《基础会计学》期末复习重点

1.会计的两大基本职能：核算和监督

2.会计对象：会计所要反映（核算）和监督的内容，即说明会计核算和监督什么。

3.流动资产：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）应收及预付款（应收账款、应收票据、其他

应收款、预付账款）交易性金融资产（债券投资、股票投资、基金投资）存货（原材料、燃料、辅助材料、周转材料、在产品及产成品）

非流动资产：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产

4.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

5.收入：是指企业在日常生活中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总

流入。特征：1）收入是从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生的；2）收入会导致所有者权益的增加；3）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业债务的减少，或二者兼而有之；

4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

6.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变

动损益±投资损益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

7.会计核算的基本前提：也称会计假设，是指所有企业会计人员在进行会计核算工作时，都必须遵循的先决

条件，是在进行会计核算工作之前，对会计核算的已经明确或不明确的不确定情况所做的限定或姑且认定。

8.次要质量要求：1）实质重于形式2）重要性3）谨慎性2）及时性

9.权责发生制：就是对于收入和费用，不论是否有款项的收费，按其是否影响各会计期间经营成果的受益情

况，确定其归属期。

收付实现制：是指以实际收到或付出款项的日期确定其归属期。

《企业会计准则——基本准则》明确规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、

计量和报告。

10.计量属性：历史成本、重置成本（又称现实成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支

付的现金或现金等价物金额）、可变现净值（是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值）、现值、公允价值

11.设置会计科目和账户是对会计对象具体内容进行分类的专门方法。

12.会计等式：资产=负债；

基本会计等式、第一平衡式：资产=负债+所有者权益

利润=收入-费用

资产=负债+所有者权益+利润

=负债+所有者权益+（收入-费用）

资产+费用=负债+所有者权益+收入

13.会计账户和会计科目关系：会计科目与会计账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。联系在

于：它们都是对会计对象具体内容的科学分类，二者口径一致，性质相同，内同相同；会计科目是会计账户的名称，也是设置会计账户的一局，会计账户则是会计科目的具体运用。有什么会计科目，就必有什么会计账户；反之，有什么会计账户，就必有什么会计科目。二者的区别是：会计科目仅仅是会计账户的名称，不存在结构；而会计账户不仅要有明确的经济内容，而且还有一定的格式和结构，并通过这个结构来核算会计要素的增减变动情况。

14.T字型账户：若在账户作坊登记增加额，账户右方就一定登记减少额；反之若在账户左方登记减少额，账

户右方就一定登记增加额。

本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

15.账户分类（按用途和结构）：盘存类账户（库存现金、银行存款、其他货币资金、原材料、库存商品、周

转材料、工程物资、固定资产、投资性房地产）结算类账户（应收、应付、往来账款结算业务）对外投资

类账户（交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资）暂记类账户（财产损溢、以前年度损益调整）调整类账户（坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、累计折旧、固定资产减值准备、累计摊销、无形资产减值准备—备抵调整账户；附加调整账户；

材料成本差异、商品进销差价—备抵附加调整账户）跨期摊配类账户（未确认融资收益、长期待摊费用、递延收益、委屈而融资费用）集合分配类账户（制造费用）投资权益类账户（实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配）无实物资产类账户（无形资产、商誉）递延所得税类账户（递延所得税资产、递延所得税负债）计价对比类账户（本年利润、固定资产清理、物资采购）成本计算类账户（生产成本、在建工程、劳务成本、研发支出、委托加工物资）损益计算类账户（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益—反映收入收益类；主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本、营业外支出—反映成本费用类；本年利润账户、期末本年利润账户—反映最终财务成果类）

16.借贷记账法：理论依据—资产负债及所有者权益之间的平衡关系，即会计等式：资产=负债+所有者权益；

记账符号—借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素的增减变化。我们将账户分为左右两方，“借”表示账户的左方，“贷”表示账户的右方。所谓借，它表示：资产、费用的增加，负债、所有者权益、收入和利润的减少。进行账户记录时，上述内容应登记在账户的借方（左方）。所谓贷，它表示：资产、费用的减少，负债、所有者权益、收入和利润的增加。进行账户记录时，上述内容应登记在账户的贷方（右方）。借贷记账法是复式记账法的一种，对每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行分类记录，即记录一个账户的借方，必须同时记录另一个账户或几个账户的贷方；记录一个账户的贷方，必须同时记录另一个或几个账户的借方，且记入借方的金额和记入贷方的金额必须相等。因此，借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

17.会计凭证的种类：原始凭证（按取得来源不同—外来原始凭证、自制原始凭证；按填制手续和方法不同—

一次性、累计、汇总、记账编制）记账凭证（按照适用的经济业务不同—专用记账凭证[收款凭证、付款凭证、转账凭证]、通用记账凭证；按填制方法不同—单式记账凭证、复式记账凭证；按是否汇总—汇总、非汇总）

18.对于库存现金和银行存款之间相互划转的业务，一般之编制付款凭证，不编制收款凭证，以避免重复记账。

转账凭证，专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外转账业务的凭证。

19.原始凭证的内容：名称；填制日期；单位的名称；单位、经办人员的签名或盖章；接收凭证的单位名称；

经济业务的内容；经济业务的计量单位、数量、单价和金额；凭证编号和联次；附件及其他

具体要求：遵纪守法；真实可靠；内容完整；填制及时；书写清楚、正确、规范；顺序

使用

20.会计账簿的种类：按用途分类：序时账簿（专用日记账、通用日记账）分类账簿（总分类、明细分类）联

合账簿、备查账簿；按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式；按帐页的格式分类：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式

21.总分类账与明细分类账的关系：总分类账与明细分类账是既有内在联系，又有区别的两类账户。二者之间

的内在联系主要表现在一下两个方面1）所放映的经济业务内容相同；2）登记账簿的原始依据相同；区别主要表现在一下两方面：1）反映经济内容的详细程度不同[总分类账反映资产、负债、所有者权益等增减变动的总括情况，提供某一方面的详细核算资料，有些明细分类账还可以提供实物量指标]；2）作用不同[总分类账提供的经济指标，是明细分类账资料的综合，对所属明细分类账起着统驭和控制作用；明细分类账是对有关总账的补充，起着辅助和补充说明作用]

22.平行登记：是指对需要提供详细指标的经济业务发生后，都要审核无误的会计凭证为依据，一方面，在有

关的用分类账户进行总括登记；另一方面，在总分类账户所属的明细分类账户中进行详细登记。通过总分类账和明细分类账的平行登记，期末进行相互核对，可以及时发现错账，予以更正，以保证账簿记录的准确性。

23.平行登记的规则：1）记账的时期相同2）记账的方向相同3）记账的金额相等4）记账的依据相同

总分类账户的本期发生额=所属明细分类账户本期发生额之和

总分类账户的期末余额=所属明细账户期末余额之和

24.对账的主要内容：账证核对；账账核对（总分类账户之间的核对、总分类账户与所属明细分类账户之间的

核对、总分类账户与日记账之间的核对、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对）；账实核对（库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对，逐日进行、银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对，一般每月一次、各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对、各种应收应付款项明细账账面余额与有关债务债权单位或个人相核对）

25.未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同导致双方记账时间不一致，而发生的一方已

经接到有关结算凭证登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证而未入账的事项。总的来说，未达账项有量的类型：意识企业已经入账而银行尚未入账的款项，二是银行已经入账而企业尚未入账的款项。具体来讲有一下四种情况：

①企业存入银行的款项，企业已经作为存款的增加登记入账，而银行尚未收到有关凭证，因而尚未登记入账的款项

②印业开出支票或其他有关凭证，并已作为存款的减少登记入账，而银行因尚未办理转账手续，尚未登记入账的款项

③银行代企业收紧的款项，银行已经登记入账，作为企业村矿的增加，而企业尚未收到有关凭证，尚未登记入账的款项

④银行代企业支付的款项，银行已经作为村矿的减少登记入账，而企业因尚未沙鸥到有关凭证，尚未登记入账的款项

26.补记式“银行存款余额调节表”编制方法：企业与银行双方在各自存款余额的基础上，+对方已售、本单

位未收款-对方已付、本单位未付款

27.汇总记账凭证：汇总收款凭证按库存现金或银行存款科目的借方分别设置；汇总付款凭证按库存现金或银

行存款科目的贷方分别设置；汇总转账凭证一般以贷方科目为主，按每一贷方科目分别设置。

28.财务会计报告：是指企业根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映企业某一特定

日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

29.财务会计报告组成：财务报表、财务报表附注、财务情况说明书

30.财务报表：静态报表反映企业某一特定日期（某一时间）的资产负债和所有者权益情况，如资产负债表；

动态报表反映企业某一时期（时段）的资金耗费和资金收回情况，如利润表和现金流量表。

31.财务报表编制的基本要求：数字真实；计算准确；内容完整；报送及时

32.资产负债表：反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报

表。