税法笔记
科左中旗地方税务局
“学法懂法守法用法”专题培训学习笔记
学习时间：3月7日
第一章税法学总论
●1、税法学的性质
●1）研究税法现象及规律
●2）边缘学科
●3）应用学科
★2、税法学研究对象
●1）税收法律关系
●2）研究税权
●3）研究税法这一特定社会现象及期产生发展和变化规律（本
书观点）
●3、税法学研究的内容：
●1）税收基础理论：税法地位、作用、原则、要素、立法、税
收法律关系
●2）税收基本法
●3）税收实体法
●4）税收程序法
●4、税收学的基本特征
●1）研究内容的规范性
●2）专业基础的广泛性
●3）理论知识的实践性
●5、税法学与其他学科的关系
●1）与经济学2）与财政学
●3）与税收学4）与会计学5）政治行政学
★6、税收的概念及内涵
●1）税收的依据：财产权力与政治权力
●2）税收的特征：强制、固定、无偿的统一
●3）税收的范畴：体现的一种特定的分配关系
●4）税收的形态：基本体现为货币形式
●7、税收和产生
●1）税收产生的前提条件：国家
●2）税收产生的经济每件：私有制
★8、税收的职能
●1）财政职能
●2）经济职能
●3）管理职能
●9、税法的涵义：调整国家与纳税人之间征纳活动的权力与义务
关系的法律规范和总称。包括国家及有关部门制定的各种税收
法令和征管办法的总称。
●10、依法治税的涵义：
11、税法与有关法律的关系
●1）与宪法
●2）与民法
●3）与刑法
●12、税法的分类
●1）按内容与功能：基本法、实体法、程序法
●2）按征税对象：流转税法、所得税法、资源税法、财产税法、
行为目的税法
●3）按收入归属和征管权限：中央税法、地税税法
★13、税法的作用：
●1）组织财税收入
●2）调控经济
●3）维护经济秩序
●4）保护纳税人合法要权利
●5）维护国家经济权益
●14、税法原则
●1）公平性与效率性的原则
●2）法定性与灵活性的原则
●3）民主性与可行性的原则
●4）稳定性与连续性的原则
●15、税收法律的实施
●1）生效日或实行日必须执行
●2）层次高的优于层次低的
●3）特别法优于普通法
●4）国际法优于国内法
●5）实体法从旧而程序法从新
●16、税收法律要素
●1）税收法律关系
●2）税收构成要素
17、税收法律关系
●1）涵义：国家与纳税人之间在税收分配及其管理活动中，经
国家强制力保证实施的，具有经济内容的权利与义务关系。体
现的是国家的意志，财富向国家手中集中。
●2）税收法律关系的特征
●A主体的双重性
●B纳税的义务性
●C权责的相对性
●D财权的转移性
★3）税收法律关系的构成
●A主体：国家机关、纳税人
●B客体：税收法律关系主体的权利与义务共同指向的对象
——物、货币和行为
●C内容：主体所享有的权利与所承担的义务
●税务机关的权利：
●纳税义务人的权利：
●4）税收法律的行为：
●A税收法律关系的产生：税收的法律事实，而不是税收。是
税收法律关系主体之间权利和义务关系的形成。
●B税收法律关系的变更：依法形成的税收法律关系由于客观
情况变化面引起的权利与底图的变化。但这种变更之后，税收
法律关系仍会以不同形式继续存在。
●C税收法律关系的终止：主体之间的权利与义务关系的消失。
（相对终止与绝对终止）
●引起税收法律关系终止的原因：主体消失、依法完成纳税义务、
纳税人符合免税条件、税法内容部分废止或某一税务行为撤销。
●D税收法律关系的保护：法律约束、法律制裁、刑事责任
★18、税法要素：
●纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、
征收方法、纳税地点、以及总则、罚则、附则等
●19、纳税人、负税人、扣缴义务人
●20、征税对象
●1）税源2）税目3）征税范围4）计税依据
●21、税率
●1）比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率
●2）累进税率：全额累进税率（不采用）、超额累进税率、超率
累进税率（土地增值税）
●3）定额税率
●4）特殊税率：零税率、加成与加倍征收
●22、纳税环节
●一次课征、二次课征、多次课征
●23、税收优惠
●1）减免税：
●按性质:法定减免、特定减免、临时减免
●按方式:征税对象减免、税率减免、税额减免
●2）起征点与免征额
★ 2 4、现行税收法律体系
税收实体法：
●1）流转税类：增值税、营业税、消费税、烟叶税和关税
●2）所得税类：企业所得税、个人所得税
●3）资源税类：资源税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税
●4）财产税类：房产税、车船使用税、契税
●5）行为目的税类：印花税、筵席税、屠宰税、车辆购置税、城
建税以及教育附加费和社会保险费等
●税收程序法：
●1）税收征收管理法及其实施细则
●2）发票管理办法
●3）税务行政复议规则
●4）税务稽查工作规程
●5）税务代理试行办法
●6）参照执行的行政处罚法、行政诉讼法、国家赔偿法等
学习时间：3月8日
第四章营业税法
●1、是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的
单位和个人，就其营业额征收的一种税。
●2、营业税的特点
●1）征收面广，税源普遍。
●2）按行业设置税目、税率
●3）税率低并设起征点
●4）价内税收入稳定
●5）征收管理简便
●3、营业税征税范围：应税劳务、有偿转让无形资产或销售不动
产。
●1）应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、
文体体育业、娱乐业、服务业（不包括对货物的加工、修理修配劳务）
●2）有偿：取得货币、货物或其他经济利益。本单位员工为本单
位提供的劳务，不包括在内。
●3）在中国境内：
●A提供或接受劳务的单位（或个人）在境内
●B所转让无形资产（不含土地使用权）的单位或个人在境内
●C所转让或出租的不动产在境内
●D所销售或出租的不动产在境内
●E境外单位或个人在境外向境内的单位或个人提供的完全发生
在境外的应税劳务，不属于在境内提供劳务，不征收营业税。
●4、征收范围的特殊规定
●1）视同销售行为：
●A、不动产或土地使用权无偿赠送的行为
●B、自建自用后销售的自建行为
●C、总局规定的其他行为
●2）混合销售行为
●一般情况下应就营业税的混合销售行为合并营业额征收营业
税。但下列情况除外：
●提供建筑劳务的同时销售自产货物的行为。
●财政部、国家税务总局规定的其他情形。
●要求分别核算提供劳务的营业额和销售货物的销售额，未分别
核算的，由主管税务机关核定应税劳务的营业额。
●3）兼营行为
●分别核算销售货物的销售额或提供劳务的营业额，未分别核算
的，由主管税务机关核定应税劳务的营业额。
●5、营业税的纳税义务人
●1）负有营业税纳税义务的单位为：发生应税劳务并收取货币、
货物或其他经济利益的单位，不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
●2）特殊规定
●A特殊行为的纳税人
●中央铁路运输业务：铁道部
●合资铁路运输业务：合资公司
●地方铁路运输业务：管理机构
●基建临管线运输业务：管理机构
●承包、承租、挂靠经营：以发包方名义对外经营，纳税人是发
包方，否则为承包方。
●水路、航空、管道或其他陆路运输业务：经营单位
●建筑安装分包或转包：分包或转包者
●金融保险业务：经营机构
●B扣缴义务人
●境外单位或个人在境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产，
在境内未设机构的，扣缴义务人是境内代理机构，未设代理机构的，扣缴义务人是受让方或购买方。
●财政、国家税务总局规定的其他扣缴义务人。
●6、营业税税目、税率（见教材167页）
●7、营业税税收优惠
●1）福利服务
●2）医疗服务
●3）教育劳务：学历教育
●4）农业劳务
●5）文化收入（第一道门票收入）
●6）出口货物险
●7）2008年12月15日台湾航运公司从事两岸直航业务从大陆
取得的运输收入，免营业税。
●8）对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买
卖的收入暂免营业税。
●9）保险公司一年期以上的返还性保费收入免营业税。
●10）符合条件的中小企业信用担保机构，3年内免征营业税。
●11）持“再就业优惠证”人员从事个体经营，3年内按每户每年
8000元为限额依次扣减当年实际应纳的营业税、城建税、教育费附加和个税。
●12）当年新招录“再就业优惠证”人员，按4000元（可上下浮动
20%）依次扣减当年实际应纳的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税
●13）境内在境外从事建筑、文体体育（播映除外）暂免征营业
税。
●14）商品储备公司及直属库财政补贴暂免营业税
●15）个人将购买的超过5年的普通住房对外出售的，免营业税。
●16）法定继承的房屋暂免营业税。
●8、兼营免减税的核算要求：分别核算，未分别核算的，不得免
减税。
●9、起征点：适用用个人。按期纳税的为月营业额1000—5000
元，按次纳税的，为每次（日）100元。
●10、价外费用：不包括
●1）国务院、财政部批准的政府性基金，国务院或省级政府及其
财政、价格主管部门批准设立的行政事业收费。
●2）收取时开据省级经上财政部门印制的财政票据。
●3）所收款项全额上缴财政。
●11、营业税的计算
●1）交通运输业：分运、联运的，减去支付给分运、联运后的余
额为营业额。
●2）建筑业：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。
●A建筑劳务（不含装饰劳务）不包含甲方提供的设备价款
●B清包工提供装饰劳务不包含客户自行采购的材料价款的设备
价款
●C分包工程，按分包后的余额计算
●D受托拆迁按建筑业征税，受托支付补偿，以取得的全部收入
减去支付的补偿的余额按服务代理业征税
●E从事安装工程，凡所安装的设备价值做为产值的，营业额包
括设备价值。安装工程产值是指建设单位支付给安装企业的款项。
●F自建自用不征税，但出售时自建行为应核定自建行为的营业
税，同时再按销售不动产计算营业税
●3）金融保险业：
●A逾期贷款以实际收到利息收入计算
●B融资租赁营业额=（收取的全部价款和价外费用—实际成本）
×本期天数/总天数
●实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装
保险费+利息支出
●C保险业分保险：由初保人为分保人代扣代缴营业税，为征收
简便，由初保人按全额缴，对分保人不再征收
●D保险业无赔偿奖励业务，以投保人实际收取的保费收入计算
营业额
●E典当业的抵押贷款业务，无论资金来哪里一律按自有资金贷
款征税
●4）邮电通讯业：可以扣除支付给跨省单位、合作单位的余额为
营业额
●5）文体体育业：单位个人演出以全部票价收入减去支付给提供
演出场地的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
●6）娱乐业：不得扣除任何费用，全部收入为营业额
●7）服务业：
●A代理业：广告代理可减去支付给广告发布者的费用
●B旅游业：可减去支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交
通费、景点费及其他接团的旅游费
●C物业管理：以全部收入减去为业务支付的水电气及代承租者
支付的水电气租金后的余额为营业额
●8）其他业务营业税的计算
●A转让无形资产：实物利益其他经济利益由税务机关核定货币
价值
●B销售不动产：可扣减买价
●个人出售普通住房：不足5年的差额纳税，5年的免税。
●个人出售非普通住房：超过5年的的差额纳税，不超过5年的
全额纳税。
●9）营业额计算的其他规定
●A外币折算：当天或当月1日的中间价，折合率事先确定1年
内不得变动
●B退税：可退或抵以后营业税额
●C折扣处理：同一张发票上注明，否则不可抵减营业额。
●D扣除凭证：取得合法有效凭证
●营业税发票、增值税发票、财政收据、境外签收单、司法凭据、
税务认可的其他凭据
●E营业额的核定：明显偏低并无正当理由或发生营业行为但无
营业额时：
●按纳税人最近时期同类行为的平均价格核定
●按其他纳税人最近时期同类行为的平均价格核定
●按下列公式核定：
●营业额=营业成本（1+成本利润率）/(1—营业税率)
●10）营业税的纳税时间：提供应税劳务、转让无形资产或销售
不动产并收讫款项或取得收款凭据的当天，具体为：
●A收讫营业收入款项是指应税行为发生过程中或完成后收取款
项
●B取得收入凭据的当天或书面合同确定的付款日期的当天，无
合同的或合同未确定收款日期的，为应税行为完成的当天
●C转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的为收到预
收款的当天
●D提供建筑业或租赁业务，采取预收款方式的，为收到预收款
的当天
●E将不动产或土地使用权赠送他人的为产权移送的当天
●F销售自建建筑物产权转移的当天
●G扣缴义务发生的时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
●11）营业税的纳税时限：5、10、15、1个月、1个季度
●12）营业税的纳税地点
●A与房屋土地有关的营业税应在房屋土地所在地纳税
●B其他劳务向机构所在地申报纳税
●C无形资产转让（不含土地）向机构所在地申报纳税
D扣缴义务人应向机构所在地或居住地申报纳税。
学习时间：3月9日
第六章企业所得税法
●1、企业所得税纳税人的一般规定：在中国境内的企业和其他取
得收入的组织（统称企业）包括：企业、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织。
●2、独资和合伙企业：按外国法律在增外设立的，来源于中国境
内的收入，征企业所得税。按我国法律在本国设立的，征个人
所得税。
●3、居民企业与非居民企业的判定标准：是否依法在中国境外成
立或外国法律设立但实际管理机构在中国。
●4、居民企业：依法在中国境内成立，或实际管理机构在中国境
内的国外企业。
●5、实际管理机构在境内要同时符合4个条件：
●1）高层管理人员或履行职责的场所在境内
●2）财务、人事决策由位于境内的机构批准或决定
●3）企业主要财产、会计账簿、印章、董事会、股东会议档案位
于或存放于境内
●4）1/2及以上的董事或高管经常居住在境内。
●6、非居民企业：依照外国法律设立且实际管理机构不在中国，
但在中国境内设有机构、场所，或在中国境内未设机构场所，
但有来源于中国境内的所得的企业。
●1）国外企业在中国境内设立的机构场所
●2）国外企业在境内委托的营业代理人
●3）未设机构场所但有来源于增内的所得。
●7、所得税税率：
●1）法定税率25%
●2）小型微利企业优惠税率20%
●小型微利企业标准：应纳所得额不超过30万元。工业企业人数
不超过100人，资产不超过3000万元；其他企业人数不超80
人，资产不超过1000万。
●3）预提所得税率20%，减按10%征
●以实际受益人为纳税人，以支付人为扣缴义务人。适用范围：
境内未设机构，但有来源于境内的所得；境内设有机构，但来源于境内的所得征收其机构无实际联系
●8、税收优惠：以产业导向优惠为主，兼顾区域性税收优惠。有
税基式减免、税率式减免。还有税额式减免。
●1）免税收入
●国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红得等权益
性投资收益；符合条件的非营利组织的收入
●2）特定产业税收优惠（略）
●9、应纳税所得额的计算公式=
●收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—弥补亏损
●10、权责发生制与收付实现制（或税法的特殊规定）
●11、收入总额的确定：
●1）销售货物的收入
●2）提供劳务的收入
●3）转让财产的收入
●4）股息、红利等权益性投资收益（符合免税除外）（利润分配
决定日）
●5）利息收入（合同约定的付息日）
●6）租金收入（合同约定的付款日）
●7）特许权使用费收入（合同约定收款日）
●8）接受捐赠收入（资产公允价值）
●9）其他收入：资产溢余收入、未退包装物押金收入、无法偿还
的款项收入、坏账收回收入、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等
●12、视同销售的收入：企业发生非货币性资产交换。以及将货
物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途。
●新法对货物在同一法人实体之间的转移不作为销售处理，具体
规定为：
●1）下列情形视同销售：资产权属发生改变的，视同销售：用于
市场推广；用于交际应酬；用于职工福利或奖励；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权的用途。
●视同销售的货物：属于自产的产品按同类价。属于外购的按购
入价计算收入
●2）下列情况不视同销售：将资产用于生产制造加工另一产品；
改变资产形状、结构、性能；改变资产用途（如自建商品房改自用或经营）；资产在总分机构之间转移（资产转移至境外除外）●13、分期确认收入：
●1）分期收款，按合同约定的收款日
●2）建造时间超过12个月的货物，按年度完工进度确认收入。
●3）产品分成方式取得的收入，按分得产品日的公允价值确认收
入
●14、政策性搬迁或处置收入：
●1）重置资产（费用）后的余额计入收入
●2）未重置的全额计入收入
●3）搬迁净收入并所得
●4）重置的资产按现行政策折旧或摊销扣除
●5）搬迁次年的5年内，收入暂不计入收入，5年内完成的按上
述规定处理。
●15、不征税收入
●1）财政性资金：除另有规定外均应并入收入
●2）专项用途的财政性资金：2010年底的县级以上财政及其他
部门取得专项资金的规定
●3）行政事业性收费
●4）政府性基金
●5）其他不征税收入
●16、企业扣除（支出）的原则
●1）相关性原则
●2）合理性原则
●3）收益性原则
●4）配比性原则
●5）不重复性原则
●17、企业支出的项目：成本、费用、税金、损失、其他有关合
理的支出。
●18、企业支出的税前扣除标准
●1）工资薪金支出:
●2）三项费用支出
●3）保险支出
●4）借款费用
●5）汇兑损失
●6）业务招待费
●7）广告业务宣传费
●8）环保专项资金
●9）资产租赁费
●10）企业之间支付的管理费
●11）公益性捐赠
●12）转让资产的净值
●13）资产损失
●14）金融企业准备金
●15）再保险业务赔款支出
●16）手续费佣金支出
●19、不得扣除项目
●1）分配款项
●2）所得税款
●3）税收滞纳金
●4）罚金、罚款、没收财物
●5）公益性、救济性以外的捐赠支出●6）非广告性赞助支出
●7）款经核定的准备金支出
●8）投资期间的投资成本
●9）与取得收入无关的支出
●20、弥补亏损（P271）
●21、固定资产的税务处理
●22、存货的税务处理
●23、无形资产的税务处理
●24、投资资产的税务处理
●25、待摊费用的税务处理
●26、生物性资产税务处理
●27、特别纳税调整
●28、关联方的认定
●29、关联方交易类型
●30、关联方交易原则
●31、关联方纳税调整方法
●32、预约定价安排
●33、受控外国子公司的纳税调整
●34、资本弱化的纳税调整
●35、境外所得应纳税额的抵免
●36、预提所得税应纳税额的计算
●37、核定征收企业所得税
●38、企业清算所得
●39、企业重组业务所得税处理
●40、企业所得税预缴方法
●41、企业所得税汇算清缴
●42、跨地区经营汇总纳税
学习时间：3月10日
第七章个人所得税
●1、我国个人所得税的特点
●1）分类所得税制
●2）个人所得税指数化
●3）累进税率与比例税率并用
●4）自行申报与源泉扣缴结合
●2、我国个人所得税的原则
●1）内外一致2）适当调节3）合理负担
●3、个人所得税的作用
1）税源广泛，财政收入稳定
●2）调节收入，税负合理
●3）适当调节，稳定经济
●4、个人所得税的纳税义务人：中国公民、个体工商户、境内的
外籍人员和港、澳、台在大陆人员。不包括法人和其他组织。
●5、个人所得税的管辖原则：根据国际惯例和属人兼属地的原则
划分为居民和非居民纳税人。
●6、居民纳税人判定的国际惯例：法律标准、户籍标准、时间标
准。
●7、居民纳税人：是指在中国境内有住所或无住所而在中国境内
居住满1年的纳税人。居民纳税人就境内和境外取得的所得依
法缴纳个人所得税。
●1）依据标准：在境内的依据。所称有依据是个人因户籍、家庭、
经济利益关系在中国境内习惯居住的个人。但不包括具有中国国籍，却没有在大陆定居的华侨和港澳台同胞。
●2）时间标准：在境内的无住所，但一个纳税年度居住满1年（365
天），临时离境不越过30天，多次累计不超90天的不扣减日数。
●3）纳税义务：居民纳税人负无限纳税义务，应就其境内境外
所得依法纳税。而非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于境内的所得依法纳税。
●8、非居民纳税人：在境内无住所又不居住，或无住所而在境内
居住不满1年的个人。
●9、扣缴义务人：为便于征收管理和源泉控制税源，对除个体工
商户生产经营所得外的其他各项所得，均以支付单位或个人为扣缴义务人。但不包括依法有外交特权和豁免的驻华组织。
●10、工资薪金所得：任职或受雇取得的工资薪金、奖金、年终
加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他所得。下列所得应征个税：●1）个人因退职、退养和解除劳动关系所得
●2）内退一次性补偿所得
●3）用人单位解除劳动关系的一次性补偿所得
●4）退休人员再任职所得
●5）企业超比例发放的社保金
●6）企业支付的各项免税之外的保险金
●7）企业为员工支付的商业性保险
●8）公务用车、通讯费补贴
●9）企业以现金形式发放的住房补贴和医疗补贴。
●10）企业免收个人的旅游等费用
●11）企业年金
●11、下列所得不属于工资薪金所得：
●1）独生子女补贴
●2）托儿补助费
●3）执行公务制度，未纳工资总额的补贴、津贴差额和家属的副
食补贴
●4）差旅费津贴、误餐补助
●5）远洋运输船员的伙食补助费等
●12、个体工商户生产经营所得
●个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、
饮食业、服务业、修理业和其他行业的所得。还包括：
●1）办学、医疗、咨询其及其他有偿活动所得
●2）与生产经有关的各项所得
●3）个人彩票代销业务所得
●4）个体出租车所得。
●5）个人独资企业和合伙企业
●13、企事业单位承包经营所得
●1）个人承包承租企业，工商登记仍为企业的，均先征企业所得
税后，承包所得再征个人所得税。具体为：承包承租经营对企业经营成果没有所有权，仅按协议取得一定所得，基所得按工资薪金所得征税；经营成果归其所有的，按企事业单位承包承租所得征税。
●2）如工商登记改为个体工商户，按个体工商户生产经营所得征
税。
●3）个人承包承租外商投资企业的，取得的收益按个人承包承租
经营所得征税。
●4）企业实行承包承租经营，不能提供完整准确纳税资料的，由
税务机关核定其应纳税所得额。
●14、劳务报酬所得：个人独立从事各种非雇佣劳务所得。以及
个人担任公司董事、监事且不在公司任职的董事、监事收入；
推销代理收入。
●15、稿酬所得：个人作品以图书、报刊形式出版而取得的所得。
●16、特许权使用所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非
专利技术和其他特许权取得所所得。
●17、利息、股息、红利所得：
●1）个人投资者以企业资金为个人支付的与生产经营无关消费性
支出，按本项目征税。（个人独资、合伙企业类似行为按个体工商户征）
●2）个人投资者从企业借款，年终不归还又未用于生产经营征税
方法同1）
●18、财产租赁所得：出租建筑物、土地使用权、机器设备、车
船和其他财产。
●19、财产转让所得：转让有价证券、股权、建筑物、土地使用
权、机器设备、车船和其他财产所得。还包括：销售无偿捐赠不动产所得，处置批包债权所得，转让企业量化资产股权所得，转让限售股所得。
●20、偶然所得：得奖、中奖、中彩和其他偶然所得。
●21、国务院财政部门确定的其他所得。
●22、所得来源地判定：下列所得不论支付地在何处，均应判定
为源于中国境内：
●1）境内单位支付的工资所得
●2）境内提供劳务所得
●3）境内从事生产经营所得
●4）人个出租资产，被承租人在境内使用出租资产，出租人取得
的所得。
●5）转让境内的财产所得
●6）提供在境内使用的特许权取得的所得。
●7）持有中国有价证券所获取的收益
●8）参加境内活动中奖所得
●9）境内出版、发表作品所得。
●23、个人所得税优惠（主要）
●24、个人所得税的计算
●第一，工资薪金所得的计算
●1）一般规定：免征额扣2000元，涉外个人扣4800元
●2）雇佣单位和派遣单位均发工资：分别计算个税，但派遣单位
不扣减费用，月终汇总计算申报
●3）全年一次性奖金：奖金额/12找对应税率，月工资不足2000
的部分可扣抵减
●4）特定行业人员（远洋捕捞采掘）：按年计算，分月预缴，多
退少补。
●5）一次性退职费：补偿按原工资超6个月，按6个月平均后作
为一个月所得计算×月数
●6）内部退养育补偿：补偿额/法定退休月数＋月工资确定税率，
再将补偿额＋月工资合并按上述方法确定的税率计算个税
●7）解除劳动关系补偿：不超上年职工平均工资3倍的免税（标
准内缴纳社保可扣减），超过的部分除以在本企业工作年限（超
12年的按12年计）后，作为个人工资薪金收入计算个税，
●8）个人兼职收入：按劳务报酬计算
●9）退休人员再任职所得：按工资薪金计算
●10）无住所人员工资薪金个税的计算（略）
第二，生产经营所得税额的计算
A. 查账征收与企业所得税计算基本相同，不同之处：
1）税率
2）业主费用定额扣24000，不能扣工资
3）捐赠支出为应纳税所得额的30%内据实扣除。
4）混用费用，家庭与企业混用费用可合理分担，企业所得税不可以。
5）投资兴办两个以上独资企业的，汇总各企业的应纳税所得额，计算税款后再按比例分担各企业税款。
●B.核定征收：应纳税所得税税额=应纳税所得额×适用税率
●应纳税所得额
●=收入总额×应税所得率
或=成本费用÷（1－应税所得率）×应税所得率
●C.核定征收个税的情形
●1）可不设账或应设未设
●2）能核算收入但不能核算成本
●3）能核算成本但不能核算收入
●4）成本、收入均不能核算
●5）虽设账，但不符合规定或未按规定核算
●6）令报不报
●7）计税依据明显偏低并列正当理由
●D.查账与核算转换
核定不能享受税收优惠
查账改核定，亏损不得再弥补
●劳务报酬收入按全额，不得扣除任何税费。
●第三，承包经营所得个税的计算
●1）享受经营成果的：应纳税所得额=承包经营收入－（2000×
12）按5级累进税率计算。不足一年的按实际月数计算。
●2）不享有经营成果的：应纳税所得税税额=每月取得收入－2000
按工资薪金9级税率计算。年终一次取得的，平均到各月计算。
●3）分次取得的，分次预缴，年终清缴。
●第四，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁个税计算方
法相同：不足4000元扣800，超4000元扣20%
●1）劳务报酬
●属于只有一次性收入的，以完成劳务取得收入为一次计算；属
于同一事项连续取得收入的，以1个月取得的收入为一次。
●劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收，应纳税所得额
超20000元的，加5成即按30%税率计算，速算扣除数为2000元；应纳税所得额超50000元的加10成，即按40%税率计算，速算扣除数为7000元。
●2）稿酬按应纳税额实行减征30%，即按14%比例计算。次：
以每次出版、发行为一次收入。同一作品追印的与前次合并；
再版的、多处出版的，分别为一次；连载的为一次，连载后再出版的，视同为再版为一次。
●3）特许权使用费：技术转让中介费凭证有效的可从收入中扣除。
●4）财产租赁：出租过程中发生的税费可以扣除，修缮费每次可
扣800元扣完为止。
●第五，财产转让所得个税计算
●1）应纳税所得额=每次收入－财产原值－合理费用
●2）住房转让的核定征收：收入1—3%的幅度内确定。
●3）捐赠资产转让所得个税计算同1）
●4）打包债权处置的个税计算同1）
●第六，利息、红利、股息所得的个税计算
●直接全额适用20%税率
●第七，境外个人所得的税额计算
●1）纳税人从境外取得所得，准予从应纳税额中扣除在境外已纳
税款，但扣除额不得超过按我国税法规定计算的税额。
●2）原则：分国不分项原则。扣除不足的，补扣期为超过5年。
●第八，个税计算的其他规定
●1）捐赠扣除，应纳税所得额的30%内；全额扣除（农村义务教
育、救灾）
●2）建筑安装所得：
●A经营成果（或部分）归个人的按承包经营提得计算，其他方
式取得的按工资薪金计算
●B个体工商户，未领取执照，承包后工商登记改为个人的按个
体工商户计算
●C其他人员取得雇佣和非雇佣所得，分别按工资或劳务报酬计
算。
●D扣缴义务人及所在地：建筑安装单位，工程作业所在地，所
得在单位所在地分配的，资料准确经批准也可回单位所在地扣缴。
●3）广告所得的计算：广告设计、制作、发布
●A名义形象收入按劳务
●B其他所得视同情况分别按劳务报酬、稿酬、特许权使用费计
算
●C本单位人员按工资计算个税
●4）演出所得的个税计算
●5）共获同一项目收入：按先分后扣再税的顺序计算个税。
●6）为纳税人代扣税款的税务处理
●A为员工全额代付税款
●应纳税所得额=（不含税收入－费用扣除标准－速算扣除数）/
（1－个人所得税税率）
●应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除
●7）单位为员工定率负担税款
●应纳税所得额=（单位支付额－费用扣除标准－速算扣除×负担
比例）/（1－税率×负担比例）
●应纳税款=应纳税所得额×税率—速算扣除
●8）单位为员工定额负担税款
●应纳税所得额=雇员取得收入+代负担的税款－费用扣除标准●应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除
●9）代付劳务报酬个人所得税处理
●不含税收入不超3360元的：
●应纳税所得额=（不含税收入－800）/（1－税率）
●不含税收入超过3360元的：
●应纳税所得额=[不含税收入×（1－20%）]/[1－税率×（1－
20%）]
●10）个人股票期权所得的税务处理