企业内部控制流程——存货

企业内部控制流程——存货
企业内部控制流程——存货

企业内部控制流程——存货
3. 1 存货与授权批准控制 存货采购请购流程
3. 1. 1
1.存货采购请购流程与风险控制图
存货采购请购流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 如果请购依据不 充分或采购批 量、采购时机不 合理,可能导致 企业资源浪费或 发生舞弊行为 2 组织执行 3 提出采购申请 4 计划外 审批 审核 审核 审核 填写“存货采购 申请单” 计划内 审批 5 进行采购 审核 D2 审批 审核 财务部 采购部 开始 1 制订采购计划与 采购预算 D1 仓储部经理 仓储统计员 阶段
如果存货采购申 请未经适当授权 审批或越权审 批,可能产生重 大差错及舞弊、 欺诈行为,从而 导致资产损失
结束

2.存货采购请购流程控制表
存货采购请购流程控制 控制事项 详细描述及说明 1.采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划,对 存货的采购实行预算管理,合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例 2.仓储部经理应按照存货采购预算,组织仓储统计员严格执行 D1 阶 段 控 制 3.仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的 日期和数量, 或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和 经济采购批量,据此提出存货采购申请 4.仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单” 。计划内存货采购 申请单,需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购;计划外存货采购申请单,需经仓 D2 储部经理审核签字确认后,交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购 5.采购部按照企业相关规定及时进行存货采购 相 关 规 范 应建 规范 参照
? 存货采购管理制度 ? 存货采购申请管理制度 ?《企业内部控制应用指引》
规范
文件资料 责任部门 及责任人
?“存货采购申请单” ? 采购部、财务部、仓储部
? 总经理、仓储部经理、仓储部统计员

3. 1. 2
存货采购管理流程
1.存货采购管理流程与风险控制图
存货采购管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 采购部经理 采购专员 仓储部 请购部门 开始 阶段
如果存货请购 的事项不明确 或请购的依据 不充分、不适 当,可能导致 企业资源浪费 分析存货 库存情况 2 填写“存货采 购申请单” 过程不规范, 可能导致企业 资产损失、资 源浪费或发生 舞弊行为 审批 审核 4 如果存货采 购、验收由同 组织验收 一部门或同一 人负责,可能 发生舞弊行为 结束 验收入库 签订合同 货物跟催 3 选择供应商 权限外 审批 审批 权限内 进行汇总
分析本部门 存货需求 1 提出存货 采购申请 D1
如果存货采购
D2 询价、 比价
D3 办理入库手续

2.存货采购管理流程控制表
存货采购管理流程控制 控制事项 D1 阶 2.仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采 段 D2 控 3.采购专员通过询价、比价,选择供应商,提交采购部经理审核后再由总经理审批 制 D3 相 关 规 范 应建 4.采购部经理在总经理授权下,与供应商签订采购合同 购批量,填写“ 存货采购申请单” 详细描述及说明 1.请购部门根据实际生产情况,及时提交存货采购申请
?存货采购管理制度
规范 参照 规范
?《企业内部控制应用指引》 ?《中华人民共和国合同法》 ?“存货采购申请单” ? 采购部、仓储部、请购部门
? 总经理、采购部经理、采购专员
文件资料 责任部门 及责任人

3. 2
存货验收与保管控制 外购存货验收流程
3. 2. 1
1.外购存货验收流程与风险控制图
外购存货验收流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 采购部经理 采购专员 相关部门 供应商 开始 1 接收货物 阶段
如果验收程序 不规范,可能 导致资产账实 不符和资产损 失 否 单据与 货物相符 是 否 交货期与 订单交货 期一致 是 如果存货验收 问题处理不当, 可能会影响企 业的正常生产 权限外 如果审核程序 不规范、不正 确,可能导致 企业资产损失 或资源浪费 结束 5 办理入库手续 审批 审批 权限内 联系供应商 否 否 货物 数量准确 3 提出解决方案
按时发货
D1
2 是 检验货物 质量 是 存在 问题 D2
4 进行退换货 D3

2.外购存货验收流程控制表
外购存货验收流程控制 控制事项 详细描述及说明
1.采购专员接到货物后,按照采购订单上的内容一一进行核对;核对完毕后,清点货物 D1 的数量;数量无误后通知质检部进行质量检验
阶 段 D2 控 制
2.质检部根据存货验收管理制度,参照货物的实际特点,进行质量检验 3.质检部出具《质量检验报告》 ,货物存在质量问题的,采购专员根据企业规定及货物的 实际情况提出具体的解决方案,提交采购部经理和总经理审批;采购专员在清点核对货物 时出现问题,应提出具体解决方案,报采购部经理和总经理审批
4.与供应商就具体问题协商后,进行退换货处理 D3 5.验收合格的货物,直接由仓储部办理入库手续
相 关 规 范
应建 规范 参照
? 存货验收管理制度 ? 采购退货管理制度 ? 《企业内部控制应用指引》
规范
?“采购订单”
文件资料
?《采购合同》 ?《质量检验报告》
责任部门 及责任人
? 采购部、财务部、仓储部、质检部
? 总经理、采购部经理、采购专员

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存货存放管理流程
1.存货存放管理流程与风险控制图
存货存放管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 仓储部经理 开始 1 审批 制定存货保管制度 D1 2 组织执行制度 验收入库 3 在库保管 4 在库检查 否 异常 是 5 D2 配合 仓库管理员 相关部门 段 阶
如果验收程序不规 范,可能导致资产账 实不符和资产损失
如果存货保管不善, 可能导致存货损坏、 变质、浪费、被盗和 流失等
处理异常问题 不能解决 解决 权限内 能解决
如果存货异常问题的 权限外 处理或审核、审批权 限不规范,可能造成 资产损失、资源浪费 以及舞弊行为的发生 审批
对异常问题进行分析 6 提出解决方案
解决异常问题 7 出库复查
D3
结束

2.存货存放管理流程控制表
存货存放管理流程控制 控制事项 详细描述及说明 1.仓储部经理制定存货保管制度,报请总经理审批后执行 2.仓库管理员在质检部的协助下,对存货进行验收入库,根据存货的属性、包装、尺寸 D1 等的不同安排存放场所,并对入库的存货建立存货明细账,详细登记存货类别、编号、名 称、规格型号、数量、计量单位等内容,并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行 核对 阶 3.仓库管理员对存货进行在库保管,具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫 段 害、安全、卫生管理等内容 控 D2 制 5.仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理,对不能解决的问题要及时报 请仓储部经理进行处理 6.仓储部经理根据分析结果提出解决方案,在权限范围内的直接交由仓库管理员进行处 D3 理,需总经理审批的方案,经总经理审批后交仓库管理员处理 7.根据分析结果,调整库存盈亏处理,填写“ 库存调整表”交总经理审批 ? 存货管理制度 相 关 规 参照 范 规范 ?《企业会计准则第 1 号—存货》 ?“ 入库单” ?“ 存货明细账” 文件资料 ?“ 存货仓储规划表” ? 防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施 责任部门 及责任人 ? 仓储部、财务部 ? 总经理、仓储部经理、仓库管理员 ?《企业内部控制应用指引》 应建 ? 存货保管制度 规范 ? 存货管理授权审批制度 4.仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作

存货内部控制

第一节存货的相关概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。 一般规模大一点的企业或是生产性企业,存货内部控制涉及的部门较多,所以其控制点也多,主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司,存货的核算相对简单,根据存货的业务流程,可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面,这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。 第二节关键内部控制 一、存货内部控制的概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料、在产品、产

成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一,是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等,一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲,一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的:保证业务活动按照适当的授权进行,保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,保证对资产的记录和处理均经过授权,保证账面资产与实存资产定期核对相符,保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节,是内部控制中的应用控制,是企业实现经营目标,贯彻经营方针和决策,维护流动资产安全与完整,保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统 二、存货内部控制的目标 健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性,即在每个需要控制的地方

存货内部控制制度

存货内部控制制度 黑龙江省完达山股份有限公司库存物资内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对黑龙江省完达山股份有限公司(以下简称本公司或公司)库存物资的内部控制,保证库存物资的验收进库.存储保管和领料出库业务的规范有序,揭示和防止差错,根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规,结合本公司的实际情况,制定本制度。 第二条本制度所称库存物资是指本公司持有的将在生产经营或提供劳务过程中消耗的各种物资,包括原料及主要材料.辅助材料.修理用备品备件.燃料,以及尚未领出使用或安装的达到固定资产管理标准的各种设备。 第三条本公司对库存物资实行“集中控制,分级管理”的原则,由公司总部物资管理部门根据公司总部.各分公司的实际需要,核定各单位库存物资的定额指标,根据核定的库存物资定额指标合理购进所需物资,依据统一制定的库存物资内部控制制度对本单位的库存物资进行管理控制。 第四条库存物资内部控制中的不相容职务应当分离,其中包括: (一)物资入库和出库经办者与审批者应分离; (二)实物的验收保管与采购应分离;

(三)审批发料的计划员与存货保管员相分离; (四)存货盘点应由保管.记账及独立于这些职务的其他人员共同进行; (五)若某职位空缺或相关人员临时外出,应指定替代人员或临时人员负责,避免暂时的职务重叠。 第二节分工和授权 第五条公司总部.各分公司可根据本单位的具体情况,设置专门的物资管理部门,设置物资主管岗位,在本单位主管副经理(副厂长)的领导下,组织.协调本单位的库存物资管理控制工作,设置物资管理员岗位,办理物资的验收入库.存储保管和发料出库业务,登记仓库物资保管明细账,定期盘点库存物资并编制库存物资盘点表,保证库存物资达到帐证相符.帐实相符.帐帐相符。 第六条公司总部.各分公司财务部门要设置物资核算岗位,对本单位的物资收发业务进行会计核算,并每月与物资管理员登记的物资明细账进行核对,保证库存物资会计账簿与物资管理部门的账簿完全一致。 第七条物资验收入库的批准权限由各单位的物资主管人员行使,禁止办理无实物入库的验收入库手续,否则要追究批准人和验收人的责任。 第八条各部门领用与本部门职责相关的消耗性库存物资由本部门负责人签字批准,领用与本部门职责无关的库存物资或达到

公司存货内部控制制度

公司存货内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制,保证库存物资的 验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序,保证合理确认存货价值,防止并及时揭示差错,根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规,结合本公司的实际情况,制定本制度。 第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产 成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料,主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节职责分工和授权批准 第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员,并根据本制度要求 做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下,积极组织、协调本单位的存货管理控制工作,做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货,并定期盘点、对帐、编制存货盘点表,保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条财务部要设置存货核算岗位,对存货收发业务进行会计核算, 并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确,发现问题及时解决。 第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使,保管员要按 规定严格审查入库资料,禁止办理无实物入库的验收入库手续,否则要追602 究批准人和验收人的责任。 第六条仓库保管员在发出存货时,要严格审核领用手续,对不符合领

用手续的,可拒绝发货。否则,要追究相关人员的责任。 第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资 保障部与财务部提出处理意见,经上级有关部门(总公司财务部)核实认 可后,由公司的总经理签字批准实施。经批准后,物资保障部与财务部门共同协商,根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。 第三节存货内部控制的实施与执行 第八条根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额 等情况,对存货实行预算管理,合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素,尽可能使库存储量趋于合理。 第九条存货验收入库前必须经质量部门检验,对检验不合格的要及时 办理退货和索赔,自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单(自制存货)上注明的品名、规格、数量等,如发生短缺、破损等情形,应尽快查明原因上报部门负责人,作出相应的处理意见。经验收正确无误的,应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等,开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收,凡不符合条件的一律不予验收。 第十条存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算, 不得人为调节存货的初始计量成本。否则,追究相关人员的责任。 第十一条根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等,建立存货保 603 管制度,加强存货的日常保管工作,并制定相应的保安、防火、卫生等制度,实施有效管理。 第十二条存货的存放和管理应指定专人负责,所有存货原则上储存在

存货内控制度

存货的内部控制制度 第一条为了加强公司存货的内部控制和管理,防范存货业务中的差错和舞弊,保护存货的安全、完整,提高存货运营率,根据公司《内部控制制度-基本规范》,制定本制度。 第二条本规范适用于公司及所属公司。 第三条职责分离 (一)公司建立存货业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 (二)存货业务不相容岗位包括但不限于: 1、存货的采购、验收与付款; 2、存货的保管与清查; 3、存货的销售与收款; 4、存货投保的申请与审批; 5、存货处臵的申请与审批、审批与执行; 6、存货业务的审批、执行与相关会计记录。 公司不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。 第四条授权批准 公司制定科学规范的存货业务流程,明确存货的预算、取得、验收、入库、仓储、保管、领用、发出、处臵、会计核算等环节的控制要求。 (一)材料的采购、储存等存货计划、采购方案的制订和修订,由公司总经理授权批准后实施。 (二)仓储部、质管部对产品入库进行检验,如因数量、质量不符等原因,有权拒收。 (三)一般生产指令、领料单及生产过程中发生的常规费用应由生产部批准核定,但对重大生产调整或指令修正、超额领料、非常规费用均须公司总经理批准或专门授权。

(四)对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货,应当采取额外控制措施,缩小接触范围,保管、调用、转移等必须经过严格授权批准。 (五)存货盘盈、盘亏的处理,应由仓储部牵头,并会同质检、生产和财务等部门共同提供处臵方案,报总经理办公会审批。累计100万以下由总经理办公会审批,累计100万元以上、500万元以下的由董事长审批,累计超过500万元以上由须经董事会讨论通过后报公司股东大会审批。 第五条存货预算管理 (一)公司建立严格的存货预算管理,根据年度市场预测和销售预算,制定年度存货采购预算、存货余额(或周转天数)目标,制造费用预算等。 (二)公司应定期对存货预算执行情况进行全面比较分析,若有异常情况时要及时查明原因并采取相应措施,保证预算的正确度。 第六条存货的取得、验收与入库管理 (一)公司的存货采购业务应归口采购部负责,不得多头对外采购。采购部应根据预算计划按规定的程序进行比价采购。 (二)公司接受投资者投入存货,应经过评估,其数量及价格应与投资合同或协议的约定相一致。对抵债存货应经公司有关部门和人员审核批准,其价格和质量应符合双方的有关协议。对捐赠的存货,其价格应根据捐赠者账面余额或市场价格确定。 (三)对于自制产品,生产部根据计划安排生产产品等,车间应按计划单进行生产。 (四)公司的质管部对存货进行检验,出具《质量合格通知书》。库房保管和对取得的存货数量进行验收,验收完后办理入库手续,若有不符合要求的存货应及时退货。 (五)对于销售退货产品,仓储部应根据退货单位填写的产品退货凭证、质管部的《质量合格通知书》办理退库手续。若由于产品质量问题而退货,应查明原因。 (六)公司采用永续盘存制进行存货的日常核算。财务部根据入库单及其他凭证对存货及时办理入账手续。公司辅助生产部门应当设臵存货明细账。

存货内部控制制度

存货内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制,保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序,保证合理确认存货价值,防止并及时揭示差错,根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规,结合本公司的实际情况,制定本制度。 第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料,主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节职责分工和授权批准 第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员,并根据本制度要求做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下,积极组织、协调本单位的存货管理控制工作,做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货,并定期盘点、对帐、编制存货盘点表,保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条财务部要设置存货核算岗位,对存货收发业务进行会计核算,并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确,发现问题及时解决。 第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使,保管员要按规定严格审查入库资料,禁止办理无实物入库的验收入库手续,否则要追究批准人和验收人的责任。 第六条仓库保管员在发出存货时,要严格审核领用手续,对不符合领用手续的,可拒绝发货。否则,要追究相关人员的责任。 第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资保障部与财务部提出处理意见,经上级有关部门(总公司财务部)核实认可后,由公司的总经理签字批准实施。经批准后,物资保障部与财务部门共同协商,根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。

企业内部控制流程-研究与开发

第 10 章
10.1
企业内部控制流程——研究与开发
立项与研究控制
10.1.1 研发项目立项管理流程
1.研发项目立项管理流程与风险控制图 研发项目立项管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
董事会 总经理 研发总监 研发部 相关部门
阶 段
如果研发项目立项前 的调研和考察不充 分,可能因错误的立 项建议而导致重大失 误 审批
开始 1 调研征集 项目建议 提供信息 D1
提交 《研发项目 立项建议书》
如果研发项目未经科 学论证或论证不充 分,可能导致创新不 足或资源浪费 审批 审核
2 组织开展项目 可行性研究 3 编制 《研发项目可 行性研究报告》 积极配合 D2
如果研发项目立项申 请审批不严格,可能 因决策失误而导致项 审议 目失败,造成资源和 成本的浪费 审批 审核
编制《研发项目 立项报告》 4 提交《研发项目 立项报告》 D3
研发项目 正式立项
结束

2.研发项目立项管理流程控制表 研发项目立项管理流程控制
控制事项 详细描述及说明
1.研发部在立项前应开展项目调研活动,征集项目建议,并对项目进行初步考察;各部 D1 门应积极配合研发部的调研活动,并提供相关信息支持
2.研发部应根据企业实际需要组织开展项目可行性研究,必要时可以组织独立于申请及 阶 立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证,并出具评估意见 段 控 发总监审核,总经理审批 制 4.研发项目应当严格按照规定的权限和程序审批,重大研发项目应当报经董事会或类似 D3 权力机构集体审议决策。审批过程中,应当重点关注研发项目促进企业发展的必要性、 技术的先进性以及成果转化的可行性 应建 D2 3.研发部应汇总分析项目评估论证的意见,编写《研发项目可行性研究报告》 ,并提交研
相 关 规 范
? 《研发项目立项管理办法》
规范
参照 规范
? 《企业内部控制应用指引》 ? 《企业内部控制基本规范》 ? 《研发项目立项建议书》
文件资料
? 《研发项目可行性研究报告》 ? 《研发项目立项报告》
责任部门 及责任人
? 董事会、研发部、相关部门 ? 董事会成员、研发总监、相关部门负责人

存货内部控制制度

存货内部控制制度 控制目标: 为完善存货管理制度,保证公司存货安全完整。 控制关键点: (1)一切存货的收入与发出都应办理凭证。 (2)存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。 (3)存货不仅要进行金额控制,而且应实施实物控制。 (4)存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度,保证账实相符。 (5)存货采用永续盘存的方法。 控制措施: 1、存货计价 1.1购入的存货,按照总价加上应由公司负担的各项杂费、途中合理损耗,入库前的加工整理费和挑选费用以及缴纳的税金等计价; 1.2自制产成品。按照自制过程中所发生的各项实际支出计价,包括在制造、生产过程中所发生的料、工、费等实际支出计价; 1.3盘盈的存货按照存货同类产品的实际成本计价,即重置计价; 1.4其它存货按财务制度的有关规定计价; 1.5发出商品按加权平均法核算其发出成本。 2、存货的购入 2.1日常经常性购入的存货由采购部门购入,仓库部门对所购入的存货进行验收,并填写入库单(电脑输入),入库单一式五联,(其中第一联仓库,第二联采购,第三、四联财务,第五联顾客)。存货入库后,由采购部门将入库单财务联(三、四联)随同发票传递于财务部门报帐及付款。入库单由经手人、仓库记帐员、保管员分别签字方可有效。 2.2购入存货必须要求供货单位提供增值税发票。因特殊情况确实无法取得增值税发票的,由供应部门说明原因,经主管领导确认方可持普通发票及入库单到财务部结帐及付款。2.3大宗商品采购。大宗商品的采购应由供应部门提具采购报告,报分管领导批准方可采购。商品入库时,应将购货发票、入库单(财务联)及经主管领导批准的报告传于财务部结帐及付款。大宗商品定义为:单价为5000元或商品购销总额为100000元以上。

存货内部控制制度

存货内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强公司对存货的管理和控制,保证存货的安全完整,提高存货运营效率,保证合理确认存货价值,防止并及时发现和纠正存货业务中的各 种差错和舞弊,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制 定本制度。 第二条本制度所称存货,是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料,主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。公司代销、代管存货,委托加工、代修存货也适用于本制 度。 第三条公司在存货购买、生产、销售过程中,至少应关注涉及存货管理的下列风险: 1、存货业务违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信 誉损失。 2、存货业务未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、 欺诈而导致资产损失。 3、请购依据不充分,采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不 规范、不正确,可能导致公司资产损失、资源浪费或发生舞弊。 4、验收程序不规范,可能导致资产账实不符和资产损失。 5、存货保管不善,可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。 6、存货盘点工作不规范,可能由于未能及时查清资产状况并做出处 理而导致财务信息不准确,资产和利润虚增。 第四条公司在建立与实施存货内部控制过程中,至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制: 1、职责分工、权限范围和审批程序应明确规范,机构设置和人员配 备应科学合理。 2、存货请购的事项应明确,请购的依据应充分适当。 3、存货管理控制流程应清晰严密,存货管理原则及程序应明确规范。

4、存货的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企业会计 准则——应用指南》的规定。 第二章岗位分工及授权批准 第五条公司应建立存货业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括: 1、存货的请购、审批与执行。 2、存货的采购、验收与付款。 3、存货的保管与相关记录。 4、存货发出的申请、审批与记录。 5、存货退回的申请、审批与记录。 6、存货处置的申请、审批与记录。 第六条公司应配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应具备良好的业务知识和职业道德,遵纪守法,客观公正。公司要定期对员工进行相关的法律、政策及业务知识培训,不断提高他们的业务素质和职业道德水平。 第七条公司应对存货业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。 第八条审批人应根据存货授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应在职责范围内,按照审批人的批准意见办理存货业务。 第九条公司内部除存货管理部门及仓储人员外,其余部门和人员接触存货时,应由相关部门特别授权。对属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货,应规定更严格的接触限制条件,必要时,存货管理部门内部也应执行授权接触。 第十条公司可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制,但应注意计算机系统的有效性、可靠性和安全性,并制定防范意外事项的有效措施。

中国石化公司内部控制与业务流程汇总(115个doc,4个xls)95

中国石化公司内部控制与业务流程汇总(115个doc,4个xls)95

7.2存货管理业务内部控制矩阵 业务目标业务风险控制点适用单位不相容 岗位控制点 分值控制点相关资料 相关制度 索引 会计报表认定 会计报表项目 1存在和发生/真实性;2完整 性;3权利与义务;4估价或分 摊;5表达和披露;6准确性 1 2 3 4 5 6 1. 存货入库 1.2 2.1 经营风险:入库存货质量不合格、 数量不正确,导致资产损失。 财务风险:入库存货质量、数量与 原始单据不符,导致财务报告不真 实。 1.1 固体形态存货:分(子)公司仓储、质检部门要对存货数量、质量进行检验, 审核到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清单,并与实物一一核对,无 误后,【非ERP】及时开具入库单(或凭据)验收入库,入库单要由采购(或生 产)、仓储等相关责任人签字。【ERP】在ERP系统办理入库,相关单据要由采 购(或生产)、仓储等相关责任人签字。 一般物资采购质量检验参见《1.4一般物资采购供应业务流程》控制点6.4。 分(子)公司验收 经办 6 入库单 产品交接清单 2.10.1 √存货 1.2 2.1 经营风险:入库存货质量不合格、 数量不正确,导致资产损失。 财务风险:入库存货质量、数量与 原始单据不符,导致财务报告不真 实。 1.2 液体形态存货:分(子)公司仓储(储运)部门根据仓储、质检部门、生 产调度或业务部门预报的通知做好接卸准备,货到后负责质检、接卸、计量等 工作,由经办人员核对无误后, 【非ERP】办理入库手续,及时开具入库单(或凭据)并签字,由采购(生产)、 仓储等有关责任人审核签字。 【ERP】在ERP系统中办理入库,相关表单由采购(生产)、仓储等有关责任 人审核签字。 分(子)公司验收 经办 6 入库单 2.10.1 √存货 1.2 2.1 经营风险:入库存货质量不合格、 数量不正确,导致资产损失。 财务风险:入库存货质量、数量与 原始单据不符,导致财务报告不真 实。 1.3直接运抵现场使用的存货:分(子)公司采购、质检、仓储及使用部门的 有关人员必须到现场验收,办理交接手续,并签字确认。【ERP】在ERP系统 中办理入库和出库,打印系统生成的入库单和出库单,入库单交采购员签字确 认,出库单交领用部门签字确认。 分(子)公司验收 经办 4 入库通知单 出库通知单 √存货 1.2 2.1 经营风险:入库存货质量不合格、 数量不正确,导致资产损失。 财务风险:入库存货质量、数量与 原始单据不符,导致财务报告不真 实。 1.4对于抵债偿还的实物资产,经分(子)公司相关责任部门鉴定后比照本流 程控制点1.1、1.2和1.3执行。 分(子)公司经办 分析 验收 4 入库单 √存货 2 .登记存货账簿、表 1.2 2.1 经营风险:未设置实物明细账并正 确记录,造成损失。 财务风险:未设置实物明细账并正 确记录,影响财务报告。 2.1【非ERP】分(子)公司仓储部门设置实物明细账,仓储人员根据存货入库 单,详细登记存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量等内容。 对代管、代销、暂存、受托加工的存货,应单独记录,避免与本单位存货相混 淆。 分(子)公司3 实物明细账 √√存货 2.1 财务风险:原始单据不真实或账务 处理不正确,导致财务报告不真实。2.2 分(子)公司财务部门审核采购合同、采购发票、退料清单和入库单等相 关单据是否真实、准确,经审核无误后,【非ERP】按股份公司内部会计制度进 行账务处理,会计凭证须经不相容岗位人员稽核;【ERP】在ERP系统中进行 发票校验并打印会计凭证,会计凭证须经不相容岗位人员稽核。 分(子)公司记账 稽核 3 采购合同 采购发票 入库单 1.6.11 2.10.1 √√√存货 应付账款 2.1 2.3 财务风险:存货出入库及库存不正 确,影响财务报告。 2.3【非ERP】分(子)公司财务部门稽核人员,每月末对入库、出库和期末库 存的数量、金额等情况进行稽核确认。 分(子)公司4√√存货 应付账款 3. 存货仓储保管 1.2 3.1 经营风险:未规范存货管理。 合规风险:违反国家有关安全、 消防、环保等规定。 3.1 分(子)公司仓储、供应及相关部门拟定仓储保管工作规程,经分(子) 公司分管副经理审核批准后执行。 分(子)公司 2 仓储保管工作规程 1.2 经营风险、资产安全风险:未对存 货规范保管导致资产损失。3.2 各级仓储人员按照仓储保管规程,对存货分类保管;仓储部门负责人至少 每月检查一次,并做好检查记录,及时处理安全隐患。对违反规程造成存货损 失的,要追究责任人责任。经分(子)公司经理批准,依据价值损失的大小和 事故等级做出相应处罚。 分(子)公司 2 检查记录

企业内部控制流程-合同控制

企业内部控制流程一合同协议13 . 1合同与审批控制 13. 1. 1合同管理流程

合同管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 ---------------- ----------------- -------------- -------------- n ------------- ------------ 总经理归口管理部门法律顾问承办部门相关部门外部单位 秘密泄露或因合同不进行检 查,导致合同承办部门不按相 关制度开展合同管理,进而可 能造成合同执行或签订违法、 违规 2 ?合同管理流程控制 表 合同管理流程控制 控制事项详细描述及说明 阶段控制D1 1 ?财务部对合同中有关付款的条款进行审核,并提岀审核意见 D2 D3 2.合同签订后,合同的承办部门将合同交归口管理部门进行编号、备案 3?归口管理部门作为合同的专门管理部门,需要对各类合同的文件和资料进行编号和恰当保存,以备参考 相关规范应建 规范 参照 规范 合同管理岗位责任制度 合同归口管理制度 合同分级管理制度 《中华人民共和国合同法》 《内部会计控制规范——基本规范(试行)》 文件资料合同承办部门签订的合同文本 责任部门及责任人合同归口管理部门、合同承办部门、财务部 总经理、法律顾问、归口管理部门人员、承办部门人员、财务部人员 阶 段 D3

资料存档 * 结束 13. 1. 2合同谈判流程 1 ?合同谈判流程与风险控制图 合同谈判流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 阶段 总经理 法律顾问 承办部门 相关部门 合同谈判人员如果 选择不当可能导致 谈判失败,进而增 加企业谈判损失或 因合同谈判目标不 明确,可能导致谈 判结果损坏企业利 益,进而可能增加 合同谈判方案如果 未经规范的审核、 审批或超越权限审 批,可能会产生重 大差错而导致企业 遭受损失 同谈判方协商 确定谈判事项 目标 \ 确定合同谈判 信息和资料 编制《合同谈判 方案》 参与谈判 提供协助 D1 D2 D3 资料进行及时存档 备案,可能导致资 料 丢失、遗漏等, 从而给企业带来损 失 /\ 停止合作或 3 另行谈判 2 开始 确定合同谈判 I 参加人员 收集合同谈判 如果不对合同谈判 进行谈判 否 是 执行谈判成果 达成谈 判目标

存货内部控制的重要性及存在问题解析

236 2011. 03 理论探讨 存货内部控制的重要性及存在问题解析 程娜 石家庄东方城市广场有限公司河北石家庄050000 【摘要】存货作为一项重要的流动资产,一方面一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的 各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。文章就存货管理的重要性及现代企业存 货管理存在的问题进行了分析,并提出了企业科学管理存货的建议。 【关键词】存货存货内部控制存货采购日常管理考评机制__ 一、存货内部控制的重要性 存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内 部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质 量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算 的真实性和完整性。当前,我国企业存货的内部控制还存在不少问题, 这些问题急切地需要我们去关注和解决。随着现代企业管理制度的 日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管 理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的 最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提 高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。 二、现代企业存货管理中存在的问题 (一)企业内部存货采购管理制度不够完善和健全。企业的内 部控制非常重要,内控一旦薄弱,则会给企业带来一系列负面影响。尤 其时存货的采购环节,采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消 耗的物品,是公司成本控制的重点。正因为目前一些企业存货采购管 理制度的不健全, 导致采购环节营私舞弊、采购成本过高、质量低 劣、数量及规格不达标等现象屡屡发生,也正是存货管理制度的不完 善,造成了企业存货资源的浪费,削弱了企业在市场中的竞争地位。 (二)存货的日常管理欠科学。大多数企业,尤其是中小企业,在 日常存货的入库、数据核对、出库审批、以及存货的日常盘点 等日常管理事项上较为松散,最终导致存货资金成本占用过高、 存货结构不合理、存货周转速度过慢、存货管理不善造成损失过大 等一系列现象,尤其是企业库存量的偏高,不仅增加了存货的储存成本, 而且造成企业资金周转慢,一旦资金出现紧张,很容易出现产品价格的 “被迫”上涨,必然带来商品的积压,使企业陷人经营困境,限制了企业 的进一步发展。 (三)存货内部控制考评机制不够完善。存货内部控制的考核评价 机制不够完善和科学,导致奖惩不分明,难以调动广大员工的积极性,导 致存货管理混乱及资源浪费。 三、加强存货内部控制管理的建议 (一)建立科学的存货采购内部控制制度 根据存货的业务流程,可以分为采购、库管、领用、盘存等多环

存货内控

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。具体来讲,包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品,核算生产成本,核算在产品,储存产成品,发出产成品等,一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 一般规模大一点的企业或是生产性企业,存货内部控制涉及的部门较多,所以其控制点也多,主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司,存货的核算相对简单,根据存货的业务流程,可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面,这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。 一、存货业务不相容岗位至少包括: (1)存货的采购、验收与付款; (2)存货的保管与清查; (3)存货的销售与收款; (4)存货处置的申请与审批、审批与执行; (5)存货业务的审批、执行与相关会计记录。 二、存货采购内部控制 1、存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行,由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划,提出具体的采购目录,经主管计划的负责人审核后报相关领导审批。 2、签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托,授权的内容一定是经过有关部门批准的内容;采购人员按计划签订(议定)合同,无权在授权之外签订合同和变更合同的内容,合同的副本应送财会和计划部门审核价格和留存。 3、存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求,做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交,收到采购材料后,采购部门应验收收到材料的品种、数量、检验质量,签署验收单;仓库保管部门根据验收单验收存货,填制入库单,登记存货台帐,将发票、运单连同验收单、入库单送回采购部门,然后由采购部门交财务部门入帐。

企业内部控制流程

企业内部控制流程

目录 第1章企业内部控制流程—资金............................................................................................. 1.1 资金与授权批准控制..................................................................................................... 1.1.1 资金支付业务流程........................................................................................... 1.1.2 资金授权审批流程........................................................................................... 1.2 现金和银行存款控制..................................................................................................... 1.2.1 借出款项审批流程........................................................................................... 1.2.2 银行账户核对流程........................................................................................... 第2章企业内部控制流程—采购............................................................................................. 2.1.请购审批与预算控制..................................................................................................... 2.1.1 请购审批业务流程........................................................................................... 2.1.2 采购预算业务流程........................................................................................... 2.2 采购与采购验收控制..................................................................................................... 2.2.1 采购业务招标流程........................................................................................... 2.2.2 供应商的评选流程........................................................................................... 第3章企业内部控制流程—存货............................................................................................. 3.1 存货与授权批准控制..................................................................................................... 3.1.1 存货采购请购流程........................................................................................... 3.1.2 存货采购管理流程........................................................................................... 3.2 存货验收与保管控制..................................................................................................... 3.2.1 外购存货验收流程........................................................................................... 3.2.2 存货存放管理流程........................................................................................... 第4章企业内部控制流程—销售............................................................................................. 4.1 销售与授权审批控制..................................................................................................... 4.1.1 销售业务审批流程........................................................................................... 4.1.2 销售定价业务流程........................................................................................... 4.2 销售发货与合同控制..................................................................................................... 4.2.1 销售发货业务流程........................................................................................... 4.2.2 赊销业务管控流程........................................................................................... 第5章企业内部控制流程—工程项目..................................................................................... 5.1 工程项目与授权批准控制............................................................................................. 5.1.1 工程项目业务流程........................................................................................... 5.1.2 工程项目审批流程........................................................................................... 5.2 工程项目评价与发包控制............................................................................................. 5.2.1 项目评价分析流程........................................................................................... 5.2.2 项目发包控制流程........................................................................................... 第6章企业内部控制流程—固定资产..................................................................................... 6.1 资产管理与审批控制..................................................................................................... 6.1.1 固定资产管理流程........................................................................................... 6.1.2 固定资产计提折旧审批流程........................................................................... 6.2 资产取得与验收控制..................................................................................................... 6.2.1 固定资产请购流程...........................................................................................

公司存货内部控制设计

公司存货内控制设计 目录 摘要3 1引言3 研究背景及意义3 研究背景3 研究意义4 国内外研究现状4 国内研究现状4 国外研究现状4 研究思路和方法5 研究思路5 研究方法5 2. 存货内部控制的基本理论6 存货的定义6 内部控制的定义6 存货内控制的基本方法6 .优化存货内控制对企业的意义7 3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析 7 弘扬食品加工有限公司的简介7 公司组织结构分析 8 公司经营分风险分析8

公司存货的构成8 公司存货内控中存在的主要问题9内部控制环境不足9 存货内部控制制度不完善9 存货控制的应用范围较窄10 风险意识薄弱11 内部检查和监督不严格11 4.对存货内控制的建议11 完善内部控制11 建立健全的企业存货内部控制制度12用现代管理方法增强存货内控12 加强对风险的控制 13 建立完善的监督机制14 结束语:14 参考文献: 14 致谢:14

摘要 存货是反映企业流动资金运作的晴雨表,往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此,一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力,应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到重要作用。存货内部控制是企业为管理存货,针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征,事先制定的一套的相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节制定货。企业制定存货内部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整,加速存货资金周转,提高存货资金使用效率。 关键词存货;内部控制;职业素质 1引言 企业内部控制是企业进行正常的经营活动的基础,一个企业如果没有良好的内部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步,更为了巩固自身的基础,从而重视内部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利,就像人的身体得不到应有的血液供应,那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉及到企业的多个部门,并贯穿经营活动的始终。它是企业内部控制的重要组成部分,是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货内部控制在企业经营活动中的重要性,存货内部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。 研究背景及意义 研究背景 随着市场经济体系的建立和日益完善,政府经济调控的日臻成熟,社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对内部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段,还没有统一的认识。其中,多数学者对内部控制的认识仅停留在内部控制制度和内部控制结构上面;还有很多人认为内部控制即内部监督。而实务界许多人士认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度;也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等,更甚者有的企业则对内部控制没

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