浅论如何加强社保基金审计监管

浅论如何加强社保基金审计监管
浅论如何加强社保基金审计监管

浅论如何加强社保基金审计监管

【摘要】在社会保险制度改革中,基金的管理和运行应当占据核心地位。从社会保险基金的收缴、支付到结余基金的营运,以及财务风险的防范管理都应规范化、制度化和法制化,使社会保险基金在运作过程中真正做到有章可循、有法可依。加强对社会保险基金的审计监管,必须注重对这些过程的审计监管。

[关键词]社保基金审计监管

在社会保险制度改革中,基金的管理和运行应当占据核心地位。从社会保险基金的收缴、支付到结余基金的营运,以及财务风险的防范管理都应规范化、制度化和法制化,使社会保险基金在运作过程中真正做到有章可循、有法可依。加强对社会保险基金的审计监管,必须注重对这些过程的审计监管。下面,就说明怎样改善我国的社会保险基金审计监管。

一、社会保险基金收缴和支出的审计监管

监督审查社保各部门、各单位资金收入和支出状况。监督社保经办机构是否设立内部审计科室或设置专职内部审计人员,内部审计科室或专职内部审计人员是否依照国家有关财经法律、法规和政策,对本单位及下级社保经办机构内部会计控制制度的实施情况、社保基金收支结存情况等进行内部审计监督,防范违规舞弊现象发生。社会保险基金征缴和支出是否符合规定和要求,是否做到手续完备,内容真实,应收是否落实到人,各项资金使用是否符合专款专用原则。审计核实管理部门的成本、效益。社保部门还需培养一支高专业素质的队伍,积极开展社会保险基金的征缴,保证征缴质量。另外,对征缴的基数,征缴范围,征缴人数等进行审计监管,这需要企业的配合。只有企业的会计和审计资料正确,才能保证对总量审计的结果的正确性。定期与不定期地审计检查资金使用情况,查看资金利用效果,并通过审计各期财务报表、监督核查财务指标完成情况,分析资金的运行效果。建立健全社保经办机构内部会计控制制度。社保经办机构要加强内部会计控制制度建设,强化内部管理,对内部会计控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估,及时发现内部会计控制制度的薄弱环节,认真整改,堵塞漏洞,有效提高风险防范能力。在社保基金的征收、支付、货币资金管理等重要环节严格贯彻不相容职务相互分离、授权批准等内部会

计控制原则,从源头上防范挤占挪用社保基金等不法行为发生。

二、社会保险基金营运和管理的审计监管

第一,管理方面

打破地区和传统限制,由中国政府组建并派出全国性的专业的管理机构“全国社会保障基金会”,对社保进行了统一管理,形成大统筹。在此基础上,应该按国际惯例成立社保基金公司,使社保基金的监督管理和营运相分离。社保基金公司,

浅谈银行存款舞弊的审计问题及方法

一、银行存款的特点 银行存款是指将企业的资金存放在银行及其他金融机构。按照国家现金管理的规定及结算制度的规定,每个企业都必须开立银行存款账户,被称为结算户存款,用来进行收款,付款和转账业务。它是现代社会和经济活动中所必须运用的资金结算工具。银行存款的流动性强,具有交流和付款的性质,在经济活动中必须持有一定数额的银行存款为前提。银行存款不仅是企业资产的重要组成部分,同时还是审计过程中关注的主要对象。由于银行存款的流动性强,易于使用,很容易出现舞弊等行为。许多金融案件表明,管理人员的错弊行为都涉及银行存款项目。 与库存现金相比,银行存款在会计核算过程中资金的安全性容易被忽视,易造成损失。银行存款是货币资金的主要表现形式,同时也是会计核算的一个重要对象。虽然银行存款的数量一般都大于库存现金,但同库存现金相比,库存现金的流动性要比银行存款强,由于银行存款的收入和支出手续较为严格,因此,人们普遍认为,银行存款在安全性上要高于库存现金,出问题的可能性也小于库存现金,所以在对银行存款管理的问题上,重视度也就低于库存现金,然而,在实际工作中,出问题的往往是银行存款。了解银行存款的安全计费管理不到位,银行存款管理系统是不严谨的,有很大的关系。因此,在银行存款核算管理过程中,应加强内部牵制,健全内部控制制度,实行岗位职责分工,充分发挥银行存款报表和对账单的作用,以确保银行存款账实,帐证和帐帐相符。 二、银行存款的舞弊问题 (一)利用未达账项掩饰其舞弊行为。 被审计单位不按规定确认收支事项,而作为未达账项,以达到调节企业利润的目的。此外,会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰。主要表现为:1.巧立名目,化整为零为了逃避限定现金结算范围的规定,有的单位故意将大项金额分割成若干项小金额,陆续从银行提取现金 2.用于非法开支。如:用于超出现金使用范围规定的购物支出;用于支付现金可享受优惠待遇或好处费的费用及消费性支出。 (二)涂改票据,侵吞企业财物。 会计人员利用管理漏洞或是职务便利,将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期,再次入账以套取单位财物。如:有的会计人员为了掩盖银行存款日记账”与银行对账单”不符的现象,采取涂改、变造银行对账单”等办法,隐藏会计舞弊。 (三)在银行存款审计过程中,明确银行存款核算中舞弊的特点,将对审计工作的有效开展具有指导作用。结合银行存款的业务特点,采用专门审计方法及策略是及时揭露重大违法犯罪的必要手段。 (四)改变银行存款账户的收支情况,将资金挪用 银行存款收支业务不入账,会计人员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润,仅从账面上发现不了任何问题。主要表现为:1.有的会计人员收到银行存款支票时,填制银行存款进账单”同时签发一张相同金额伪造用途的现金支票一井送至银行,将提取的现金挪用或贪污。由于企业的银行存款日记账对这一收一支,井无记录,银行对账单虽有记录但余额没有变化,因此在审计银行存款时很难发现。2.有的会计人员收到销售单位采用折价销售方式促销获得的款项时,不进行账务处理,而是签发一张相同金额的现金支票将现金取出挪用或贪污。 三、针对银行存款舞弊的审计方法 (一)检查内控制度。 检查被审计单位内部控制制度,找出货币资金管理方面存在的漏洞,确定货币资金审计的方向和重点要采用观察、询问等方法,重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。出纳与会计的职责是否严格分离;银行存款日记账是否根据经审核后合法的收付款凭证

浅谈社保基金监管.

浅谈社保基金监管 社会保障基金的安全与完整,直接关系广大参保人员的切身利益和社会的稳定。如何管好用好社保基金,是全国上下十分关注和十分突出的课题。然而,社保基金监管,不是一个简单的管理性工作,而是一个系统的管理工程,需要政府各部门各司其职,齐抓共管;需要全社会全方位地进行监督,才能奏效。为此,笔者试就如何强化社保基金监管问题作一探讨,以供商榷。 一、强化审计部门的监管 审计法规定:审计机关具有对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督的职责。因此,审计部门对社保基金的监督,应该是一个全方位、全过程的监督。从近年各级审计机关审计工作情况来看,社保基金审计已成为审计监督的一项重点内容,并且取得了一定的成绩。但是也存在一些不足:一是社保基金审计没有建立每年定审制度,各级审计机关对社保基金审计没有正常化、制度化;二是社保基金审计的深度、广度和力度不够,对社保基金征收、使用和管理中的问题查处还不能完全到位;三是社保基金审计结果公示力度不够,审计监督职能作用未能充分发挥等等。对此,审计机关必须转变观念,建章立制,着力强化审计部门对社保基金的监督。 1、牢固树立民本审计理念,建立社保基金每年必审制度。党中央、国务院在治理重大违法腐败案件和建立完善社会保障制度中,赋予了社保审计重要的责任。社会各界和广大群众给予了社保审计极大的关注、期望和信赖。所以,作为审计机关,首先要牢固树立“民本审计”思想,心中要有人民群众。尤其社会保障制度和社会救助制度面向的是广大弱势群体,是重点保障困难群众的基本生存和生活需要的。审计必须想群众所想、急群众所急,切实抓好社保基 1 金审计工作。其次要建立社保基金年度定审制度,并且将社保基金审计结果,纳入到每年同级财政预算执行审计工作报告之中,接受人大的法律监督。再次要加大审计结果公示力度,接受社会各界的监督。 2、转变审计工作思路,准确定位社保基金审计目标。社保基金审计总体思路应以效益审计为总揽,以社保制度运行过程为主线,以社保资金的真实、安全、规范为切入点。在关注财务收支合法合规性的同时,还需要对社保资金的筹集、使用和管理情况进行评价,在此基础上揭露社保制度的缺陷,分析现行社保政策的运行效应。这样才能更加有效地发挥审计监督作用,使社保资金能够安全有效运行。根据这一思路,各级审计机关应将“安全与效益、合规与真实、规范与提高”作为社保基金审计的重点目标。着力从财务合规性审计向业务数据的真实拓展,不仅要关注违法违规问题,还要关注效益问题,从宏观上,从体制机制上提出改善管理、完善制度、提高使用效益的意见和建议。要在注重对财务数据进行审

浅析内部经济效益审计在企业管理中的作用

浅析内部经济效益审计在企业管理中的作用 摘要:经济效益是企业的生命,是各经营主体追求的最终目标。但长期以来,企业内部审计工作仅停留在财务收支审计上,主要关注财务收支是否真实、合规,通过查错防弊间接提高经济效益。随着企业不断发展壮大,企业经营管理和投资结构愈加复杂,企业管理制度的健全性和有效性越来越受到重视。适应形势变化,企业内部审计工作重心将逐渐从传统的查错防弊转向以促进企业健全完善管理制度、从事后审计向事前事中审计、由评价财务报表真实性与公允性向评价经营管理活动效益性等方面转移。 关键词:经济效益;内部审计;企业管理。 随着我国市场经济体制的不断建立和完善,现代企业制度已基本建立。企业只有按照市场需求组织生产经营,以提高劳动生产率和经济效益为目标,才能在市场竞争中取胜。 现代企业的一切经济活动,都必须讲求经济效益,实施内部经济效益审计,是当前企业内部审计工作的重点。经济效益审计是由审计机构或审计人员运用系统的专门方法对被审计单位或项目的经济效益状况和影响经济效益的诸因素进行审查、分析并评价经济效益优劣和有关方面的经济责任,提出意见建议,以促其改善经营管理,提高经济效益的一种经济监督活动。

经济效益审计是以提高经济效益为目的的审计。经济效益审计是审计发展的新阶段,是社会经济发展对审计工作提出的必然要求,是深化审计监督、提高为经济建设服务水平的重要标志。加强经济效益审计的探索和研究,大力推进经济效益审计已成为审计工作发展的必然趋势。 一、企业开展内部经济效益审计的必要性。 现代企业的核心是经济效益,内部审计作为现代企业经济活动保驾护航的有力手段,必须围绕现代企业核心开展经济效益审计。企业内部经济效益审计的必要性主要体现在: (一)开展内部经济效益审计是时代发展的要求。 上世纪80年代中后期和90年代初,我国审计界对经济效益审计进行了一些探索,并取得一定经验,初步形成了我国经济效益审计理论体系。但随着企业体制改革的深化,传统企业内部经济效益审计理论与经验已难以适应当前形势发展需要。国际经济效益审计方兴未艾,在发达国家,经济效益审计无论在理论还是在实践上都达到了一个新高潮。如美国的绩效审计、加拿大的综合审计、德国经济性审计中横向审计方法的运用等,都是这些国家社会经济结构和经济发展到一定阶段,审计为适应这种发展状况,在审计理论和实践上的新发展。这些审计方法也被实践证明是行之有效的。2005年6月初,原审计署审计长李金华在中国内部审计协会第五次会员代表大会上强调指出,内

浅议社保基金审计存在的问题和解决建议

浅议社保基金审计存在的问题和解决建议 摘要: 社保基金审计是政府审计工作的一项重要内容,但是频频出现的非法侵占社保基金的违规事件,揭示出社保基金审计中的问题。本文是探讨我国社保基金审计中存在的问题,并提出相应的解决建议。 关键词: 社保基金审计、存在的问题、解决建议 这些年来,关于社保基金审计的丑闻真的是层出不穷。前几年即2006年轰动一时的上海社保案,揭露上海社保基金约1/3被拆借挪用给民营企业收购高速公路权益,涉案金额32亿元。同年11月23日,审计署公布了对29个省区市、5个计划单列市的企业职工基本养老保障基金、城镇职工基本医疗保障基金和失业保障基金的审计结果,发现违规问题余额达71亿元。部分社保机构违规建办公楼,基金无法追回。大量社保基金被非法侵蚀,严重影响了老百姓的切身利益,使得老百姓对社会保障基金的运作及管理机制产生了深刻的忧虑。 社会保障基金是根据国家有关法律、法规和政策的规定, 由参保单位、个人及财政三方共同筹集的、用于保障参保对象基本或者特定需求的一种专项基金。社会保障基金审计是指审计机关依据有关方针、政策、法规和制度, 对社保基金筹集、使用、结余的合法性、真实性和有效性进行审查和评价的一种经济监督活动。 社会保障资金可是老百姓的“养命钱”、“救命钱”,只有把社保基金管理好、利用好才能垫底社会和谐稳定的基础,管理不好的话很可能就会成为社会震荡的“导火线”了。而社保基金审计作为国家审计“免疫系统”的一个重要环节,能够促进社会公平、环节社会矛盾、降低社会风险、保障国家安全有序地发展。 一、社保基金审计工作现存的问题 (一)社保基金工作缺乏相应的审计制度,致使审计内容不完善 经查阅,到目前为止, 除了《劳动法》外, 我国还没有一部真正意义上的社会保障法, 社会保障制度的建立和发展, 更多的还是依靠行政命令。社会保障制度的立法不健全, 社会保障的法律实施机制较为薄弱, 那社保基金审计定性和评价就难,这也会导致审计工作的

年度社保基金监督工作总结

年度社保基金监督工作总结 XX年,财务和基金监督科工作在上级部门的指导下,在局领导的关心领导下,得到了正常有序的开展。为进一步提高工作效率和工作质量,现将XX年1-10月工作总结和XX 年工作打算汇报如下。 一、XX年工作总结: (一)积极推动社会保险基金的非现场监督工作。 1、按照上级要求,年初完成了社会保险基金非现场监管软件的联网应用测试工作。 每月按时提取社会保险基金非现场监管软件预警信息,经分管领导和主要领导签批意见后,提交市社保局、医保局、就业局对预警信息进行逐一核查,并书面报告核查情况。社会保险基金非现场监管软件启动至今,共处理预警信息2847条,其中:企业职工养老保险涉及895条;失业保险涉及1322条;医疗保险涉及329条;工伤保险涉及300条;生育保险涉及1条。 对涉及同时领取多份养老金(在成都重复参保并享受待遇)的1人已暂停发放养老金并通知其前来办理相关手续。对于监督软件提出的15日内二次住院、欠费且享受医疗待遇的人员、享受供养人员供养待遇大于规定标准、职工所在单位在其生育日期上月没缴费、缴费月数不满一年而享受失

业待遇、实际领取失业保险待遇月数超过应领取月数和金额等问题进行了认真核查,上述预警问题均不属实,其经办业务符合相关政策依据。通过各经办机构的认真核查,对经办过程中存在的问题已及时进行了整改,并在网络监督系统中,对预警信息逐一进行处理,有效避免了重复领取待遇、不符合条件领取待遇、超标准待遇等情况的发生。 2、督促各经办机构按时间要求,报送XX年基金预算、XX年基金决算报表、基金统计报表等。通过报表分析,对基金的运行进行全面、动态的监控,掌握基金运行状况,化解可能存在的问题和潜在的风险。 (二)社会保险财政补助资金专项检查工作 根据XX市人社局《关于开展社会保险财政补助资金专项检查工作的通知》(德人社办[XX]120号)要求,为切实掌握社会保险财政补助资金管理使用情况,进一步促进资金规范管理,更好地发挥资金使用效益,我局对城乡居民养老保险、城镇居民医疗保险财政补助资金的情况进行了自查。 检查了我市范围内所涉及的XX年、XX年城乡居民社会养老保险和城镇居民基本医疗保险财政补助资金的分配、使用和管理情况,包括财政补助资金分配管理制度建立情况;中央、省、市、县各级财政补助资金按时、足额划拨进入社保基金财政专户情况;财政补助资金专款专用情况,不存在虚报冒领、挤占挪用补助资金、改变资金用途等现象。

浅谈政府绩效审计的中国模式

浅谈政府绩效审计的中国模式 何滨(江苏省扬州市审计局) 2009年03月17日 <摘要>我国在开展政府绩效审计工作上已取得一定的成绩,我国政府绩效审计有其独特的外部环境与内部条件,本文通过回顾政府绩效审计在我国的发展状况,着重分析在我国开展政府绩效审计的制约因素,在此基础上提出了如何完善我国政府绩效审计模式,并提出八点对策,以更好为我国政府绩效审计服务。 <关键词> 政府绩效审计制约因素模式 一、政府绩效审计在我国发展 (一)绩效审计的定义 世界审计组织的审计准则将绩效审计定义为对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性的审计。绩效审计(performance audit)又称3E审计,是经济审计、效率审计和效果审计的合称。 (二)政府绩效审计在我国的发展状况 政府绩效审计对我国完全是一个全新的概念,从上世纪八十年代,绩效审计这个概念随着审计署的诞生被引进我国,前后发展不过二十余年,但是,随着社会的发展,民主意识的增强,人民不仅要求一切取之于民,必须用之于民,而且要求必须经济有效的用之于民,否则政府仍要负责,同时为了促进经济一体化和自由化,解决各种经济问题和社会问题,国家公共支出成倍增加,公营部门大批涌现,促使人们要求提高公营部门支出的效益和明确支出的经济责任,所以,政府绩效审计在我国的发展异常迅速,这二十多年以来,我国政府绩效审计已经取得了以下成就:在专项资金投资项目的审计方面逐步注入了绩效审计的内容,在外资投资领域,明确提出其审计目标是提高外资的使用效率,同时积极推行领导干部经济责任审计。 二、制约我国政府绩效审计发展的因素 (一)传统观念的制约 我国的审计事务是从计划经济体制下开始建设的,不可避免的带有传统观念的影响,绩效审计是近些年才被逐渐被人们提起的一个新兴的概念,这种认为只有物质资料生产领域才会产生经济效益,而政府等非盈利性组织则没有效益可言,因而也就没必要进行绩效审计的传统观念深深制约着我国绩效审计的发展。我们知道,如果没有政府职能部门等行政事业机构,经济建设就无人来协调,国民经济就不可能得以高效、健康地发展。事实上,政府职能部门等行政事业机构的活动就体现了资金使用效率和管理水平的高低。

浅析政府绩效审计风险及其控制与防范

姓名:邹伟 学号:1436021005 浅析政府绩效审计风险及其控制与防范 0前言 0.1选题背景及选题意义 政府绩效审计是指政府相关职能发展至某历史阶段而形成的相对产物,当国家的经济发展到一定阶段时,其政府的职能也必定发生相关的变化,在审计工作中剧增的公共开支也必须考虑到想适应的审计政策和审计方法与其相适应。 审计风险问题是政府绩效审计中不容忽视的问题,政府绩效审计的特殊性质包括他的保密性和涉及范围广泛性,导致这类问题审计的标准难以定义或者比较模糊,政府绩效审计的可靠性一致性的保证对于审计人员来说十分的艰难。在政府绩效审计中,由于其特殊性,使得其所包含的风险非常巨大,因此给国家审计人员和国家造成的损失也是重大的。值得一提的是,我国的政府绩效审计却远远落后于国际潮流,在我国长期的单一制的计划经济的体制下,我国绩效审计的发展一直相对落后,这也反过来制约了我国经济的成长。在新的形势下,越来越多的民众开始关注政府的审计报告,政府信息的公开度和透明度也有了很大的提升,要想在这个信息公开的时代得到公众的认可,这就需要我们的政府审计人员及时的转变态度,用一种更为积极开放的心态来面对挑战,政府绩效审计的改革刻不容缓。基于此,本文通过浅析政府绩效审计的风险的影响因素及其成因,由此制定相应的控制与防范措施,希望能够有利于我国政府绩效的研究,加强审计的责任感。 0.2 国内外研究现状 0.2.1 国内研究现状 有关绩效审计的研究历史并不算很长,其中有关政府绩效审计的研究内容也不算很全面。尽管世界范围内有不少有关绩效审计的研究文献,但是至今

为止绩效审计延伸的领域不管是实践操作范围还是学术研究方面都还比较有限,对于绩效审计风险的研究也未开展深入细致的探讨,从而导致了我国“绩效审计风险”研究的相对缺乏。当然,这也是情有可原的,毕竟对事物的认知都要从一个广泛认知,再到具体深入研究,再到总体概况的研究,如今,对于绩效审计风险的研究,虽然还只是一个广泛认知的状态,但是,全世界的学者们对于其还是有许多文献成果的。 刘骏(2011)在政府绩效审计风险的产生原因主的分析中表明,其原因主要为:①审计相关制度的相对匮乏,没有可供遵循绩效准则,风险责任对象难以确定;②缺乏绩效审计指标体系;③在当前允许条件下,没有统一的方法和技术;④审计证据缺乏力度;⑤审计人员的素质具有局限性;⑥随着经济的发展,审计的内容更加广大,随之而来的风险也随着增大;⑦审计对象效益的滞后性。根据政府绩效审计风险的成因,提出了相关的建议措施,包括:①优化审计部门设置及其人员结构安排,提高审计人员整体素质;②加强审计法规制度的建设,对于政府绩效审计措施的具体化;③运用合理的审计办法,建立沟通渠道,加强合理沟通;④完善指标体系,同时成立专家研究机制。 郝兰玉(2014)在我国开展政府绩效审计的思考中对对绩效审计中的第三方即政府绩效审计的信息质量及风险控制进行了研究,她运用风险管理的理论,对政府绩效审计的第三方信息进行研究。同时加上利益相关性原则,对第三方信息进行了科学分类和风险分析,在此基础上,再研究国外对第三放信息质量的研究,总结适合我国国情的相关经验,提出了在适合我国总体原则和具体措施。 0.2.2 国外研究现状 绩效审计的概念的历史并不是很长,美国是最早引入绩效审计概念的国家。上个世纪70年代,美国制定了“黄皮书”的审计准则,对绩效审计的实施和报告作出了具体的规定,这样,绩效审计的概念才较为广泛的认知,才在规范化方面有了较大的突破。美国在绩效审计方面的表示,对于绩效审计的介绍主要为:绩效审计时政府为了客观的,系统的检查一系列经济活动,为了对政府单位,项目活动的成绩进行独立的评价,以便对后期经济活动和相关的决策单位提供相关的决策信息。绩效审计包括经济,效率和项目审计。 与美国不同,英国在政府绩效审计方面的起步研究起步较晚。从1980

论文选题参考审计学

《审计学》课程论文选题参考题库 1.风险导向审计的应用及存在问题的探析 2.审计重要性在应收账款审计中应用的探析 3.对××企业内部控制应用的探讨 4.××公司审计案例分析 5.电子审计证据在审计中应用的思考 6.对会计师事务所审计风险控制的探析 7.对会计师事务所内部控制制度改进的思考 8.××公司内部控制制度的探讨 9.应收账款(或存货、固定资产等)的审计风险与防范 10.对沈阳中小企业内部控制制度的探析 11.对完善沈阳民营企业内部控制环境的思考 12.沈阳民营企业销售环节内部控制制度的探析 13.对沈阳民营企业仓储环节内部控制制度的探析 14.对沈阳民营企业采购环节内部控制制度的探析 15.对企业应收账款审计的几点思考 16.对企业货币资金审计的思考 17.对企业存货审计的思考 18.对企业固定资产审计的思考 19.对企业无形资产审计的探讨 20.对企业营业收入审计的探讨 21.对企业生产成本审计的思考 22.对企业资产负债表审计的探讨——以××企业为例 23.对企业利润债表审计的探讨——以××企业为例 24.上市公司舞弊审计研究 25.浅谈上市公司内部控制、内部审计存在的问题及其对策 26.试论风险导向审计模式对完善我国国家审计技术方法的启示 27.我国内部经济效益审计研究 28.发挥“免疫系统”功能加强内控审计 29.关于企业经济效益审计理论与实务的探讨 30.试论审计风险的规避与控制 31.论企业内部审计作用的发挥 32.我国注册会计师审计独立性研究 33.加强项目经济效益审计的思考

34.关于企业风险管理审计研究 35.XX公司内部审计问题研究 36.关于地方审计机关开展效益审计的思考 37.当前政府部门内部审计的现状与思考 38.企业内部审计工作调查与思考 39.内部审计如何适应供销合作社的改革和发展 40.内部效益审计程序研究 41.从会计信息失真看加强内部审计质量控制的必要性 42.内部审计:公司治理的左膀右臂 43.关于开展内部经济效益审计的思考 44.试论平衡计分卡在企业经济效益审计中的应用 45.浅谈基层审计机关探索开展资源环境审计工作的几种途径 46.试论企业内部控制的重要性——对XX公司销售与收入的内部控制剖析 47.关于某中小企业货币资金内部控制的调查报告 48.银行商业汇票的内部控制——XX案例分析 49.我国企业货币资金内部控制问题探讨 50.我国上市公司关联交易的内部控制探析 51.小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究 52.银行授信业务的内部控制研究——XX集团的授信设计 53.中小企业存货内部控制问题探讨 54.企业应收账款的内部控制分析 55.上市公司对外投资的内部控制研究 56.上市公司信息披露的内部控制研究 57.高校内部控制弱化的原因及对策—基于XX高校的调查报告 58.关于证券公司反洗钱内部控制的思考 59.会计委派制下的企业内部控制问题研究 60.xx公司清算审计程序设计及相关问题探讨 61.分析性复核在审计中的应用研究 62.xx会计事务所内部治理问题探讨 63.论应收账款审计方法的改进——基于XX上市公司的案例分析 64.上市公司关联方交易审计策略探析 65.地方政府干预下的审计失败案例研究——对XX公司舞弊的分析 66.经营失败与审计失败关系的研究——XX公司舞弊案例分析 67.现代风险导向审计的理论基础及在我国的适用性研究 68.审计风险模型的演进与最新发展研究

收入舞弊的手法与审计策略

西南财经大学天府学院 2017 届 课程论文 课程名称:内部审计 论文题目:收入舞弊的手法与审计策略 学生姓名:周婷婷 所在学院:西南财经大学天府学院 专业:审计学 学号:41300138 指导教师:赵小伟 2016 年6月

收入舞弊的手法与审计策略 摘要 当今经济环境中企业舞弊无疑是一个极其敏感而又重要的问题它是人类经济社会并长期威胁着人类社会和经济活动的良性发展。随着经济的发展舞弊己成为全球性的共同问题,其对全球经济的影响之广、冲击之深,已到了触目惊心的地步。而收入是信息使用者最为关心的会计报表项目之一,投资者可以根据收入总额及其构成的变化分析企业经营趋势,并做出相关的决策;收入也是企业管理当局关注的重要指标,企业的上市、融资、纳税以及管理者的薪酬、职位等也与收入直接挂钩。在此背景下,本论文选择以治理舞弊为出发点,着重研究财务舞弊中收入舞弊的因素,手法与审计策略。 关键字: 收入舞弊,虚增收入,控制测试,实质性分析

目录 摘要 (1) 关键字: (1) 引言 (3) 一、收入舞弊的概念及收入的确认条件 (3) (一)收入舞弊的概念 (3) (二)收入的确认条件 (3) 二、收入舞弊的三因素理论 (3) (一)收入舞弊的第一因素:压力 (3) (二)收入舞弊的第二因素:机会 (4) (三)收入舞弊的第三因素:借口 (4) 三、收入舞弊的手法 (4) (一)虚增收入,粉饰报表 (4) (二)提前确认收入 (4) (三)利用关联交易虚增销售收入 (5) (四)私设“小金库” (5) (五)地方政府援助 (5) 四、收入舞弊审计策略 (5) (一)进行风险评估 (5) (二)实施控制测试 (6) (三)运用实质性分析程序 (6) (四)完善实质性审计程序 (6) 五、结语 (7) 参考文献 (7)

浅谈存货舞弊与审计方法

浅谈存货舞弊与审计方法 存货是企业资产项目的重要组成部分,流动性是其区别于固定资产等非流动资产的最基本特征。存货项目因其种类繁多、流动性强、计价方法多样性、收发频繁等特点,在企业营运资本中所占比重很大。由于是变现能力较弱的流动资产,所以大多数不诚信企业往往将存货作为调节企业利润和成本的工具,在存货环节进行舞弊。因此,内部审计应将存货作为企业资产审计的重点之一,重点对存货信息管理决策进行分析。 一、对不同企业的存货,采取不同的审计方法 存货(包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料)是企业流动资产的重要组成部分,是生产经营的关键环节。作为流动资产的重要组成部分,存货的特点有:一是种类繁多。不同类型企业的存货种类各不相同,即使同一企业,其所生产的不同类型产品及其相对应的原材料也各不相同。二是价值差异大。不同存货价值不同,即使是同一类存货,受到毁损、陈旧、过时及残次、管理不善等各种因素的影响,在不同时点的价值也会相应变化波动。三是成本计算复杂。不同类型的企业存货成本计算方法不同,即使是同类企业,成本计算方法也有可能因为其他原因导致不同。四是存放地分散。针对以上特点,审计人员应有针对性地编制相应的审计方案,采取不同的审计方法。 二、企业存货舞弊的动机和操纵手段 存在存货舞弊情况的企业通常利用组合手段来实现舞弊,如

虚构不存在的存货,操纵存货盘点,以及错误地对存货进行资本化,其目的是为虚增存货的价值。 (一)主要动机。 1. 经营者为获得约定条件下投资者承诺的股权和期权等大额奖励; 2. 为满足对外融资的需要,如发行股票、发行企业债券、进行融资租赁、取得银行贷款以及其他商业信用资金等; 3. 迫于资本市场的压力,如公司面临退市或可能被收购、股票大幅下降等严重影响公司持续经营的情况; 4. 为高估存货规避税赋,偷逃国家税费; 5. 在公司改制、资产重组、清产核资等涉及资产或产权价值结构变动等重大经济活动中试图侵占股东资产和损害债权人利益; 6. 为了出于资本质量需要,特别是流动资产占整个资产的比重较高时; 7. 其他,如经管者贪污、挪用、私分存货等情况。 (二)存货舞弊的手段。 1.虚构存货。通过对实际不存在的存货,捏造存货数量,如临时向同行借入产品,伪造装箱单、验收单、定购单、出入库数量,以非法手段购买增值税专用发票,在无依据的情况下暂估入账,通过往来单位虚增销售、虚减成本以编造存货账面数,甚至将合格产品以报废形式处理等少计存货数量,达到人为调节存货账面信息的目的。 2. 不按照配比原则分配归集成本费用。如将应列入销售费用

当前社保基金监管存在的问题及思考

建立健全社会保障体系,是发展社会主义市场经济、保护广大社会保障对象合法权益、维护社会稳定的需要。加强社会保险基金监督管理,确保基金安全完整,是社会保障体系正常运行的前提条件。随着社会保障制度改革的不断深化,社会保险基金的规模将逐步扩大。由于有关法规政策不够完善,社会保险基金监督管理制度还不健全,管理不规范、监督不到位,“跑、冒、滴、漏”、挤占挪用等违纪违规问题仍然存在。如何进一步完善社会保险基金监督管理的规章制度,规范管理运作行为,加大监督检查力度,切实防范和化解基金管理风险,保障基金的安全与完整,是社会保险执行及监管部门迫切需要研究和解决的问题。 一、当前社会保险基金监督管理中存在的主要问题 为加强对社会保险基金的管理和监督,劳动保障部、财政部等部门依据国家的法律、法规制定了《社会保险费征缴条例》、《社会保险基金财务制度》等一系列规章制度。劳动保障、社会保险经办机构及财税等部门都能够认真地贯彻实施这一系列规章和制度,对加强社保基金管理和监督,确保基金安全,起到了积极的推动作用。但目前在县级社保基金的扩面征缴、支出、投资、预算、决算等诸多环节中依然存在着各种各样的问题,具体表现在以下几个方面 1、社保扩面征缴上没有形成合力。《社会保险费征缴条例》明确规定劳动和社会保障、税务、财政、审计及监察机关对社会保险费征管过程中的职责。而在实际施行过程中,多数税务机关只是按照社保经办机构传递的征缴计划征收社会保险费,而依法对缴费单位的进行监督稽查和欠费追缴及依法作出强制征缴决定等工作基本没有实施;财政部门仅仅对已经征缴到帐的社保基金实施财政专户监督管理,而对社会保险费征缴和实际支付情况的监督管理并不到位,同时对一些享受上级养老保险资金补助县而言,财政部门为考虑能得到更多的上级补助资金,减少地方财政配套支出,在审核养老保险基金预算时,往往不能从应收尽收的角度去思考,而只是从实现当年收支平衡的角度去考量;审计部门虽然经常安排社保基金审计项目,但基本上只对社保经办机构在基金财务管理方面实施审计监督,对缴费单位参保缴费情况未能作跟踪审计。虽然各地政府在加强社会保险扩面征缴工作上出台许多地方性法规,要求各部门实行齐抓共管,但事实上社会保险扩面工作仍然是劳动保障部门一家唱戏,没有真正实现应保尽保,应收尽收。 2、在基金监管上财政、社保部门没有形成双向制约机制。《社保基金财务制度》规定将社保基金纳入财政专户,实行收支两条线管理,对防范社保经办机构挤占挪用社保基金起到了一定作用。但是,这样做,将原来挤占挪用社保基金只发生于社保经办机构环节,变成社保经办机构和财政部门两个环节,并产生了新的控制漏洞。其一,各项社会保险基金都集中在财政部门专户管理,加之地方财政资金相当紧张,为财政部门挪用基金提供了一定的操作空间,且一旦挪用,不易暴露。日前国家审计署对全国各地社保基金审计中发现70多亿元的违规问题,大多数是地方政府的行为。其二,财政部门对社保基金实行有效监管并不到位。财政部门对社保基金的监督,力量都放在对存入财政专户社保基金的直接管理上,而对社保经办机构的社保基金征收、支付环节却疏于监管,也无力监管。其三,社保基金的保值增值未能落到实处。按照制度规定,财政部门应根据劳动保障部门提出的意见,在双方共同协商的基础上,及时将基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款。而实际操作上,社保经办机构和财政部门在这个问题上可能推诿扯皮,影响社保基金的保值增值。同时在利息分配上,往往根据各险种基金存款进行粗略估算分配,缺乏分配的科学性。其四,部分县由于地方财力紧张等因素,财政预算中未能安排社保经办机构的工作经费,造成了“吃”社会保险基金及利息,长期占用社保基金等现象。 3、社会保险经办机构内部业务和财务管理等基础工作还存在薄弱环节。一是社会保险各项业务财务的内部控制制度建设还不健全完备。社会保险基金的收、支都是通过社保经办机构的各项具体业务来实现的,加强社保基金收支管理,必须从健全完善内部业务运行程序制度和财务管理制度入手。在这方面,虽然上级政府和部门出台了若干规章制度,但部分社保经办机构未能根据自身的工作特点,制定切合实际的内部控制管理制度。二是编制紧缺,人少事多,个别业务、财务人员的素质还有待提高。随着社会保险事业的发展,参保职工人数已成倍增加,由于受编制限制,有些社会保险经办机构人员十分缺乏。同时,少数工作人员已不能适应形势的需要,个别财务人员业务不熟,责任心不强,财务记帐发生差错,会计信息

经营绩效审计报告

XXX有限责任公司 经营绩效审计报告 (意见征求稿) 根据XX会计师事务所有限责任公司与XX有限责任公司签订的业务约定书和经营业绩专项审计方案,XX会计师事务所有限责任公司派出以XX为组长XX、XX为组员的审计小组,从20XX年X月XX日起对XX有限责任公司开展了经营绩效审计工作,现将审计工作情况汇报如下(汇报顺序按经营绩效专项审计方案中的审计内容展开)。 一、基本情况 XX有限责任公司成立于20XX年XX月XX日,经营项目电力工程调试、送变电监理、火力发电站监理、电力技术咨询服务等。根据XX(集团)有限责任公司《关于印发〈XX (集团)有限责任公司理顺多经企业国有产权关系工作实施方案〉的通知》决策部署,以及《关于做好多经XX母公司与XX公司建立产权关系有关工作的通知》工作安排,于20XX 年X月XX日将XX有限责任公司100%股权无偿划入XX有限责任公司,双方建立产权关系。20XX年XX有限责任公司取得了工程咨询单位乙级资信证书和高新技术企业证书。 二、审计范围 根据XX会计师事务所有限责任公司与XX有限责任公司

签订的业务约定书和经营业绩专项审计方案,项目组对XX 气有限责任公司20XX年度的经营业绩进行专项审计(必要事项延伸到20XX年度),客观公正的评价XX有限责任公司经营业绩考核指标的完成情况,同时对XX有限责任公司在经营、财务、投资、法律、用工方面存在的风险,提出切实可行的改进意见。 三、审计依据 《国有企业综合绩效评价实施细则》 《国有企业综合绩效评价管理暂行办法》 《XXX国资委监管企业财务决算审计工作规则》 《XX国资委监管企业财务决算审计质量评价办法》 《中央企业全面风险管理指引》 《XX有限责任公司出资企业经营业绩考核办法(试行)》 四、审计结果 ㈠.企业法人治理结构 根据《XX有限责任公司董事会决议》,同意XX有限责任公司通过修正章程方式,将公司登记及章程记载的出资人变更为XX有限责任公司。 XX有限责任公司给审计组提供的章程,其中股东名称为XX(集团)有限责任公司,章程时间为201X年X月X日。审计组未见按照XX控股〔20XX〕X号文件规定的章程。201X

审计毕业论文选题

审计学本科毕业论文选题 (一)审计模式风险导向审计审计风险 1.中小企业审计模式探析 2.论风险导向审计在内部审计中的运用 3.论风险导向审计在商业银行内审中的应用(05) 4.公允价值计量模式下的审计风险探讨 5.浅析证券公司的审计风险 6.论应收账款的审计风险 7.信息化环境下审计导向模式探析 8.公共投资项目绩效链审计模式探析 9.浅谈现代风险导向审计的应用——基于XX的案例分析 10.浅谈电子商务下的审计风险及控制——基于XX的案例分析 11.浅谈审计风险及防范——基于XX的案例分析 12.审计风险模型的演进与发展研究 13.风险导向审计在财务舞弊中的应用——对XX公司舞弊的分析 14.对审计风险及其防范机制的探讨 15.试论审计风险的规避与控制 16.试论风险导向审计模式对完善我国国家审计技术方法的启示 17.现代风险导向审计在国内会计师事务所的应用研究——基于HD会计师事务 所的实例分析(05) (二)审计质量控制 18.关于政府审计质量控制的思考 19.论非审计业务的质量控制 20.我国注册会计师全面审计的质量控制研究 21.浅析上市公司盈余管理对审计质量的影响——基于案例岳华事务所精密股 份的分析(05) (三)环境审计 22.论环境审计的评价标准体系 23.论可持续发展背景下民间环境审计的发展 24.浅析政府环境审计的内容与发展趋势 25.EEGECOST模型在环境审计中的运用-xx公司的案例分析 26.环境费用效益分析法在环境绩效审计中的应用 27.政府环境审计相关问题研究 (四)经济责任审计效益审计社会责任审计 28.论国企经营者经济责任审计评价指标的构建 29.企业绩效审计评价指标体系的构建 30.经济效益审计指标评价体系浅析 31.绩效审计评价指标的构建

审计毕业论文浅谈收入舞弊的审计策略论文

浅谈收入舞弊的审计策略论文 一、收入舞弊的动机 收入舞弊不外乎两种情况:一种是虚减收入,另一种就 是虚增收入。收入舞弊的目的主要有: (1)偷逃或骗取税款,获取最大收益,企业通过故意少记、漏记作为计税依据的业务收入以达到少交或不交税金的目的,这 种情况在私营小企业中比较多见; (2)为以后的盈利创造条件,主要出现在筹谋上市的企业 或实行绩效考核的企业通常藏匿收入以降低基数; (3)迎合市场预期或特定监管要求。例如,迎合资本市场 上财务分析师对公司业绩的预期,或者迎合监管机构所设定的作 为特定行为先决条件的“门槛”指标。 (4)牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化。例如,在 管理层的私人报酬与被审计单位的财务业绩直接挂钩的情况下, 往往会导致管理层出于追求私人报酬最大化的动机而虚增收入。 二、收入舞弊的手段 1.故意虚构经济业务,编制虚假的会计分录。企业虚构 客户或以真实客户为基础,虚拟交易。虚构的经济业务按正常销 售程序进行模拟运转,包括伪造客户订单、销售合同、出库单、 发运凭证、开具税务部门认可的销售发票等。有的企业通过有交 易的客户虚构销售业务,使其收入远远大于真实的收入,等到次 年再作退货处理或对开增值税专用发票,既不增加税负,又提高 了收入。

2.对销售期间不恰当分割,任意调整收入的确认时间。企业往往根据经营情况人为调节收入的入帐时间,以达到“已丰补歉”、平滑利润的目的。提前确认收入主要采取提前开具发票的手段,将未转移所有权的商品销售收入、未完工而跨年度的劳务收入、一次收取但须提供后续服务的使用费收入等全部确认为当期收入。延后、隐瞒收入确认主要采取已转移所有权的商品销售收入延后开具发票、出库单以推迟入帐时间,已完工或有完工进度的劳务收入不开具发票,劳务合同期限造假以藏匿收入。 3.滥用或随意变更会计政策。企业利用特殊的销售业务操纵收入,如附有销售退回条件的商品销售,企业在与客户签定的正式销售合同中,不提退货条件等可能意味着风险和报酬尚未转移等事项,而是将此类事项写进补充协议。利用补充协议,隐瞒风险和报酬尚未转移的事实,按正式销售合同条款确认收入不顾及补充协议的规定。又如“以旧换新”商品销售业务,按照规定回收产品应作购进处理,销售的商品按新货物的同期销售价格确定销售收入,不得扣减收购旧货物的收购价格,但企业采取以差价入账,调节收入。 三、收入舞弊的审计策略 1.风险评估是收入审计的前提和基础 (1)新审计准则将现代风险导向审计的思想贯穿了进来,将风险评估作为整个审计工作的前提和基础。在收入审计中,能否合理评估风险,将成为评价事务所审计质量及注册会计师专业胜任能力的关键因素。充分了解被审计单位及其所处的环境,这是审计工作的起点。通过与被审计单位治理层、管理层、财务人员和其他对被审计单位情况熟悉的人员交谈,尽可能多地了解被审计单位及其所处的环境,对被审计单位是否会发生会计舞弊进行判断。了解被审计单位所处的外部环境是否恶劣,被审计单位

社保基金监管存在的问题

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/609601333.html, 社保基金监管存在的问题 作者:李鲲 来源:《价值工程》2010年第04期 摘要:在我国努力创建建设社会主义和谐社会的大背景之下,社保基金问题不仅影响到社会保障制度自身的健康发展,也直接影响经济的发展和社会的稳定。然而在我国许多地方却发生 社保基金被违规挪用、侵占甚至贪污的现象,这不得不让人开始正视社保基金的监管问题。 Abstract:Since our country is working to create a harmonious socialist society, the social security fund problem is significant because it not only influences the healthy development of the social security system, but also impacts on economic development and social stability directly. However, many things happened like stealing the social fund, encroachment and corruption, we have to should pay more attention to the supervision of the social security fund. 關键词:社保基金;监管;困境 Key words:social fund;supervision;difficulty 中图分类号:D912.29文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)04-0017-01 1 我国社保基金监管存在的主要问题 1.1 社保基金的构成容易引发监管漏洞。目前,我国“社保基金”包括以下四个部分:其一,全 国社会保障基金。它是通过国有股减持、财政拨款等方式筹集资金而建立的。2000年全国社 会保障基金理事会成立后,这部分资金由全国社会保障基金理事会直接运作,也可以由其委托投资,即通过投资管理人运作,并对投资渠道和投资比例做出明确规定。其二,省级统筹基金。它是从1993年社会保障制度改革后行业统筹向地方统筹转变中城镇企业缴纳保险费的集中。其三,个人账户基金。它也是1993年社会保障制度改革后主要由职工个人缴费而积累起来的。这部分资金实行完全积累制,主要用于职工本人退休后使用。这部分资金的管理模式与第二部分资 金相同,即由省级社保机构管理,投资渠道限定在银行存款和国债上。最后,企业补充养老保险基金。它也是从1993年后由各企业依据自愿原则在基本保险费外为职工缴纳的保险费的积累。这部分资金实行完全积累制,从2004年5月1日起,这部分资金实行个人账户方式管理,投资渠道也已经放开。 1.2 社会保障立法薄弱。一方面,社会保障立法不健全。国家立法滞后,地方立法分散,统一 的社会保障制度被分割。社会保险法1994年就列入立法计划,但是目前还没有建立起统一的、适用范围比较大的社会保险法律制度,社会保险费用的征缴、支付、经营、统筹管理也不规范;社会救济、社会福利和优抚安置的立法相当欠缺。在城镇方面,《社会保险费征缴暂行条

我国政府绩效审计的发展

我国政府绩效审计的发展 [论文摘要]在我国经济不断发展和政 府政务公开的趋势下,对政府绩效的评估也越来越受到社会各界的重视。文章分析了政府绩效审计的涵义、和现存问题,提出改善客观环境,完善法律法规,改革审计体制,加强人才队伍建设等对策,以期更好地完善和发展我国的政府绩效审计。 [论文关键词]政府绩效审计 绩效审计是现代审计发展的必然趋势,它体现我国审计与国际审计的接轨,也体现我国审计的发展进入一个新的阶段。 一、政府绩效审计的涵义 政府绩效审计产生于20世纪40年代,发展于70年代。不同国家对绩效审计的称谓不尽相同,在英国,是指“货币价值审计”;在加拿大,是指“综合审计”;在澳大利亚,是指“效率审计”;在瑞典,是指“效益审计”。最高审计机关国际组织在

1986 年第12届国际会议上,建议以“绩效审计”统一名称。 国家审计署副署长刘家义根据我国的 国情把政府绩效审计表述为:“绩效审计,是独立的审计机关和审计人员,依照国家法律规定和人们认知的共同标準,对政府履行公共责任,配置、管理、利用经济社会公共资源的合理性、有效性、科学性进行的审查、考量、分析和评价,其目的是促进经济社会全面、协调、高效、持续地发展”。 二、我国开展政府绩效审计的必要性 开展政府绩效审计有助于贯彻落实科 学发展观、树立正确政绩观。教育和引导各级行政机关及其公务员克服形式主义和浮 夸虚报,坚持一切从实际出发,重实干、办实事、求实效,使政府的各项工作真正符合广大人民群众的根本利益。 开展政府绩效审计有助于提高政府执 行力和公信力。随着经济发展和社会进步,对各级政府进一步转变职能、加强社会管理和公共服务提出了新的更高的要求。开展政府绩效审计,有利于充分听取群众对政府工

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