 24 000 000 （2）假定采用公允价值模式
借：投资性房地产——写字楼（成本） 24 000 000 贷：银行存款 24 000 000 2．
（1）20×7年12月31日，将厂房转入改建工程。
借：投资性房地产——厂房（在建） 21 500 000 贷：投资性房地产——厂房（成本） 18 500 000
——厂房（公允价值变动） 3 000 000 （2）20×8年1月1日——8月31日，发生改建支出。
借：投资性房地产——厂房（在建） 1 600 000 贷：银行存款 1 600 000 （3）20×8年8月31日，改建工程完工。
扩建后厂房价值＝2 150＋160＝2 310（万元）
借：投资性房地产——厂房（成本） 23 100 000 贷：投资性房地产——厂房（在建） 23 100 000 3．
（1）公允价值为17 000万元
借：投资性房地产——办公楼（成本） 170 000 000
公允价值变动损益 5 000 000
累计折旧 75 000 000
贷：固定资产——办公楼 250 000 000 （2）公允价值为18 000万元
借：投资性房地产——办公楼（成本） 180 000 000
累计折旧 75 000 000 贷：固定资产——办公楼 250 000 000 资本公积——其他资本公积 5 000 000 4．
借：投资性房地产——写字楼 650 000 000 贷：开发产品 650 000 000 5．
借：固定资产——厂房 20 000 000 投资性房地产累计折旧 4 500 000 贷：投资性房地产——厂房 20 000 000 累计折旧 4 500 000 6．
借：开发出品 62 000 000 贷：投资性房地产——写字楼（成本） 56 000 000
——写字楼（公允价值变动） 4 000 000 公允价值变动损益 2 000 000 7．
借：银行存款 125 000 000 贷：其他业务收入 125 000 000 借：其他业务成本 96 800 000 投资性房地产累计折旧 13 200 000 贷：投资性房地产——写字楼 110 000 000 8．
（1）假定采用成本模式进行后续计量。
①20×6年1月1日，将自用房地产转为投资性房地产。
借：投资性房地产——房屋 16 000 000 累计折旧 4 680 000
贷：固定资产——房屋 16 000 000 投资性房地产累计折旧 4 680 000 ②20×6年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。
房屋年折旧额=1 600
=52（万元）
30
借：其他业务成本 520 000 贷：投资性房地产累计折旧 520 000 ③20×8年1月1日，房屋公允价值为1 560万元，将成本模式转为公允价值模式。借：投资性房地产——房屋（成本） 15 600 000 投资性房地产累计折旧 5 720 000
贷：投资性房地产——房屋 16 000 000
盈余公积 532 000
利润分配——未分配利润 4 788 000
④20×8年12月31日，房屋的公允价值为1 570万元。
借：投资性房地产——房屋（公允价值变动） 100 000
贷：公允价值变动损益 100 000 （2）假定采用公允价值模式进行后续计量。
①20×6年1月1日，房屋公允价值为1 500万元，将自用房地产转为投资性房地产。
借：投资性房地产——房屋（成本） 15 000 000
累计折旧 4 680 000
贷：固定资产——房屋 16 000 000 资本公积——其他资本公积 3 680 000
②20×6年12月31日，房屋的公允价值为1 490万元。
借：公允价值变动损益 100 000 贷：投资性房地产——房屋（公允价值变动） 100 000
③20×7年12月31日，房屋的公允价值为1 560万元。
借：投资性房地产——房屋（公允价值变动） 700 000 贷：公允价值变动损益 700 000
④20×8年12月31日，房屋的公允价值为1 570万元。
借：投资性房地产——房屋（公允价值变动） 100 000 贷：公允价值变动损益 100 000
⑤20×9年1月1日，租期届满，房屋重新转为自用。
借：固定资产——房屋 15 700 000 贷：投资性房地产——房屋（成本） 15 000 000
——房屋（公允价值变动） 700 000
⑥20×9年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。
房屋年初尚可使用年限=30-9-3=18（年）
=85（万元）
年折旧额=1 570
18
借：管理费用 850 000
贷：累计折旧 850 000
第九章资产减值
一、名词解释：
1．资产减值：是指因外部因素、内部使用方式或使用范围发生变化而对资产造成不利影响，导致资产使用价值降低，致使资产未来可流入企业的全部经济利益低于其现有的账面价值。
2．资产可收回金额：是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
3．资产组：指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。
中财试题 带答案版
1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。 （1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。 （1）①收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 ② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款 借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35 应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元 借：应收账款25 贷：坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 ④12月实际发生坏账损失10万元 借：坏账准备10 贷：应收账款10 （2）2010年末计提坏账准备时 年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元） 本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元） 借：坏账准备19.95 贷：资产减值损失19.95 2、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
中财存货练习题附答案
第三章存货 1.甲公司属于一般纳税人，采用实际成本核算材料成本，2016年4月1日购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%。发生运费2000元，增值税率11%，保险费400元，装卸费500元，所有款项120120元已支付。材料验收入库时发现合理损耗2件，则该批材料的成本为（）元。 A.105000 B.102900 C.1050 D.1029 2.某企业为小规模纳税企业，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含税）50元，另支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，价款25万元，增值税 4.25万元，另支付保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 4.【单选】下列税金，不计入存货成本的是（）。 A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 5.【单选】不应计入存货入账价值的是（）。 A.购买存货而支付的进口关税 B.入库前挑选整理费 C.购买存货支付的价款 D.入库后的仓储费用 6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 7.【多选】下列各项构成企业委托加工物资成本的有（） A.加工中实际耗用物资的成本. B.支付的加工费用和保险费. C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税. D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 8.【多选】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 10.企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2016年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 11.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法。运输费不考虑增值税。 2016年4月，与A材料相关的资料如下： 1.1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 2.5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 3.8日，以汇兑方式购入A材料3000公斤，发票已收，货款36000元，增值税6120元，运杂费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
中财例题
第3章应收预付款项 例一： 某企业2006年末应收账款余额为50万元（假定期初坏账准备无余额），坏账准备提取率为6%；2007年3月4日发生坏账4万元（其中甲企业3万元，乙企业1万元），2007年末的应收账款余额为60万元；2008年5月6日发生丙公司坏账9000元，另6月23日,2007年冲销的乙公司坏账又收回，2008年末的应收账款余额为55万元。 （1）2006年末计提坏账准备 50万元×6%=3万元 借：资产减值损失3万 贷：坏账准备3万 （2）2007年发生坏账 借：坏账准备4万 贷：应收账款——甲3万 ——乙1万 （3）2007年末计提坏账准备 应有余额=60万元×6%=36000元 已有余额借方（负数）1万 本年应提46000元 应提数=应有数-已有数 借：资产减值损失46000 贷：坏账准备46000 （4）2008年发生坏账 借：坏账准备9000 贷：应收账款9000 （5）2007年已转销的乙企业坏账又收回 （a）转回分录 借：应收账款——乙企业1万 贷：坏账准备1万 （b）收款分录 借：银行存款1万 贷：应收账款1万 （6）2008年末计提坏账准备 应有余额=55万元×6%=33000元 已有余额=36000-9000+10000 =37000 应提数=应有数-已有数 =33000-37000=-4000 本期应冲销4000元
借：坏账准备4000 贷：资产减值损失4000 例二： 发生相关业务如下： 该企业2007年5月1日确认两笔应收账款为坏账，其中A企业0.8万元，B企业0.5万元；2008年6月23日，冲销上年度B企业应收账款0.5万元中又收回0.3万元，该企业每年年末按应收账款余额5‰提取坏账准备。要求：计算每年应提的坏账准备，并做有关会计分录。 （1）05年提取坏账准备金额 ＝140 ×5 ‰＝0.7（万元） 借：资产减值损失0.7万 贷：坏账准备0.7万 （2）06年提取坏账准备金额 ＝200 ×5 ‰＝1（万元） 本年应补提＝1－0.7＝0.3（万元） 借：资产减值损失0.3万 贷：坏账准备0.3万 （3）2007年确认坏账损失 借：坏账准备 1.3 贷：应收账款－A0.8 －B0.5 （4）2007年末坏账准备的余额＝180 ×5 ‰＝0.9（万元） 应补提0.9＋0.3＝1.2（万元） 借：资产减值损失 1.2 贷：坏账准备 1.2 （5）2008年上半年收回已冲销的B企业坏账 ①转回分录 借：应收账款－B企业0.3万 贷：坏账准备0.3万 ②收款分录 借：银行存款0.3万 贷：应收账款0.3万
中财复习题答案
一、单选题 1、下列各项中，不属于货币资金的是（ d ）。 A、银行存款 B、外埠存款 C、银行本票存款 D、银行承兑汇票 2、企业确认的金融资产减值中，不能通过损益转回的是（d）。 A、坏账损失 B、持有至到期投资减值损失 C、可供出售债务工具投资减值损失 D、可供出售权益工具投资减值损失 3、确定无法查明原因的定额内库存现金短款，经批准后应记入（ b）。 A、其他应付款 B、管理费用 C、营业外支出 D、待处理财产损益 4、某企业某年年末，A商品账面成本为300000元，可变现净值为250000元。计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目有贷方余额20000元。该企业当年应计提的存货跌价准备金额为（ b ）元。 A、20000 B、30000 C、50000 D、70000 5、企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目的是（ b ）。 A、在途物资 B、工程物资 C、委托加工物资 D、生产成本 6、某公司09年6月以每股19.5元出售可供出售金融资产，支付手续费12万元，该金融资产是08年购入，计20万股，购入价17元/股，另付手续费2.8万元，08年末该资产账面价值408万，其中成本342.80万元，公允价值变动65.2万元，问该企业2009年度受该业务影响的损益为（ a ）。 A、35.2万元 B、67.2万元 C、30万元 D、65.2万元 7、支票的提示付款期为自出票日起（ a ）。A、10天B、5天C、3天D、6天 8、企业接受海外捐赠的设备一台，同类新设备的市价为100万元，估计成新率为60%，预计尚可使用6年，预计净残值为6.3万元，支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费2万元。则该设备的入账价值是（ a ）万元。A、68B、108C、101.7D、66 9、长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损且未分配股利，投资企业应当（ d ）。 A、冲减投资收益 B、冲减投资成本 C、冲减资本公积 D、不作会计处理 10、企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（ b ）。 A、股票的面值 B、股票的公允价值 C、实际支付的全部价款 D、股票的公允价值与交易税费 11、企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（ c ）。 A、支付的加工费 B、支付的往返运杂费 C、支付的增值税 D、支付的消费税 12、“成本与可变现净值孰低”中的成本是指（ c）。 A、存货的现行买价 B、存货的现行卖价 C、存货的账面成本 D、存货的重置成本 13、企业本月月初库存原材料计划成本50000元，材料成本差异为借方余额1000元；本月购进原材料计划成本300000元，实际成本292000元。本月材料成本差异率为（ b ）。 A、超支2% B、节约2% C、超支3% D、节约3% 14、接受投资者投资取得的存货，其入账价值应当是（ c）。 A、投入存货的原账面余额 B、投入存货的原账面价值 C、投资各方协商确认的价值 D、该存货的可变现净值 15、企业购入一台需要安装的设备，实际支付的买价20万元，增值税3.4万元；另支付运杂费0.3万元，途中保险费0.1万元；安装过程中，领用一批原材料，成本4万元，售价为5万元，支付安装工人的工资2万元，该设备达到预定可使用状态时，其入账价值为（ D ）万元。 A、30.65 B、27.08 C、30.48 D、26.4 16、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2000元，正常售价为2500元，增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（ A或 b）元。 A、2000 B、2425 C、2500 D、2925 17、下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ c ）。 A、具有控制或共同控制 B、具有控制或重大影响 C、具有共同控制或重大影响 D、具有控制或无重大影响 18、需要交纳消费税的委托加工存货，收回后用于继续加工应税消费品，由受托加工方代收代交的消费税应当（ c ）。 A、借记“委托加工物资”科目 B、借记“营业税金及附加”科目 C、借记“应交税费”科目 D、借记“其他业务成本”科目 19、实行定额备用金制度，报销时会计分录是（ a）。 A、借记“管理费用”，贷记“库存现金” B、借记“备用金”，贷记“库存现金” C、借记“管理费用”，贷记“备用金” D、借记“库存现金”，贷记“备用金” 20、2x12年3月1日，A公司支付价款650万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入甲公司股票并划
中财(一)答案
三、要求 1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。 2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露 4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理。 5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何进行 1、到期值=800 000+800 000×2%×90/360=804 000（元） 贴现期=90-（14+26）=50（天） 贴现息=804 000×3%×50/360=3 350（元） 贴现净额=804 000-3 350=800 650（元） 2、借：应收票据 800 000 贷：应收账款 800 000 借：银行存款 800 650 贷：应收票据 800 000 财务费用 650 3、上项应收票据在备查簿中登记，并在财务报告中以或有负债披露。 4、借：应收账款 804 000 贷：预计负债 804 000 5、借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000 或借：预计负债 804 000 贷：短期借款 804 000 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。 5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司
中财习题1
1、企业在进行现金清查时,查出现金短缺,并将短缺数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金短缺正确的会计处理方法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 2、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入( )。 A. 营业外收入 B. 管理费用 C. 其他业务收入 D. 营业外支出 3、编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 4、某企业2008年1月31日在工商银行的银行存款余额为256 000元，银行对账单余额为265 000元，经查对有下列未达账项： (1)企业于月末存入银行的转账支票2 000元，银行尚未入账。 (2)委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。 (3)银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行付款通知。 (4)企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 要求： (1)根据所给资料填制银行存款余额调节表。 (2)如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理? (3)该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少? 5、甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： (1)企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 (2)企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 (3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未登记。 (4)银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 要求：编制银行存款余额调节表，计算调节后的存款余额 6、资料：新华公司12月份发生以下业务： 8日，委托银行汇往广州银行100 000元开立采购专户，并派小王到广州采购。小王预借差旅费800元，以现金支付。 10日，公司以银行存款支付到期的商业承兑汇票款项34 000。 17日，向银行申请签发银行汇票，出票金额26 000元，银行同意受理，款项从结算户划出。
中财上答案1
一、单项选择题 1 [答案]：C [解析]：本题属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。 2 [答案]：A [解析]：通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，其初始投资成本为购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并所发生的各项直接相关费用。相关分录为： 固定资产账面价值（1 600万元）转入固定资产清理的分录略。 借：长期股权投资 2 050 贷：固定资产清理 1 600 营业外收入 400 银行存款 50 3 [答案]：A [解析]：甲公司应确认的资本公积＝（2 800－900）－3 000×60％＝100（万元）（借方）。 分录为： 借：长期股权投资 1 800 累计摊销900 资本公积——股本溢价 100 贷：无形资产 2 800 借：管理费用 20 贷：银行存款 20 4 [答案]：B 5 [答案]：C 6 [答案]：D [解析]：本题是增资由权益法转换成成本法，需要进行进行追溯调整，在权益法下对被投资单位净利润按持股比例调增的长期股权投资账面价值，在成本法还要再冲减掉，所以在计算总的投资成本时不需要考虑权益法下被投资单位实现净利润的影响。2010年4月1日A公司该项长期股权投资的账面价值＝3 000+4 000＝ 7 000（万元）。 A公司是通过分步购买最终取得对B公司的控制权，形成企业合并。相关分录为： 2009年初： 借：长期股权投资——成本 3 000 贷：银行存款 3 000 2009年末： 借：长期股权投资——损益调整 150 贷：投资收益 150 购买日： 借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：长期股权投资 150 借：长期股权投资——损益调整 4 000 贷：银行存款 4 000 7 [答案]：C [解析]：发行股票过程中支付的佣金、手续费直接冲减资本公积—股本溢价，不影响初始投资成本。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝2 000×2＋1 000－240＝4 760（万元）。 8 [答案]：C [解析]：因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额＝200×20％＝40（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。 9 [答案]：C [解析]：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，合同或协议约定价值不公允的，以公允价值作为初始投资成本。 10 [答案]：C [解析]：2008年M公司应确认的投资收益＝－800×30％＝－240（万元），2009年M公司应确认的投资收益＝－2 000×30％＝－600（万元），应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：680－240－600＝－160（万元），尚有160万元投资损失未确认入账。2010年应确认的投资收益＝600×30％－160＝20（万元）。
中财习题参考答案与提示
章后习题参考答案与提示 第1章 ■基本训练 □知识题 1.1 思考题 略。 1.2 单项选择题 1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C 1.3 多项选择题 1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD 1.4 判断题 1）×2）√3）√4）×5）×6）√7）×8）×9）√10）× 第2章 ■基本训练 □知识题 2.1 思考题 1）会计实务中对现金的范围的界定： 现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。 在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。 2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账
中财练习题
1．黄河公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下： ⑴2006年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。该生产线交付本公司安装部门安装。 ⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17％。 ⑶安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。 ⑷2006年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％） ⑸2008年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。 要求： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的有关会计分录。 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目。）（按照生产型增值税处理） 解答： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的会计分录： ①借：在建工程 500000 贷：银行存款 500000 ②借：在建工程 48500 贷：库存商品 40000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 ③借：在建工程 51500 贷：应付职工薪酬 45600 银行存款 5900 ④借：固定资产 600000 贷：在建工程 600000 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 2006年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12＝120000（元） 2007年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12+（600000－600000×2/5）×2/5×6/12 ＝120000+72000＝192000（元） 借：制造费用 120000 贷：累计折旧 120000 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。 2008年度该项生产线应计提的折旧 ＝（600000－600000×2/5）×2/5×6/12＝72000（元） ①借：制造费用 72000 贷：累计折旧 72000
中财练习题参考答案(会计学院)20161021
湖南商学院会计学院 中级财务会计学习题集 参考答案 汤健、邓淑玲、龙立编辑 2016年
目录 第一章总论 (1) 第二章货币资金 (1) 第三章应收款项 (1) 第四章金融资产 (2) 第五章存货 (3) 第六章固定资产 (3) 第七章无形资产 (3) 第八章非货币性资产交换 (4) 第九章负债 (10) 第十章所有者权益 (10) 第十一章收入费用利润 (10) 第十二章财务会计报告 (11)
第一章总论 一、单项选择题 1、B 2、A 3、B 4、A 5、A 6、C 7、B 8、A 9、B 10、D 11、D 12、B 13、A 14、C 15、D 二、多项选择题 1、ACD 2、ABCD 3、AC 4、ABC 5、AC 6、ABC 7、ABC 8、BC 9、ABD 10、ABC 11、ABC 12、ABC 13、ABCD 14、ABCD 15、BD 三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、√ 11、× 12、√ 13、√ 14、× 15、√ 第二章货币资金 一、单项选择题 1、C 2、B 3、B 4、B 5、C 6、C 7、D 8、C 9、B 10、D 11、C 12、B 13、B 14、A 15、D 16、C 17、A 18、C 19、A 20、A 二、多项选择题 1、ACD 2、CE 3、BD 4、ACD 5、ACD 6、ABC 7、ABCDE 8、ABDE 9、BCD 10、ABCD 三、判断题 1、√ 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、√ 12、× 13、× 14、√ 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、× 20、× 注：《支付结算办法》第二十七条票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。区域性银行汇票仅限于在本区域内背书转让。银行本票、支票仅限于在其票据交换区域内背书转让。 四、计算分录题（另附答案） 第三章应收款项 一、单项选择题 1、A 2、D 3、B 4、B 5、C 6、D 7、D 8、D 9、B 10、C 11、B 12、A 13、B 14、C 1 5、B 16、D 17、D 18、C 二、多项选择题 1、ABCD 2、AC 3、AB 4、ABCD 5、ABC 6、ACD 7、BD 8、CE 9、ACDE 10、ABC 三、判断题 1、√ 2、√ 3、√ 4、× 5、√
中财习题及答案
《中级财务会计》 题集财经学院财务会计系2008年8月第一、二章财务会计基本理论一、单项选择题4?确立会计核算的空间围，其所依据的会计核算基本前提是 （）o A .会计主体 B ?持续 经营C.会计分期 D .货帀计量 2 .下列对会计假设表述恰当的是（ ）。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间B?一个会计主体必然是一个法律主体C ?货币计量为会计核算提供了必要的手段 D .会计主体确立了会计核算的时间 3 .下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）o A?客观性
B ?可比性 C ?实质重于形式 I 成本4?企业对交易事项进行确认、 报告时，要求不高估资产或收益， 债或费用的要（ ）o A . B ?重要性C ?权责发生制 比性5?企业应当按照交易或者事 项的经济 实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 D ?历史 计量和 低估负 谨慎性 D ?可
以交易或事项的法律形式作为会计核算的 依据，其处理是以下列（ ）为依据。 A .可靠性 B .可靠性 C .实质重 于形式 D ?重要性6?下列各项中, 符合企业资产定义的有（ A .待处理财产损溢 B .经营租入的设备C.企业购入的 某项专利 D ?计划购入设备一台7.下列各项中，不符合资产 要素定义的是（）o A .库存商品 B .生产成本C .待 处理财产损溢 D .尚待加工的半成品8?下列各项中，使负 债增加的是（）o A .发行公司债权 B .公司用银行存 9 ?对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信 息的质量要求（）o A.重要性 易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金 其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现 金额计量。负债按照预计期限需要偿还的未来净现金流出及相 会引起所有者权益总额变动的有（）o A.用盈余公积转增 )o 款购买设备C .支付现金股利 D.接受投资者现金投资 C ?谨慎性 D ?客观性10 .资产和负债按照公平交 额计量，其会计计量属性是（ )o B .可变现净值 C .公允价值 D .历史成本11 .资产按 关税费后的金额，其会计计量属性是（ ）o A .历史成本 B .可变现净值 C .公允价值 D .现值12 .下列事项中
中财会计课后习题答案
第十三章负债1．（1）2008.08.30发行日： 借：银行存款 19 800 000 投资收益 200 000 贷：交易性金融负债——本金20 000 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 交易性金融负债公允价值变动： 20 600 000—20 000 000=600 000（元） 借：公允价值变动损益 600 000 贷：交易性金融负债——公允价值变动600 000 （3）2009.02.28回购日： 借：交易性金融负债——本金 20 000 000. 交易性金融负债——公允价值变动 600 000 投资收益 400 000 贷：银行存款 21 000 000 借：投资收益 600 000 贷：公允价值变动损益 600 000 2．（1）2008.12.1发行日： 借：银行存款 20 000 000 投资收益 400 000 贷：交易性金融负债——本金20 400 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 借：财务费用 100 000 贷：应付利息 100 000 2008.12.31资产负债表日账面价值： 20 400 000+100 000=20 500 000元 公允价值20 200 000元 差额：20 200 000—20 500 000=-300 000 借：交易性金融负债——公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 （3）2009.01.25回购日： 借：交易性金融负债——本金10 200 000 应付利息 50 000 投资收益 100 000 贷：银行存款 10 200 000 交易性金融负债——公允价值变动150 000 借：公允价值变动损益 150 000 贷：投资收益 150 000 3．（1）取得借款日： 借：银行存款1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）2008. 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （2）2008.02.29 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （3）2008.03.31
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《中级财务会计》 习题集 参考答案 浙江财经学院 财务会计系 2008年9月 第一、二章财务会计基本理论 一、单项选择题 1、A 2、C 3、D 4、A 5、C 6、C 7、C 8、A 9、Ｃ 10、Ｃ 11、D 12、Ｂ 13、D 14、D
二、多项选择题 1、ABCE 2、ABCE 3、ABCD 4、ACD 5、ABCE 6、ABC 7、ABD 8、ABE 9、BCE 10、ABCE 11、ACD 12、ACE 13、ADE 14、ACD 第三章货币资金 一、单项选择题 1、A 2、A 3、D 4、A 5、B 6、D 7、A 8、A 9、A 10、D 11、C 12、C 13、D 14、D 二、多项选择题 1、ABC 2、AB 3、AC 4、ABCD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC 9、AD 10、ABCD 11、ABCD 12、ACD 13、ACD 14、ABCD 15、AC 三、业务题 习题一 （1）借：材料采购 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 （2）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 习题二 （1）借：其他货币资金—银行本票 11 700 贷：银行存款 11 700 （2）借：材料采购 10 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金—银行本票 11 700 （3）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 习题三 （1）借：其他货币资金—银行汇票 12 000 贷：银行存款 12 000 （2）借：材料采购 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金—银行汇票 11 700 （3）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 （4）借：银行存款 300 贷：其他货币资金—银行汇票 300 习题四 （1）借：应收账款 12 000 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 银行存款 300 （2）借：材料采购 10 300 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 12 000 （3）借：银行存款 12 000 贷：应收账款 12 000 习题五 （1）借：应收账款 12 000
中财习题
第一~三章总论 一、单选题 1、要求不同的企业尽可能使用统一的会计程序和会计处理方法的会计信息质量要求是：（） A、相关性 B、可理解性 C、可比性 D、重要性 2、下列项目不属于本企业资产的是：（） A、委托代销商品 B、经营租入设备 C、在途材料 D、已转让使用权的专利技术 3、会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是：（） A、实质重于形式 B、谨慎性 C、相关性 D、及时性 4、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。 A.计划购买的原材料 B.待处理财产损失 C.委托代销商品 D.预收款项 5、由于（）原则，导致了各种应计、递延等调整事项。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.配比 D.客观性 6、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。 A.销售商品收入 B.提供劳务取得的收入 C.出租无形资产取得的收入 D.出售无形资产取得的收益 二、多选题 1、下列有关负债的说法正确的有：（） A、负债是由于过去交易或事件所形成的当前债务 B、负债可以通过举借新债来抵补 C、使用通过负债所形成的资金一般需企业支付报酬 D、负债就是债权人权益 2、下列哪些可以成为会计主体：（） A、分公司 B、合伙企业 C、法人 D、企业集团 3、下列各项中，体现谨慎性原则要求的有：（） A、对应收账款计提坏帐准备 B、固定资产采用加速折旧法计提折旧 C、物价持续上涨的情况下，对存货的计价采用先进先出法 D、交易性金融资产的期末按公允价值计价 4、会计核算的一般原则中，对会计要素确认、计量方面的要求的原则包括( )。Ａ．权责发生制原则Ｂ．配比原则
中财复习题题目及答案
选择题： 1、下列关系中，构成关联方关系的是（ ABD ）。 A、A间接控制B，A与B的关系 B、B和C同受A控制，B与C的关系 C、A与B共同控制C，A与B的关系 D、A的主要投资者张某能对B企业施加重大影响，A与B的关系 2、A公司拥有B公司80%股权，B公司拥有C公司30%的股权，且A公司直接拥有C公司25%的股权。 作为关联方，A公司通过B公司控制C公司的股权为（C）。 A、48% B、55% C、30% D、80% 3、 A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间不存在关联方关系的有（ABC ）。 A．A公司与B公司 B．A公司与C公司 C．B公司与D公司 D．A公司与E公司 4、A公司拥有B公司70％的股份，A公司拥有C公司40％的股份，B公司拥有C公司10％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为(A )。 A、50% B、65% C、15% D、55% 5、甲公司对乙公司施加控制，乙公司是丙公司是联营企业，下列事项不属于关联方交易的是（ C ）。 A、甲公司向乙公司销售商品 B、乙公司向甲公司出租设备 C、甲公司为丙公司提供借款担保 D、丙公司向乙公司提供全年的设备维修服务 6、甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有(ABCD )。 A．对甲企业施加重大影响的投资方 B．甲企业母公司的关键管理人员 C．与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员 D．与甲企业受同一母公司控制的其他企业 E．与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商 判断题： 1、从表现形式可见，建立投资和被投资关系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表决权资本的控制权。是否具有控制关系，在很大程度上决定是否存在利益关系。 2、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司。 答案选择 1ABD 2C 3 ABC 4 A 5 C 6 ABCD 判断 1V 2V 核算及分录 1丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正： （1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15 000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。 （2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。 （3）06年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1 500万元，其销售成本1100
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第一章总论 一、单项选择题 1．权责发生制原则的产生与待摊、预提等会计处理方法的运用的基本前提是（）。 A．谨慎性原则B．历史成本原则 C．会计分期D．货币计量 2．下列项目中，在《中华人民共和国会计法》中未作规定的是（）。 A．采用借贷记账法 B．记账本位币 C．会计年度 D．会计核算的对象和内容 3．企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。 A．一致性原则B．权责发生制原则 C．配比原则D．重要性原则 4．下列各项支出中，属于收益性支出的有（）。 A．对固定资产进行改良所发生的支出 B．购建固定资产且在竣工结算之前发生的利息支出 C．固定资产的日常修理支出 D．购买固定资产所发生的支出 5．会计核算上所使用的一系列会计原则和方法，如历史成本原则等，都是建立在（）基础上的。 A．会计主体假设B．持续经营假设 C．会计分期假设D．货币计量假设 6．从成本效益看，对所有会计事项不分轻重主次和繁简详略，采取完全相同的
处理方法，不符合（）。 A．明晰性原则B．谨慎性原则 C．相关性原则D．重要性原则 7．企业采用的会计政策不能随意变更，是依据（）。 A．一贯性原则B．相关性原则 C．客观性原则D．重要性原则 8．强调不同企业会计信息横向可比的会计核算原则是（）。 A．相关性原则B．一贯性原则 C．可比性原则D．明晰性原则 9．下列哪些法规不属于会计法规（）。 A．总预算会计制度B．会计人员工作规则 C．会计准则D．审计准则 10．我国收入准则中所规定的收入是指（）。 A．主营业务收入B．营业收入 C．营业收入＋投资收益D．营业收入＋投资收益＋营业外收入 二、多项选择题 1．一般说来，法律主体与会计主体的关系是（）。 A．法律主体必然是会计主体B．会计主体必须是法律主体 C．法律主体不一定是会计主体D．会计主体不一定是法律主体 2．我国《企业会计准则》规定的会计核算一般原则中，有关会计要素确认、计量方面的核算要求指（）。 A．明晰性原则 B．权责发生制原则
中财作业答案
例：某企业2002年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100 万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使“财务费用” 账户产生借方发生额 3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7 万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 根据上述资料，销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的增值税销项税额为1020万元（1037－17）作为计算销售商品、提供劳务收到现金的起点；应收账款本期增加20万元，应作为减项处理；应收票据本期减少20万元，应作为加项处理；预收账款本期增加10万元，应作为加项处理； 本期计提坏账准备5万元、应收票据贴现产生的贴现息3万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这三项业务均是应收账款（含坏账准备）或应收票据对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金”账户，因此应作为减项处理（也可以这么理解，这三项都导致应收账款期末数减少，但借方不是现金类科目，没有导致现金的增加，但在计算应收账款本期的增加额时已经认为该应收账款的减少导致了现金的增加，所以应作为调减项目处理）；本期发生坏账回收业务属于应收账款减少收到现金的业务，已在余额变动调整时处理，因此，不属于特殊调整业务。 销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务 ＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 (1)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为33%；年初递延所得税资产 为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。 （2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣），工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。 （3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。税法