OracleEBSR12各模块会计分录

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会计管理模拟实验报告

《会计管理模拟实验》课程报告排版要求 一级标题:黑体,四号。 内容:宋体,五号。 行间距:选择多倍行距, 设值1.2 。段间无须空行。 学生应在课程结束前上交冯老师处,包括①课程报告封面;②课程报告,由指导教师完成最终成绩评定。 后附课程报告封面。(自行下载打印)

《会计管理模拟实验》 课程报告 学号 姓名 班级

晟光科技股份有限公司会计工作实习报告 一、实习目的 会计是对会计单位的经济业务交易或事项两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督,旨在提高经济效益的一种核算手段,它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要。 二、实习内容及过程 会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段。 在实习期间,我主要学习一些会计日常业务处理、银行及税务相关工作处理。公司财务部主要有材料会计、成本会计、销售会计、总账会计、税务会计以及出纳。在日常会计业务处理中,公司主要利用用友财务软件进行会计处理,同时也借助单位网上银行进行收付款业务查询及处理,在税务处理工作方面,只要利用税务局相关软件进行纳税管理,如登录网上办税大厅等税务软件进行纳税申报以及税收抵扣等业务。 在处理日常经济业务方面,主要利用用友财务软件,针对实际发生经济业务性质进行会计处理,编制会计凭证,进行审核记账等。公司日常的经济业务通常不是采购就是销售,在进行采购业务处理时,需进行编制采购入库单,并核对采购数量、金额及税额;销售业务方面,主要是对于应收账款的核对,根据实际发生以及相应回款进行收款或转账凭证的编制并审核记账;在采购与销售方面的实习工作当中,在制单处理方面要特别细心,要注意核对供应商以及客户往来,以免在进行项目核算时发生串户。除了采购和销售业务,日常经济业务还包括通过单位网上银行进行付款业务,并在受到银行回单后,利用用友财务软件进行应付账款核算。日常会计业务是会计工作的基础,对于每一笔经济业务,每一个步骤,每一个程序,都必须以会计制度为基础,尊重原始凭证,考究其真实性和准确性,才能更好地发挥利用财务软件的强大功能,提高我们的工作效率。 公司的另一个重要会计核算项目就是进行成本及费用的核算。工业企业产品生产成本的构成,主要包括生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。成本核算主要包括生产费用核算和生产成本核算,生产费用核算,是根据经过审核的各项原始凭证汇集生产费用,进行生产费用的总分类核算和明细分类核算。然后,将汇集在有关费用账户中的费用再进行分配,分别分配给各成本核算对象。生产成本的计算,是将通过生产费用核算分配到各成本计算对象上的费用进行整理,按成本项目归集并在此基础上进行产品成本计算。如本期投产的产品本期全部完工,则所归集的费用总数即为完工产品成本。如果期末有尚未完工的在产品,则需采用适当方法将按成本项目归集起来的各项费用在完工产品和在产品间进行分配,计算出完工产品的成本。在实习过程中,对于进行成本核算的原始凭证主要是收料单、领料单、产成品交库单,月末盘点表等。同时。需要注意的是,在进行费用归集的时候,必须要有相应发票才能进行计入费用。

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本:借:银行存款 贷:实收资本 2.从银行提取现金:借:现金 贷:银行存款 3.办理各种开张证件的费用:借:管理费用—办公费 贷:现金 4.购进办公用的设备:借:固定资产 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷:累计折旧 5.装修的支出:借:待摊费用 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—装修费 贷:待摊费用 6.购买各种办公用品(例如文具)借:管理费用—办公费 贷:现金 7.购进商品:借:库存商品 贷:应付账款 8.购进商品发生的运费:借:管理费用—运费

贷:现金 9.存现金:借:银行存款 贷:现金 10.销售商品:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本:借:主营业务成本 贷:库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费:借:销售费用—赞助费 贷:现金 12.业务出差:预借:借:其他应收款 贷:现金 报销:借:管理费用—差旅费 贷:其他应收款 13. 收客户货款:借:现金(银行存款) 贷:应收账款 14. 发货的运费:代垫:借:应收账款 贷:现金 供货方支付:借:销售费用 贷:现金

15.工人工资、社保费、职工福利费:工资: 借:管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 借:应付工资—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费)贷:其他应付款—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费) 借:应付工资 贷:现金 社保费:借:管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷:银行存款 借:其他应付款—个人承担的社保费 贷:银行存款 职工福利费:借:管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷:应付福利费16.水电费:借:管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:银行存款 17.电话费:借:管理费用—电话费

合并财务报表六大抵消分录

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 ㈡1、全资子公司 ㈢借:实收资本 ㈣资本公积 ㈤盈余公积 ㈥未分配利润 ㈦借或贷:合并价差 ㈧贷:长期股权投资 ㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额㈩投资成本>所有者权益借:合并价差 11投资成本<所有者权益贷:合并价差 122、非全资子公司 13借:实收资本 14资本公积 15盈余公积 16未分配利润 17借或贷:合并价差 18贷:长期债权投资 19少数股东权益 20注意:股权投资差额的摊销。 21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 221、借:其他应付款 23贷:其他应收款 242、借:预收账款 25贷:预付账款 263、借:应付票据27贷:应收票据 28利息费用不抵销 294、债券投资与应付债券的抵销 30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。 31借:应付债券 32借或贷:合并价差 33贷:长期债权投资 34借:投资收益 35借或贷:合并价差 36贷:在建工程(财务费用) 375、应收账款与应付账款抵销 38借:应付账款 39贷:应收账款 40借:坏账准备 41贷:管理费用 42①跨年度,应收账款余额不变 43借:应付账款 44贷:应收账款 45借:坏账准备(上年数) 46贷:年初未分配利润(上年数) 47②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。 48借:应付账款 49贷:应收账款 50借:坏账准备(上年数)

51贷:年初未分配利润(上年数) 52借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例) 53贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例) 54③跨年度,应收账款余额减少 55借:应付账款 56贷:应收账款 57借:坏账准备(上年数) 58贷:年初未分配利润(上年数) 59借:管理费用(应收账款减少额×计提比例) 60贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例) 61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 62抵销与子公司销售价格无关 631、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。64借:主营业务收入(母公司收入) 65贷:主营业务支出(子公司成本) 662、当期购进的存货,当期全部未对外销售。 67借:主营业务收入(母公司收入) 68贷:主营业务支本(母公司成本) 69存货(母公司未实现的毛利) 703、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。71①对外销售的部分 72借:主营业务收入(母公司×销售比例) 73贷:主营业务成本(子公司×销售比例) 74②形成存货的部分 75借:主营业务收入(母公司×未销售比例) 76贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)77存货(毛利×未销售比例) 784、跨年度的抵销(上期购进未销的部分) 79①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。 80借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 81贷:存货(母公司上期未实现的毛利) 82②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购 83借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 84贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) 85③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。 86⑴对外销售 87借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 88贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) 89⑵形成存货 90借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例) 91贷:存货(未实现毛利×未销售比例) 92㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 93类型卖方固定资产……另一方固定资产(根据重要性原则,可以不抵销) 94卖方固定资产……另一方产品(不抵销) 95卖方产品……另一方固定资产(重点) 961、不计提折旧的固定资产交易的抵销 97①交易当年 98借:主营业务收入(母公司收入) 99贷:主营业务成本(母公司成本) 100固定资产原价(母公司的毛利)

会计模拟实验报告--

课程设计(综合实验)报告( 2013-- 2014年度第二学期) 名称:会计模拟实验 题目: 院系: 班级: 学号: 学生姓名: 指导教师: 设计周数: 成绩: 日期:

一、综合实验的目的与要求 会计综合模拟实验是在学生掌握了一定的专业理论知识的基础上,以某个模拟单位在一定时期内发生的实际经济业务资料作为模拟实验对象,采用直观的、逼真的实验材料和道具,包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、报表及其他会计实验用具等,让学生在仿真的环境中增强实际操作能力和动手能力,将来走上工作岗位后能够更迅速、更轻松地进入角色,工作起来得心应手。本实验以模拟企业的实际会计工作为基础,按照企业会计制度和企业会计准则的要求,进行操作训练,有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作,使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法,加强学生对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握,把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作,使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法,掌握账簿的处理及登记方法,掌握成本核算方法,掌握各种报表的编制方法,掌握会计资料的整理归档方法,同时,学生在不同岗位进行不同操作,使之在实验中,培养职业道德和职业判断能力,提高职业工作能力,为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。通过财务会计实训,使得学生较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法,加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力,提高运用会计基本技能的水平,也是对学生所学专业知识的一个检验。 通过实际操作,不仅使得每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证,登记账薄的会计工作技能和方法,而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作,从而对所学理论有一个较系统、完整的认识,最终达到会计理论与会计实践相结合的目的,巩固学习内容,掌握会计核算操作的基本技能加深对会计专业的理解和认识,提高对所学专业的兴趣理论联系实际,有利于培养高素质的、技能过硬的会计人员。 上机实验在教六二楼机房进行,我们使用福斯特多媒体会计模拟软件对一个制造业企业的业务进行了手工记账的模拟处理。实验要求我们根据相关的会计政策法规,对模拟企业的日常业务进行正确的会计处理,从根据资料填制原始凭证、记账凭证,到填制各种账簿总账,最后出具会计报表。 模拟企业资料 1、模拟企业概况及核算办法:模拟企业的基本情况、具体的核算办法。 2、模拟企业生产流程:模拟企业的生产流程。 3、模拟企业记账流程:企业记账流程 4、模拟企业前期会计资料 (1)账户余额表:各个科目在12月初的账户余额。 (2)原材料结存表:各种原材料在12月初的账户余额。 (3)低值易耗品结存表:各种低值易耗品在12月初的账户余额。 (4)包装物及自制半成品结存表:各种包装物在12月初的账户余额。 (5)在产品结存表:各种在产品在12月初的账户余额。 (6)库存商品结存表:各种库存商品在12月初的账户余额。 (7)业务汇总:实验中所要处理的185笔业务及对应的原始凭证。

饭店会计科目及账务处理

饭店会计科目及账务处理 首先,你要根据企业的规模以及核算要求,确定相关成本的核算方法:比如直接记入成本,月末盘点再冲成本;先入库记入原材料,领用记入成本,月末盘点再冲成本;等等。一般情况,如果你企业规模较小,核算要求不高,可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票,菜肉等可直接记入“主营业务成本”。 如果有库房,米油、调料,可先记入“原材料”,领用时记入“主营业务成本”,没有库房,对方也能提供正规发票,也可直接记入“主营业务成本”。 煤气,可记入“营业费用--燃气费”。 2.购入的酒水、饮料,如果有库房,可先记入“库存商品”,等卖出后,结转成本;如果你有香烟的销售资格,核算方法同前。如果没有,你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 3.厨师的工资记入“营业费用--工资”,不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”,其他管理人员,记入“管理费用--工资”。 一般情况,工资要先计提。 4.装修费记入“长期待摊费用”,摊销年限,参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯,处理方法,与我的想法想同。 6.入库时,分录: 借:主营业务成本/原材料/库存商品 贷:应付帐款--**公司 付款时: 贷:应付帐款--**公司 贷:银行存款/现金 不管对方是什么样的单位,都应该要求对方提供正规发票,如果没有,相应的材料不能记入成本费用。 (2)餐饮业会计分录: 1、平时记收入(分类:菜品、酒水、香烟等等),费用分部门记就行了,月底汇总销售成本,提折旧、提税、出报表,买发票,基本就这些。 2、购买蔬菜、调料等制作间的用品,根据票据及验收单入账 借:原材料 贷:现金(或银行存款) 3、根据制作间领料出库单入账 借:营业成本 贷:原材料 4、月底将制作间剩余材料盘点,根据盘点表入账

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录 A公司和B公司处于同一控制下,A公司于2013年1月1日(合并日)对B公司投资:发放4.95万股,每股面值1元,市价4.8元的普通股票,交换B公司股东手中90%的股权。其后,A公司和B公司均维持独立法人资格。A、B公司合并前的资产负债表如下(图片中所示):

请问合并日A公司的会计分录以及编制合并资产负债表时的相关抵消分录怎么写? 合并日A公司的处理, 借:长期股权投资—B公司216 000(240 000* 90%)

贷:股本49 500 资本公积—股本溢价166 500 编制合并资产负债表时,A公司的处理 (1)借:股本50 000 资本公积40 000 盈余公积147 000 未分配利润 3 000 贷:长期股权投资—B公司216 000 少数股东权益24 000 (2) 借:资本公积—股本溢价135 000 贷:盈余公积—B公司132 300(147 000*90%) 未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%) 同一控制和非同一控制在编制合并报表时,区别就是: 1、同一控制不会产生商誉 2、在合并日或资产负债表日,同一控制不用将子公司的账面价值调成公允价值 3、在合并日,同一控制企业需要做一笔恢复分录: 借:资本公积 贷:盈余公积 未分配利润 4、同一控制在合并日需要编制至少三张报表:损益表、资产负债表、现金流量表,而非同一控制只需要编制一张资产负债表 5、同一控制编制报表需要追溯到合并年初,而非同一控制只需要核算从购买日至年末的数据。

非同一控制下企业合并的会计处理 (一)非同一控制下的控股合并 1.长期股权投资的初始投资成本确定 2.购买日合并财务报表的编制 购买日抵消分录: 借:股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商誉(借方差额) 贷:长期股权投资 少数股东权益 盈余公积 未分配利润(贷方差额) (二)非同一控制下的吸收合并 取得的资产、负债按公允价值计量;作为合并对价的非货币性资产在购买日公允价值与账面价值的差额计入当期损益;合并成本大于可辨认净资产公允价值的差额确认为商誉,合并成本小于可辨认净资产公允价值的差额作为合并当期损益计入利润表。

寒假财务会计专业实践报告两篇

寒假财务会计专业实践报告两篇 财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平.在实训过程中,通过做分录,填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训,使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法,加强对所学专业理论知识的理解、搜集整理)际操作的动手能力,提高运用会计基本技能的水平,也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作,不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证,登记账薄的会计工作技能和方法,而且对所学理论有一个较系统、完整的认识,最终达到会计理论,会计实践相结合的目的。 我们以模拟企业的经济业务为实训资料,运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验,包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制,各种账薄的登记、对账、结账等。在学了一个学期的基础会计之后,我们虽然掌握了理论知识,但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度,不能够把理论和实践很好地结合起来。众所周知,作为一个会计人员如果不会做账,如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来,那么就不能算做会计。于是在大一地二个学期我们开了这门会计实训课。 在实训中,我们首先掌握了书写技能,如金额大小写,日期,收付款人等等的填写。接着填写相关的数据资料。再

继续审核和填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账;往后我们会编制科目汇总表,进行试算平衡。根据科目汇总表登记总分类账。并与有关明细账、日记账相核对;最后要编制会计报表;将有关记账凭证、账页和报表加封皮并装订成册并写实验报告。 在本次会计实训中,我们实训的内容以一个较大的模拟单位的会计资料为基础,结合专业教材的内容,对会计主体的必要简介,相关资料的提供,有关经济业务的提示和说明等等。在实训中,我们充当单位的记账人员,掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,了解如何纳税,如何处理购销活动、生产经营、往来结算等具体业务流程,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过实训的仿真性,使我们感到实训的真实性,增强积极参与实训的兴趣。 会计理论来自于会计实践,是会计实践经验的概括总结,同时又对会计实践工作加以指导,所以我们在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完整的操作理念。然而,会计专业教材是以系统讲解会计理论为主,列举的典型会计业务只是为印证阐述会计理论服务。

财会〔2010〕10号--关于印发中国企业会计准则与国际财务报告准则

关于印发中国企业会计准则与国际财务报告准则 持续趋同路线图的通知 财会[2010]10号 国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局: 我国企业会计准则已与国际财务报告准则实现趋同,应对金融危机、响应 G20倡议,建立全球统一的高质量会计准则已成为各国共识。为此,我部制定了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,现予公布。希望有关方面按照路线图的要求,结合我国新兴市场和转型经济国家的实际情况,更加深入地参与国际财务报告准则的制定,积极推进我国会计准则持续国际趋同,为建立全球统一的高质量会计准则作出贡献。 附件:中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图 财政部 二〇一〇年四月一日 附件下 中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图.pdf 载: 中国企业会计准则与国际财务报告准则

持续趋同路线图 会计准则国际趋同是一个国家经济发展和适应经济全球化的 必然选择。中国企业会计准则已于2005 年实现了与国际财务报告准则的趋同。2008 年国际金融危机爆发后,二十国集团(G20)峰会、金融稳定理事会(FSB)倡议建立全球统一的高质量会计准则,着力提升会计信息透明度,将会计准则的重要性提到了前所未有的高度。国际会计准则理事会(IASB)作为国际财务报告准则的制定机构,采取了系列重要举措提高会计准则质量。在此背景下,中国响应G20 和FSB 倡议,在现有基础上发布《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,旨在实现中国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同。 一、中国企业会计准则已实现与国际财务报告准则趋同 2005 年,中国财政部在全面总结多年来会计改革经验的基础 上,集中力量制定完成了企业会计准则体系。在此期间,IASB 多次派专家与财政部会计司团队一起工作。2005 年11 月8 日,中国会计准则委员会(CASC)与IASB 签署联合声明指出:中国制定的企业会计准则体系,实现了与国际财务报告准则的趋同。同时,IASB 确认了中国特殊情况和环境下的一些会计问题,涉及关联方交易的披露、公允价值计量和同一控制下的企业合并。在这些问题上,中国可以为IASB 寻求高质量的国际财务报告准则解决方案2 提供非常有用的帮助。2009 年11 月4 日,IASB 发布了新修订的《国际会计准则第24 号——关联方披露》,基本消除了与中国关

中国会计准则和国际会计准则的区别讲解

1、内地会计准则更加偏重历史成本 即强调账面价值,而香港会计准则强调公允价值的使用与国际会计准则一致,香港会计准则在涉及资产计价,特别是资产交易的情况下,强调资产公允价值的运用,而内地新《企业会计准则》适度引用公允价值,表现在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性资产交换等方面均采用公允价值对其进行相应会计处理。为防止公允价值被滥用而出现利润操纵,准则严格规范了运用公允价值的前提条件,即公允价值应当能够可靠计量。对每一项会计要素,基本准则都无例外地强调只有在能够可靠计量条件下才可确认。 2、资产减值计提差异 在资产减值计提方面,同内地会计准则相比,香港会计准则更强调专业判断和个别认定。尽管两地会计准则均规定应当根据资产的实际状况计提减值准备,但具体规定有所不同。内地准则规定更为具体注册香港公司,如对于应收账款不能全额计提坏账准备的情况进行了具体规定,而香港会计准则就此规定得较为原则,资产减值中个别认定法应用的较为普遍,反映出准则本身更加强调公司和会计师的专业判断。此外,香港会计准则规定,对企业计提的固定资产、无形资产等非流动资产减值准备允许转回,并计人当期损益。但内地准则认为固定资产、无形资产等价值较大的非流动资产发生减值后香港公司做账报税,价值恢复的可能性极小或不存在,所以规定此类资产减值损失一经确认不得转回。 3、关联方交易披露侧重点不同 香港准则认为同受国家控制的企业均视为关联方,所发生的交易作为关联方交易,在财务报表中要求充分披露。而内地认为这一规定不符合中国实际,因为中国内地的国有企业及国有资本占主导地位的企业较多,但企业均为独立法人,如果没有投资等纽带关系,就不应构成关联企业。内地会计准则为防止公司利用关联方交易操纵利润,对关联方之间出售资产等交易的会计处理进行了更为严格的规定,而香港会计准则更强调关联方及其交易的充分披露。目前,香港注册公司中国内地会计准则委员会已向国际会计准则理事会反映这一问题,国际会计准则理事会采纳了中方意见,公布准则修订后的征求意见稿并计划在年内完成,届时将可消除此项差异。 中国的新会计准则与国际会计准则的区别是什么? 根据目前国际会计准则和我国会计准则的有关规定,本文现简析两者在会计处理方面上的10项主要差异 ,包括:固定资产采购计价、借款费用资本化、非货币易、短期投资、长期投资商誉、研究与开发 费用、开办费、资产类政府补助、债务重组、所得税。 固定资产采购计价 中国准则规定,固定资产一般以其历史成本或净值计价。对改变折旧方法作为会计政策变更。 国际会计准则规定,固定资产计价应当考虑公允价值的影响,包括资产重估和折现的影响。对改变折旧

合并财务报表六大抵消分录

合并财务报表六大抵消分 录 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。㈡1、全资子公司 ㈢借:实收资本 ㈣资本公积 ㈤盈余公积 ㈥未分配利润 ㈦借或贷:合并价差 ㈧贷:长期股权投资 ㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 ㈩投资成本>所有者权益借:合并价差11投资成本<所有者权益贷:合并价差122、非全资子公司 13借:实收资本 14资本公积15盈余公积 16未分配利润 17借或贷:合并价差 18贷:长期债权投资 19少数股东权益 20注意:股权投资差额的摊销。 21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 221、借:其他应付款 23贷:其他应收款 242、借:预收账款 25贷:预付账款 263、借:应付票据 27贷:应收票据 28利息费用不抵销 294、债券投资与应付债券的抵销

30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。 31借:应付债券 32借或贷:合并价差 33贷:长期债权投资 34借:投资收益 35借或贷:合并价差 36贷:在建工程(财务费用) 375、应收账款与应付账款抵销 38借:应付账款 39贷:应收账款 40借:坏账准备 41贷:管理费用 42①跨年度,应收账款余额不变 43借:应付账款44贷:应收账款 45借:坏账准备(上年数) 46贷:年初未分配利润(上年数) 47②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。 48借:应付账款 49贷:应收账款 50借:坏账准备(上年数) 51贷:年初未分配利润(上年数) 52借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例) 53贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例) 54③跨年度,应收账款余额减少 55借:应付账款 56贷:应收账款

会计模拟实训实验报告对老师提的建议.doc

篇一:《会计模拟实训实验报告》 会计模拟实训实验报告 一、实验目的 会计实训的课程主要是为了提高我们的实际应用水平,培养会计业务处在实训过程中,通过做分录,填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训,使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法,加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力,提高运用会计基本技能的水平,也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作,不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证,登记账薄的会计工作技能和方法,而且对所学理论有一个较系统、完整的认识,最终达到对会计理论和方法融会贯通的目的,培养应用型会计人才的能力。 二、实验内容 设置账簿 首先按照企业会计制度要求,首先进行期初建账总账、现金日记账、银行存

款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料,仔细阅读、判断本资料中的经济业务涉及哪些账户,其中总账账户有哪些,明细账账户是哪个;而后再根据各账户的性质分出其所属的账户类别。再次按照上述分类,将所涉及的全部账户名称,贴口取纸填列到各类账簿中去,并把资料中所列期初余额,登记在相关账户借、贷方余额栏内。最后试算平衡,要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计;总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等,试算平衡后方可进行本期业务登记,否则不能进行。 登记账簿 登记账簿必须使用蓝黑墨水书写,冲账时可使用红色墨水,但字迹要清楚,不得跳行、空页,对发生的记账错误,采用错账更正法予以更正,不得随意涂改,挖补等。其次明细账要根据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记;第三总账根据“记账凭证汇总表”,登记完毕要与其所属的明细帐户核对相符。 结账 首先详细检查模拟资料中所列的经济事项,是否全部填制记账凭证,并据此记入账簿。有无错记账户、错记金额,如有应及时补正。其次在保证各项经济业务全部准确登记入账的基础上,结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额,为编制会计作好充分准备。

中国会计标准与国际财务报告准则对比

中国会计标准与国际财务报告准则对比 通过对123家同时适用中国会计标准(CAS)和国际财务报告准则(IFRS)的2003年报净利差异作了汇总,发现中国会计准则确认的净利润为525亿,国际财务报告准则为550亿,少了25亿元,平均每家少确认2063万元净利润。 单纯从这个数据来看,我国会计准则更为稳健。但这是否意味着CAS在资产计价和收益确认上比IFRS更稳健? 中国会计标准(CAS)和国际财务报告准则(IFRS)的主要差异我国会计标准有很多方面是比IFRS更稳健,在很多情况下,CAS与IFRS相比,有推迟确认收入、提前确认费用现象,但这只是损益确认的“时间性差异”。 中国会计标准(CAS)和国际财务报告准则(IFRS)的时间性差异主要有: 1、开发费用:中国直接进入当期损益,IAS可以资本化。 2、公允价值超过账面成本:中国资产不能重估,不能确认交易类投资未实现利得;IAS可以确认重估收益,如“可交易”短期投资升值所得。 3、无形资产支出:中国全部进入当期损益,除了专利注册费和律师费外;IAS研究费用也直接进入当期损益,但开发费有条件资本化。 4、无形资产推销:中国不长于10年,IAS是20年。 5、固定资产修理费用:中国全部收益化,IAS有条件资本化 6、无形资产后续支出:中国全部收益化,IAS有条件资本化。 7、建造合同:中国合同成本不包括借款费用,IAS规定,如果公司的会计政策是将借款费用资本化,则包括。 8、政府退还的增值税款,中国收到现金时确认,IAS权责发生制。 9、IAS可以计提重组准备,中国不可以。 此外,还有不少项目是永久性差异,也就是中国永远不能确认收益,而国际是作为当期损益的。 中国会计标准(CAS)和国际财务报告准则(IFRS)的永久性差异主要有: 1、非公允关联收益:中国规定进资本公积,IAS直接进入当期损益。

合并财务报表六大抵消分录资料

学习资料 仅供学习与参考 ㈠ 母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷:合并价差 贷:长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本>所有者权益 借:合并价差 投资成本<所有者权益 贷:合并价差 2、非全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷:合并价差 贷:长期债权投资 少数股东权益 注意:股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借:其他应付款 贷:其他应收款 2、借:预收账款 贷:预付账款 3、借:应付票据 贷:应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。 借:应付债券 借或贷:合并价差 贷:长期债权投资 借:投资收益 借或贷:合并价差 贷:在建工程(财务费用) 5、应收账款与应付账款抵销 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备 贷:管理费用 ①跨年度,应收账款余额不变 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备 (上年数) 贷:年初未分配利润 (上年数) ②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例) 贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例) ③跨年度,应收账款余额减少 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:管理费用(应收账款减少额×计提比例) 贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例) ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支出(子公司成本) 2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支本(母公司成本) 存货(母公司未实现的毛利) 3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。 ①对外销售的部分 借:主营业务收入(母公司×销售比例) 贷:主营业务成本(子公司×销售比例) ②形成存货的部分 借:主营业务收入(母公司×未销售比例) 贷:主营业务成本(母公司×未销售比例) 存货(毛利×未销售比例) 4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分) ①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。 借:年初未分配利润 (母公司上期未实现的毛利) 贷:存货 (母公司上期未实现的毛利) ②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) ③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。 ⑴对外销售 借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) ⑵形成存货

会计模拟实验报告

课程设计(综合实验)报告 (2013-- 2014 年度第二学期) 称: 会计模拟实验 系: 级: 号: 学生姓名: 指导教师: 设计周数: 成绩: 日期: 、综合实验的目的与要求 会计综合模拟实验是在学生掌握了一定的专业理论知识的基础上,以某个模拟单位在 定时期内发生的实际经济业务资料作为模拟实验对象,采用直观的、逼真的实验材料和道具,包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、报表及其他会计实验用具等,让学生在仿真的环境中增强实际操作能力和动手能力,将来走上工作岗位后能够更迅速、更轻松地进入角色,工作起来得心应手。本实验以模拟企业的实际会计工作为基础,按照企业会计制度 和企业会计准则的要求,进行操作训练,有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作,使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法,加强学生对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握,把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作,使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法,掌握账簿的处理及登记方法,掌握成本核算方法,掌握各种报表的编制方法,掌握会计资料的整理归档方法,同时,学生在不同岗位进行不同操作,使之在实验中,培养职业道德和职业判断能力,提高职业工作能力,为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。通过财务会计实训,使得学生较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法,加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力,提高运用会计基本技能的水平,也是对学生所学专业知识的一个检验。 通过实际操作,不仅使得每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证,登记账薄的会计工作

中国会计准则——基本准则

企业会计准则——基本准则 第一章总则 第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规,制定本准则。 第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同)。 第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则。 第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同)。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者做出经济决策。 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 第六条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 第八条企业会计应当以货币计量。 第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 第十一条企业应当采用借贷记账法记账。 第二章会计信息质量要求 第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用。 第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。确需变更的,应当在附注中说明。 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。 第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 第十七条企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。 第十八条企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。 第三章资产 第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。 由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制。 预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

广告业做账实用会计分录

广告业做账实用会计分录 广告业会计科目可以按照服务业设计,主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异!广告业会计实务及相... 广告业会计科目可以按照服务业设计,主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异! 广告业会计实务及相关税收 一、会计账务的处理 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借:现金、银行存款、应收账款等 贷:主营业务收入——广告收入 取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算) 借:现金或银行存款等 贷:主营业务收入——其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借:主营业务成本——广告成本 贷:现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借:主营业务成本——其他服务成本 贷:现金、银行存款、应付账款等 3、费用的核算 发生有关的费用时 借:销售费用 贷:现金、银行存款等 4、相关税费的核算 计提营业税时 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 缴纳营业税时学会计论坛 借:应交税费——应交营业税 贷:现金或银行存款 计提城建税时 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交城建税 缴纳城建税时 借:应交税费——应交城建税 贷:现金或银行存款 计提企业所得税时 借:所得税费用

贷:应交税费——应交企业所得税 缴纳企业所得税时 借:应交税费——应交企业所得税 贷:现金或银行存款 计提教育费附加时 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交教育费附加 缴纳教育费附加时 借:应交税费——应交教育费附加 贷:现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借:销售费用——综合管理费 贷:应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借:应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 贷:现金或银行存款 计提个人所得税时 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税或者 借:其他应收款 贷:应交税费——应交个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:其它应收款 缴纳个人所得税时 借:应交税费——应交个人所得税 贷:现金或银行存款 二、相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等,具体计算如下:1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 营业税 =( 广告收入+ 其他收入+代理广告收入—代理广告成本 ) * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率(以核定方式征收) 或企业所得税 = 利润总额 * 25% (以查账方式征收) 5、城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额 * 1% 教育费附加 = 营业税额 * 3%

会计模拟实验报告

会计模拟实验报告 一、基本信息 实习时间:2012年7月2日至2012年7月17日 实习地点:西北农林科技大学南校区林学院会计模拟室 实习指导教师:孟全省杨文杰雷玲张雯佳 会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与与决策、实行监督,旨在提高经济效益的一种核算手段,它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性和实践性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要。作为实践性、操作性较强的一门专业,在学习理论知识的同时,会计专业学生参与会计实习工作,将理论与实践相结合,从而真正得到锻炼,提高自身从业素质尤为重要。 针对于此,在进行了两年的大学生活之后,通过对《会计学原理》、《财务会计》这两门专业课理论知识的学习,我们已经基本掌握了有关会计专业的基本理论、基本方法和结构体系,但“纸上得来终觉浅,绝知此事要躬行”,因此,在学校的安排和各位导师的悉心指导下,我们参与并成功完成了为期半个月的会计模拟实习,获益匪浅。 二、实习内容 在这次的的会计模拟实习中,我们以模拟企业的经济业务为实训资料,运用会计工作中的证、账等,对会计核算的各步骤进行系统操作实验,包括账簿建立、原订等。实习第一天,我们并没有真正开始会计核算的各项工作,而是在老师的安排下,领取了各项会计实习资料以及实习办公文具,第一次见到真正的银行帐、现金账、总账账本以及会计专用印章,在震撼、兴奋之余,更有不小的压力。接下来,导师带我们了解了此次实习的操作程序、操作规范,建立基本的实习框架;同时,较为详细地了解了我们所要进行会计核算和财务分析的企业—上海闵浦电机有限公司的基本概况。由于刚接触现实中的会计业务,我们首先对上海闵浦电机有限公司的上旬经济业务逐笔地做了详细的会计分录,对其经济业务以及经济运行模式有了更多掌握。 就这样,在一切准备工作基本就绪的情况下,我们开始了我们第一次的实习生活。具体的实习内容及操作过程如下:

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