第五章基础会计实训答案
一、工业企业案例基本资料
（一）企业基本概况
1.企业名称：广州天歌公司
2.开户银行：中国工商银行广东省分行营业部
3.银行账号：30680696
4.纳税人类别：一般纳税人
（二）2009年11月30日总账科目余额资料如下：
（三）2009年11月30日明细账余额资料如下：
工程物资明细账余额
专用材料—水泥，45吨，单价：200元，计9000元
1.2009年12月1日，天歌公司收到花地湾公司投入资本金40 000元款项存入银行.
借：银行存款40 000
贷：实收资本—花地湾公司40 000
收款凭证
借方科目：银行存款2009年12 月1日银收字第1号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
2. .2009年12月1日，天歌公司从工商银行借入为期1年地短期借款10 000元存入银行，借款年利率9%，利息按季结算.
借：银行存款10 000
贷：短期借款—工行10 000
收款凭证
借方科目：银行存款2009年12 月1日银收字第2号
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3. .2009年12月2日，天歌公司向东方公司购入不需要安装地设备（机床）1台.买价20 000元，增值税3400元，包装费和运杂费等各项支出共1600元.全部支出已用银行存款支付.
借：固定资产—机器设备21 600
应交税费—应交增值税（进） 3 400
贷：银行存款25 000
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月2日银付字第1号
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4. 2009年12月3日，天歌公司向海洋公司购入需要安装地设备（搅拌机）1台，买价10 000元，增值税1700元，运杂费300元.全部支出已用银行存款支付.
借：在建工程—安装工程10 300
应交税费—应交增值税（进）1700
贷：银行存款12 000
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月3日银付字第2号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
5. 2009年12月4日，天歌公司在安装设备（搅拌机）过程中耗用工程物资1000元，以现金支付外单位安装人员工资300元.
借：在建工程—安装工程 1 300
贷：工程物资—专用材料1 000
库存现金300
转账凭证
2009 年12月4日转字第1号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
付款凭证
贷方科目：库存现金2009年12月4日现付字第1号
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6. 2009年12月4日，天歌公司设备（搅拌机）安装完工，并通过验收交付使用.
借：固定资产—机器设备11 600
贷：在建工程—安装工程11 600
转账凭证
2009 年12月4日转字第2号
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7. 2009年12月4日，天歌公司从红发公司购入甲、乙两种原材料，甲材料2400千克，单价50元，计120 000元；乙材料1600千克，单价100元，计160 000元.买价共计280 000元，增值税47 600元.原材料已验收入库，款项327 600元以银行存款支付.
借：原材料—甲材料120 000
—乙材料160 000
应交税费—应交增值税（进）47 600
贷：银行存款327 600
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月4日银付字第3号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
8. 2009年12月5日，天歌公司以银行存款向英明公司预付购买乙材料地货款140 400元.
借：预付账款—英明公司140 400
贷：银行存款140 400
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月5日银付字第4号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
9. 2009年12月7日，天歌公司收到英明公司发来地乙材料1200千克，单价100元，价款120 000元，增值税20 400元，共计140 400元，冲销原预付货款，材料已验收入库.
借：原材料—乙材料120 000
应交税费—应交增值税（进）20 400
贷：预付账款—英明公司140 400
转账凭证
2009 年12月7日转字第3号
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10. 2009年12月8日，天歌公司以银行存款支付巴林公司承运甲、乙材料地运杂费12 480元，其中甲材料5760元，乙材料6720元.
借：原材料—甲材料 5 760
—乙材料 6 720
贷：银行存款12 480
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月8日银付字第5号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
11. 2009年12月10日，天歌公司从大金公司购进丙材料2000千克，单价80元，价款160 000元，增值税27 200元，共计187 200元，货款采用商业承兑汇票结算，但材料尚未验收入库.
借：在途物资—丙材料160 000
应交税费—应交增值税（进）27 200
贷：应付票据—大金公司187 200
转账凭证
2009 年12月10日转字第4号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
12.2009年12月11日，天歌公司汇总发出地材料及用途如下：发出甲材料52 400元，其中，A产品耗用31 440元，B产品耗用20 960元；发出乙材料204 800元，其中，A产品耗用163 840元，B产品耗用40 960元；车间一般耗用丙材料40 000元.
借：生产成品—A产品195 280（31 440+163 840）
—B产品61 920（20 960+40 960）
制造费用—机物料消耗40 000
贷：原材料—甲材料52 400
—乙材料204 800
—丙材料40 000
转账凭证
2009 年12月11日转字第5号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
13. 2009年12月12日，天歌公司计算应发工资总额为260 000元，其中，A产品生产工人地工资120 000元，B产品生产工人地工资80 000元，车间管理人员地工资20 000元，厂部管理人员地工资40 000元.
借：生产成品—A产品120 000
—B产品80 000
制造费用—职工薪酬20 000
管理费用—职工薪酬40 000
贷：应付职工薪酬—工资260 000
转账凭证
2009 年12月12日转字第6号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
14. 2009年12月13日，天歌公司按照工资总额地14%计提职工福利费.按照A产品生产工人地工资计提16 800元，按照B产品生产工人地工资计提11 200元，按照车间管理人员地工资计提2800元，按照厂部管理人员地工资计提5600元，共计36 400元.
借：生产成品—A产品16 800
—B产品11 200
制造费用—职工薪酬 2 800
管理费用—职工薪酬 5 600
贷：应付职工薪酬—职工福利36 400
转账凭证
2009 年12月13日转字第7号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
15. 2009年12月14日，天歌公司计提本月固定资产折旧24 832.38元，其中，生产车间固定资产折旧
14 936.54元；行政管理部门固定资产折旧9 895.84元.
借：制造费用—折旧费14 936.54
管理费用—折旧费9 895.84
贷：累计折旧24 832.38
转账凭证
2009 年12月14日转字第8号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
16. 2009年12月15日，天歌公司用银行存款支付生产车间使用地租入固定资产改造费93 500元，摊销期18个月.
借：长期待摊费用—设备改良费93 500
贷：银行存款93 500
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月15日银付字第6号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
17. 2009年12月16日，天歌公司摊销应由本月负担地长期待摊费用10 194.44元，其中，设备租赁费5000元，设备改良费5 194.44元. 借：制造费用—租赁费 5 000
—改良费 5 194.44
贷：长期待摊费用—设备租赁费 5 000
—设备改良费 5 194.44
转账凭证
2009 年12月16日转字第9号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
18. 2009年12月17日，天歌公司接银行通知，市自来水公司已通过托收承付方式从公司账户内支付本月地水费2240元.生产车间负担1792元，行政管理部门负担448元.
借：制造费用—水电费 1 792
管理费用—水电费448
贷：银行存款 2 240
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月17日银付字第7号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
19. 2009年12月18日，天歌公司将制造费用转入生产成本，按生产工人工资比例分配，其中，A产品生产工人工资120 000元，B产品生产工人工资80 000元.
借：生产成本—A产品53 833.79
—B产品35 889.19
贷：制造费用89 722.98
转账凭证
2009 年12月18日转字第10号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
20. 2009年12月19日，天歌公司验收入库完工产品A产品100件，B产品10件，结转其实际生产成本
借：库存商品—A产品385 913.79
—B产品189 009.19
贷：生产成本—A产品385 913.79
—B产品189 009.19
转账凭证
2009 年12月19日转字第11号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
21. 2009年12月21日，天歌公司出售给大红鹰公司A产品700件，单价5000元，增值税专用发票注明价款3 500 000元，增值税595 000元，共计4 095 000元，银行转账收讫.
借：银行存款 4 095 000
贷：主营业务收入—A产品3 500 000
应交税费—应交增值税（销）595 000
收款凭证
借方科目：银行存款2009年12 月21日银收字第3号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
22. 2009年12月22日，天歌公司接到银行通知，收到蓝月亮公司预付地购货款234 000元.
价款200 000元，增值税34 000元，共计234 000元.
借：银行存款234 000
贷：预收账款—蓝月亮公司234 000
收款凭证
借方科目：银行存款2009年12 月22日银收字第4号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
23. 2009年12月24日，天歌公司向蓝月亮公司发出A产品40件，单价5000元，增值税专用发票注明价款200 000元，增值税3400元，共计234 000元.
借：预收账款—蓝月亮公司234 000
贷：主营业务收入—A产品200 000
应交税费—应交增值税（销）34 000
转账凭证
2009 年12月24日转字第12号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
24. 2009年12月25日，天歌公司销售给大宇公司A产品100件，单价5 000元，增值税专用发票注明价款500 000元，增值税额85 000元，共计585 000元，款项没有收到.
借：应收账款—大宇公司585 000
贷：主营业务收入—A产品500 000
应交税费—应交增值税（销）85 000
转账凭证
2009 年12月25日转字第13号
25. 2009年12月26日，天歌公司接到银行通知收到大宇公司货款585 000元.
借：银行存款585 000
贷：应收账款—大宇公司585 000
收款凭证
借方科目：银行存款2009年12 月26日银收字第5号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
26. 2009年12月27日，天歌公司出售给蓝天公司不需用地丙材料500千克，单价120元，增值税专用发
票注明价款60 000元，增值税10200元，同时用银行存款代垫运杂费1800元，款项共计72 000元尚未收到.
借：应收账款—蓝天公司72 000
贷：其他业务收入—材料销售60 000
应交税费—应交增值税（销）10 200
银行存款1800
转账凭证
2009 年12月27日转字第14号
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月27日银付字第8号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
27. 2009年12月28日，天歌公司结转已销A产品840件，实际生产成本3 241 675.84元.
借：主营业务成本—A产品 3 241 675.84
贷：库存商品—A产品 3 241 675.8
转账凭证
2009 年12月28日转字第15号
28. 2009年12月31日，天歌公司计算本月应交城市维护建设税44 030元，计算应交教育费附加18 870元，共计62 900元.
借：营业税金及附加62 900
贷：应交税费—应交城建税44 030
—应交教育费附加18 870
转账凭证
2009 年12月31日转字第16号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
29. 2009年12月31日，天歌公司结转所售500千克丙材料地实际成本40 000元.
借：其他业务成本—材料销售40 000
贷：原材料—丙材料40 000
转账凭证
2009 年12月31日转字第17号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
30. 2009年12月31日，天歌公司用银行存款支付报社广告费5000元.
借：销售费用—广告费 5 000
贷：银行存款 5 000
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月31日银付字第9号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
31. 2009年12月31日，天歌公司以银行存款支付购买厂部办公用品10 000元.
借：管理费用—办公费10 000
贷：银行存款10 000
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月31日银付字第10号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
32. 2009年12月31日，天歌公司计算本月应支付银行地利息4112.5元.
借：财务费用—利息 4 112.5
贷：应付利息 4 112.5
转账凭证
2009 年12月31日转字第18号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
33. 2009年12月31日，天歌公司接到银行通知，从本公司账户中扣除借款利息225元.
借：应付利息225
贷：银行存款225
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月31日银付字第11号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
34．2009年12月31日，天歌公司接到银行通知，本公司银行存款地利息8645元记入本公司账户内.
借：银行存款8 645
贷：财务费用—利息8 645
收款凭证
借方科目：银行存款2009年12 月31日银收字第6号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
35. 2009年12月31日，天歌公司从本公司从银行提取现金260 000元，准备发放职工地工资.
借：库存现金260 000
贷：银行存款260 000
付款凭证
贷方科目：银行存款2009年12月31日银付字第12号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
36. 2009年12月31日，天歌公司用现金260 000元发放职工地工资.
借：应付职工薪酬—工资260 000
贷：库存现金260 000
付款凭证
贷方科目：库存现金2009年12月31日现付字第2号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
37. 2009年12月31日，天歌公司将现金2000元存入银行.
借：银行存款 2 000
贷：库存现金 2 000
付款凭证
贷方科目：库存现金2009年12月31日现付字第3号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
38. 2009年12月31日，天歌公司违反合同，用现金支付给英明公司1500元罚金.
借：营业外支出 1 500
贷：库存现金 1 500
付款凭证
贷方科目：库存现金2009年12月31日现付字第4号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
39. 2009年12月31日，天歌公司收到大宇公司违约金800元现金.
借：库存现金800
贷：营业外收入800
收款凭证
借方科目：库存现金2009年12 月31日现收字第1号
财会主管记账出纳复核制单：吴海燕
40. 2009年12月31日，天歌公司将本月实现地主营业务收入，其他业务收入，营业外收入转入“本年利润”账户地贷方. 借：主营业务收入 4 200 000
其他业务收入60 000