商业小企业应交增值税处理举例

商业小企业应交增值税处理举例
商业小企业应交增值税处理举例

商业小企业应交增值税处理举例

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“增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税额,并实行税款抵扣制的一种流转税。”简单地说,增值税是对商店在买进卖出商品过程中所赚取的利润部分征收的一种税。

商店分为两种不同的登记形式,即公司类和个体工商户类。在纳税上公司类和个体工商户类同样是有很大不同的。

个体工商户的缴税管理上有个特别的称号叫“双定户”,税务部门的分类中又叫C类纳税人。个体工商户“双定”是指定期、定额缴纳增值税。

在商店开业注册及办理税务登记时已有介绍,在办理了工商营业执照登记后,紧接着需办理税务登记。办理个体工商户营业执照的,其办理的税务登记证即被认定为C类纳税人。

(1)双定户的认定。新办税务登记的承包户和个体工商户,开业后第一、第二、第三个纳税月份必须如实就其生产经营情况申报纳税(在办好税务登记证时,发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”,用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税)。在第三个月申报纳税的同时,向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》,及时填好后再交回原窗口。税务局校税科在10天内会派专人到商店进行调查,如果其账册不全,不能准确提供纳税依据的,税务局就将你核定为“双定户”,即作为定期定额征收的C类纳税人。同时,税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点,结合填写的《固定工商户定期定额纳税申报表》内容校定C类纳税人认定通知单上的纳税额,以后就按该核定纳税额办理纳税。

提示:

商店业主应该知道,税务局是采用盈亏平衡法和毛利率测定法这两种方法来确定个体工商户应该缴纳的增值税数额的。

①盈亏平衡法(费用测算法)。这一方法是根据纳税入即个体工商户的经营费用支出情况,来测算个体工商户的保本营业额(假定纳税入经营利润为零),在此基础上估算出商店可能的获利能力,并以此来制定征收增值税数额的。本法适用于商业、服务业、娱乐业等,其计算公式为:

月营业额=月费用总和/毛利率-征收率(税率)

上式中的月费用总和主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费(或摊位费)、店房租金(自有店房按同等出租店房折算成租金)、运杂费、广告费、雇工工资、业主生活费、利息以及其他费用。如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。

②毛利率测定法。在有的商业区税务局并不需要做具体的毛利率测算,同一商区之内,同样的商铺,同样的经营性质,如批发城内的摊位或同一街之内的商铺,其经营额和毛利率受市场制约趋向平均化,故税务局一视同仁,对所有摊位和商铺核定同一标准。由于个体工商户采用的是“双定”征税方式,即由税务局核定销售额和征收额,核定的征税额中包含了征收的增值税和企业所得税。并且核定的额度在一年内一般不作调整。如税务局认为你的商铺的销售额为60000元/月,征收税额为2400元,则每到月末,不论你经营额是多少,赚钱与否,都按此额度征收。当然,如果你的商铺长期达不到此经营标准,可向税务局提出重新核定。

对业主而言,要想少缴税只有多做生意,那才是扩大利润的根本方法。

(2)小规模纳税人的认定。判断划归小规模纳税人的主要标准是年销售额在180万元以下,并且不能建立规范的会计核算。正因为不能建立规范的核算体系,有些商店甚至没有专职的财会人员,不能提供准确的进项税额,也就不能采用进项税额抵扣的方法来核算应交增值税,故采用4%征收率征收增值税,并且不抵扣。

虽然小规模纳税人用简易方法(征收率4%)征收增值税,不抵扣,但根据对企业实际纳税水平的测定,同抵扣后的17%的税负水平大致相等,不会负担过高,故称为简易方法。

公司类商店申请办理税务登记证时,是按照小规模纳税人办理的。在税务分类上划分为B类纳税人,根据1998年7月1日国务院公布的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:“凡在我国境内销售货物或者提

供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。”同时规定:“小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,即应纳税额=销售额×征收率。小规模纳税人的销售额指销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和费用,但是不包括收取的销项税额,纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核实其销售额。”

提示:

公司类商店办理税务登记时,首先认定为小规模纳税人(相对于一般纳税人而言),其与一般纳税人不同的是:小规模纳税人在缴纳增值税时,按销售额的4%征收,并且无进项税额可抵扣,一般纳税人按17%征收,但可以抵扣进项税额。

(3)一般纳税人的认定。一般纳税人认定的主要标准是商店年销售额在180万元以上,财务制度健全,有专职财会人员,能提供准确的会计核算资料,可以向税务局提出认定一般纳税人申请。在提出申请时,应提供:营业执照;有关合同、章程、协议书;银行开户账号;有关销售资料证明,如普通发票的销售记录,或者是向税务局提出的《增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票报告单》底单;填写《增值税一般纳税人申请认定表》并交税务局审核,一般在30天内会作出答复。

当《增值税一般纳税人申请认定表》批复后,企业的纳税人即从B类上升为A类,成为一般纳税入。可以购买增值税专用发票,同时核算上也完全不同于小规模纳税人了。

一般纳税人有两档税率:

基本税率:商店经营普通商品,税率适用17%;

低税率:商店经营如粮、油、液化气、煤气、天然气、煤炭制品、图书、报纸杂志、饲料化肥、农药等类别商品,可适用13%税率。

①进项税额。进项税额是商店在采购货物时所负担的税额,也就是支付给供应商的税额。进项税额代表了采购商品时支付的增值税的部分,这部分税额是可以用来抵扣的。它构成了增值税组成部分的基本部分。

②销项税额。如果商店采购回来的商品是卖给另一个生产使用者而不是消费者,那么商店可以开出增值税专用发票,用于收取商品价款和增值税。因为售出价总是大于购进价,因而增值税中的销项税额也就大于进项税额,大于进项税额的部分代表了买卖商品过程中的增加价值,也就是增值税所要收取的部分。这种情况下计算应交的增值税金额公式为:

应交增值税额=销项税额-进项税额

其中,进项税额是销项税额中扣减的部分,所以通常就称进项税额可抵扣。

如果商店采购回来的商品是向广大消费者直接出售的,消费者不需要增值税发票,在这种情形下首先表现出来的是无销项税额,企业只有进项税额,也就是只有抵扣额。没有销项税额记录,也就不需缴纳增值税了。

这么大的漏洞税务局显然是不允许存在的,故对于购进商品取得增值税发票,而销售是面向广大消费者的,税务局采用的是将销售收入视为包含有增值税的销售收入,这样在计算销项税额时,就需要将视为含增值税的收入分离,分离成两部分:一部分是不含增值税的纯销售收入;另一部分是销项税额,用作计算缴纳增值税的依据,分离的换算公式为:

不含增值税销售额=换算前销售额合计数/(1+适用税率)

销项税额=换算前销售额合计数-不含增值税销售额

若商店是小规模纳税人,但有公司类型客户前来购买,需要开增值税发票才能成交,而商店只领购了普通发票。在这种情况下,商店可以到税务局代开增值税专用发票,代开的条件和程序是:

①购货方需是一般纳税人资格;

②有购货合同,并详细写明采购商品数量、规格、单价、金额;

③在税务局填写《增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票报告单》,并按开票金额的4%当即交纳增值税的进项税额。

商店已开办,但还未核定销售额和交税额,可否购买发票呢?

规定是:在未核定“双定”指标前,购买发票时,百位数的一本交保证金1000元,千位数的交保证金3000元;在核定了“双定”指示后,可以购买发票的规定为:

纳税额在2000元以下的,可以购买十位和百位数发票;

纳税额在2000~5000元的,可以购买千位数发票;

纳税额在5000元以上的,可以购买万位数发票。

(4)举例。

①某“双定户”:当月实际销售额记录为58642元,核定的销售额为60000元,应纳税额2400元,按核定额度2400元交税。

②小规模纳税人:商铺核定为小规模纳税人,即C类纳税户,当月销售记录为146850元,计算:

应纳增值税额=销售额×征收税率=146850元×4%=5874元

③一般纳税人:如果向其他生产型客户销售,可以开出增值税专用发票。

某家电商场在月底汇总进项税额记录为18654元,销项税额记录为27645元,应纳增值税额=销项税额-进项税额27645元-18654元=8991元。

如果向零星消费者出售商品,不能开出增值税专用发票并记录销项税额的。

某食品百货超市月末进项税额记录汇总数为28654元,当月销售收入记录汇总额为318467元,按照公式分离销售收入中包含的增值税。

采含增值税销售额=换算前销售额合计数/(1+17%)=318467元/(1+17%)=272194元

销项税额=换算前销售汇总数-不含增值税销售额=318467元-272194元=46273元

应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=46273元-28654元=17619元

电力企业增值税征管现状及思考

电力企业增值税征管现状及思考

伊犁州电力企业增值税征管现状及思考 电力工业是国民经济发展中最重要的基础能源产业,作为一种先进的生产力和基础产业,电力行业对促进国民经济的发展和社会进步起到重要作用。同时,经济持续稳定增长也为电力工业迅速发展提供了可靠的保证。近几年来,伊犁州直的电力行业随着国民经济的发展,取得了较快的发展,尤其是伊犁河流域两个水电站的投产,使发电机组装机容量增加了一倍多,标志着我州的电力从供求平衡跨越到电力输出,逐步成为伊犁州重要而稳定的支柱税源。 一、伊犁州电力行业的稳步发展,带来税收总量的持续增长 近几年来,随着我国社会主义市场经济体制的深入改革,国民经济保持了持续、健康、快速的发展。2006年,伊犁州直实现生产总值440.44亿元,比2005年增长14%。工业增加值38.88亿元,增长25.4%。其中,规模以上工业增加值23.91亿元,增长22.61%。由此可见,工业对州直经济增长贡献巨大,加速了我州的工业化进程。伴随经济总量增长和经济规模的不断扩大,作为基础产业部门的电力行业取得优先发展地位。2006年伊犁州直电力业直接投资9.49亿元,同比增长11.44%,发电量218677万千瓦时,同比增长75.99%。2006年伊犁州直电力企业共有60户,发电34户,供电26户,资产总额约85亿元,销售收入15.5亿元,同比增收4.5亿元,增长41.7%,应纳增值税1.056亿元,同比增收2654万元,增长33.6%;有27户归入国税控管的重点税源户,占重点税源户数的11.2%,入

库增值税款9200万元,占重点税源户入库总额的10.6%。电力行业对伊犁州的经济和税收作出了较大贡献。 二、伊犁州电力行业基本情况 (一)发电企业生产经营及纳税状况 伊犁州直共有发电企业34户,装机容量105.8万千瓦,其中2006年新增55万千瓦。2006年发电量24.92亿千瓦时,同比增长51%,原因是当年投产新机组较多;实现销售收入5.22亿元,同比增加1.86亿元,增长60.1%,收入增幅高于发电量增幅,其原因是电价同比略有增长;实现税收7038万元,占电力行业税收总额的67%,同比增加2684万元,增长61.6%;总体实现了电量、收入、税收的共同增长,行业平均税负13.51%,同比增长了1个百分点。 1、火电的经营、税源分布情况。发电企业中,有火电厂四户,装机容量为19.08万千瓦,占装机总容量的18%,全年发电量10.2亿千瓦时,占总发电量的40.5%,同比增长7.7个百分点;售电价格增长10.8%,两因素促使应税销售收入完成2.79亿元,占发电收入的53.4%,同比增长19.6个百分点;应纳税额3357万元,同比增长8.9个百分点,税收负担率12%,较上年下降1.2个百分点;税负同比下降的主要原因是2006年煤炭价格的大幅度上升,致使进项税额同比增长59.2%。 2、装机容量5万千瓦以上水电的经营、税源分布情况。水电企业中装机容量在5万千瓦以上的电站三个,装机容量83万千瓦,占总装机容量的78.5%,2006年发电量13.2亿千瓦时,占总发电量

增值税税目税率表

增值税税目税率表 税目税率范围说明 一、销售或进口货物(除列举的以外) 17%《中华人民共和国增值税暂 行条例》第二条增值税税 率,第一项规定:“纳税人 销售或者进口货物,除本条 第(二)项、第(三)项规定 外,税率为17%。” 二、加工、修理修配劳务17%《中华人民共和国增值税暂 行条例》第二条增值税税 率,第四项规定:“纳税人 提供加工、修理修配劳务, 税率为17%。” 三、农业产品13%包括植物类、动物类 1.植物类粮食包括 小麦、稻 谷、玉米、 高梁、谷子 和其他杂 粮,以及经 碾磨、脱壳 等工艺加工 后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品,也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。 蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。 烟叶包括 晒烟叶、晾 烟叶和初烤 烟叶。 茶 叶 包 括 各 种 毛 茶 。 园经冷冻、冷藏、包装等工序

艺植物指可供食用的果实。加工的园艺植物,也属于本货物的征税范围。 药用植物利用药用植物加工制成的 片、丝、块、段等中药饮 片,也属于本货物的征税范 围。 油料植物提取芳香油的芳香油料植 物,也属于本货物的征税范 围。 纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的 精干(洗)麻,也属于本货物 的征税范围。 糖料植物 林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围

其他植物干花、干草、薯干、干制的 藻类植物,农业产品的下脚 料等,也属于本货物的征税 范围。 (续表) 税目税 率 范围说明 2.动物类水产品包括鱼、 虾、蟹、鳖、贝 类、棘皮类、软体 类、腔肠类、海兽 类、鱼苗(卵)、虾 苗、蟹苗、贝苗 (秧),以及经冷 冻、冷藏、盐渍等 防腐处理和包装的 水产品。 干制的鱼、虾、蟹、贝 类、棘皮类、软体类、腔 肠类等,以及未加工成工 艺品的贝壳、珍珠也属于 本货物的征税范围。 畜牧产品 包括?兽 类、禽类 和爬行类 动物兽 类、禽类 和爬行类 动物的肉 产品?蛋 类产品ˉ 鲜奶 各种兽类、禽类和爬行类 动物的肉类生制品亦属征 税范围,经加工的咸蛋、 松花蛋、腌制的蛋等,也 属于本货物的征税范围 动物皮张将生皮、生皮张用清水、 盐水或者防腐药水浸泡、 刮里、脱毛、晒干或者熏 干,未经鞣制的,也属于 本货物的征税范围。 动物毛绒

一个经典的公司财务报表分析案例,很详细

一个经典的公司财务报表分析案例,很详细! 会计教科书上的东西太多,而结合企业战略、市场的变化、同行情况、内部管理、制度以及会计政策等方面,分析的太少。本文适用于财务经理级别以下的人员,看完是有用的,也可以上转给财务经理,供其进一步分析和提炼。 案例分析 中色股份有限公司概况 中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组,剥离优质资产改制组建中色股份,并在深圳证券交易所挂牌上市。 目前,中色股份旗下控股多个公司,涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域;同时,通过入股民生人寿等稳健的实业投资,增强企业的抗风险能力,实现稳定发展。 资产负债增减变动趋势表: 01、增减变动分析 从上表可以清楚看到,中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长,但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大,该公司负债累计增长了%,而股东权益仅仅增长了%,这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长,说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策,一方面利用负债扩大企业资产规模,另一方面增大了该企业的风险。 (1)资产的变化分析 08年度比上年度增长了8%,09年度较上年度增长了%;该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长,说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看,该公司的资产是在增长的,说明该企业的未来前景很好。

(2)负债的变化分析 从上表可以清楚的看到,该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的,08年度比07年度增长了%,09年度较上年度增长了%;从以上数据对比可以看到,当金融危机来到的08年,该公司的负债率有明显上升趋势,09年度公司有了好转迹象,负债率有所回落。我们也可以看到,08年当资产减少的同时负债却在增加,09年正好是相反的现象,说明公司意识到负债带来了高风险,转而采取了较稳健的财务政策。 (3)股东权益的变化分析 该公司08年与09年都有不同程度的上升,所不同的是,09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少,说明股东也意识到了负债带来的企业风险,也关注自己的权益,怕影响到自己的权益。 02、短期偿债能力分析 (1)流动比率 该公司07年的流动比率为,08年为,09年为,相对来说还比较稳健,只是08年度略有降低。1元的负债约有元的资产作保障,说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。 (2)速动比率

增值税存在的问题及建议

【精品】增值税会计核算中存在的问题及建议 我国增值税会计核算中存在的问题 1.对应收账款中坏账损失所包含的已纳增值税处理不合理。税法规定,应收账款中坏账损失所包含的已纳增值税既不允许抵扣,也不退税。这种规定实际上虚增了税基,不太合理。因为,企业赊销商品形成的应收账款不但包括应收的货款及价外费用,而且还包括应由购货方负担,由销货方代缴的增值税款(销项税额)。由于种种原因,应收账款难免发生不能足额收回或完全不能收回的情况,从而造成了企业的坏账损失。这样,企业不但货款有去无回, 而且还要赔上一笔不应由自己负担的增值税款。在企业普遍感到资金紧缺和债务负担过重的形势下,这一制度的规定对企业无疑起到雪上加霜的作用。 2.增值税会计核算原则缺乏一致性。税法规定,确定销项税额的原则与财务会计上确认销售收入的原则相一致,采取的???权责发生制。但作为与销项税额抵扣的进项税额,其确认采取的却是收付实现制。这使得同一计税基础实行两种不同的原则,同一时期的销项税额与进项税额不相配比,使得人们难以从销售收入同增值税的逻辑关系上判断出企业是否合理地计算并交纳了增值税,从而使会计信息的可比性和有用性大大降低。另外,其对企业现金流量的影响也已受到有关方面的关注。 3.对进项税额抵扣的确认时间缺乏统一性。税法规定,进项税额抵扣的时间是:工业企业为购进货物入库后;商业企业则必须在购进的货物付款后(包括采用分期付款方式的,也应以所有款项支付完毕后)才能申报抵扣。从资金时间价值角度分析,这表现出税负不公。诚然,这样做可以避免商业企业采用"虚拟业务"的方法逃避纳税,但这也可能会给商业企业造成资金周转上的困难。当企业分期付款时,实际上就已经支付了应付的增值税(进项税额),为何非要等到所有款项支付完毕后才能申报抵扣呢按理而论,不管什么企业,只要支付了税款,就完成了纳税义务,就拥有了抵扣进项税额的权利。税法的制定切不可因为担心企业侵占政府的利益,就不顾政府侵占企业的利益,这显然是不公平的。 4.存货成本缺乏可比性。税法将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,并按不同办法对其计征增值税。一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票以后,按照实际付出的买价和采购费用计人存货成本,不包括已纳增值税(进项税额),这是增值税法规规定价税分离的要求。但是,如果一般纳税人不能取得有效的增值税专用发票,其支付的增值税(进项税额)便不能抵扣,只能计入存货成本。于是,同一企业的同一购进业务,成本的范围却一致。再考虑小规模纳税人,他们的存货成本,不论是否取得有效的增值税专用发票,都必须包括已纳增值税。这使得不同企业的存货成本缺乏可比性。 5.增值税相关报表揭示不明晰。《关于增值税会计处理的规定》要求,编制应交增值税明细表作为资产负债表的附表,税法要求编制增值税纳税申请表,两张报表的编报均为反映增值税纳税活动的信息。但它们都没有详细列示未按规定取得专用发票的进项税额,未按规定保管专用发票的进项税额和销售方开具的专用发票不符合有关规定而不允许抵扣的进项税额。在应交增值税明细表中也未反映收取价外费用和视同销售的销项税额。这种报表结构和内容,既不便于税务机关对纳税人进行监管,也不便于有关方面对企业涉税理财活动的了解。 二、几点建议 1.允许应收账款中所包含的已纳增值税可以部分抵??或退还。坏账,也就是纳税人一部分价款或全部价款不能收回。由于销项税额的确认采取的是权责发生制,所

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2.1日,购现金支票,支付工本费20元; 付工本费 借:管理费用-办公费 20 贷:银行存款-工行 20 3.1日,缴纳上月提取的养老保险,失业保险费18 000,用社会保险费专用缴款书转账支付。 缴纳上月保险费 借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行 18 000 4.1日,缴纳上月未交增值税85 000,营业税5000,城市维护建设税6300,教育费附加2700; 缴纳上月相关税费 借:应交税费-应交增值税-未交 85 000 -应交营业税 5 000 -应交城建税 6 300 -应交教育费附加 2 700 贷:银行存款-工行 99 000 5.1日,销售布艺沙发300套给华福商场,单价:3000,税率17%,货已发出,税票已开,款未收到; 销售商品,款未收到 借:应收账款-华福商场 1 053 000 贷:主营业务收入 900 000

软件开发公司缺进项:解决增值税方案

软件开发公司缺进项:解决增值税方案 一、软件开发行业现状 从当前社会发展来看,作为信息化时代的信息传递基础,计算机软件行业的发展对于优化我国产业结构,实现对传统产业的信息化改造,提高经济效益和国际市场竞争力,具有极其重要的作用。据有关数据显示,目前,我国对软件人才的需求已达20万,并且以每年20%左右的速度增长。预计在未来5年内,软件行业人才得需求可能会出现供大于给得现象。 从2008 年至2015 年间,中国软件行业市场总量保持快速增长的趋势,软件行业业务收入从2008 年的7572.88 亿增长到2015 年的42847.92 亿,年复合增长率为28.09%。2009 年软件行业收入为9513.03 亿,同比增长25.62%。往后三年软件行业为软件行业的高速增长期,收入分别为13364.02 亿、18467.93 亿和25022.34 亿,同比增长分别为40.48%、38.19%和35.49%。2013 年至2015 年,软件行业收入为30587.47 亿、37026.42 亿和42847.92 亿,同比增长分别为22.24%、21.05%和15.72%。 目前看来软件开发行业发展前景不错,现在一般略有规模的中大型企业,都会设立自己的IT部门,用于处理公司事务,其中消费电子行业和通信设备行业对软件开发类人才需求更加迫切。

二、软件开发行业面临的问题 1.开发效率不高,客户需求变更 我们知道项目型软件公司每接到一个新的项目就会安排一组人员进行项目开发,开发效率越高就能接更多的项目,更早地收到客户的尾款,而软件开发公司实际情况是客户需求经常会有各种变更,软件项目要面对无休止的需求变更,如果在项目的整体设计时没有考虑到这些变更将会造成项目的延期,由于开发成本的升高而导致项目亏损甚至失败,再加上一些其它意外状态使得项目交期一拖再拖,则可能无法按期交付,有时候还面临客户追究违约责任。 2.缺少成本进项,利润虚高 软件开发中信息技术服务的增值税抵扣,企业进项结构包括设备采购、研发、业务宣传、广告、推广等,其中设备采购往往是企业创立早期采购,不可能每个周期都有大量的设备采购,所以后期进项税额是较少的,进项少的话就会导致企业账目利润虚高,企业增值税增加。且在软件开发过程中,大部分是员工的工资薪金,而工资不能当做增值税进项抵扣,同样的在产品宣传推广的时候,给到渠道方的服务费也是很难取得增值税专票,这样也会增加企业税负压力。 同时软件开发业还面临着25%的企业所得税,20%的股东分红。在巨大的税负下,公司想要利益最大化,不妨可以利用国家税收优惠政策来

贸易公司主要是交增值税

贸易公司主要是交增值税(销售),在国税交。小规模纳税人(年销售收入80万元以下),增值税额=开票金额/1.03*0.03另外还有在地税交的城建税和教育费附加,是按照缴纳的增值税额乘以相应的税率计算的。地税还会有印花税,主要是销售合同方面的,按照合同记载的金额乘以万分之三计算。至于所得税,如果是你申报A类表(查账征收),是按照利润乘以税率(25%或者20%-小型微利企业)计算。或者是B类(核定征收),是按照收入额乘以核定征收率再乘以税率(25%)计算的 1、一般纳税人贸易公司交纳增值税,不交营业税.应纳税款等于销售额乘17%减进货时取得的增值税专用发票上注明的税额,即只是对差价征17%的税. 2、同时还要对盈利部分交纳企业所得税,税率是25%(2008年一月一日执行的新企业所得税法规定),但如果企业是小型微利企业(即非制造业, 年度应纳税所得额不超过30 万元, 从业人数不超过80 人, 资产总额不超过1000 万元。)则享受20%的优惠税率。 3、其他各税;主要是城建税按缴纳的增值税的7%缴纳;教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳;地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳。 4、如果房子是租用的,那么房产税就有房主交。 主要的就这些。 5、增值税发票不用在国税局代开,你是一般纳税人,可以申请领购增值税发票自己开,可以开17%,进项抵扣;代开只能开4%征4%,进项不给抵扣。 贸易型企业需交国税:增值税(一般纳税人〈销售收入〉17%,可抵扣;普通纳税人3%,不可抵扣;所得税〈利润〉25%);地税(城市建设维护税〈增值税额〉7%,教育附加及地方教育附加〈增值税额〉5%,扣缴个人所得税〈工资薪金、股息利息等〉,印花税3/万,房产税,土地使用税等) 贸易型企业主要交的税费: 1、营业税=服务业收入*税率为5%(适合有服务业的企业)(月报); 增值税=商品销售收入(不含税)*3%(适合小规模纳税人)(月报); 增值税=商品销售收入(不含税)*17% - 进货金额(不含税)*17%(适合一般纳税人)(月报); 2、应纳城建税=应纳增值税+营业税*7%(月报); 3、应纳教育费附加=应纳增值税+营业税*3%(月报); 4、堤围防护费:营业收入*0.1%(各地征收标准不同,有些地方不征收)(月报); 应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税*2%((各地征收标准不同,有些地方不征收)(月报); 5、所得税=利润总额*税率为25%(季报);(符合条件的小型微利企业所得税税率为20%,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元)。 6、个人所得税(月报);实行代扣代缴,不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。

2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)

2016年营改增和2018增值税税率对比表(附表) 2018年4月4日,财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号,关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知,自2018年5月1日起。 2016和2018年最新增值税税率对比表如下: 简易计税征收率 小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务,销售应税服务、无形资产;一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法 计税的特定应税行为,但适用5%征收率的除 外。 3% 销售不动产;经营租赁不动产(土地使用权); 转让营改增前取得的地地使用权;房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目;一 级二级公路、桥、闸(老项目)通行费;特定 的不动产融资租赁;选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务;一般纳税人提供人力资源 外包服务。中外合作油(气)田开采的原油、 天然气。 5% 个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货;小规模纳税人(不含其它个人)以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产,可依3%征收率减按2%征收增值税。 大类中类小类征收品目原营业 税税率 2016 增值 税税 率 2018 增值 税税 率

销售服务 交通运输服 务 陆路运输服务 铁路运输服 务 3% 11% 10% 其他陆路运 输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 管道运输服 务 邮政服务 邮政普遍服 务 邮政普遍服 务 3% 11% 10% 邮政特殊服 务 邮政特殊服 务 其它邮政服 务 其它邮政服 务 电信服务 基础电信服 务 基础电信服 务 3% 11% 10% 增值电信服 务 增值电信服 务 6% 6% 建筑服务 (2016新 增) 工程服务工程服务 3% 11% 10% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服 务 其它建筑服 务 金融服务 (2016新 增)(2018 年注:含有形 动产、不动产 融资性售后回 租;以货币资 金投资收取的 固定利润或者 保底利润) (注:资管产 品管理人从事 交管产品运营 业务、暂适用 简易计税方 法,按照3%的 征收率缴纳增 值税) 贷款服务贷款服务 5% 6% 6% 直接收费金 融服务 直接收费金 融服务 保险服务 人寿保险服 务 财产保险服 务 金融商品转 让 金融商品转 让

会计全套账务处理-一般工业生产企业

会计全套账务处理—一般工业企业 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点: 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。 一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20日左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应

我国增值税会计核算中存在的问题及对策

关于我国增值税会计核算的探讨 【摘要】: 制定正确的增值税核算制度有利于保障国家经济,文化,教育,公共事业的发展和社会稳定;而正确地处理增值税核算,可以减轻企业的税收负担,增加盈利,使得中小企业有更好的发展空间。随着经济的发展,增值税会计核算中许多不合理制度带来的问题逐渐呈现出来,而且已经明晰化。 【关键词】:增值税会计核算税务改革 一、增值税会计核算概述 1.增值税简介 根据我国《税法》规定, 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税,实行价外税,增值税已经成为中国最主要的税种之一。 根据纳税人的生产经营规模,纳税义务人可分为增值税一般纳税人和小规模纳税人,本文所论述的是一般纳税人。 2. 增值税会计核算内容与核算方法 根据我国企业会计准则的规定,增值税作为价外税,在企业购进、销售货物,或者提供相应加工劳务时,应该设置专门的会计科目进行单独核算,并开具或取得增值税专用发票,在某一会计期间销项税额与进项税额的差额,即为本期应纳

增值税额。 具体来说,一般纳税人企业应该设置应交税费-应交增值税科目,下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”和“进项税额转出”等明细科目;同时设置“未交增值税”科目。对于有进出口业务的企业,应增设“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”等明细科目。 3. 做好增值税会计核算处理的意义 增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种,由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。所以,做好增值税会计核算,不管是对于国家还是企业,都有着非常重要的意义。 一方面,财政是国家的血脉,税收是国家耐以生存的基础,而增值税又占税收总收入的一半以上,所以,制定正确的增值税核算制度有利于保障国家经济,文化,教育,公共事业的发展和社会稳定;另一方面,中小企业已经成为社会主义经济的重要组成部分,随着近年来通胀的压力及融资困难等原因,使得这些企业的发展举步维艰,而正确地处理增值税核算,可以减轻企业的税收负担,增加盈利,使得中小企业有更好的发展空间。 二、增值税会计核算现状分析 中华人民共和国自1979年开始引入增值税,随后进行了两阶段改革,从2009年1月1日起,我国实行消费性增值税,随着税收改革的深入,以及税法法规与会计法规的不一致,使增值税会计核算出现很多不合理的地方。但是随着经济的发展,许多问题逐渐呈现出来,而且已经明晰化。现行增值税会计核算中存在的问题如下:

增值税管理现状及分析

西安税务学会 税制管理专题研讨论文 增值税管理现状及分析 西安市莲湖区国家税务局邸红 从1994年实行税制改革以来,为达到统一领导、合理分权、依法治税的目的,我国对税务机关的内部体制及征管模式进行了多次改革:取消专管员制度、以市(地)为单位集中征收、电子申报的尝试等等,既节约了税收成本,又方便了纳税人。但从另一方面,尤其是增值税纳税申报异常现象的频繁出现,低税负和零税企业不断增加,也给我们税务机关敲响了警钟,加强对企业的日常监控,提高增值税申报的控管质量,成为目前急需解决的问题。近几年,随着国家税务总局对税收分析工作的逐步重视,各级税务机关均根据管理现状,开展不同形式和层次的分析,通过分析寻找管理漏洞,加强征管,有的放矢,取得了显著的效果。国税系统相继开展的增值税纳税评估、增值税“一窗式”管理模式的票表稽核比对以及对货物运输业开展的改革也正是增值税管理的需要。 从莲湖区实际情况来看,2005年底增值税一般纳税人 3564 户,增值税单月零税申报比例较高,统计情况不容乐观。

从统计表可以看出,在2005年度和2006年度,一般纳税人每月零税申报近半。而征管现状是小规模纳税人的增值税零税申报更为严重,仅2006年7月就近70%。长期的低税负申报,零申报,甚至负申报等异常申报现象是不正常的,它的背后隐藏的是巨大的偷税漏洞,是国家税款的大量流失,那么这种异常申报形成原因是什么?又如何解决呢? 一、增值税异常申报的成因 (一)增值税税制本身的不合理客观上造成税收流失。 一是增值税一般纳税人应纳增值税的计算方法是,当期应缴增值税=当期销项税额-当期认证进项发票允许抵扣的进项税额。这种凭票扣税的计算征收增值税方法给企业的零税申报有了合理的解释,使税务机关无法在企业申报时及时确定企业的申报真实性,给增值税征管带来诸多困难,也为增值税异常申报提供了途径,利用发票进行偷税的行为依然十分普遍;再者,增值税一般纳税人购进农产品凭普通发票注明的价款、运费凭运输企业开具的运输发票、购入废旧物资凭税务机关批准使用的收购凭证等依13%或10%的扣除率计算进项税额予以抵扣,使普通发票也进入增值税的链条,而普通发票管理的偏松加大了增值税管理的难度。二是增值税两种纳税人的划分,不仅有违公平税负的原则,也给了纳税人偷税的机会。尤其对小规模纳税人统一按6%或4%的征收率计算征收增值税,使得小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人,对于一些本大利薄,商品的毛利率甚至低于征收率的小规模企业,客观上刺激了他们偷税行为。小规模企业利用现有税制的不完善,采取帐外经营、销售不开发票、体外循环、大量现金交易等,在不同环节大量偷税,使税务部门很难掌握。 (二)企业经营方式的多样性,使增值税体外循环更为隐蔽。 随着市场经济的发展,为在激烈的市场竞争中站住脚跟,企业的促销形式和手段层出不穷。一是折让,生产企业以出厂价开票销货,然后减除折让金额收款,或以另给实物作为折让,销售商以厂价或低于厂价销售,所得的折让款或实物折让变价放到销售帐外,帐上只是反映进销无差价或负差价。二是分销,大企业在外地设立分支机构,以调拨形式拨付商品由分支机构销售,每月以分支机构实销数开具发票,使分支机构得以按需抵扣税款,再以拨付经费、工资等形式给予分支机构补偿。三是返利,突出反映在汽车销售、手机销售、家电销售等特殊行业。如:汽车销售企业从汽车生产厂家购进汽车后,不按正常商业企业加价销售,实现利润,而是销售时加价很少或

贸易型企业主要交的税费

贸易型企业主要交的税费: 1、营业税=服务业收入*税率为5%(适合有服务业的企业)(月报);增值税=商品销售收入(不含税)*3%(适合小规模纳税人)(月报);增值税=商品销售收入(不含税)*17% - 进货金额(不含税)*17%(适合一般纳税人)(月报);2、应纳城建税=应纳增值税+营业税*7%(月报);3、应纳教育费附加=应纳增值税+营业税*3%(月报);4、堤围防护费:营业收入*0.1%(各地征收标准不同,有些地方不征收)(月报);应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税*2%((各地征收标准不同,有些地方不征收)(月报);5、所得税=利润总额*税率为25%(季报);(符合条件的小型微利企业所得税税率为20%,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元)。6、个人所得税(月报);实行代扣代缴,不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。应交个人所得税(按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额,以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目,再减去允许扣除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。附:个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 (注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用贰仟元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。)7、印花税(月报各地要求不同,或发生时购买);在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照条例的规定缴纳印花税。税目税率表税目税率或税额购销合同0.3‰ 加工承揽合同0.5‰ 建设工程勘察设计合同0.5‰ 建筑安装工程承包合同0.3‰ 财产租赁合同1‰ 货物运输合同0.5‰ 仓储保管合同1‰ 借款合同0.05‰ 财产保险合同1‰ 技术合同0.3‰ 产权转移书据0.5‰

最新增值税税率表(版)

最新增值税税率表(2009年版) 1、购入固定资产,进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率,对其恢复17%的法定税率 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别,增值税税率降为3%

续表

说明: 一、一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力; (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、自2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收; 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:

(一)纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行: 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。 (二)纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。 (三)一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税: 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。 (四)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税: 1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内); 2.典当业销售死当物品; 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,按6%的征收率计算缴纳增值税。

我国小微企业税收政策现状及其完善

我国小微企业税收政策现状及其完善 促进小微的健康发展,需要进一步完善现行小微税收政策,下面是本人搜集整理的一篇探究我国小微税收政策的论文,供大家阅读查看。 前言 通常来讲,小微是除大中型以外的各类小型、微型的统称;在我国,个体工商户被视作小型微型.截至20XX年底,我国共有万户小微(其中个体工商户万户),为数众多的小微创造了60%的国内生产总值、50%的税收、80%的就业岗位,吸纳了亿人口就业.小微已成为我国经济社会体系中的重要力量,在推动经济社会发展、增加就业、活跃市场、促进创新等方面发挥了不可替代的重要作用. 然而,由于小微规模小、产品单一、经营分散、竞争力弱等原因,在市场中持续发展能力弱、抗冲击能力弱,因而政府通过各种政策手段对小微提供相应的帮助与扶持是必要的.近年来,我国加大了对小微的扶持力度,出台了包括税收政策在内的若干政策手段扶持小微的发展.税收政策对于帮助小微抵御经济危机冲击、渡过经营难关,以及扶持其发展起到了一定的作用,但仍显不足,存在进一步改进与完善的空间. 一、我国小微税收政策及其问题 全面分析我国现行扶持小微发展的税收政策,大体可以归纳为三个方面的优惠政策:一是减轻小微税收负担与涉税负担;二是帮助小微筹资、融资;三是促进小微科技进步.近期,我国再次根据小微的实际情况,出台了新的小微所得税优惠政策,扩大了优惠覆盖面,简化了业务办理流程,强化优惠政策的落地效应;在降低小规模纳税人征收率,提高流转税起征点及适用范围的基础上,简并和统一增值税征收率,对于特定增值税一般纳税人中小微的税负也将进一步降低.政策及其实施措施的进一步完善将有助于充分发挥税收政策促进小微发展的作用. 总体来看,现行小微税收政策着力于小微经营活动的主要关节点,作用积极而明显,但仍然存在一些不足和缺陷. 1.税收政策缺乏系统规划 我国对小微的税收支持政策,多是基于特定时期、特定条件、特定情况的应急性、临时性安排,着重解决小微发展中的临时性、特定性困难,尚未能根据小微不同于大中的特点及其发展规律,从长远发展、持续发展、稳定发展的角度制定全面系统的税收支持政策,未能根据小微不同发展阶段制定具有针对性、解决

公司经营到底要交哪些税费

公司经营到底要交哪些税费 许多人只知道公司经营需要交税纳税,但是,很多人却并不知道,到底要交哪些税,交多少,怎么交?一般而言,企业首先是根据其经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率。而从交税的项目而言,大体要分为三项:流转税(包括营业税、增值税等)、所得税(包括企业所得税、个人所得税)、和一些其他税种(包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等)。 下面详细来具体谈谈内外资公司经营到底要交哪些税: 一、流转税,主要包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加税等。流转税是按企业的营业收入的百分比计征。 1、增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。增值税按销售收入17%、13%、6%、3%缴纳(分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人、小规模工业企业和商业企业纳税人)

计算公式: 应交增值税=销项税额-进项税额 2、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额(三者统称为营业额),一定比例:3%、5%和5%-20%缴纳;

3、城市维护建设税(简称:城建税)是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税三种税的税额为计税依据城建税,按缴纳的营业税与增值税、消费税额的7%(市区)、5%(县城、镇)缴纳; 4、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。教育费附加按缴纳的营业税与增值税、消费税的3%缴纳; 二、所得税,主要包括包括企业所得税、个人所得税 1、企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业(不包括外商投资企业和外国企业),就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)计算缴纳:

增值税税目税率表

增值税税目税率表[财税服务]

一、一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力; (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税。 注:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件: (一)属于企业固定资产目录所列货物; (二)企业按固定资产管理,并确已使用过的货物; (三)销售价格不超过其原值的货物。 对不同时具备上述条件,无论会计制度规定如何核算,均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物,税率为6%,提供加工、修理修配劳务,税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品,可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。 十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列,则不得计算进项税额。 增值税税率调整的有关事项

出口企业账务处理

1、一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元。 ①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为:借:原材料等科目5000000 应交税金—应交增值税(进项税额)850000 贷:银行存款等科目5850000 ②产品外销时,会计分录为: 借:银行存款等科目12000000 贷:主营业务收入12000000 ③内销产品,会计分录为: 借:银行存款等科目3510000 贷:主营业务收入3000000 应交税金—应交增值税(销项税额)510000 ④计算当月出口货物不得免征你和抵扣税额(即剔税) 不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元) 借:主营业务成本480000

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)480000 ⑤计算应纳税额 本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0,仍应交税。 借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)140000 贷:应交税金—未交增值税140000 结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。 一般来说,“免、抵、退”是各有含义的,①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; ②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时,即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完成的部分予以退税。 我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了,但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握,在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。

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