什么叫销项税和进项税

什么叫销项税和进项税？又该如何计算呢？

增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。“增值额”指新增价值。增值税自1954年在法国问世后，许多国家纷纷引进这种较为科学的税收制度，以取代原有的周转税或销售税。目前，世界上约有100多个国家和地区采用不同类型的增值税。自1983年1月1日起，我国开始试行增值税。增值税基本税率为17%。增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法，间接计算增值税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。增值税具有链条机制的特点，即上一环节销售时向下一环节收取的税金，是下一环节的进项税额，下一环节计算增值税时可以将进项税从本环节所发生的销项税额中扣除。假设某公司一个月销售含税价2000万元，购进货物原料等的含税价1700万元，假定适用税率都为17%，那么该公司这个月应交的增值税额等于（2000/1.17*0.17）-（170 0/1.17*0.17）=290.6-247.01=43.59万元。首先你公司或企业是一般纳税人

销售产品需要交纳增值税--销项税如销售10000元产品(不含税价)交纳销项税10000*17%=1700帐务处理如下:

借:银行存款11700

贷:应交税金--销项税1700

产品销售收入--某产品10000

购入材料或某些物品取得的增值发票.发票上的代付税金就是进项税.可以在销项税中抵扣.如购入材料发票上的代付税金是1000.则本月应交税金就是1700-1000=700 你买了一把椅子，付款117元，其中100元是你的成本，[也就是不含税成本价]17元是进项税，你准备净赚10元，价格就应该是[100+10]*1.17=128.7元，卖出这把椅子，开的发票并收款128.70元，其中，110元是你的销售收入，[也就是不含税销售价]18.7元就是销项税额。

销项税额18.7-进项税额17=1.7元，是你应该交的增值税税。验算：1.7元/17%=你加价的10元

如何计算贸易出口退税

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

一、计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB 价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB 、CFR 和CIF 价的换算方法如下：

FOB价= CFR 价-运费= CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR 价成交的，应扣除运费。

二、计算方法

1、一般贸易

(1)计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上计算公式的有关说明：

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

一、计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF 价的换算方法如下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

二、计算方法

1、一般贸易

(1)计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上计算公式的有关说明：

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

销项税和进项税地关系

进项税和销项税是针对“增值税”的，本期销项税减去进项税再乘以增值税税率，就等于本期应交增值税。应交增值税＝（销项税额-进项税额）*增值税税率其他的应交税金有其各自的计算方法。首先一个原则就是：税都是卖方代替国家从买方手里收上来，然后交给国家（就是说谁买东西谁交税)。缴税还有个进项和销项相抵扣的问题,牵扯的问题太多了。例如，A向B购进原材料，A公司就要把税钱交给B公司，B公司再给国家上缴。这个过程中B公司要给A公司开增值税票，对于B公司来说他是把东西卖出去就相当于他的销项税，对于A公司来说他买进的东西就相当于他的进项税。 A公司加工后卖出200万，他要给客户开增值税票，对于A公司来说就是他的销项税，对于客户来说就是他们的进项税。工业加工业的税率是17%，求税额的公式：含税价除以 1.17 乘以 0.17.你把数字套进去算就可以了。增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额一、销项税额（一）销项税额的概念及计算纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。其含义：一是销项税额是计算出来的，对销售方来讲，在没有依法抵扣其进项税额前，销项税额不是其应纳增值税额，而是销售货物或提供应税劳务的整体税负；二是销售额是不含销项税额的销售额，是从购买方收取的，体现了价外税性质。销项税额是销售货物或提供应税劳务的销售额与税率的乘积，该概念是相对于进项税额来说的，定义销项税额是为了区别于应纳税额。其计算公式如下：销项税额＝销售额x 税率或销项税额＝组成计税价格x 税率（二）销售额的确定由于销项税额＝销售额x 增值税税率，在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。 1 ．销售额的一般规定《增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。具体地说，应税销售额包括以下内容：（1）销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。（2）向购买方收取的各种价外费用。具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、

增值税、销项税、进项税

增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。（劳务是可以买卖的，但清算方式是“钱”，假如以商品的方式看待劳务，那么劳务的商品体现形式就是“钱”，这时的钱是“商品”，而出卖劳务的一方是用“劳务”来购买“钱”这个“商品”的。永远是买方向卖房交税，卖房来替国家征收，有时纳税人在一方是买方而在另一方是卖房的双重角色和身份！那么她就要履行交税和代收税两个角色，那么就衍生出对国家的结算、清缴方式，使自己和国家的账目和缴欠关系清零！对于业务进出繁多的公司，那么她的相关“关系”、“账目”的准确区分和列录，是对国家交税干净清算的关键！）最终目标目的是“关系、账目”清零、干净的清零！！不管干什么都要且必须要明白最终目标的模样！才能置的而使、有的放矢、才能谈置于胜地而谋而施而使！或者是阶段性目标也是要一样！但整个“始、终”的目标关系链要清晰！定义 value added tax（VAT）从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的“被”增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税（及价税分离！也就是在商品或交易流转的过程中采取价税分离计算的操作模式！），也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，就是以销售或流转、交易总额作为提取和计税基础依据，再来抵扣的办法来计税和收税！当然在流转、销售、交易的过程中还有很多形式、类型、方式的现象，而具体的计税和结算收税方式也很多！！！即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。（价值是由意愿而产生的，是一个愿打一个愿挨的结果，对于原始价值和增值&附加值是如何定义的？对在交换或流转的过程中产生的额外价值部分国家就要介入而征收增值部分的税款！【既然是销售就有销和售，对于流转就有进和出！，对于所有销售和流转的顺序都是先进而后出的（来卡死这个顺序、及无进就无出，无售就无销）！这里面有一个代收的问题！及有一个代收和预支的问题，是按照总额来计取的，而国

增值税进项税额和销项税额培训讲学

增值税进项税额和销项税额

增值税进项税额和销项税额我感到你首先要搞清楚什么是增值税：增值税简单的说是对增值额的课税，换句话说纳税的依据（税基）是增值额。无论从事加工制造的工业企业，还是从事商品流通的商业企业，它在进行生产经营的先决条件是购买原材料（商品），之后才能够运用购买来的原材料（商品）进行生产和流通。 2、我们在这里以工厂为例做个简单的介绍：假如有个印刷厂，主要从事书籍、宣传品的印刷工作。它要印刷，除了必备的印刷机和工人外，必须要到造纸厂采购纸张，它购买纸时其价格中就含有造纸厂本身缴纳的增值税。比如1吨白板纸售价为3,000元。这3000元中就有435.90元的税金，造纸厂在销售纸时把它交给了国家税务局了。印刷厂支付3000元购买纸，其中包括了印刷厂缴纳的435.90元的税。印刷厂用纸在印书刊，印出书刊后以4000元的价格售出，这样印刷厂就赚了1000元的毛利，这1000元就是增值额，税法规定就要对这1000元征收增值税，税率为17%。但是印刷厂在购纸时已经支付了造纸厂交的增值税，所以税法规定，可以在本环节抵扣，体现了不重复缴税的特点。好了，你买进纸时连税付了3000,这是含税价，其中税金是435.90(3000/1.17*17%），这对印刷厂来说就是进项税额；印刷厂销售书刊时又收取了货款4000,他要向国家缴纳 581.19(4000/1.17*17%）的税金，这就叫印刷厂的销项税额。但是允许你抵扣上道环节的税金，所以印刷厂只需缴税145.30(581.19-435.90）就可以了。这就体现了增值税的特点既是对增值额的课税。重复上面的例子在算一遍：增值额为1000元，按照17%的税率计算，所以1000/1.17*17%＝145.30元，和上述计算完全一致。我这样和你说比你看书容易理解吧？什么是销项税额？纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额的计算公式：销项税额＝销售额×税率什么是进项税额？纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。

增值税、销项税额、进项税额

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。从计税原理上说，增值税是以（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。公式为：应纳税额=销项税额-进项税额不含税销售额=含税销售额/（1+税率）应纳销项税额=不含税销售额×税率比如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 {增值税应纳税额的计算} 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率

销项税和进项税

什么叫销项税和进项税？又该如何计算呢？增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 “ 增值额 ” 指新增价值。增值税自 1954 年在法国问世后，许多国家纷纷引进这种较为科学的税收制度，以取代原有的周转税或销售税。目前，世界上约有 100 多个国家和地区采用不同类型的增值税。自 1983 年 1 月 1 日起，我国开始试行增值税。增值税基本税率为 17% 。增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法，间接计算增值税额。应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。增值税具有链条机制的特点，即上一环节销售时向下一环节收取的税金，是下一环节的进项税额，下一环节计算增值税时可以将进项税从本环节所发生的销项税额中扣除。假设某公司一个月销售含税价 2000 万元，购进货物原料等的含税价 1700 万元，假定适用税率都为 17% ，那么该公司这个月应交的增值税额等于（ 2000/1.17*0.17 ） - （ 170 0/1.17*0.17 ） =290.6-247.01=43.59 万元。首先你公司或企业是一般纳税人销售产品需要交纳增值税 -- 销项税如销售 10000 元产品 ( 不含税价 ) 交纳销项税 10000*17%=1700 帐务处理如下 : 借 : 银行存款 11700 贷 : 应交税金 -- 销项税 1700 产品销售收入 -- 某产品 10000 购入材料或某些物品取得的增值发票 . 发票上的代付税金就是进项税 .

可以在销项税中抵扣 . 如购入材料发票上的代付税金是 1000. 则本月应交税金就是 1700-1000=700 你买了一把椅子，付款 117 元，其中 100 元是你的成本， [ 也就是不含税成本价 ]17 元是进项税，你准备净赚 10 元，价格就应该是 [100+10]*1.17=128.7 元，卖出这把椅子，开的发票并收款 128.70 元，其中， 110 元是你的销售收入， [ 也就是不含税销售价 ]18.7 元就是销项税额。销项税额 18.7- 进项税额 17=1.7 元，是你应该交的增值税税。验算： 1.7 元 /17%= 你加价的 10 元如何计算贸易出口退税 “先征后退” 是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。目前，外商投资企业出口货物退税办法包括 “先征后退” 和 “免、抵、退” 税。一、计税依据。 “先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

增值税销项税额与进项税额的确定

技工院校文化理论课教案（首页）版号：A/1 科目税收基础知识第二章3-5节课题：增值税纳税人、销项税额与进项税额的确定授课日期（第3周）课时2节班级会计授课方式以讲授法为主，辅以讨论法、读书指导法等。作业题数拟用时间教学目的了解《增值税暂行条例》对纳税人的基本规定、对一般纳税人与小规模纳税人的认定；熟悉增值税的税率和征收率；掌握销项税额和进项税额的确定选用教具挂图重点1.增值税纳税人的基本规定2. 一般纳税人与小规模纳税人的认定3.税率和征收率 4. 销项税额和进项税额的确定难点 1.一般纳税人与小规模纳税人的认定 2. 销项税额和进项税额的确定教学回顾通过上次课的学习，大家一定要掌握增值税计税方法、征税范围；“营改增”的规定。说明税率采用2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）审阅签名：

教学过程【组织教学】清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。【复习导入】 1．复习提问（5分钟） 1）现阶段我国增值税采用哪种类型？（生产型、收入型还是消费型？） 2）视同销售行为有哪些？ 2．引入新课（1分钟）税制“三要素”是指什么？上次课我们学习了增值税的征税范围，今天继续学习增值税“三要素”的相关规定。学习《增值税暂行条例》对纳税人、税率、销项税额和进项税额的相关规定。【讲授新课】（38分钟）一、增值税纳税人的基本规定二、增值税小规模纳税人的认定（P19）小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。说明：小规模纳税人的认定标准比以前降低，其中从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。2009年以前为100万元以下（含本数）；从事货物批发或零售的纳税人，或以从事货物批发或零售为主，兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2009年以前为180万元以下（含本数）；三、增值税一般纳税人的认定（P19）备注：要求同学们要辨别一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。四、增值税的税率 2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。

增值税进项税,销项税,及转出进项税流程与理解方法

增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法。各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。（图形流程是精华，要深刻理解！）首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于X公司相当于进项税）当我们交税的时候，销项－进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。 300万－100万=200万增值的部分， 200万*13%=26万元，由此可见，增值税对产品增值部分征收。我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程借原材料100 应交税费-应交增值税-进项税13 贷银行存款113 在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。 ----------哔哔哔哔哔（机械加工声音）——————产成品A———————— 当我们出售A产品时借银行存款339 贷主营业务收入300 应交税费-应交增值税-销项税39 这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。营业收入为什么记贷方。我们不按书本讲，那样就失去意义了，我们按通俗理解，和社会责任方面理解这个问题就会明了。增值税进项税是我们买进的，买进的抵扣部分的证明，也就是说这部分最终会留到企业中，以另一种形式变成企业的资产，所以在借方表示增加。营业收入和销项税一起讲，我们企业产生利润，得益于良好的经济环境，稳定的社会环境，而且企业生产会对环境等产生一定的破坏，我们得到利益的本身就欠了社会和国家的债。所以营业收入在贷方记增加。有

销项税与进项税的计算二

第二章增值税第六节销项税额与进项税额一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：一般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。一、增值税销项税额（一）销项税额的概念及计算公式销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率（二）销售额确定 1.一般规定：销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额包括以下三项内容：（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。（3）消费税税金。消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金。销售额不包括以下三项内容：（1）向购买方收取的销项税额。因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。（3）同时符合以下两个条件的代垫运费。

2.含税销售额的换算需要换算的情形：（1）混合销售的销售额：为货物销售额和非应税劳务销售合计；其中非应税劳务的营业额应视为含税销售收入。（2）兼营非应税劳务的销售额：为货物和非应税劳务销售额合计数；其中非应税劳务的营业额应视为含税收入。（3）价款和价税合并收取的销售额。 ①价税合计金额 ②商业企业零售价 ③普通发票上注明的销售额 ④价外费用视为含税收入换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率） 3.核定销售额：在两种情况下使用：（1）8种视同销售中无价款结算的（2）售价明显偏低且无正当月理由或无销售额的在上述两种情况下，主管税务机关有权核定其销售额。其确定顺序及方法如下： ①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。 ②按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。 ③用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。公式为：组成计税价格＝成本×（1＋10%）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额。计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税率）公式中有从价定率的消费税时，成本利润率按消费税法规定。【例题·计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装发给本企业职工，每件成本40元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。【解析】按组价计税组价＝40×（1＋10%）×200＝8800（元）销项税额＝8800×17%＝1496（元）【例题·计算题】某企业库存产成品销售业务：（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。

增值税进项税额和销项税额

增值税进项税额和销项税额我感到你首先要搞清楚什么是增值税：增值税简单的说是对增值额的课税，换句话说纳税的依据（税基）是增值额。无论从事加工制造的工业企业，还是从事商品流通的商业企业，它在进行生产经营的先决条件是购买原材料（商品），之后才能够运用购买来的原材料（商品）进行生产和流通。 2、我们在这里以工厂为例做个简单的介绍：假如有个印刷厂，主要从事书籍、宣传品的印刷工作。它要印刷，除了必备的印刷机和工人外，必须要到造纸厂采购纸张，它购买纸时其价格中就含有造纸厂本身缴纳的增值税。比如1吨白板纸售价为3,000元。这3000元中就有435.90元的税金，造纸厂在销售纸时把它交给了国家税务局了。印刷厂支付3000元购买纸，其中包括了印刷厂缴纳的435.90元的税。印刷厂用纸在印书刊，印出书刊后以4000元的价格售出，这样印刷厂就赚了1000元的毛利，这1000元就是增值额，税法规定就要对这1000元征收增值税，税率为17%。但是印刷厂在购纸时已经支付了造纸厂交的增值税，所以税法规定，可以在本环节抵扣，体现了不重复缴税的特点。好了，你买进纸时连税付了3000,这是含税价，其中税金是435.90(3000/1.17*17%），这对印刷厂来说就是进项税额；印刷厂销售书刊时又收取了货款4000,他要向国家缴纳581.19(4000/1.17*17%）的税金，这就叫印刷厂的销项税额。但是允许你抵扣上道环节的税金，所以印刷厂只需缴税 145.30(581.19-435.90）就可以了。这就体现了增值税的特点既是对增值额的课税。重复上面的例子在算一遍：增值额为1000元，按照17%的税率计算，所以1000/1.17*17%＝145.30元，和上述计算完全一致。我这样和你说比你看书容易理解吧？什么是销项税额？纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额的计算公式：销项税额＝销售额×税率什么是进项税额？纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

增值税销项税额例题

【例题·计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装发给本企业职工，每件成本40元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。【解析】按组价计税组价＝40×（1＋10%）×200＝8800（元）销项税额＝8800×17%＝1496（元）【例题·计算题】某企业库存产成品销售业务：（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。【解析】（1）销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）（2）销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元） 4.特殊销售－－六种情况（1）以折扣方式销售货物：三种折扣： ①折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ②销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。 ③销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。【解析】计税销售额＝245÷98%＝250（万元）销项税额＝250×17%＝42.5（万元）【例题·计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。【解析】则计税销售额＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元）销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元）（2）以旧换新销售货物：以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。

2019 最新最全增值税进项税抵扣政策梳理

2019最新最全增值税进项税抵扣政策梳理 2019年3月止目最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以、计算抵扣、加计抵扣五个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。住宿费、员工交通费、手机通讯费进项税均可抵扣了哟！一、进项税额抵扣问题知识图谱二、分辨进项税抵扣参照以下标准评定： 1、人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。 2、方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。 3、抵扣凭证：抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。 4、票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。

5、用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。 6、期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360日内认证或勾选。 7、申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。三、不得抵扣情形（一）业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 2.非正常损失所对应的进项。具体包括： (1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 3.特殊政策规定不得抵扣的进项税： (1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。（二）凭证不合规取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）资格不具备有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： (1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 (2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。四、可抵扣情形主要分为凭票抵扣税额、计算抵扣税额和加计抵扣税额三类，凭票抵扣又分为当期抵扣和分期抵扣，计算抵扣主要是针对收购农产品而言。（一）凭票抵扣购进方的进项税额一般由销售方的销项税额对应构成。故进项税额在正常情况下是： 1.从销售方取得的《增值税专用发票》（含税控《机动车销售统一发票》）上注明的增值税额。 2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。 3.购进农产品，全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》，可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的，采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。 4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。提示：增值税专用发票抵扣需要当月进行认证或勾选，认证相符或确认勾选的，应在次月申报期进行申报抵扣，否则不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书需要进行“先比对后抵扣”，稽核比对结果为相符的，应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。目前可抵扣增值税进项税额的扣税凭证参见下表：

进项税额和销项税额的计算

进项税额和销项税额的计算增值税计算题 1、某啤酒厂增值税一般纳税人在某纳税期内发生下列业务 1 从某粮食经营部门一般纳税人购进大麦一批价值100万元不含税进项税额=100*13%=13万元 2 购进其他用于应税项目的原料价值10万元不含税进项税额=10*17%=1.7万元 3 购进生产设备一台价值20万元不含税进项税额=20*17%=3.4万元以上业务均有符合规定的增值税专用发票 4 向一般纳税人销售啤酒3000吨每吨单价3200元不含税货款已收销项税额=3000*3200*17%=163.2万元 5 向个体户销售啤酒300吨每吨单价3500元开具普通发票销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元 6 向某展览会赞助啤酒1吨价值3200元不含税销项税额=3200*1*17%=0.0544万元 7 分给本厂职工啤酒10吨价值32000元不含税销项税额=32000*17%=0.544万元 8 上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料依据税法规定计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。解应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元2、某企业增值税一般纳税人 2008年10月份购销业务如下 1 购进生产原料一批已验收入库取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元进项税额=3.91万元 2 购进原料钢材20吨已验收入库取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元进项税额=1.36万元 3 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元进项税额=42*13%=5.46万元 4 销售税率为17%的产品一批取得收入42万元不含税价销项税额=42*17%=7.14万元 5 上期未抵扣的进项税额1万元。根据上述资料依据税法规定计算该企业本期应纳增值税并说明理由。解本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业增值税一般纳税人在某纳税期限内发生下列业务 1 购进设备一台价值3.5万元取得了增值税专用发票发票上注明税款为5950元进项税额=5950元 2 从农民手中购进100吨大豆每吨1500元有收购凭证注明价款进项税额=100*1500*13%=19500元 3 从某粮店一般纳税人购进大豆20吨每吨2000元不含税增值税专用发票上注明税款为5200元进项税额=5200元 4 本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨每吨5000元不含税销项税额=40*5000*13%=26000元 5 本期内向消费者个人销售食用植物油2吨每吨5800元含税。销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元根据上述资料计算该企业本期应纳的增值税并说明理由。解本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂增值税一般纳税人本纳税期限内发生下列业务 1 实现收

关于增值税进项销项税区别

增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人：税率17%，其在销售货物时按销售价的17%收取的增值税是（销项税额），在购入原材料时支付给销售方的（按货款的17%收取）是（进项税额）。月末缴税时按销项税额-进项税额=当月应缴增值税税额，如果出现负数转至以后继续抵扣。顾名思义增值税就是国家对商品增值部分收取的税。小规模纳税人：是指业务量小的生产加工企业为简化计算按销售商品6%的税率征收销项税额，不抵扣。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。公式为:应纳税额=销项税额-进项税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：你公司向A公司购进货物100件，金额为1000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是1000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。A公司收了多收了这1700元的增值税款并不归A公司所有，A公司要把1700元增值税上交给国家。所以A公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。

销项税和进项税的关系

销项税和进项税的关系进项税和销项税是针对“增值税”的，本期销项税减去进项税再乘以增值税税率，就等于本期应交增值税。应交增值税＝（销项税额-进项税额）*增值税税率其他的应交税金有其各自的计算方法。首先一个原则就是：税都是卖方代替国家从买方手里收上来，然后交给国家（就是说谁买东西谁交税)。缴税还有个进项和销项相抵扣的问题,牵扯的问题太多了。例如，A向B购进原材料，A公司就要把税钱交给B公司，B公司再给国家上缴。这个过程中B公司要给A公司开增值税票，对于B公司来说他是把东西卖出去就相当于他的销项税，对于A公司来说他买进的东西就相当于他的进项税。 A公司加工后卖出200万，他要给客户开增值税票，对于A公司来说就是他的销项税，对于客户来说就是他们的进项税。工业加工业的税率是17%，求税额的公式：含税价除以1.17 乘以0.17.你把数字套进去算就可以了。增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额一、销项税额（一）销项税额的概念及计算纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。其含义：一是销项税额是计算出来的，对销售方来讲，在没有依法抵扣其进项税额前，销项税额不是其应纳增值税额，而是销售货物或提供应税劳务的整体税负；二是销售额是不含销项税额的销售额，是从购买方收取的，体现了价外税性质。销项税额是销售货物或提供应税劳务的销售额与税率的乘积，该概念是相对于进项税额来说的，定义销项税额是为了区别于应纳税额。其计算公式如下：销项税额＝销售额x 税率或销项税额＝组成计税价格x 税率（二）销售额的确定由于销项税额＝销售额x 增值税税率，在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。 1.销售额的一般规定《增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。具体地说，应税销售额包括以下内容：（1）销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。（2）向购买方收取的各种价外费用。具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、

增值税销项税额和进项税额时间的有关规定(老会计人的经验)

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 增值税销项税额和进项税额时间的有关规定（老会计人的经验）首先来说一说销项税额，其实对于销项税额来说，所谓的时间限定也就是我们常说的纳税义务发生时间。它的一个基本原则：纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，但是，如果先开具了发票给购买方，纳税义务发生时间就是开具发票的当天。销项税额的纳税义务发生时间为以下几类： *直接收款方式销售货物和应税劳务，纳税义务发生时间就是销售货物或提供劳务并收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。举个例子，假设，你的客户从你们公司买了50万的货物，已经把钱支付给你。但是当天联系的运输公司没办法及时将这批货物运走，而是在一个礼拜之后才把这些货物带走。你说，那我计算销项税额的时间是不是货物运走的当天呢？这里要着重注意，直接收到款项，（不论货物是否发出），纳税义务时间就是你收到款项的那一天。 *托收承付和委托银行收款方式，那么，在这种情况下销售，销项税额的计算时间是发出货物并办妥托收手续的当天，着重强调，只要手续办妥，不论货款有没有收到，纳税义务发生时间就是手续办妥的那一天。 *赊销和分期收款方式销售：书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（不论款项是否收到） *预收货款方式销售货物：一般为货物发出的当天；特殊处理：生产销售生产工期超过１２个月的大型机械设备＼船舶＼飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 *预收款方式提供租赁服务：收到预收款的当天。 *委托他人代销货物：收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。（二者中的较早者）。 *特别提醒：对于发出代销商品超过１８０天仍未收到代销清单及货款的，视同销售已经实现。一

增值税(销项税和进项税)和增值税专用发票

增值税（value added tax（VAT））一、增值税的概念增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以 1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。二、增值税应纳税额的计算计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应纳销项税额（一）一般纳税人

（1）应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。（2）销项税额的计算： a.销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 b.计算公式：销项税额＝销售额（不含税）×税率 c.销售额的确定: ①销售额: 是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。（手续费、运输费等） ②含税销售额换算成不含税销售额（价税分离公式）的换算公式为：销售额＝含税销售额/(1＋增值税税率) d.视同销售货物行为的销售额的确定。对视同销售货物征税而无销售额的，应按下列顺序确定销售额： ①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； ②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）（3）进项税额的计算：

增值税进项销项自查内容

公司增值税自查方面一、进项税额 1.用于抵扣进项税额的各种扣税凭证是否真实合法。除了增值税专用发票，海关进口增值税专用缴款书。还可以抵扣进项税的凭证有：农产品发票、道路通行费发票，国内旅客运输服务票。 2.发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。 3.从供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，是否冲减当期的进项税额。是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。 4.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产是否抵扣进项税额。 5.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务是否抵扣进项税额。 6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务是否抵扣进项税额。 7.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是否抵扣进项税额。

8.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是否抵扣进项税额。 9.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，是否抵扣了进项税额。 10.如果符合进项税加计抵减，是否按规定进行了计提和抵减。二、销项税额 1.销售收入是否完整及时入账。是否存在现金收入不按规定入账的情况；是否存在不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账的情况；是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。是否存在处置自己使用过的固定资产，未按规定缴纳增值税的情况。 2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况。将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；