2015年度注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析

2015年度注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析
2015年度注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析

2015 年度注册会计师考试《税法》真题
一、单项选择题 1、下列税种中,属于中央政府与地方政府共享收入的是( A、关税 B、消费税 C、个人所得税 D、土地增值税 2、下列收入中,应当征收增值税的是( A、增值税纳税人收取的会员费收入 B、电力公司向发电企业收取的过网费收入 C、燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入 D、融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入 3、下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( A、将购进的货物用于集体福利 B、将购进的货物用于个人消费 C、将购进的货物用于对外投资 D、将购进的货物用于非增值税应税项目 4、下列产品中,属于消费税征税范围的是( A、轮胎 B、电池 C、卡丁车 D、酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易 额或者贷款额征收,每二缗征一算,税率 6%;对手工业者,按照出售产品的价 值征税,每四缗征一算,税率 3%??下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的 是( )。 A、关税 B、营业税 C、消费税 D、增值税 6、某公司 2015 年 8 月将自有办公用房出租,并一次性预收两年的租金收入 48 万,该办公用房 9 月交付承租人使用,该公司 8 月应缴纳的营业税为( )。 A、0.48 万元 B、0.8 万元 )。 )。 )。 )。

C、1.44 万元 D、2.4 万元 7、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶,2015 年 8 月 9 日支付烟叶收购价款 80 万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中,正确的是( )。 A、烟草公司应在 9 月 10 日申报缴纳烟叶税 B、烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17. 6 万元 C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税 D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月 10 日 8、位于市区的甲企业 2015 年 7 月销售产品缴纳增值税和消费税共计 50 万元, 被税务机关查补增值税 15 万元并处罚款 5 万元。甲企业 7 月应缴纳的城市维护 建设税为( )。 A、3.25 万元 B、3.5 万元 C、4.55 万元 D、4.9 万元 9、下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( A、单独核算的境外技术培训费用 B、报关时海关代征的增值税和消费税 C、由买方单独支付的入关后的运输费用 D、进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 10、某煤炭开采企业 2015 年 4 月销售洗煤 5 万吨,开具增值税专用发票注明金 额 5000 万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。假设洗 煤的折算率为 80%, 资源税税率为 10%, 该企业销售洗煤应缴纳的资源税为 ( ) 。 A、400 万元 B、404 万元 C、505 万元 D、625 万元 11、下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( A、直接转让土地使用权的 B、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50%的 C、转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的 D、取得销售(预售)许可证满 1 年仍未销售完毕的 12、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的是( A、纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产税 )。 )。 )。

B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税 C、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税 D、房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之月起缴纳房产税 13、某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门 核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中, 正确的是( )。 A、暂缓履行纳税义务 B、自行测量土地面积并履行纳税义务 C、待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 D、以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 14、下列行为中,应缴纳契税的是( )。
A、个人将自有房产无偿赠与法定继承人 B、企业以自有房产等价交换另一企业的房产 C、个人以自有房产投入本人独资经营的企业 D、企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权 15、某企业 2015 年 1 月缴纳了 5 辆客车车船税,其中一辆 9 月被盗,已办理车 船税退还手续;11 月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税,假定该类 型客车年基准税额为 480 元,该企业 2015 年实际缴纳的车船税总计为( )元。 A、1920 B、2280 C、2400 D、2320 16、下列合同中,应按“购銷合同”税目征收印花税的是( A、企业之间签订的土地使用权转让合同 B、发电厂与电网之间签订的购售电合同 C、银行与工商企业之间签订的融资租赁合同 D、开发商与个人之间签订的商品房销售合同 17、下列车船中,应缴纳车船税的是( A、警用车辆 B、养殖渔船 C、纯电动汽车 D、公司拥有的摩托车 18、企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。 )。 )。

A、税收滞纳金 B、非广告性赞助 C、企业所得税税款 D、按规定缴纳的财产保险费 19、 企业发生的下列支出中, 可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是 ( A、固定资产改良支出 B、租入固定资产的改建支出 C、固定资产的日常修理支出 D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 20、个人取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是( A、企业职工李某领取原提存的住房公积金 B、王某在单位任职表现突出获得 5 万元总裁特别奖金 C、徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红 D、退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4000 元工资 21、个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( A、用于家庭的支出 B、非广告性质赞助支出 C、已缴纳的增值税税款 D、生产经营过程中发生的财产转让损失 22、发生下列关联交易的企业,可免于准备关联交易同期资料的是( A、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 B、外资股份低于 50%且仅与境外关联方发生关联交易 C、除成本分摊和预约定价安排外,年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以 上 D、除成本分摊和预约定价安排外,年度发生的除关联购销外的其他关联交易金 额在 4000 万元人民币以上 23、下列税费征收管理,符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是( A、关税 B、房产税 C、教育费附加 D、海关代征增值税 24、 税务机关做出的下列行政行为,纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接 向人民法院提起行政诉讼的是( )。 )。 )。 )。 )。 ) 。

A、罚款 B、加收滞纳金 C、确认抵扣税款 D、确认征收范围 二、多项选择题 1、我国纳税人依法享有纳税人权利,下列属于纳税人权利的( A、依法申请减免税权 B、控告税务人员的违法违纪行为 C、对税务机关作出的决定享有申辩权 D、要求税务机关为纳税人的商业秘密保密 2、下列行为免征增值税的有( A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务 D、会计师事务所提供管理咨询服务 3、下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有 ( )。 A、外购已税烟丝生产的卷烟 B、外购已税白酒加香生产的白酒 C、外购已税手表镶嵌钻石生产的手表 D、外购已税实木素板涂漆生产的实木地板 4、通过沪港通交易取得的下列收人中,免征营业税的有( A、香港单位投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入 B、香港个人投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入 C、内地单位投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入 D、内地个人投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入 5、采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时,下列各项应当予以扣除的 项目有( )。 A、进口关税 B、货物运抵境内输入地点之后的运费 C、境外生产该货物所使用的原材料价值 D、该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用 6、下列项目中,应以房产租金作为计税依据征收房产税的有( )。 )。 )。
)。

A、以融资租赁方式租人的房屋 B、以经营租赁方式租出的房屋 C、居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋 D、以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋 7、我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了 1 份国际货运合同,合同规定由甲负责起运,乙负责境外运输,甲乙丙分别持有 全程运费 结算凭证。下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有( )。 A、甲按本程运费贴花 B、乙按本程运费贴花 C、乙按全程运费贴花 D、丙按全程运费贴花 8、下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有( A、专利证书 B、卫生许可证 C、土地使用证 D、工商营业执照 9、居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有( A、逾期归还银行贷款的罚息 B、企业内营业机构之间支付的租金 C、未能形成无形资产的研究开发费用 D、以经营租赁方式租入固定资产的租金 10、下列企业于 2015 年 1 月 1 日后购进的固定资产,在计算企业所得税应纳税 所得额时,可以一次性计入成本费用扣除的有( )。 A、商场购进价值为 4500 元的二维码打码器 B、小型微利饮料厂购进价值为 20 万元生产用的榨汁机 C、集成电路生产企业购进价值为 120 万元专用于研发的分析仪 D、小型微利信息技术服务公司购进价值为 80 万元研发用的服务器群组 11、下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( A、从我国境外取得专利权转让所得的李某 B、2014 年取得股票转让所得 16 万元的王某 C、取得年经营所得 12 万元的个体工商户赵某 D、每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某 12、以下各项中,属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有( )。 )。 )。 )。

A、数字经济 B、有害税收实践 C、数据统计分析 D、实际管理机构规则 13、具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有 ( )。 A、有欠税行为的 B、与纳税人存在担保关联关系的 C、纳税信用等级被评为 C 级以下的 D、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的 14、下列原则中,属于税务行政诉讼的原则有( A、合法性审查原则 B、不适用调解原则 C、纳税人负举证责任原则 D、由税务机关负责赔偿原则 三、计算回答题 1、(本小题 6 分。)甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板,2015 年 8 月发生下列业务: (1)外购一批实木素板并支付运费,取得的增值税专用发票注明素板金额 50 万元、 税额 8.5 万元;取得运输业增值税专用发票注明运费金额 1 万元、税额 0.11 万元。 (2)甲厂将外购素板 40%加工成 A 型实木地板,当月对外销售并开具增值税专 用发票注明销售金额 40 万元、税额 6.8 万元。 (3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批 A 型实木地板,双方约定 由甲厂提供素板,乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投人加工, 当月将加工完毕的实木地板交付乙厂, 开具的增值税专用发票注明收取材料费金 额 30.6 万元、加工费 5 万元,甲厂未代收代缴消费税。 (其他相关资料:甲厂直接持有乙厂 30%股份,实木地板消费税税率为 5%。) 要求:报据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。 <1>、判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。 <2>、计算业务(2)应缴纳的消费税税额。 <3>、判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。 <4>、指出业务(3)的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。 <5>、计算业务(3)应缴纳的消费税税额。 2、 (本小题 6 分。 ) 某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼, 取得销售收人 12000 万元。2008 年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金 额 3000 万元, 发生建造成本 4000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评 估后,确定该办公楼的重置成本价为 8000 万元。 )。

(其他相关资料:产权转移书据印花税税率 0.5?,成新度折扣率 60%。) 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。 <1>、请解释重置成本价的含义。 <2>、计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。 <3>、计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。 <4>、计算土地增值税时允许扣除的印花税。 <5>、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 <6>、计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。 3、(本小题 6 分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英 文,答题正确的,增加 5 分,最高得分为 11 分。)张先生任职于国内 A 公司, 系我国居民纳税人,2014 年取得收入如下: (1)每月工资收入 6000 元,按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一 金”960 元,业余时间在 B 公司兼职,每月取得兼职收入 3000 元。 (2) 12 月底 A 公司拟为其发放年终奖, 有两个方案可供选择, 甲方案发放 18500 元,乙方案发放 17500 元。 (3)11 月 1 日出租自有房屋一套,一次性收取 1 年房租 24000 元。 要求:根据以上资料,按下列顺序回答问题,如有计算需计算合计数。
级别 1 2 3 4 每月含税纳税金额 不超过 1500 元的 超过 1500~4500 元的部分 超过 4500~9000 元的部分 超过 9000~35000 元的部分 税率(%) 3 10 20 25 速算扣除数(元) 0 105 555 1005
<1>、计算 B 公司应代扣代缴张先生个人所得税。 <2>、如果 B 公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。 <3>、请从税务角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。 <4>、 请回答张先生是否满足“所得收入 12 万元以上”,自行申报纳税的条件并 说明理由。 <5>、张先生如需自行申报,回答其自行申报 2014 年个人所得税的申报期。 4、(本小题 6 分。)外国甲公司 2015 年为中国乙公司提供内部控制咨询服务, 为此在乙公司所在市区租赁一办公场所,具体业务情况如下: (1)1 月 5 日,甲公司与乙公司签订服务合同,确定内部控制咨询服务具体内 容,合同约定服务期限为 8 个月,服务收费为人民币 600 万元(含增值税)所涉 及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。 (2)1 月 12 日,甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作,服务全部发 生在中国境内。 (3)9 月 1 日,乙公司对甲公司的工作成果进行验收,通过后确认项目完工。 (4)9 月 3 日,甲公司所派业务人员全部离开中国。 (5)9 月 4 日,乙公司向甲公司全额付款。 (其他相关资料: 主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”

的方法计征企业所得税, 并核定利润率为 15%; 甲公司适用增值税一般计税方法; 甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。) 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。 <1>、回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。 <2>、回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。 <3>、计算甲公司应缴纳的企业所得税。 <4>、计算甲公司应缴纳的增值税。 <5>、计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 四、综合题 1、(本小题 15 分。)位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运 输资质,2015 年 7 月经营业务如下: (1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额 177.6 万元;运送旅客至境 外,按售票统计取得价税合计金额 53.28 万元。 (2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收人金额 260 万元、装卸收入金 额 18 万元。 (3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收人金额 70 万元、装卸收人 金额 6 万元。 (4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额 31.59 万元。 (5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆,开具普通发票注明价税合 计金额 24 .72 万元。 (6)进口轻型商用客车 3 辆自用,经海关核定的成交价共计 57 万元、运抵我国 境内输入地点起卸前的运费 6 万元、保险费 3 万元。 (7)购进小汽车 4 辆自用,每辆单价 16 万元,取得销售公司开具的增值税专用 发票,注明金额 64 万元、税额 10.88 万元;另支付销售公司运输费用,取得运 输业增值税专用发票注明运费金额 4 万元、税额 0.44 万元。 (8)购进汽油取得增值专用发票注明金额 10 万元、税额 1.7 万元,90%用于公 司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批,取得增值税专用 发票注明金额 2 万元、税额 0.34 万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公 司集体福利。 (其他相关资料:假定进口轻型商用客车的关税税率为 20%、消费税税率 5%。) 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。 <1>、计算业务(1)的销项税额。 <2>、计算业务(2)的销项税额。 <3>、计算业务(3)的销项税额。 <4>、计算业务(4)的销项税额。 <5>、计算业务(5)应缴纳的增值税。 <6>、计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。 <7>、计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。 <8>、计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。 <9>、计算该公司 7 月应向主管税务机关缴纳的增值税。 <10>、计算该公司 7 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 <11>、计算该公司 7 月应缴纳的车辆购置税。

2、(本小题 16 分。)某上市公司自 2013 年起被认定为高新技术企业,2014 年 度取得主营业务收入 48000 万元、其他业务收入 2000 万元、营业外收入 1000 万元、投资收益 500 万元,发生主营业务成本 25000 万元、其他业务成本 1000 万元、营业外支出 1500 万元、营业税金及附加 4000 万元、管理费用 3000 万元、 销售费用 10000 万元、财务费用 1000 万元,实现年度利润总额 6000 万元。当年 发生的相关具体业务如下: (1)广告费支出 8000 万元。 (2)业务招待费支出 350 万元。 (3)实发工资 4000 万元。当年 6 月 5 日,中层以上员工对公司 2 年前授予的股 票期权 500 万股实施行权, 行权价毎股 6 元,当日该公司股票收盘价每股 10 元; 其中高管王某行权 6 万股,王某当月工资收入 9 万元。 (4) 拨缴职工工会经费 150 万元, 发生职工福利费 900 万元、 职工教育经费 160 万元。 (5)专门用于新产品研发的费用 2000 万元,独立核算管理。 (6) 计提资产减值损失准备金 1500 万元,该资产减值损失准备金未经税务机关 核定。 (7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入 200 万元,购买某上市公 司股票分得股息 300 万元,该股票持有 8 个月后卖出。 (8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元,已取得 财政部 门正式文件,支出 400 万元。 (9)向民政部门捐贈 800 万元用于救助贫困儿童。 (其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。) 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。 <1>、计算广告费支出应调整的应纳税所得额。 <2>、计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。 <3>、计算应计人成本、费用的工资总额。 <4>、计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 <5>、计算研发费用应调整的应纳税所得额。 <6>、计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。 <7>、计算投资收益应调整的应纳税所得额。 <8>、计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。 <9>、计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。 <10>、计算该公司 2014 年应缴纳企业所得税税额。 <11>、计算高管王某 6 月份应缴纳的个人所得税。
答案部分
一、单项选择题 1、 【正确答案】 C 【答案解析】 关税、消费税属于中央政府固定收入,土地增值税属于地方政府 固定收入。 2、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 A 和 C,不征收增值税;选项 D,承租方不需要纳税,应该由 出租方纳税。

3、 【正确答案】 C 【答案解析】 将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增 值税进项税额不可以抵扣的情形。 将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值 税。 4、 【正确答案】 B 【答案解析】 汽车轮胎、酒精不再征收消费税,卡丁车不属于消费税的应税范 围。 5、 【正确答案】 B 【答案解析】 营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗 钱”,具有营业税的性质。 6、 【正确答案】 D 【答案解析】 一次性收取租金,按一次性收取的租金收入缴纳营业税。应该缴 纳营业税=48×5%=2.4(万元) 7、 【正确答案】 B 【答案解析】 纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。应缴纳烟叶 税=80×(1+10%)×20%=17.6(万元),烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴 纳烟叶税;烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天,即 8 月 9 日。 8、 【正确答案】 C 【答案解析】 罚款不作为城市维护建设税的计税依据,应缴纳城市维护建设税 =(50+15)×7%=4.55(万元) 9、 【正确答案】 D 【答案解析】 根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货 物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项 A、B 和 C 不计入进口货物关税完税价格。 10、 【正确答案】 A 【答案解析】 洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率,洗选煤销 售额包括洗选副产品的销售额, 不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输 费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元) 11、 【正确答案】 A 【答案解析】 符合下列情形之一的,纳税人应当进行土地增值税的清算:(1) 房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发 项目的;(3)直接转让土地使用权的。 12、 【正确答案】 C

【答案解析】 选项 A,纳税人出租房产,自交付房产之次月起缴纳房产税;选 项 B,纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税;选项 D, 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起缴 纳房产税。 13、 【正确答案】 D 【答案解析】 尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的, 以证书确认的土地面积为准。 14、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A,个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外),应对受 赠人全额征收契税;选项 B,土地使用权交换、房屋交换,交换价格相等时免征 契税,企业以自有房产等价交换另一企业的房产不缴纳契税;选项 C,以自有房 产投入本人独资经营的企业免纳契税。 15、 【正确答案】 D 【答案解析】 已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关 出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实际缴纳的车船税=4×480+ 480÷12×10=2320(元) 16、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 A、D 按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项 C,按照 “借款合同”税目征收印花税。 17、 【正确答案】 D 【答案解析】 警用车辆和养殖渔船免征车船税;纯电动汽车,不属于车船税征 收范围,不征收车船税。 18、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A、B、C 不得税前扣除。 19、 【正确答案】 C 【答案解析】 企业的固定资产改良支出,如果有关固定资产尚未提足折旧,可 增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定 的期间内平均摊销; 租入固定资产的改建支出和已足额提取折旧的固定资产的改 建支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。 20、 【正确答案】 A 【答案解析】 选项 B,按工资薪金所得缴纳个人所得税;选项 C,按利息、股息、 红利所得缴纳个人所得税;选项 D,按劳务报酬所得缴纳个人所得税。 21、 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A、B、C 不得税前扣除。 22、

【正确答案】 A 【答案解析】 属于下列情形之一的企业,可免于准备同期资料:(1)年度发生 的关联购销金额 (来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在 2 亿元人民币以 下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在 4000 万元人民 币以下, 上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及 的关联交易金额;(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;(3)外 资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易。 23、 【正确答案】 B 【答案解析】 教育费附加属于费用,不适用征管法;海关征收的增值税税和关 税不适用征管法。 24、 【正确答案】 A 【答案解析】 选项 A,属于税务行政处罚行为,纳税人对税务机关做出的税务 行政处罚行为不服的,可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 选项 B、C、D,属于征税行为,纳税人对税务机关做出的征税行为不服的必须先 申请行政复议。 二、多项选择题 1、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 纳税人、扣缴义务人的权利:(1)纳税人、扣缴义务人有权向税 务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况;(2) 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密;(3) 纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利;(4)纳税人、扣缴义务人对税 务机关所做出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政 诉论、请求国家赔偿等权利;(5)纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机 关、税务人员的违法违纪行为。 2、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值 税。 3、 【正确答案】 AD 【答案解析】 选项 B、C 不可以扣除已纳消费税。 4、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 以上选项均免税。 5、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 以该方法估定完税价格时,下列各项应当扣除:(1)该货物的同 等级或同种类货物,在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;(2) 货物运抵境内输人地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用;(3)进 口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。 6、

【正确答案】 BD 【答案解析】 选项 A、C 依照房产余值缴纳房产税。 7、 【正确答案】 AD 【答案解析】 选项 A,对国际货运,凡由我国运输企业运输的,不论在我国境 内、境外起运或中转分程运输,我国运输企业所持的一份运费结算凭证,均按本 程运费计算应纳税额;选项 D,托运方所持的一份运费结算凭证,按全程运费计 算应纳税额;选项 B、C,由外国运输企业运输进出口货物的,外国运输企业所 持的一份运输结算凭证免纳印花税,所以乙是免税的。 8、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 选项 B 卫生许可证不征收印花税。 9、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。 10、 【正确答案】 AD 【答案解析】 对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和 其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业, 信息传输、软件和信息技术服务业等 6 个行业的小型微利企业 2014 年 1 月 1 日 后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过 100 万元的,允 许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除;对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、 设备, 单位价值不超过 100 万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除; 对所有行业企业持有 的单位价值不超过 5000 元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应 纳税所得额时扣除。 11、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 自行申报纳税的纳税义务人包括:(1)自 2006 年 1 月 1 日起, 年所得 12 万元以上的; (2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得 的; (3)从中国境外取得所得的; (4)取得应税所得,没有扣缴义务人的; (5) 国务院规定的其他情形。 12、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划有数字经济、有害税 收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。 13、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 有以下情形之一的,不得作为纳税保证人:(1)有偷税、抗税、 骗税、 逃避追缴欠税行为被税务机关、 司法机关追究过法律责任未满 2 年的; (2) 因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦 查的;(3)纳税信誉等级被评为 C 级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市 (地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、 州)的企业;(5)无

民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存在担保关联关系 的;(7)有欠税行为的。 14、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 税务行政诉讼的原则包括:(1)人民法院特定主管原则;(2) 合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉不停止执行原则;(5)税 务机关负举证责任原则;(6)由税务机关负责赔偿原则。 三、计算回答题 1、 【正确答案】 业务(3)应缴纳的消费税=60×5%-50×5%×60%=3-1.5=1.5(万 元) 【正确答案】 业务(3)的纳税人为甲厂;该业务的实质是甲厂销售自产实木地 板,销售价格按照最近时期同类实木地板的价格 确定,即按照业务(2)对外销 售价格确定。 计税依据=40÷40%×60%=60(万元) 【正确答案】 业务(3)不是消费税法规定的委托加工业务。按照消费税税法的 规定, 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工 费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,而本例中主要材料是由受托方提供, 不能视为委托加工。 【正确答案】 业务(2)应缴纳的消费税=40×5% -50×5%×40%=2-1=1(万元) 【正确答案】 甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及实施条例的规定, 如果一方直接持有另一方的股份总和达到 25%以上,即视为具有关联关系。 2、 【正确答案】 应纳土地增值税的计算: 转让办公楼的增值额=12000-8466=3534(万元) 增值率=3534÷8466×100%=41.74% 应纳土地增值税=3534×30%=1060.2(万元) 【正确答案】 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数 =4800+3000+660+6=8466(万元) 【正确答案】 计算土地增值税时可和除的印花税= 12000 ×0.5?=6(万元) 【正确答案】 应纳营业税=12000×5%=600(万元) 应纳城市维护建设税=600×5%=30(万元) 应纳教育费附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(万元) 计算土地增值税时可扣除的营业税及附加=600+30+30=660(万元)

【正确答案】 计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800(万 元) 【正确答案】 重置成本价的含义是:对旧房及建筑物,按转让时的建材价格及 人工费用计算,建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建 筑物所需花费的成本费用。 3、 【正确答案】 张先生自行申报 2014 年个人所得税的申报期限为 2014 年年度终 了后 3 个月内, 即在 2015 年 3 月 31 日前申报。 【正确答案】 张先生年所得统计口径如下: 工资薪金所得应计入(6000-960)×12 +17500=60480+17500=77980(元) 兼职所得应计入 3000×12=36000(元) 财产租赁所得应计入 24000(元) 张先生年所得合计 137980 元超过 12 万元,符合自行申报纳税标准,应进行自行 申报。 【正确答案】 应选择乙方案。 甲方案应缴纳个人所得税=18500×10%-105=1745(元) 乙方案应缴纳个人所得税=17500×3%=525(元) 甲方案比乙方案多交税 1745-525=1220(元) 甲方案税后可支配收入比乙方案少 220 元。 (18500-1745)-(17500-525)=-220(元) 【正确答案】 如果 B 公司未履行代和代缴个人所得税的义务,该税款仍由张先 生缴纳,B 公司应承担应扣未扣税款 50%以上至 3 倍以下罚款。 【正确答案】 B 公司 2014 年应代扣代缴张先生的个人所得税=(3000-800) ×20%×12=5280(元) 4、 【正确答案】 甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 =33.96×(7%+3%+2%)=4.08(万元) 【正确答案】 甲公司应缴纳的增值税=600÷(1+6%)×6%=33.96(万元) 【正确答案】 甲公司应缴纳的企业所得税=600÷ (1+6%) ×15%×25%=21.23 (万 元) 【正确答案】 甲公司申报办理注销税务登记的期限为项目完工后 15 日内。

【正确答案】 甲公司申请办理税务登记手续的期限为合同签订之日起 30 日内。 四、综合题 1、 【正确答案】 该公司 7 月应缴纳车辆购置税=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%) +64+4] ×10%=15.14(万元) 【正确答案】 该公司 7 月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 =29.89×(5%+3%+2%)=2.99(万元) 【正确答案】 该公司 7 月应向主管税务机关缴纳增值税 =17.6+29.68+4.56+4.59+0.48-14.17-11.32+2×70%×17%-1.77=29.89(万元) 【正确答案】 业务(8)购进汽油、矿泉水可抵和进项税额 =1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元) 【正确答案】 业务(7)购进小汽车可抵扣进项税额=10.88+0.44=11.32(万元) 【正确答案】 业务(6)进口轻型商用客车应缴纳增值税=(57+6+3)×(1+20%) ÷(1-5%)×17%=14.17(万元) 【正确答案】 业务(5)销项税额=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元) 【正确答案】 业务(4)销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元) 【正确答案】 业务(3)销项税额=70×6%+6×6%=4.56(万元) 【正确答案】 业务(2)销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元) 【正确答案】 业务(1)销项税额=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%) ×0=17.6(万元) 2、 【正确答案】 王某当月工资应缴纳个人所得税=(90000-3500) ×45%-13505=25420(元) 股票期权所得=60000×(10-6)=240000(元) 期权所得应缴纳个人所得税=(240000÷12×25%-1005)×12=47940(元) 王某 6 月份应缴纳个人所得税=25420+47940=73360(元) 【正确答案】 企业所得税应纳税额= (6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80)×15%=7020×15%=1053(万元) 【正确答案】 向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12%=720(万元) 向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80(万元)

【正确答案】 财政补助应调减应纳税所得额 500-400=100(万元) 符合规定的不征税收入不计入收入总额,其形成的支出也不得在税前列支。 【正确答案】 投资收益应调减应纳税所得额 200 万元。 【正确答案】 资产减值准备金应调增应纳税所得额 1500 万元。 税法规定, 未经核定的准备金支出不得和除,资产减值准备金属于未经核定的准 备金。 【正确答案】 研发费用可加计 50%扣除,应调减应纳税所得额 1000 万元。 【正确答案】 工会经费可扣除数额=6000×2%=120(万元) 应调增应纳税所得额 30 万元。 福利费可和除数额= 6000×14%=840(万元) 应调增应纳税所得额 60 万元。 教育经费扣除数额=6 000×2.5%=150(万元) 应调增应纳税所得额 10 万元。 应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100(万元) 【正确答案】 计入成本、费用的工资总额=4000+500×(10-6)=6000(万元) 【正确答案】 业务招待费限额 1=50000×5?=250(万元) 业务招待费限额 2=350×60%=210(万元) 业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140(万元) 【正确答案】 广告费支出计算基数=48000+2000=50000(万元) 广告费扣除限额=50000×15%=7500(万元) 广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500(万元)

2020年注册会计师《财务管理》真题及答案(完整版)

2020年注册会计师《财务管理》真题及答案(完 整版) 2017年注册会计师《财务管理》真题及答案(完整版) 一、单项选择题 1.甲公司2016年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200万元,利息费用 40万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是() A.1.25 B.2.5 C.2 D.3.7 【答案】B 2.甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证券转换为现金的交易费用从每次100元下降至50元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是() A.最佳现金持有量保持不变 B.将最佳现金持有量降低50% C.将最佳现金持有量提高50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B

3.甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是() A.直接材料数量差异 B.变动制造费用效率差异 C.直接人工效率差异 D.固定制造费用能量差异 【答案】D 4.甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报 酬率10%。公司最近一期每股股利075元,预计下一年的股票价格是()元 A.7.5 B.13 C.12.5 D.13.52 【答案】B 5.应用“5C″系统评估顾客信用标准时,客户“能力”是指() A.偿债能力 B.盈利能力 C.营运能力 D.发展能力 【答案】A 6.与激进型营运资本投资策略相比,适中型营运资本投资策略的() A.持有成本和短缺成本均较低

B.持有成本较高,短缺成本较低 C.持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7.当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时,下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是() A.最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D.最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8.甲部门是一个利润中心。下列各项指标中,考核该部门经理业绩最适合的指标是() A.部门边际贡献 B.部门税后利润 C.部门营业利润 D.部门可控边际贡献 【答案】D 9.在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下,下列关于资本结构有税MM理论的说法中,错误的是() A.财务杠杆越大,企业价值越大

2015年注册会计师考试真题与答案[审计]

2015年注册会计师考试《审计》真题及答案解析 一、单选题 1.下列参与审计的人员中,不属于注册会计师的专家的是() A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【参考答案】D 【考点解析】选项ABC属于注册会计师的专家,选项D没有逃出会计的圈子,不属于注册会计师的专家,作对此道题目,需要针对专家的定义进行准确把握,具体参考教材P331。 2.下列有关审计证据的说法中,正确的是() A.外部证据与部证据矛盾时,注会会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【参考答案】C 【考点解析】选项A,产生矛盾,首先应查明原因,之后再确定采用哪个审计证据,选项B,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息,选项D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是() A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当 【参考答案】B 【考点解析】参考教材P358倒数第5段,注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,其他三个选项均是风险应对阶段实施的。 4.下列各项中,注册会计师评价部审计的客观性时通常不需要考虑的是() A.部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任 B.被审计单位是否存在有关部审计人员培训的既定政策 C.管理层是否根据部审计的建议采取行动 D.治理层是否监督与部审计相关的人事决策 【参考答案】B

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中,属于中央政府与地方政府共享收入得就是()。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中,应当征收增值税得就是()。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中,视同销售货物缴纳增值稅得就是()。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中,属于消费稅征税范围得就是()。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人与高利贷者,按照交易额或 者贷款额征收,每二缗征一算,稅率6%;对手工业者,按照出售产品得价值征稅, 每四缗征一算,稅率3%……下列稅种中,与“算缗钱”性质最接近得就是()。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租,并一次性预收两年得租金收入48 万,该办公用 房9月交付承租人使用,该公司8月应缴纳得营业稅为()。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中,正确得就是()。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元, 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中,应计入进口货物关稅完税价格得就是()。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨,开具增值稅专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中,纳税人应进行土地增值稅清算得就是()。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中,正确得就是()。 A 、 纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案 2015年注册会计师考试《审计》科目考试题型分数分布:单选25题25分;多选10题20分;简答题6题36分;综合题1题19分。较2014年题型及分值分布未发生变化。据考生反映客观题有难度,整体难度低于2014年。 一、2015年CPA考试《审计》单选题 1.下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是()。 A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【答案】D 【金程CPA解析】选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D,归根结底没有逃出会计这个圈子,因此不属于注册会计师的专家。做对此道题目,需要针对专家的定义进行准确把握,具体参考教材P331. 2.下列有关审计证据的说法中,正确的是()。 A.外部证据与内部证据矛盾时,注册会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【答案】C 【金程CPA解析】选项A,产生矛盾,首先应查明原因,之后再确定采用哪个审计证据;选项B,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。 A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性

2017年注会《税法》考试题及参考答案

一、单选题 1.下列消费品中,暂缓征收消费税的是()。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定,下列表述中正确是()。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月,同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中,正确的是()。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为:永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中,规定具体征税范围、体现征税广度的是()。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围,代表征税的广度。

5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是()。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B,最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息,参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格;选项C,非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中,应零售环节征收消费税的是()。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰 【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是()。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元,另向烟农支付了价外补贴 10 万元,下列纳税事项的表述中,正确的是()。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

CPA注会真题及答案-2015财务管理(完整资料).doc

【最新整理,下载后即可编辑】 2015年注册会计师《成本财务管理》历年真题及答案解析 一、单项选择题(本题型共14 小题,每小题1.5 分,共21 分,每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列各项成本费用中,属于酌量性固定成本的是()。 A.广告费 B.生产部门管理人员工资 C.运输车辆保险费 D.行政部门耗用的水电费 【答案】A 【解析】酌量性固定成本是可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本,例如,科研开发费、广告费、职工培训费等。所以选项A 正确。 2.在设备更换不改变生产能力且新旧设备未来使用年限不同的情况下,固定资产更新决策应选择的方法是()。 A.净现值法 B.平均年成本法 C.折现回收期法 D.内含报酬率法 【答案】B 【解析】对于使用年限不同的互斥方案,决策标准应当选用平均年成本法,所以选项B 正确。 3.甲公司拟投资于两种证券X 和Y,两种证券期望报酬率的相关系数为0.3,根据投资X和Y 的不同资金比例测算,投资组合期望报酬率与标准差的关系如下图所示。甲公司投资组合的有效集是()。

A.X、Y 点 B.RY 曲线 C.XR 曲线 D.XRY 曲线 【答案】B 【解析】从最小方差组合点到最高期望报酬率组合点的那段曲线为有效集,所以选项B 正确。 4.甲公司本月发生固定制造费用15800 元,实际产量1000 件,实际工时12 00 小时,企业生产能量1500 小时,每件产品标准工时1 小时,固定制造费标准分配率10 元/小时,固定制造费用耗费差异是()。 A.不利差异800 元 B.不利差异3000 元 C.不利差异2000 元 D.不利差异5000 元 【答案】A 【解析】固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数= 15800-1500×10=800(元)(U)。 5.甲公司生产产品所需某种原料的需求量不稳定,为保障产品生产的原料供应,需要设置保险储备,确定合理保险储备量的判断依据是()。

2015 年度注册会计师全国统一考试《经济法》真题(5)

2015 年度注册会计师全国统一考试《经济法》真题(5) 2.(本小题10分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为15分。) 2015年2月1日,为支付货款,A公司向B公司签发一张以X银行为承兑人、金额为80万元、到期日为2015年8月1日的承兑汇票,X银行依法在汇票票面上签章。 3月1日,B公司因急需现金,将该汇票背书转让给C公司,C公司向B公司支付现金75万元。 4月1日,C公司将该汇票背书转让给D公司,以支付房屋租金,D公司对B公司与C公司之间的票据买卖事实不知。D公司将该票据背书转让给E公司,以支付装修工程款,并在汇票上注明:“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程存在严重的质量问题。 5月,E公司被F公司吸收合并,E公司办理了工商注销登记。6月1日,F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。8月3日,G公司向X银行提示付款,X银行以背书不连续为由拒绝支付。 要求: 根据上述内容,分别回答下列问题。 (1)C公司能否因B公司的背书转让行为而取得票据权利?并说明理由。 (2)D公司能否因C公司的背书转让行为而取得票据权利?并说明理由。 (3)在装修工程未验收合格的情况下,D公司对E公司的背书转让行为是否生效?并说明理由。 (4)在X银行拒绝付款时,G公司应如何证明其是票据权利人? 【答案】 (1)C公司不能取得票据权利。根据规定,如果票据授受的原因是“票据权利买卖”,应当认定当事人之间不存在真实的交易关系,将导致相应的票据行为“无效”。在本题中,B 公司将该汇票卖给了C公司,背书行为无效,C公司不能取得票据权利。 (2)D公司可以取得票据权利。根据规定,虽然未以真实交易关系作为原因关系的背书行为无效,被背书人不能取得票据权利,但是由于其形式上是票据权利人,在其向他人背书转让票据权利时,受让人可能基于善意取得制度而取得票据权利。在本题中,不知情的D公司基于善意取得制度而取得票据权利。 (3)D公司对E公司的背书转让行为有效。根据规定,背书时附有条件的,所附条件不具有汇票上的效力,即不影响背书行为本身的效力。在本题中,D公司背书时记载的“本票据

15注会税法真题

2015年注册会计师税法考试真题及答案 一、单选题 1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地增值税 3.下列收入中,应当征收增值税的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 4.下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 5.下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C.增值税 D.营业税 7.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%……。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是( )。

B.营业税 C.增值税 D.消费税 8.某公司8月将自有办公用房出租,并一次性收取租金48万元,该办公用房9月交付承租人使用,该公司9月应缴营业税( )。 A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 9.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 10.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 11.某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 12.下列车船中,应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船 C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实缴的车船税总计为( )。 A.192元 B.2280元 C.2400元

注册会计师《财务管理》考试真题及答案解析完整版

、单项选择题 1. 甲公司2016 年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200 万元,利息费用 40 万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是() 【答案】B 2. 甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证 券转换为现金的交易费用从每次100 元下降至50 元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是() A. 最佳现金持有量保持不变 B?将最佳现金持有量降低50% C将最佳现金持有量提咼50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B 3. 甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是() A?直接材料数量差异 B. 变动制造费用效率差异 C直接人工效率差异 D?固定制造费用能量差异 【答案】D 4. 甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报酬率10%。公司最近一期每股股利075 元,预计下一年的股票价格是()元 答案】B 5?应用“ 5C〃系统评估顾客信用标准时,客户“能力”是指()

A. 偿债能力 B. 盈利能力 C营运能力 D.发展能力 【答案】A 6. 与激进型营运资本投资策略相比,适中型营运资本投资策略的() A. 持有成本和短缺成本均较低 B. 持有成本较高,短缺成本较低 C持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7. 当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时,下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是() A. 最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B. 最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8. 甲部门是一个利润中心。下列各项指标中,考核该部门经理业绩最适合的指标是() A.部门边际贡献 B.部门税后利润

2019年注册会计师考试《会计》精选习题及答案(2)

2019年注册会计师考试《会计》精选习题及 答案(2) “2019年注册会计师考试《会计》精选习题及答案(2)”由整理而出!希望给您带来帮助,相关注册会计师考试的资讯敬请关注更新!祝您前程似锦!顺利拿到证书! 2019年注册会计师考试《会计》精选习题及答案(2) 【单选题】: 甲公司 20×3 年财务报表于 20×4 年 4 月 10 日对外报出。假定其 20×4 年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整 20×3 年财务报表的是( )。 A.5 月 2 日,自 20×3 年 9 月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准 B.4 月 15 日,发现 20×3 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增 20×3 年利润 C.3 月 12 日,某项于 20×3 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债 D.4 月 10 日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司 20×3 年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额 【答案】C 【解析】选项 A 和 B 不属于日后事项期间发生的交易或事

项;选项 D,自然灾害导致的重大损失,属于非调整事项。 负债表中有关项目调整的正确处理方法 【单选题】: A 公司 2014 年 10 月份与乙公司签订一项供销合同,由于A 公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失,被乙公司起诉,至 2014 年 12 月 31 日法院尚未判决。 A 公司 2014 年12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 1 000 万元的赔偿款。2015 年 3 月 5 日经法院判决,A 公司需偿付乙公司经济损失 1 200 万元。A 公司不再上诉,并假定赔偿款已经支付。A 公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 28 日,报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理方法是( )。 A. “预计负债”项目调增 200 万元;“其他应付款”项目调整 0 万元 B. “预计负债”项目调减 1 000 万元;“其他应付款”项目调增 1 200 万元 C. “预计负债”项目调增 200 万元;“其他应付款”项目调增 1 200 万元 D. “预计负债”项目调减 1 200 万元;“其他应付款”项目调增 200 万元 【答案】B 【解析】应冲减原确认的预计负债,并将 A 公司需偿付乙公司经济损失 1 200 万元反映在其他应付款中。 利润总额的影响金额 【单选题】:

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理,2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布:单选24题24分;多选14题21分;简答题4题24分,综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是()。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%......。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是() A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。 3.下列行为中,视同销售销售货物缴纳增值税的是() A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中,属于消费税征税范围的是() A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是() A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( ?) A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

2019年CPA财务成本管理真题及答案解析

2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《财务成本管理》试题及答案解析 一、单项选择题(本题型共25小题,每小题1分,共25分) 1.企业的下列财务活动中,不符合债权人目标的是( )。 A.提高利润留存比率 B.降低财务杠杆比率 C.发行公司债券 D.非公开增发新股 【答案】C【考点】财务目标与债权人 【解析】债权人把资金借给企业,其目标是到期时收回本金,并获得约定的利息收入。选项A、B、D 都可以提高权益资金的比重,使债务的偿还更有保障,符合债权人的目标;选项C会增加债务资金的比重,提高偿还债务的风险,所以不符合债权人的目标。 2.假设其他因素不变,在税后经营净利率大于税后利息率的情况下,下列变动中不利于提高杠杆贡献率的是( )。 A.提高税后经营净利率 B.提高净经营资产周转次数 C.提高税后利息率 D.提高净财务杠杆 【答案】C【考点】管理用财务分析体系 【解析】杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆=(税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率)×净财务杠杆,可以看出,提高税后经营净利率、提高净经营资产周转次数和提高净财务杠杆都有利于提高杠杆贡献率,而提高税后利息率会使得杠杆贡献率下降。 3.甲公司上年净利润为250万元,流通在外的普通股的加权平均股数为100万股,优先股为50万股,优先股股息为每股1元。如果上年末普通股的每股市价为30元,甲公司的市盈率为( )。 A.12 B.15 C.18 D.22.5 【答案】B【考点】市盈率指标计算 【解析】每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均数=(250-50)/100=2(元),市盈率=每股市价/每股收益=30/2=15。 4.销售百分比法是预测企业未来融资需求的一种方法。下列关于应用销售百分比法的说法中,错误的是( )。 A.根据预计存货∕销售百分比和预计销售收入,可以预测存货的资金需求 B.根据预计应付账款∕销售百分比和预计销售收入,可以预测应付账款的资金需求 C.根据预计金融资产∕销售百分比和预计销售收入,可以预测可动用的金融资产 D.根据预计销售净利率和预计销售收入,可以预测净利润 【答案】C【考点】销售百分比法 【解析】销售百分比法下,经营资产和经营负债通常和销售收入成正比例关系,但是金融资产和销售收入之间不存在正比例变动的关系,因此不能根据金融资产与销售收入的百分比来预测可动用的金融资产,所以,选项C不正确。

2015注册会计师考试真题

2015注册会计师考试真题 (选中链接后点击“打开链接”) 业务招待费限额计算:7800x5‰ =3. 9万元<9x60% =5. 4万元,故应调增应纳税所得额=9-3. 9 =5. 1万元, 广告费用支出限额=7800 x 15% = 1170万元,应调增应纳税所得额= 1542 -1170 = 372万元。 (5)职工福利费准予扣除的限额为(1400 + 30) x 14% =200.2 (万元),故职工福利费应调增应纳税所得额0. 2万元。 工会经费准予扣除的限额为(1400 +30) x2% =28.6(万元),职工教育经费准予扣除的限额为(1400+30) x2.5% =35.75 (万元),工会经费、职工教育经费不需调整应纳税所得额。 (6)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额=2355 - 30 + 5. 1 + 372 + 0.2 = 2702.3 (万元)。 (7)企业2012年度应缴纳的企业所得税=2702. 3 x25% =675.58 (万元),应补缴企业所得税=675. 58 -600 =75. 58 (万元)。 2.张某系某市居民,其发生的有关事项如下: (1)张某将贷款购买的房屋按照350万元出售,该房屋购买价格为150万元,已支付银行利息15万元,缴纳住房维修基金2万元,支付房产证工本费100元,支付物管费2000元,支付出售房屋时各项税金(不含个人所得税)12万元(以上费用支出均取得合法票据),请问张某需缴纳的个人所得税是多少? (2)张某2012年4月工资7000元,出差补贴500元,津贴300元,独生子女补助 500元,请问张某应缴纳的个人所得税是多少? (3)张某取得银行利息收入500元,地方政府债券利息300元,公司债券利息900 元,张某应缴纳的个人所得税是多少? (4)张某取得公司到期行权的股票10000股,2010年授予,不可出售。行权价格6.3元/股,公司规定行权日为2012年3月到2012年8月,张某于2012年7月行权 8000股,当日股价为9. 6元/股,张某应缴纳的个人所得税是多少? 【参考答案及解析】四、综合题(本题型共2个小题,每题14分,共28分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

注册会计师《审计》2015年真题及答案解析

2015年注册会计师《审计》历年真题及答案解析 一、单项选择题 本题型共25 小题,每小题 1 分,共25 分,每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标标点击相应的选项。 1.下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。 A.在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查,否则存在抽样风险 【答案】B 【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险,细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险,选项 B 错误。 2.下列有关特别风险的说法中,正确的是()。 A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

【答案】A 【解析】如果对与特别风险相关的控制的评估结论为:控制本身的设计是合理的,但没有得到执行;控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制,那么不需要进行控制测试,选项 B 错误。注册会计师应当对特别风险实施实质性程序,选项C 错误。注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果,选项 D 错误。 3.下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。 A.复核上期财务报表中会计估计的结果 B.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 【答案】A 【解析】选项B、C 和 D 属于风险应对阶段实施的工作。 4.下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是()。 A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

2015年注会会计真题 【根据18年教材修改】

2015年度注册会计师全国统一考试专业阶段 《会计》试题 一、单项选择题(本题型共12小题,每小题2分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.甲公司为制造企业,20×4年发生的现金流量:(1)将销售产生的应收账款申请保理,取得现金1200万元,银行对于标的债权具有追索权;(2)购入的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票支付现金200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×4年经营活动产生的现金流量净额是()。(按新教材修改) A.780万元 B.2180万元 C.980万元 D.1980万元 2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。 A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值 B.非同一控制下企业合并中,购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产 C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值 D.同一控制下企业合并中,合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产 3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,20×4年11月20日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票注明的销售价款为200万元,增值税税额为34万元,当日,商品运抵乙公司,乙公司在验收过程中发现有瑕疵,经与甲公司协商,甲公司同意在公允价值上给予3%的折让。为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款,不考虑其他因素,甲公司应当确认的商品销售收入是()。 A.190.12万元 B.200万元 C.190.06万元 D.194万元 4.下列关于合营安排的表述中,正确的是() A.当合营安排未通过单独主体达成时,该合营安排为共同经营 B.合营安排中参与方对合营安排提供担保的,该合营安排为共同经营 C.两个参与方组合能够集体控制某项安排的,该安排构成合营安排 D.合营安排为共同经营的,参与方对合营安排有关的净资产享有权利 5.下列各项有关职工薪酬的会计处理中,正确的是()。 A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益 B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益 C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益 D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益 6.20×4年2月5日,甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费1.4

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中,免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车

D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税

B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明

2017年注册会计师考试《财务成本管理》真题及答案解析

2017年注册会计师全国统一考试专业阶段 《财务成本管理》真题答案及解析 一、单项选择题(本题型共14小题,每小题1.5分,共21分,每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1.当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时,下列关于最有效风险资产组合的说法中,正确的是()。 A.最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D.最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 2.甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量时,导致的成本差异是()。 A.直接材料数量差异 B.变动制造费用效率差异 C.直接人工效率差异 D.固定制造费用能量差异 3.与激进型营运资本投资策略相比,适中型营运资本投资策略的()。 A.持有成本和短缺成本均较低 B.持有成本较高,短缺成本较低 C.持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 4.甲部门是一个利润中心。下列各项指标中,考核该部门经理业绩最适合的指标是()。A.部门边际贡献 B.部门税后利润 C.部门营业利润 D.部门可控边际贡献 5.实施股票分割和股票股利产生的效果相似,它们都会()。 A.降低股票每股面值 B.减少股东权益总额 C.降低股票每股价格 D.改变股东权益结构 6.甲公司2016年初未分配利润-100万元,2016年实现净利润1 200万元。公司计划 2017年新增资本支出1 000万元,目标资本结构(债务:权益)为3:7。法律规定,公司须按净利润10%提取公积金。若该公司采取剩余股利政策,应发放现金股利()万元。A.31O B.400 C.380 D.500 7.在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下,下列关于资本结构有税MM理论的说 法中,错误的是()。 A.财务杠杆越大,企业价值越大 B.财务杠杆越大,企业权益资本成本越高 C.财务杠杆越大,企业利息抵税现值越大 D.财务杠杆越大,企业加权平均资本成本越高 8.应用“5C”系统评估顾客信用标准时,客户“能力”是指()。 A.偿债能力 B.盈利能力 C.营运能力 D.发展能力 9.甲企业采用作业成本法计算产品成本,每批产品生产前需要进行机器调试,在对调试作业中心进行成本分配时,最适合采用的作业成本动因是()。 A.产品品种 B.产品数量 C.产品批次 D.每批产品数量 10.下列关于利率期限结构的表述中,属于预期理论观点的是()。 A.不同到期期限的债券无法相互替代 B.长期债券的利率等于在其有效期内人们所预期的短期利率的平均值 C.到期期限不同的各种债券的利率取决于该债券的供给与需求 D.长期债券的利率等于长期债券到期之前预期短期利率的平均值与随债券供求状况变动而变动的流动性溢价之和 11.甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报酬率10%。公司最近一 期每股股利0.75元,预计下一年的股票价格是()元。

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