税法一第5章

第五章资源税

一、单项选择题

1、下列关于资源税纳税人与扣缴义务人的规定，表述错误的是（）。

A、在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人

B、自2016年7月1日起，在河北省利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人

C、收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税扣缴义务人

D、开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气的产量作为课税数量

2、下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。

A、原煤

B、居民生活用煤

C、已税原煤加工的洗选煤

D、进口原油

3、A地某独立矿山到B地收购未税铁矿石（收购的铁矿石与本单位矿种相同），在C地销售，则收购的铁矿石（）。

A、适用A地的税率标准

B、适用B地的税率标准

C、适用C地的税率标准

D、由税务机关核定征收

4、下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A、开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B、对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的21种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征

C、收购未税矿产品的自然人为资源税的扣缴义务人

D、目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税

5、某油田2017年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

6、位于河北省的某水资源开采企业，2017年5月利用取水工程直接取用地表水，实际取用水量为55000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额为每立方米0.6元。该企业当月应缴纳资源税（）元。

A、16800

B、33000

C、21600

D、22800

7、根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A、资源税采用比例税率和定额税率两种形式

B、对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征

C、对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式

D、对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从高制定税额标准

8、企业生产或开采的下列资源产品中，不征收或免征资源税的是（）。

A、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气

B、深水油气田开采的天然气

C、高含硫天然气

D、高凝油

9、下列各项中，不符合稀土、钨、钼资源税计税依据规定的是（）。

A、与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，不能扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量

B、与稀土、钨和钼共生、伴生的应税产品，或者稀土、钨和钼为共生、伴生矿的，在改革前未单独计征资源税的，改革后暂不计征资源税

C、纳税人将其开采的原矿连续生产非精矿产品的，视同销售原矿，依照有关规定计算缴纳资源税

D、纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿，未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税

二、多项选择题

1、下列关于从价定率征收的计税依据，表述正确的有（）。

A、与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量

B、纳税人开采并销售稀土原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税

C、对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税

D、洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

E、纳税人将其开采的原矿连续生产非精矿产品的，视同销售原矿，依照有关规定计算缴纳资源税

2、下列关于资源税从量定额征收计税依据的说法，正确的有（）。

A、水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水，计税依据为实际发电量

B、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源

C、对于连续加工前无法准确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成的原煤数量作为课税数量

D、销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量

E、水资源的计税依据一律为实际取用水量

3、下列关于资源税税收优惠的表述，正确的有（）。

A、对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税

B、我国对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

C、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征30%

D、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征50%

E、采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税

4、下列关于煤炭资源税的表述中，正确的有（）。

A、纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

B、将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税

C、洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗煤厂到车站、码头等的运输费用

D、纳税人将其开采的原煤自用于其他方面和将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，均视同销售缴纳资源税

E、销售已税原煤加工的洗选煤应按洗选煤的销售额计税

5、税法规定，对同时符合下列（）条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减。

A、包含在应税产品销售收入中

B、运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用

C、取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据

D、运杂费用与计税销售额未分别核算

E、将运杂费用与计税销售额分别进行核算

6、稀土、钨、钼实行从价计征资源税，其计税销售额中包括（）。

A、资源税

B、增值税销项税

C、优质费

D、延期付款利息

E、赔偿金

7、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（）。

A、水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

B、纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

C、在北京市，除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定

D、资源税一律实行从量计征资源税的办法

E、在天津市，对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收

三、计算题

1、某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2018年2月发生下列业务：

（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额480000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，本月支付货款200000元。

（2）采用预收货款方式向甲企业销售选煤，取得不含税销售额660000元，当月收取不含税销售额的20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。

（3）销售伴采的天然气1000立方米，取得不含税销售额3000000元。

（4）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税220000元，支付运费18000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。

已知：煤炭资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%，选煤折算率为80%。取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、该煤矿就业务（1）2018年2月应缴纳的资源税为（）元。

A、0

B、16000

C、23040

D、38400

<2> 、该煤矿就业务（2）2018年2月应缴纳的资源税为（）元。

A、0

B、52800

C、10560

D、75000

<3> 、该煤矿2018年2月销售伴采天然气应缴纳的资源税为（）元。

A、0

B、50000

C、75000

D、180000

<4> 、该煤矿2018年2月应缴纳的增值税为（）元。

A、236320

B、156980

C、317920

D、457320

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后的原油、天然气产量作为课税数量。

【该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核】

【答疑编号12398719,点击提问】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】选项BCD不缴纳资源税。

【该题针对“资源税征收范围和税目”知识点进行考核】

【答疑编号12518882,点击提问】

3、

【正确答案】 A

【答案解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。

【该题针对“资源税扣缴义务人”知识点进行考核】

【答疑编号12399527,点击提问】

4、

【正确答案】 D

【答案解析】选项A，进口原煤不征收资源税；选项B，资源税属于资源税类；选项C，收购未税矿产品的自然人不是资源税的扣缴义务人。

【该题针对“资源税概述”知识点进行考核】

【答疑编号12398709,点击提问】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12398689,点击提问】

6、

【正确答案】 B

【答案解析】水资源税实行从量计征，除水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水外，水资源税应纳税额计算公式：应纳税额＝实际取用水量×适用税额。

该企业当月应缴纳资源税＝55000×0.6＝33000（元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12398635,点击提问】

7、

【正确答案】 D

【答案解析】对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准。

【该题针对“资源税的税率”知识点进行考核】

【答疑编号12398695,点击提问】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】选项A，对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B，对深水油气田资源税减征30%；选项C、D，对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。【该题针对“原油、天然气资源税优惠政策”知识点进行考核】

【答疑编号12398769,点击提问】

9、

【正确答案】 A

【答案解析】与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量。

【该题针对“稀土、钨、钼资源税的计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号12518914,点击提问】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

【该题针对“从价定率征收的计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号12518903,点击提问】

2、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水，计税依据为实际发电量，除此以外，水资源的计税依据是实际取用水量。

【该题针对“从量定额征收的计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号12518918,点击提问】

3、

【正确答案】 ABE

【答案解析】选项C，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；选项D，对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。【该题针对“煤炭、水资源税的税收优惠和进出口应税资源退（免）资源税的规定”知识点进行考核】

【答疑编号12398537,点击提问】

4、

【正确答案】 BCD

【答案解析】选项A，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税；选项E，销售已税原煤加工的洗选煤不应计算资源税。

此题在经典题解171页。

【该题针对“应税煤炭销售额”知识点进行考核】

【答疑编号12398667,点击提问】

5、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（1）包含在应税产品销售收入中；

（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；

（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；

（4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。

【该题针对“销售额的确定和视同销售行为及销售额的确定”知识点进行考核】

【答疑编号12518910,点击提问】

6、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】资源税为价内税，包含在销售额中；增值税为价外税，不包括在销售额中。优质费、延期付款利息和赔偿金属于价外费用，计入销售额中。

【该题针对“销售额的确定和视同销售行为及销售额的确定”知识点进行考核】

【答疑编号12398676,点击提问】

7、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】资源税实行从价定率和从量定额的计征办法。

【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号12398498,点击提问】

三、计算题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税＝480000×60%×8%＝23040（元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12398648,点击提问】

【正确答案】 A

【答案解析】纳税人采用预收款结算方式销售选煤的，资源税和增值税的纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。由于合同规定3月5日发货，所以2月份销售选煤并不缴纳资源税。

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12398649,点击提问】

【正确答案】 D

【答案解析】销售伴采天然气应缴纳的资源税＝3000000×6%＝180000（元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12398650,点击提问】

【正确答案】 B

【答案解析】自2017年7月1日起，天然气适用11%的增值税税率。

购进材料可以抵扣的进项税＝220000＋18000×11%＝221980（元）

增值税销项税＝480000×60%×17%＋3000000×11%＝378960（元）

2018年2月该煤矿应缴纳的增值税＝378960－221980＝156980（元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12398651,点击提问】