工程竣工结算审查应注意以下几

工程竣工结算审查应注意以下几点：

1）核对合同条款。首先，应该对竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格；只有按合同要求完成全部工程并验收合同格才能列入竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款等，对工程竣工结算进行审核，若发现合同不明或有漏洞，应请建设单位与施工单位认真研究，明确结算要求。

2）检查隐蔽工程验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证；实行工程监理的项目应经监理工程师证确认。审核竣工结算时应该对隐蔽工程施工记录和验收签证进行检查，手续完整，工程竣工图一致方可列入结算。

3）落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。

4）按图核实工程数量。竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证等进行核算，并按国家统一规定的计算规则计算工程量。

5）认真核实单价。计算单价应按现行的计价原则和计价方法确定，不得违背。

6）注意各项费用计取。建筑安装工程的取费标准应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建筑安装工程费用定额及有

关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，再核实特殊费用和计算程序。要注意各项费用的计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工费调整部分之和。

（2）编制方法和编制步骤

根据经审定的竣工结算等原始资料，对原概算进行调整，重新核定各单项工程和单位工程的实际造价。用于增加固定资产价值的其他投资，如建设单位管理费、研究实验费、土地征用及拆迁费等，应分摊于收益工程，随同受益工程交付使用的同时，一并计入新增固定资产价值。竣工决算的编制流程如下：

1）收集、整理、分析原始资料。

2）核实对照工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价。

3）严格划分和核定各类投资。

4）编制竣工财务决算说明书。

5）填报竣工财务决算报表。

6）进行工程造价对比分析。

7）清理、装订好竣工图。

8）按照国家规定上报审批，存档。

（3）竣工决算报表编制要点

对于竣工决算报告说明书，主要审核内容是否完整和真实，其主要内容包括以下几点：

1）对工程总的评价。从工程的进度、质量、安全和造价四个方面进行分析说明。

2）审核各项财务和技术经济指标的分析是否真实。

3）概算执行情况分析。

4）新增生产能力的效益分析。说明交付使用财务占总投资额的比例、不增加固定资产的造价占投资总数的比例，分析有机构成和成果。

5）基本建设投资包干情况的分析。说明投资包干数，实际使用数和节约额，投资包干结余的构成和包干结余的分配情况。

6）财务分析：列出历年资金来源和金占用情况。

7）工程竣工决算比较分析。

由于竣工决算是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，所以在竣工决算书中必须对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化情况进行认真的比较分析，从而总结经验教训，以供后面项目参考。在实际工作中主要应从几个方面

入手：工程变更、价差与索赔，主要实物工程量，主要材料消耗，建设单位管理费。

竣工决算审核的体系包括竣工决算审核的内容、方法和步骤，如图1.2.9所示。

对项目控制

图1.2.9 竣工决算审核体系图

（4）竣工决算的审核

1）检查所编制的竣工结算是否符合建设项目实施程序，是否有将未经审批立项、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的项目编制竣工工程决算的问题。

2）检查竣工决算编制的可靠性，有无造成交付使用的固定资产

价值不实的问题。

3）检查有无将不具备竣工决算编制条件的建设项目提前或强行编制竣工决算的情况。

4）检查“竣工工程概况表“中的各项投资支出，并分别与设计概算数相比较，分析节约或超支的情况。

5）检查“交付使用资产明细表“，将各项资产的实际支出与设计概算数进行比较，以确定各项资产的节约或超支数额。

6）分析投资指出偏离设计概算的主要原因。

7）检查建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括检查建设项目“工程物资盘存表“核实库存设备、专用材料账是否相符，检查建设项目结余的真实性，检查应收、应付款项的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。

（5）竣工决算审计

审计部门对政府投资项目竣工决算审计主要从真实性、合法性方面进行。主要内容有：

1）建设项目的立项、招投标、工程监理、合同管理、竣工验收等制度和其他规定的执行情况。

2）设计、施工变更的内容和程序执行情况，建设规模及预算总投资的调整、执行、控制情况。

3）项目竣工决算财务报表和说明书以及竣工决算财务报表编制依据的真实性、合法性。

4）建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实性、合法法。

5）有关税、费的计提和缴纳情况。

6）建设资金来源及管理、使用情况。

7）交付使用的资产及其手续的真实性、合法性、完整性。

8）有关内部控制制度的建立和落实情况。

9）建设期收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性、合法性。

10）尾工工程未完工程量和资金预留情况的真实性、合法性。

11）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

审计机关对政府投资项目审计时，可以根据需要对项目可行生、项目管理、成本控制、投资效果进行绩效评价。