会计制度设计总结

会计制度设计总结
会计制度设计总结

会计制度设计

一.案例资料

万兴公司是一家国有大型企业。2012 年12 月,公司总经理针对公司效益下滑、面临亏

损的情况,电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些,总经理把这项工作交给公司总会计师,要求按董事长意见办。总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做得漂亮,会计科长对当年度的财务会计报告进行了技术处理,虚拟了若干笔交易的销售收入,从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后,公司财务会计报告对外报出。

2013 年4 月,在《会计法》执行情况检查中,当地财政部门发现公司存在重大会计做假行为,根据《会计法》以及相关法律拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处罚,并分别下达了行政处罚告知书。万兴公司相关人员接到行政处罚通知书后,均要求举行听证会。

在听证会上,有关当事人作了如下陈述:

公司董事长称:“我前一段时间出差在外对公司情况不太了解,虽然在财务会计报告上签字并盖章,但只是履行会计手续,我不能负任何责任。具体情况可由总经理予以说明”

公司总经理称:“我是搞技术出身的,主要抓公司的生产经营,对会计我是门外汉,我虽在会计报告上签字并盖章,那也是履行手续,以前也是这样做的,我不应该承担责任。有关财务会计报告情况应由总会计师解释”

公司总会计师称:“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的,他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务报告真实性、完整性负责,承担由此带来的一切责任。”

会计科长称:“我是按领导的要求做的,领导让做什么,我就做什么。即使有责任,也是领导承担责任,与我无关。”

在该单位实习的大学生张某、李某听他们各自的陈述,觉得他们的理由没有法律依据,

每个人都要承担相应的法律责任。该单位的会计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法。

二.要求:

根据我国相关法律、制度,分析公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上

的陈述以及实习生张某和李某的观点是否正确。

答案:1、 (1)公司董事长、总经理的观点不正确:

(2)《会计法》第一章第四条规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人要重视会计工作,加强会计管理,并采取有效措施保证会计资料真实、完整,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员做假帐。

(3)董事长,总经理都是单位主要负责人,是财务会计报告的签章主体,应当对本单位对外提供的财务会计报告的真实性和完整性负责。

2、 (1)总会计师的观点不正确,

(2)保证会计资料的真实、完整是单位管理当局的会计责任,而非审计责任。审计责任不能替代、减轻和免除会计责任。总会计师是主管会计工作的行政领导人,在单位负责人的领导下,负责组织、管理本单位所有会计工作。是财务会计报告的签章主体,对会计资料的真实、完整会计报告的质量要负责。

3、(1)会计科长的观点不正确

(2)会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正、有权向有关部门检举。

(3)会计科长的行为属于伪造会计凭证、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告。应当承担相应的法律责任

4、综上所述,实习生张某、李某的观点正确。该单位会计工作不能做好的主要原因是该单位相关负责人及会计人员不懂会计法,只有掌握会计法的有关规定,才能做好会计工作【案例二】

一、案例资料

某县万民有限责任公司(国有企业)林某自1997 年起任总经理。2003 年12 月,因公

司业绩突出收到组织部门预备提拔考核,准备升任该县某局副局长。在考核中,组织部门接到举报,举报人说林某在任职期间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题,随即,该县财政、审计、统计方面组成联合调查组对该公司近年特别是林某任总经理期间的账目进行了全面的检查,结果发现:

1、该公司设置大小两套账,大账对外,小账对内

2、不按规定进行会计资料保管,致使原始资料被毁灭、灭失严重。

3、3 个月前,林某因不满会计郑某多次不听从做违法会计账的指令,尤其不满向上级主管部门反映真实情况,将其调回车间

4、任命没有会计从业资格证书的林某的儿子担任会计科科长

5、近3 年的账面中的伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题系在林某的强令或授意下所为。

二.要求:

分析上述情况是否违法,以及违法行为的法律后果

答案:1、上述资料中的1、2、4条属于违反国家统一会计制度的行为。

根据《会计法》规定,不依法设置账簿、私设会计账簿的行为;未按规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的行为;任用会计人员不符合规定的行为。均属于违反会计制度规定的行为要承担一定的法律责任。其责任后果是:(1)责令限期改正(2)罚款(3)给予行政处分(4)吊销会计从业资格(5)依法追究刑事责任

2、上述资料中的第3条属于单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复的行为。要依法承担法律责任。如果构成打击报复会计人员罪,处3年以下有期徒刑或者拘役;不构成犯罪的,由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员采取恢复其名誉、恢复原有职位、级别的补救措施。

3、上述第4条还违背了回避制度,根据回避制度,国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。

4、上述资料中的第5条属于授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务会计报告的行为,构成犯罪的,依法追究刑事责任;不构成犯罪的,可以处5000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员还应当由所在单位或者有关单位给予降级、开除的行政处分

【案例三】

一、案例资料

2013 年3 月,某市财政部门对该市一所市属学校2012 年的财务收支情况进行例行检查。检查人员在审阅该学校会计报表和会计账簿等会计资料时发现“其他应收款”科目2000 年

末余额较年初余额有大幅上升。检查人员接着调阅了2012 年度与“其他应收款”账户相关的会计凭证,发现2012 年度借方发生额中,有 3 笔应收款金额共计20 万元,在记账凭证后

未附原始凭证。

检查人员经询问校方得知“为解决曾向学校提供过资金赞助的某乡镇企业甲公司的临时资金周转困难,向甲公司临时借出20 万元资金,学校并未向该企业收取利息”。检查人员又对甲公司进行了调查。经过查阅有关资料,得知甲公司与该学校订有有息贷款协议,甲公司至2011 年底已以现金方式向该学校支付了利息 1.5 万元。

检查人员以上述对甲公司检查的结果为基础,对该学校有关人员进行了质询,在上述事实面前,有关人员不得不承认该学校将其向甲公司收取的借款利息存入学校的小金库的事实,

二.要求:

分析财政部门对该市一所市属学校的财务收支情况的例行检查属于何种类型的会计监

督,除此以外,还有哪些类型的会计监督。

答案:财政部门对该市一所市属学校的财务收支情况的例行检查属于政府监督。因为政府监督主要是指政府财政部门代表国家依据法律法规以及部门的职责权限,对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。

政府监督内容包括1各单位是否依法设置账簿2各单位的会计资料是否真实完整

3个单位的会计核算是否符合法定要求4各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

(2)我国会计监督体系,包括1单位内部监督2已注册会计师为主体的社会监督 3以政府财政部门为主体的政府监督

(3)除财政部门外,以下可以对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有1审计部门2税务部门3人民银行4证券监管、保险监管、金融监管等部门

(4)有关会计工作的政府监督

1会计工作的政府监督是一种外部监督2会计监督的主体除财政部门外,还有审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门

(5)对于该学校的做法

1该学校不可以私设“小金库”2该学校做法不合法,要承担法律责任

【案例四】

一、案例资料

2011 年12 月,某有限责任公司出纳员王某在审查原始凭证时,发现业务员李某提供的住宿费发票和张某提供的购货发票存在问题:李某的住宿费发票大小写金额不一致;张某提供的购买办公用品的发票经审查是伪造的发票,王某应如何处理?

2012 年某国有企业发生如下情况:

2011 年2 月,会计科长王某退休,在与新任会计科长张某办理会计交接手续时,因厂长在外地出差,人事科长负责监交工作。

2011 年8 月,产品转型急需外购一批原材料,供货方提出先预付材料款30 万。因该企

业资金周转困难,会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30 万元空头转账支票。

2012 年2 月,企业财务会计报告对报出时,主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章,厂长在财务会计报告上签名,并加盖单位公章。

二.要求:

(1)该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定?简要说明理由。

(2)哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求?赔偿金额各是多少?

(3)该企业在财务会计报告的签章是否符合《中华人民共和国会计法》的规定?简要

说明理由。

答案:1、该企业会计工作交接不符合会计法律制度的规定。因会计科长王某是会计机构负责人,根据会计法规规定,会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监督。人事科长不属于单位负责人,不能负责监交工作。

2、根据《支付结算办法》的规定,银行和供货方有权对该企业签发空头支票行为提出赔偿要求。银行处罚的金额为15000元(3000000×5%),供货方要求赔偿的金额为6000(300000×2%)。

3、该企业在财务会计报告的签章手续不全,不符合《中华人民共和国会计法》的规定。《中华人民共和国会计法》规定,财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。

案例五

红星公司是一家集农工商为一体的中型企业,主要从事农产品的生产、加工和销售,在国内农副产品市场,具有较高的知名度和市场的份额。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意,有了一定的资本以后,在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司,同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标,为了提高公司的盈利能力,红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地,按照市场销售动向生产产品,以满足消费者的需求,提高销量,扩大市场份额,提高市场效益。加工阶段,注意产品的形象,多生产品向好的产品,在销售阶段,建立营销队伍,设立专柜,扩大宣传,引导消费。

该公司经过努力,企业规模不断扩大,经济效益节节升高。销售过程中,总经理随某发现,大多数人在买东西的时候都愿意挑颜色好看的产品,比方说,买咸鸭蛋时喜欢买红心的,如果能够生产出红心蛋,不但卖的快而且价钱高,这种情况下,公司千方面计生产红心蛋,这一提议得到了董事长张某的全力支持,经过实验,只要在饲料当中添加苏丹红,鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准,经过加工,咸制,最终产生了公司的特产红心鸭蛋。

苏丹红学名叫苏丹,分为1、2、3、4号,都是工业染料,近年轰动全国的苏丹红事件当中包括广东亨氏美味原辣椒酱,肯德基新奥尔良烤翅在内的30家企业88个食品被检测出含有致癌的工业染料,就是苏丹红1号,苏丹红4号不但颜色更加鲜艳,毒性更大,国际癌症研究机构将苏丹红4号列为三类致癌物品,这些红心蛋经中国检验检疫,这个食品安全研究所检测结果显示,这些红心鸭蛋已经遭到了严重的污染,产品含有苏丹红4号。

在实验之初,红星公司的技术人员曾经注意到苏丹红作为工业染料含有对人的致癌物品,不能作为食品的添加剂,而且国家是明令禁止的,董事长张某还是决定继续使用苏丹红作为饲料的添加剂,企业决策层一片拥护,未能对张某的决定予以否决。事件暴露以后,国家行政主管部门,对红星公司进行了封杀,要求全面检查红心蛋的生产和经营单位,详细登记市场上销售涉嫌含有苏丹红红心鸭蛋进货和库存的情况,并且将所有产品予以查封和销毁,红星公司的鸭蛋遭到封杀,产品被查封,企业停产整顿,相关责任人实验依法查处。

要求:

从内部控制的角度,简要分析红星公司企业层面的控制方面所存在的缺陷。

『正确答案』

1.组织架构控制方面有问题。

理由:董事长张某任命其妹夫随某为总经理,董事长说话作出决定管理层一片拥护,对明显或重大错误的决定没有进行否决,导致企业的治理结构形同虚设;任命其亲信作为总经理,也是违背治理结构的要求的。

2.发展战略的控制方面所存在的缺陷。

缺乏明确、科学的发展战略和长远的规划。

理由:其目标是追求利润最大化,在这个过程中出现了问题。企业应该合法、合规经营,不能把目标仅仅定位于追求利润最大化。

3.社会责任方面所存在的缺陷。

理由:产品质量低劣,坑害广大消费者。结果导致产品被查封,企业被清理整顿。

4.在企业文化控制方面所存在的缺陷。

企业决策层特别是董事长道德缺失,这是内部控制环境的最大缺陷,也是导致问题的最根本原因。

5在企业文化控制方面企业的经理层缺乏正确的文化观念或者价值取向

随某及其他高管人员缺乏正确的文化观念或价值取向,是导致该企业经营失败的重要原因。

6在风险控制方面存在问题

该企业缺乏风险意识,明知苏丹红的产品受到了封查,企业还在生产含有苏丹红的产品,实际上是企业缺乏风险意识的重大表现。

案例六

某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求,建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下:(1)控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全,严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险。(2)内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议,包括:严格规范公司治理结构,各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准;调整机构设置和权责分配,做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督;完善人力资源政策,建立优胜劣汰机制,同时注重就业和员工权益保护,认真履行社会责任,加强企业文化建设,倡导诚实守信、爱岗敬业,开拓创新和团队协作精神。(3)风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估,准确识别公司面临的内外部风险,根据风险发生的可能性和影响程度进行排序,采取相应的风险应对策略。(4)控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施:一是实施全面预算管理,将各类业务事项均纳入预算控制;二是将控制措施“嵌入“信息系统中,通过现代化手段实现自动控制;三是完善合同管理制度,所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。(5)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度。及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息,促进信息在企业内部各层级之间,企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈;同时建立反舞弊机制,实施举报投诉制度和举报人保护制度,及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。(6)内部监督。会议强调,内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此,公司应当强化内部监督制度,由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查,合理保证内部控制目标的实现;审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题,有权直接向董事会和监事会报告。要求:根据《企业内部控制基本规范》的要求,分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处,并简要说明理由。

【分析与解释】

1.控制目标方面:

(1)内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点不恰当。(1分)

理由:内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全,还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。(0.5分)

(2)确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。(1分)

理由:内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内。(0.5分)

或:内部控制不能完全消除公司面临的全部风险。(0.5分)

2.内部环境方面:

(1)各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准的观点不恰当。(1分)

理由:各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准。(0.5分)

或:重要业务事项才需提交董事会或股东大会审核批准。(0.5分)

(2)所有不相容岗位或职务严格分离的观点不恰当。(1分)

理由:不符合成本效益原则。(0.5分)

或:受公司规模、业务特点等因素影响,无法对不相容岗位或职务实现有效分离的,可不予分离。(0.5分)

3.控制活动方面:

(1)将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当。(1分)

理由:预算控制措施不适用于不能量化的业务事项。(0.5分)

(2)所有对外发生的经济行为均须签订书面合同的观点不恰当。(1分)

理由:不符合成本效益原则。(0.5分)

或:对于零星、即时清结等交易行为,可不签订书面合同。(0.5分)

或:不符合重要性原则。(0.5分)

4.信息与沟通方面:

举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。(1分)

理由:举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。(0.5分)

5.内部监督方面:

审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查的观点不恰当。(1分)

理由:董事会负责内部控制的建立和有效实施(1分);除内部审计机构之外,经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责

案例七

WY公司2012年12月30日,公司董事长主持召开了内部控制建设问题研讨会,听取公司各部门经理的意见和建议。有关发言人员的意见和建议如下:

风险管理部经理:我公司在美一家分公司2012年第一季度的物流风险评估结果显示,由于公司工序设计不合理的原因,造成某种产品在在产品环节大量积压,而市场需求十分旺盛。针对这种情况,我们及时将风险评估结果提交战略规划部,最终通过投资改造有关生产设备而大大优化了工序,消除了在产品环节的积压,恢复了正常的市场供应。为了避免我公司在美上市过程中再出现类似的问题,建议公司内部控制建设能够关注此类事件。

人力资源部经理:关于在美上市公司的组织结构设置,我有一些自己的看法。我公司在近二十年的发展过程中,已经建立了一套治理严密的组织结构,为保证在美上市公司能够在同样严谨的治理环境下高效运作,我建议对在美上市公司的组织结构设置采用完全复制总部的策略,不仅包括组织结构的复制,还应包括企业文化的复制。

内部审计部经理:一年一次的同业监督和随机审查是必要的,这可以让美国人更信赖我们的内部控制运行效果。我很赞同董事会对聘用的会计师事务所的要求,即除了每年的年报审计外,还至少应有两至三次的日常性审查。

物流部经理:2012年初我公司建成并投入使用了物流管理系统。这套物流管理系统给我们每一件产品都设置了一个UPC(通用产品代码)。不论在产品还是产成品,都可以在物流管理系统上查到它的所有信息。比如,若某个流向消费者的芯片发生了散热故障,可以通过物流管理系统上的记录查询该芯片各道工序的所有详细信息,找出问题症结所在。实践证明,加强物流管理系统建设是强化内部控制的有效举措。财务部经理:我们已经开始讨论在财务部成立专门的内部控制小组,这个小组将由熟悉公司业务的人员组成,包括存货分析师、风险管理师等,以全力配合其他部门的工作。比如,每月的盘点工作,我们都打算让存货分析师参与现场工作。信息部经理:今年年初,我们就开始积极联系美国的三家大型公司,这些公司与公司可以形成供应链上下游关系。我们计划在明年上半年联合推出供应链信息

透明制度,这将使整个供应链结构发生巨大变化。届时,所有的供应商和购买商的交易信息都可以反映和记录在网络系统里。在不违背商业机密的原则下,任意两个交易商都可以知道彼此的交易信息。

答:从以上资料分析,A公司建立了比较完善的内部控制体系,尤其是针对业务活动的内部控制,包括:

1.组织结构模式比较稳定,有利于构建一个好的控制环境。A公司作为一家大型企业,要想有一个稳定的控制环境,必须要有一套科学的运作模式。人力资源部经理提出的完全复制模式是一个很好的建议,有利于公司在全球范围内统合需求,全球运筹。在美上市公司复制X国本部公司模式,复制的内容应包括公司的治理结构、董事会和审计委员会的设立、管理方法以及经营哲学等有关控制环境的方方面面。

2.事前风险评估机制比较完善。A公司要在美国上市,就必然面临汇率波动风险等一系列风险。针对这些风险,A公司建立了很好的风险识别、评价和应对机制。风险管理部门的工作是一个事前的、科学的、持续的、反馈的活动,通过对已有风险的评估,避免类似事件的发生,有助于公司降低风险发生的概率,并可有效将事故发生后的损失降到最低限度。

3.与信息系统相适应的实物控制活动比较健全。作为一家半导体制造商,A公司的一切关于供应链的控制活动都是通过信息来传达的。通过信息系统建设,公司操作人员不但可以实时对生产情况、物流情况等进行监控,还可知道实物与报告的差距,从而不断调整、有效开展控制活动,使实物与报告相符,提高报告的真实可靠性。

4.战略性的外部信息沟通渠道比较畅通。A公司通过积极参与上下游公司供应链的战略联盟,通过信息共享的方式,强化了与这些企业的外部信息沟通渠道,形成一种共享收益、共担风险的战略伙伴关系。这种战略性的外部沟通渠道的建立,有助于公司的内部控制实现战略、营运等目标。

5.对公司经营活动进行了多层监督。A公司通过外部审计、内部审计和财务控制三个层面对公司内部活动进行监督。外部审计师除了年报审计外,还参与其他重大项目的审计;内部审计师对内部控制有效性起着重要作用,对公司经营活动各环节的个别监督评估有助于发现和改进重大控制缺陷;财务部门对公司日常活动进行审查,这是一种持续性的监督活动,与公司经营关系最为密切

案例八

华丽公司是一家大型的汽车配件生产公司,于 2009 年末成立检查小组,对其下属 A 公

司的销售与收款系统的内部会计控制进行检查。在检查的过程中发现:

(1)A 公司的信用管理部门隶属于销售部门,没有建立严格的信用分级制度,凭信用

调查人员主观感觉决定对客户的信用额度和付款条件等,报信用管理部门主管批准即可;(2)对于一笔销售业务,通常有某一个销售人员全权负责,从接受订单、销售谈判到

合同签订的一切事宜;

(3)销售部门的人员每人负责一特定地理区域的销售工作,从未进行岗位轮换和调整;(4)A 公司现行使用的销售价目表是一年以前的,销售价格很多时候并没有严格按照

销售价目表执行,改动的价格报销售部门主管批准即可;

(5)A 公司账上有大量账龄超过 3 年的应收账款未作处理;

(6)A 公司对于应收账款的催收有会计部门督促、销售部门执行,收回的账款由负责

催收的销售人员直接交给出纳。

二.要求:

针对上述检查中发现的现象,评价 A 公司销售与收款业务的内部控制制度是否合理有

效,并对其中不适当的地方提出相应的改进措施。

答案:1信用管理部门与销售部门应该是两个独立的部门,并相互牵制。企业信用管理部门通常应对每个新用户进行信用调查,包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告。无论是否批准赊销,都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见,然后再将已签署的销售单送回销售单管理部门。

2每一笔销售业务从接受订单、销售谈判到合同签订应分别由不同人员进行,这样能够相互牵制,防止舞弊。

3销售部门的人员每人负责一特定地理区域的销售工作,应定期进行岗位轮换和调整,能起到相互监督的作用,否则易发生管理层凌驾于内部控制只是之上或更多人员串通导致控制失效。

4销售价目表应及时更新,销售价格应严格按照销售价目表执行,不能随便改动价格。否则易发生商品计价混乱,导致舞弊空间。

5账龄较长的应收账款应及时计提坏账准备,编制账龄分析表。

6A公司对于应收账款的催收应有会计主管部门督促、销售部门执行正确,但其账款应由欠款单位直接转到公司账户。

案例九

资料:会计班的学生在学习完“会计账簿”一章后,举办了一次小型讨论会。关于各种会计账簿,几位同学提出了以下观点:

1)针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账,显得有点重复,而且增加了会计信息加工成本。

2)现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的……….

3)对于大型企业……

4)对于各个明细账,……

5)会计记录的期末账项调整体现了对权责发生制核算基础的遵循与应用……

要求:对上述各位同学的观点进行评价

答案:1该观点是片面的,库存现金和银行存款必须序时逐笔登记,库存现金日记账和银行存款日记账都是是特种日记账。特种日记账既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量,又能减少登记总账的工作量。此外,在账账核对时日记账的余额要与总分类账各分类账的余额核对且相符。

2这种说法是错误的。根据会计工作岗位责任制的规定,出纳工作岗位的具体职责是:负责办理现金和银行结算业务;登记现金、银行存款日记账;保存库存现金和各种有价证劵;保管有关章印、空白收据和空白支票。

3这种说法是正确的,因为大中型企业经济业务繁杂,记账凭证数量较多,为了简化登记总分类账的登记应该采用定期汇总登记的方法。

4这种说法是错误的,根据试算平衡的结果,只能确认账户记录是否基本正确。所以如果金额正确,科目错误也无法检验。

5这种说法是正确的,期末账项调整即期末结账前,按照权责发生制原则,确定本期的应得收入和应负担的费用,并据以对账簿记录的有关账项做出必要调整的会计处理方法

案例十

资料:李丽2006年7月刚从某财经学院毕业.....由于李丽是外地人,想利用元旦回家探亲,于是在12月29日就将手中所有的账结清,并将有关收据、银行对账单等装订成册,移交会计档案室。

请分析:1上述经济业务涉及哪些原始凭证?哪些是外来或自制凭证?

2李副经理和何副发票能否报销?为什么

3根据会计基础.....

4李丽填写的支票金额是否正确?

5李丽为探亲能否提前结账?

答案:1 1)上述业务涉及到原始凭证如下:银行收账通知单、借款单、工资结算表、发票、支票、收据、银行对账单。2)上述原始凭证中,属于自制凭证的有:借款单,工资结算表。其他凭证属于外来原始凭证。

2 李副经理和何董事长的发票都不能报销。

原因:李副经理的发票必须要有验收证明。购买实物的原始凭证必须由购买人员的第三方查证验收后,会计人员才能据以入账。防止假公济私。何副董事长的出差发票不符合时间。春节期间一般不会要求职工出差,没有相关证明也不能报销。

3根据会计基础工作规范的要求,李丽不能监管总账会计,原因:根据会计基础工作规范的要求,首先总账会计需要取得会计从业资格,工作三年以上并且具有会计师以上专业技术职务资格,李丽才刚毕业显然是不可以的,再者会计和出纳的工作职责不同,会计要进行会计核算,审核出纳的凭证等,并且要监督本单位的业务,会计和出纳又是相互监督的,如果监督总账会计,会导致经济责任不明确、相互勾结等问题。

4李丽填写的支票金额不正确,正确的填写应该是:柒万捌仟零陆拾元整。填制支票金额时,规定大写金额到元或角为止的要写“整”或“正”,阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字。

5李丽为了探亲不能提前结账,并装订成册、移交会计档案室。根据会计分期的不同,结账工作相应的可以在月末、季末、年末进行,但是不能为了减少本期的工作量而提前结账,也不能将本期的会计业务推迟到下期或编制报表之后再进行结账。

结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账,并不得提前结账或推迟结账。根据会计分期不同,结账工作相应的可以在月末、季末。年末进行,但不能为了减少本期的工作量而提前结账。会计凭证式各项经济业务活动的历史记录,为了方便随时查阅利用,各种会计凭证必须在办理好各项业务手续后,并据以记账后,应由会计部门加以整理、归类,并送交档案部门保管,

案例十一

资料:绵阳南郊机场会计隐匿会计资料,编造虚假会计账簿。……

要求:从会计账簿中常见的虚假情况入手,结合该案例,分析防范会计账簿做假。

会计账簿的虚假情况:1)涂改、销毁损坏账簿2)不按规定登账不按照记账凭证的内容和要求登账3)不正当挂账,利用往来科目和结算科目将经济业务不结清到位而是挂在账上。4)收入不入账5)结账作假6)账账不符7)设置账外账

识别和防范账簿的会计造假的主要方法:1)复核法2)审阅法(查账簿是否存在错误)

3)核对法(账簿记录两处或两处以上的同一数值或有关数据进行对照

4)核实法(核实的重点主要是盘存法账户5)调解法(事先对某些因素进行增减调节

案例十二

资料:2001年2月,A公司按照财政部门的要求,决定在公司系统全面开展执行情况检查...第一..第二.....第五

要求:1针对A公司发生的案件,分析其内部控制方面的缺陷,并说明理由。

2从内部控制角度,指出A公司董事会所作决定的不当之处,并说明理由。

答案:1 A公司发生的案件说明其内部控制方面存在以下缺陷:

1)会计和出纳岗位属于不相容的岗位,B公司由张志刚一人兼任跨级和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求

2)B公司属于非独立法人,A公司授予其销售定价权和对外投资权,属于授权不当,不符合“授权批准控制”的有关要求。

3)A公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全,没有对分公司销售的原始凭证进行审查,同时,对分公司资金如银行账户控制不严,不符合“会计记录控制”、“财产保全控制”的有关要求。

2从公司内部控制的角度,A公司董事会所做的决定有以下不恰当之处:

1)《内部会计控制规范--基本规范》要求,“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理,因此,不应要求总经理对公司的内部控制制度承担全部责任。

2)根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求,公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策,而不应由董事长一人审批。

3)按照内部控制制度的要求,出纳人员只是不得贱人收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,但可以兼任现金日记账登账等账目登记工作

公司规定由会计师统一保管银行预留印签等不符合货币资金控制有关的“银行预留印签管理”要求。

4)按照《内部会计控制规范--销售与收款》的要求,“办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立”,A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程,违背了“不相容职务相分离控制”的要求

5)内部审计因当有相对独立性,A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。

十三案例分析:

甲公司出纳员李某由于刚参加工作不久……李某就立即将这些未入账的款项登记入账

问题:李某对这两件事情的处理是否正确?为什么?

答案:出纳员李某对其在2008年6月10日和12日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法直接后果可能会掩盖公司在现金管理和核算中存在的诸多问题,尤其可能会是重大的经济问题。

因此,凡是出现账实不符的情况时,必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定,对于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况,首先应通过“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,贷记“库存现金”科目,在现今清查中发现溢余的现金,应按溢余的金额,,借记“库存现金”的科目,贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目。

待查明原因后按如下要求进行处理:一是如为现金短缺,属于应由负责任赔偿的部分,借记“其他应收款—应收现金短缺款”贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益“科目;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记”管理费用—现金短缺“科目,贷记”待处理财产损益—待处理流动资产损益“科目。而是如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记”待处理财产损益—待处理流动资产损益“科目,贷记”其他应付款—应付现金溢余“科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记”待处理财产损益—待处理流动资产损益“科目,贷记”营业外收入—现金溢余“科目。

2银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致,原因一般有两方面:第一存在未达账项,第二企业或银行双方可能存在记账错误。李某在确定企业银行存款实有数时,只考虑了第一个方面的因素,而忽略了第二个方面的因素。如果企业或银行没有记账错误的话,李某的方法可能会确定出银行存款的实有数,但如果未达账项确定不全面或错误的话,也不会确定出银行存款实有数的。银行存款实有数的确定方法一般有三种,第一种方法是根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数;第二种方法是根据错记金额和未达账项,以银行存款日记账为准,将对账单余额调整到银行存款日记账余额;第三种方法是根据错记金额和未达账项,以对账单余额为准,将银行存款日记账余额调整到对账单余额。

另外,李某以对账单为依据将企业的未达账项记入帐内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证,企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账,这是记账的基本要求。

十四案例分析

某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中所有存货项目验收。发、存进行永续记录……偶尔也会对存货进行实地盘点。

1)你认为上述描述的内部控制有什么弱点?

2)针对该企业存货循环上的弱点,提出建议。

答案:1)仓库保管员即保管实物又登记存货的永续盘存记录,不符合不相容职务的分离原则,永续盘存记录由会计部门登记

2)订货没有正式的请购单及程序,应编制请购单,并由生产主管批准

3)订购\付款及登记应付账款属于不相容职务,应分离。

4)验收材料除与发运单核对外,还应与发票核对。

5)未付款发票应单独保管并注意安全,以防丢失。

6)收货应编验收单,付款前发票与验收单应核对

7)存货应定期盘点与核对

十五案例分析

中证会计师事务所李某和王某注册会计师接受委派,……(1)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。…(3)甲公司设立了内部审计部……

要求:根据上述摘录,嘉定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司投资业务内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。

答案:1)由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离不易使款项安全,应建议甲公司从资金账户支取款项时由会计部审核和记录,由证券部办理。

2)于证券投资有关的活动要有两个部门控制,有关的协议未经独立的部门审查会使有关的条款未全部在协议载明可能存在协议外的约定,建议甲公司与营业部的协议应经会计部和法律部审查。

3)证券部自己处理证券买卖的会计处理业务的执行与记录的不相容职务未分离并且未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券投资记录未及时按每一种证券分析设立明细账详细核算。应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算及时分品种设立明细账详细核算。4)借款应得到适当的授权和批准,应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序

案例十六

20**年12月30日,新益股份有限公司召开年终决算会议。企业部分领导人到会并发言

1董事长张丰..2总经理赵源…5财务分析员王英

要求:请你根据会计制度设计的知识,判断以上管理人员的发言是否正确,并说明理由。答案:1)董事长的观点是错误的

企业设计适合本企业内在需求的财务会计制度是必要的。因为企业财务会计制度设计既是适应我国宏观经济改革的需要,也是加强微观企业管理的要求。所以企业在制定会计制度、进行会计核算时要以会计准则为基准,还应充分考虑本企业内在需求。

2)总经理的观点是错误的

我国会计规范体系由会计法律、行政法规、部门规章、企业内部财务会计制度从上到下依次4个层次构成

3)财务总监的观点是正确的

财务会计制度在设计过程中要把会计工作质量放在首位,但同时也要符合成本效益原则,使

设计工作中的自身耗费最少,而使设计出的制度所产生的效益最大,财务会计制度各项规定的实施。因此,会计制度设计必须考虑制度成本与效益的关系,以尽量少的制度成本获得尽可能多的会计制度效应,达到成本效益的最优组合

4)会计科职员的观点是错误的

由于小企业会计从业人员素质相对不高,应委托会计事务所设计企业会计制度

5)财务分析员的观点是错误的

企业会计制度设计的第一步应明确设计类型,制定设计计划,然后再进行调查研究工作

十七案例资料

华北公司准备按照分权管理的要求建立责任会计制度,设立内部责任中心。该企业是一

个规模较大的机器制造行业,主要有五个生产制造车间和三个辅助性部门,三个辅助性部门分别是维修部门、供电供暖部门和行政管理部门。以上各部门都具有较大的独立性。该公司在建立责任会计制度的过程中,业务经理提出以下主要设想供参考:

1. 董事长主持讨论责任会计制度的建立方案,责成总经理具体实施。

2. 建立责任会计制度的宗旨是把它看作是企业全面质量管理的有效途径。

3. 该企业内部各机构、部门都可以被确认成为一个责任中心,指定专人承担相应的经

济责任。

4. 根据分权的原则,企业只要求在执行预算过程中将信息迅速的反馈给各责任中心,

而无须向上级报告。

5. 内部转移价格属于短期决策中的价格决策内容,可由企业的业务部门具体操作,与

责任中心无关。

6. 在确保原有组织机构的基础上,可以根据责任会计的要求对企业机构进行适当的调整。

7. 各成本中心为有效地管理该中心而发生的成本应该被确定为责任成本。

8. 在未来五年的长远计划中,该公司准备再设立三个分部,并将他们设计成利润中心

和投资中心,以加大管理力度。

9. 对于利润中心的考核,可以采用投资报酬率和剩余收益两种指标来衡量,但要注意

前一指标可能导致职能失调的行为。

10. 要求责任中心进行系统的记录和计量,并定期编制业绩报告。

二.要求:

根据建立责任会计制度和责任中心的原则,指出以上的设想在实际中是否可操作?哪些

设想有明显的错误?

答案:1错误董事长是企业最高决策层次的人员,根据公司所有权与经营权相分离的特点,作为企业最高决策层的董事长一般不直接参与企业经营管理和管理方案的制定,而是委托总经理来进行,甚至可以由总经理制定熟悉业务的分部经理来设计出具体方案,除非该董事长本人兼总经理。如本案例中,责任会计制度和责任中心的建立方案可由总经理或业务经理具体负责。但是重大方案经过经理层讨论确定后,应报请董事会批准,再下达实施。

2错误。建立责任会计制度的主要目的有两个:一是有利于贯彻经济责任制及考核评价各责任中心的工作业绩与经营成果;二是便于把各个责任中心的经营目标与企业经营的总目标统一起来,确立经营目标的一致性。当然,责任会计制度的建立对于促进企业全面质量管理会有较好的推动作用,但是把全面质量管理看成其宗旨,则违反责任会计制度的本意。

3正确。责任中心的含义就是指由专人承担一定的经济责任,并具有相应管理权限的企业内部单位。每一个责任中心都有一定的组织结构,并受一名责任人如经理、部门主任或其他管理人员的领导。

4错误各责任中心在执行预算过程中对发现的问题应及时反馈。这种反馈主要面向两个方

向:一是向各责任中心反馈,使其能够及时了解预算的执行情况,不断调整偏离目标或预算的差异;二是向各责任中心反馈,以便上一级责任中心能及时了解其经营管辖范围内的情况,作出相应的反应。

5 错误。内部转移价格是企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务的结算价格。内部转移价格的变动对企业的利润总额无影响,但是对企业内部各利润中心之间的利润分配却影响较大。内部转移价格具有以下作用:有助于划分各责任中心的经济责任,有助于调动各责任中心的经营业绩,有助于进行正确的经营决策。所以说内部转移价格与责任中心无关是不符合责任会计制度要求的。

6正确责任中心应具备以下四个条件:承担经济责任的主体,经济责任的客观对象,承担经济责任的基本条件,考核经济责任的基本标准,也即责任者、资金运动、职责和权限以及责任预算。建立责任中心应遵循与企业的组织机构相适应,能划清责任、单独核算,使责权利紧密结合等主要原则。由此可见,企业如何划分责任中心,设置多少责任中心,完全取决于企业内部控制和考核的需要。因而,在确立责任中心、实施责任会计时,必须对于企业原有的组织形式作全面研究,统筹设计,在确保原来组织机构的基础上,根据责任会计的要求进行适当的调整

7错误成本中心当期发生的各项可控成本之和为该中心的责任成本,而不是为有效的管理成本中心而发生的成本。凡是责任中心能够直接控制的各种耗费,称为可控成本。可控成本一般应具备以下三个条件:成本中心能预知将要发生的耗费;成本中心能够对发生的耗费进行计量;成本中心能够对其耗费加以调节和控制。

8 正确利润中心不仅对成本负责,而且要对收入和利润负责。利润中心的成本是其可控成本,收入是其可施加影响的收入,在对利润中心评价和考核时应以利润中心的贡献边际作为依据。利润中心一般处于企业较高的责任层次,可以是独立的法人,也可以是非独立的下属分部。所以在未来5年中建立作为利润中心的分部的方案是可行的。

投资中心的特点是既要对成本、收入和利润负责,同时也要对投资效果负责。投资中心本质上也是利润中心,但它的权限比利润中心要大。它处于责任中心的最高层次,具有最大的决策权。投资中心是分权管理的突出表现,一般都是独立的法人,大型集团公司所属的分公司、子公司往往都是投资中心,所以准备再设立三个分部,并将他们设计成利润中心和投资中心,以加大管理力度是可行的。

9错误由于利润中心无投资决策权,所以对利润中心的考核,一般采用单一的利润指标体系即可,如部门贡献边际、部门经历可控边际、部门边际、部门税前利润和公司税前利润等。而投资中心具有投资决策权,对其不但要考核和评价利润指标,而且还要考核和评价其所用资金的使用效果,及考核其投资报酬率和剩余收益两种指标。同时要注意前一指标可能会给投资中心带来职能失调行为。

10 正确责任中心的目标一般都是通过编制责任预算来制定的。无论责任预算是属于自上而下编制还是自下而上编制,都应逐一细化,落实到每一个执行者中。各责任中心应当根据本中心的特点。对责任预算的执行情况进行系统的记录,并定期编制业绩报告。业绩报告既是对经营期责任预算执行情况的总结,也是业绩考核的主要方式。业绩报告一般按责任中心的可控成本、收入、利润等各明列示其预算数、实际数、差异数三栏

十八案例分析

资料:某公司2005年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器,并收到购货发票、运费通知单各一张。另外,企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易,其编制的记账凭证如下

要求:1)若不考虑金额的正确性,以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题?

2)……3)如果会计员陈燕…

答案:1)该凭证中缺少字第()号,也不应该有账号借方科目明细账科目中缺少了运费出纳员和审核员不应该是同一个人

2)不正确根据登账的要求,陈燕和李芬应该采用红字更正、补充登记的方法

3)不存在问题因为已经结过账的付款凭证不需要附上原始凭证

十九案例分析

资料:

新华股份有限公司有如下资料:

1)该企业除与创立期,资金周转较困难2)存货采用实际成本核算

3)该公司控股ABC公司,占80%的股份4)该公司有无形资产

5)公司销售产品,有时发生现金折扣…

6)该企业所得税采用递延法核算

要求:企业主要设置了哪些会计科目,并写出其对应关系

答案:1)借:银行存款贷短期借款

2)借:库存商品贷:银行存款

3)长期股权投资

4)借:其他业务收入、成本贷:累计业务摊销

5)借:财务费用主营业务收入贷:银行存款

6)借:应交税费\应交所得税贷:所得税费用

会计制度设计课后答案

第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计,就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际,运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作,它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面: (一)有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 (二)有利于提高宏观和微观经济管理水平,有效抑制会计工作的混乱局面,保证会计工作顺利进行 (三)有利于加强会计管理,及时、准确地提供会计信息 2.会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计: (一)会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的,它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时,要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员,要确定好会计人员的分工,规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 (二)会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面,包括:一是会计信息载体的设计,主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计,主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序,也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系,主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容,每一个会计科目具有特定的内容,能够提供一项会计指标,而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 (三)会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标,对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制,其主要内容包括:货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3.在进行会计制度设计时,需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时,应遵循一定的设计原则,主要有以下几项: 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4.会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作

会计制度设计第一章至第四章练习题

会计制度设计(第一章) 1.由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范是(C) A.会计法B.会计准则 C.会计制度D.会计程序 2.会计制度设计的制约性是指(D) A.会计制度设计必须符合国家法律、法规和政策的规定,并将其要求体现到会计制度中去B.会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调 C.会计制度设计必须以提高经济效益为中心 D.会计制度设计既要规范会计核算,又要便于加强会计监督,健全内部控制制度 3.执行会计制度可以发挥的作用有(ABCDE) A.保证会计工作的正常进行B.保证会计及相关工作有序运转 C.保证会计工作质量的提高D.保证会计监控作用有效发挥 E.保证会计人员行使职权 4.设计会计制度最主要、最直接的依据是(BCD ) A.宪法B.会计法 C.企业会计准则D.统一会计制度 E.企业规章 5.下列关于会计制度总则的说法中,正确的有(ABDE) A.会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B.会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容 C.会计制度总则的特点是坚持统一性,不允许灵活性 D.会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性 E.会计制度总则的内容应具有一定的适用性 6.会计制度设计的针对性原则是指( A ) A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计 7.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( C ) A.会计法 B.会计准则 C.会计制度 D.会计程序 8.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 9.按会计制度本身的内容,《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B )

会计制度设计形考任务1

一、认真完成第1-3章针对每个知识点给出的任务,请选择已完成的两个任务提交到形考平台中。(70分) 注意:写清楚知识点几任务几,如:知识点一任务一完成情况 二、请大家积极参与教学活动,本次形考至少参与1次教学活动,教师根据大 家参与教学活动的情况,给出形考成绩。(30分) 第二章企业对外财务报告设计 知识点四:现金流量报告的设计 任务一:请联系企业实际,说明企业的资产、利润与现金流量的关系。 答:企业现金流量报告的主体是现金流量表,该表是反映企业一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中,“期限短”一般是指从购买日起 3 个月内到期,如可在证 券市场上流通的 3 个月内到期的短期债券等。现金流量表提供了企业一定会计期 间内现金和现金等价物流入和流出的信息,有利于财务报表使用者了解和评价企业 获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。现金流量表是对资 产负债表与利润表的有益补充,与这两张表相结合会产生增量信息,主要是: 1.资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据,而现金流量表则衡 量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因,有助于评价企业 支付能力、偿债能力和周转能力。 2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次 进行了列报,但不能清楚反映利润的质量,即利润增减变化与现金流量间的对应关系。 3.现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行 划分,这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经 营活动划分的不足。

全国20164月自学考试《会计制度设计》试题与答案解析

全国2015年4月自学考试《会计制度设计》试题答案 1.从我国会计规范体系的发展趋势来看,建立会计规范体系的核心是( B ) A.会计法律法规 B.会计准则和会计制度 C.单位内部会计制度 D.会计职业道德 2.下列选项中,不符合会计制度设计效益性原则的是( D )。 A.能自行设计就不要聘请注册会计师或咨询顾问 B.能小范围修订就不要全面铺开 C.一项会计信息用一个指标能反映出来,就不要设计两个 D.以制度收益为准绳,选择制度收益最大的设计方案 3.实地调查进行问卷测试时,抽样选取答卷人的方法通常是( C )。 A.判断抽样法 B.随意抽样法 C.分层抽样法 D.系统抽样法 4.下列选项中,适用于小型企业会计制度设计的方式是( A )。 A.单独设计 B.共同设计 C.集体设计 D.会议设计 5.企业在选择和使用会计科目时,错误的做法是( C )。 A.会计科目核算的内容符合国家统计会计制度的规定 B.会计科目能够满足编制统一会计报表的要求 C.根据企业自身需要设置和使用会计科目 D.会计科目的选择和使用有一定的自主权和灵活性 6.企业成本核算方法和核算制度的确定通常取决于( A )。 A.企业的行业类型 B.企业的管理硬件水平 C.企业管理人员的水平 D.企业对管理水平的要求 7.在会计与财务分别设置形式下,会计部门履行的职能是(A )。 A.资金运动的反映与监督 B.资金的筹集 C.资金的调度 D.资金的分配 8.下列选项中,一般适用于会计与财务合并设置的小型企业的是( D )。 A.总会计师领导下的集中核算模式 B.会计部经理领导下的集中核算模式 C.总会计师领导下的分散核算模式 D.财会主管领导下的集中核算模式 9.下列关于会计部经理岗位要求的描述中,正确的是( C )。 A.必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 B.必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 C.必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 D.必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任 10.“衍生工具”科目的余额既可能在借方,也可能在贷方,其性质为()。 A.资产类 B.负债类 C.损益类 D.共同类 11.原始凭证的设计,按凭证取得的来源可分为( B )。 A.依次凭证、累计凭证和汇总凭证 B.外来凭证和自制凭证 C.通知凭证、执行凭证和计算凭证 D.通用凭证和专用凭证 12.下列会计核算的形式中,难以减少登记总账工作量的是( A )。

会计制度设计(本科) 期末考试试题及参考答案

《会计制度设计》本科复习题一 一、单选题(每小题2分,共20分) 1.会计工作最高层次的法规是() A.企业会计准则 B.统一会计制度 C.会计法 D.注册会计师法 2.工业企业采用计划成本核算时,应设置的会计科目必须有() A.“原材料” B.“材料采购” C.“材料成本差异”、“材料采购” D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异” 3.将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是() A.按会计凭证的填制程序和用途 B.按经济业务内容 C.按会计凭证的编制方法 D.按会计凭证的格式 4.资产负债表的设计原理是() A.资产-所有者权益=负债 B.资产=负债+所有者权益 C.资产-负债=所有者权益 D.资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 5.下列货币资金监控与核算办法设计的特点中,能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是() A.实施范围大 B.信息需求快 C.计量单位单一 D.检查监督及时 6.订货控制制度中,核心点是() A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制 B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准 C.明确有关人员的经济责任 D.采购人员不得负责付款审批 7.企业销货业务涉及的基本凭证主要有() A.发货单和送款回单 B.收货单和运单 C.购货发票和收款凭证 D.发货单和销货日报表 8.在大量大批多步骤生产的企业中,如果企业规模较小,在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时,一般适用的成本计算方法是() A.品种法 B.分步法 C.定额比例法 D.分批法 9.我国会计管理体制实行的原则是() A.科学性和简易性相结合 B.统一性和灵活性相结合 C.统一领导和分级管理相结合 D.理论与实践相结合 10.按照现行会计制度的规定,在设计固定资产计提折旧的时间范围时,一般是() A.投入使用的当月开始计提,退出使用的当月停止计提 B.投入使用的下月开始计提,退出使用的下月停止计提 C.投入使用的当日开始计提,退出使用的当日停止计提 D.投入使用的下月开始计提,退出使用的当月停止计提 二、多选题(每小题3分,共15分) 1.配备会计人员实行回避原则是指() A.出纳与记账的职务不能兼容 B.财物保管与记账的职务不能兼容 C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员 D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员 2.现金流量表的正表部分的设计可分为( ) 1

自考会计制度设计复习重点

第五章货币资金业务会计制度的设计 第一节货币资金业务会计制度设计概述 一、货币资金业务会计制度设计的目标? 1、保证货币资金的安全性和完整性; 2、保证货币资金的合规和合法性; 3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性; 4、保证货币资金业务计算的及时性和正确性。 二、货币资金业务会计制度设计的要求? 1、合法性; 2、规X性; 3、效率性; 4、及时性。 第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计 一、职责分工控制制度的设计 (一)货币资金业务的不相容岗位? 1、库存现金实物收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理,其他人员不得接触库存现金。 2、规模较大的企业,出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿,库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记;规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿,由出纳人员登记,但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。 3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作;负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。 4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记。 5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。 6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。 (二)对出纳人员的要求? 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、授权审批控制制度的设计 1、支付申请; 2、支付审批; 3、支付复核; 4、办理支付 三、货币资金核算控制制度的设计 (一)库存现金的会计控制制度设计内容? 1、加强库存现金限额管理,超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 2、确定企业的库存现金开支X围和现金支付限额。不属于库存现金开支X围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账业务。 3、库存现金收入应当及时存入银行,不得坐支库存现金,如因特殊原因需要坐支现金的,应报开户银行审核批准,并核定坐支X围和限额。 4、借出款项必须执行严格的审核批准制度,严禁擅自挪用、借出货币资金。 5、取得的货币资金收入必须及时入账,不得账外设账,严禁收款不入账。 (二)银行存款的会计控制制度设计内容? 1、加强对银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。不得开立多个账户,禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。 2、定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 3、严格遵守银行结算纪律,不得签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不得无理拒绝付款,任意占用他人资金;不得违反规定开立和使用银行账户。 4、指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,并指派对账人员以外的其他人员进行审核,确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。 5、加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的

《会计制度设计》案例分析(1)

《会计制度设计》案例分析 1.请说明下面的资产负债表是否正确,此做法违背了会计报表设计的哪些原则?并指出应该怎样调整和补充哪些内容? 资产负债表 200×年6月30日 2.请设计一张单步式结构的利润表,并分析其利弊。 3.试设计工业企业材料差异分析表。 4.请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。 5.请说明下面的差旅费报销单是否全面,并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单

6.请说明下面的转账凭证是否全面,并指出应该删除或补充哪些内容。 转账凭证 出纳编号: 7.某公司从广州A厂购进B材料1Χ2型100吨,100件,每吨不含税价为100元,起运站广州火车站,火车号187号,该批货物增值税发票号123458,进货单号为123,提货单为223,计划成本为95元/吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回,存放E库。经验收,实际重量为100.5吨,实际件数为100件,产品合格,增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。 [要求]设计填制验收报告单和收货单。 8.华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元,实际成本为605000元;本月入库材料的计划成本为140000元,实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下:基本生产车间领用800000元;在建工程领用200000元;车间管理部门领用5000元;企业行政管理部门领用15000元。

[要求] (1)华丰公司在采用计划成本核算时,应该设置哪些材料类的明细账? (2)请计算当月材料成本差异率。 (3)设计发出材料的会计分录。 (4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 (5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。 生产成本明细分类账 10.请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评: HQ公司的会计账簿结账规则 1.结账的内容 (1)结算各种收入、费用账户,并据以计算确定本期利润。 (2)结算各资产、负债和所有者权益账户,分别结出本期发生额合计和余额。 2.结账的程序 (1)将本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性。 (2)根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用。 (3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户,结平所有损益类账户。 (4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额,并结转下期。 3.结账方法 (1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等),每次入账以后,都要随时结出余额,各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线,不需要再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿,每月结账时,在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线,然后结出本期发生额和余额,并在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面划通栏单红线。 (3)需要结计末年累计发生额的某些明细账簿,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年

会计制度设计期末复习指导

《会计制度设计》期末复习指导 一、课程考核说明 1.考核目的 通过本次考试,了解学生对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的学习,全面了解会计制度设计的基本知识,系统掌握各个业务循环会计制度设计的基本技能,为解决企业实际会计制度设计打下良好基础。 2.考核方式 以期末考试文件为准。闭卷、笔试。 3.命题依据 本复习指导。李殿富主编,中央电大出版社出版的《会计制度设计》(2002年第一版)4.考试要求 本次考试主要从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解;掌握是要求考生对基本理论、基本技能和基本方法,不仅要知道是什么,还要知道为什么;重点掌握是要求考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。 5.试题的类型及结构 试题分三大类,即: 一.单项选择题(20分) 二.多项选择题(20分) 三.简答题(20分) 四.综合设计题(40分) 6.适用范围和教材 成人本科:会计专业。必修。 教材:李殿富主编、中央电大出版社出版的《会计制度设计》(2002年第一版)。 二、期末复习指导 第一章总论 1.了解:会计法规体系的内容;会计法规体系与企业会计制度设计的关系;会计制度设计的目标;会计制度设计的范围和内容;企业会计处理方法的选择权和一般原则,能够应用会计处理方法选择的内容。 2.掌握:两个会计环境性假设;会计制度设计的原则与程序;内部控制制度的概念和作用,会计制度设计与内部控制制度的关系;掌握内部控制制度设计的原则和主要内容。

第二章会计报表的设计 1.了解:会计报表设计的目标和会计报表种类的设计和会计报表设计的原则;附表的设计;内部报表的特点、种类和设计方法;合并会计报表的基本前提;编制合并会计报表的准备工作;合并会计报表的设计。 2.掌握:现金流量的概念以及现金流量表的编制基础;现金流量表的编制方法;现金流量表的格式。 3.重点掌握:资产负债表格式的设计;资产负债表项目分类的设计和资产负债表项目排列顺序的设计;掌握利润表格式的设计,利润表项目的设计。 第三章会计凭证、会计帐簿和会计科目的设计 1.了解:会计凭证设计的目标;记账凭证内容的设计、记账凭证种类的设计和记账凭证格式的设计;会计凭证传递程序的设计;会计账簿设计的目标;会计科目设计的目标。 2.掌握:原始凭证内容的设计、原始凭证种类的设计和原始凭证格式的设计;账簿内容的设计、账簿种类设计和账簿格式的设计。 3.重点掌握:总分类科目的设计和明细分类科目的设计;会计科目的设计。 第四章账务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置 1.了解:财务处理程序设计的目标;账务处理程序的选择;会计机构的设置原则和会计机构的模式(集中与分级、内部组织设计);会计人员岗位责任制的设计和会计人员的任职资格和配备。 2.掌握:财务处理程序的种类及比较,包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 第五章货币资金业务会计制度的设计 1.了解:货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点;货币资金业务内部控制和核算方法设计的目标;货币资金的授权批准制度和岗位分工制度;应用银行存款与其他货币资金核算方法的设计和能够应用货币资金内部报告的设计。 2.掌握:货币资金收入业务的控制程序;货币资金支出业务的程序和能够应用对其进行内部控制的方法。

自考会计制度设计重点复习资料解析

会计制度自考重点复习资料 会计制度设计概述 一、名词解析 会计制度:是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计:是以会计法律、法规为依据,用系统控制的理论和技术,把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化,以便具体指导和处理会计工作的过程。08年 内部控制制度:是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间,在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年 预算会计制度:是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括:行政总预算(政府)会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度;09年 会计核算制度:是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。 会计分析制度:是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核,以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 会计控制:是按照既定的会计目标,对会计行为和企业经济活动所进行的制约。 二、简答题 1、会计制度设计的原则? 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。 2、会计制度设计的方法? 实地调查法,包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。 分析研究方法,包括文字说明法、表格法、流程图法。 3、内部控制的目标与内部会计控制的方法? 目标:维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。 方法:不相容职务相互分离控制;授权批准控制;会计系统控制;预算控制;财产保全控制;风险控制;内部报告控制;电子信息技术控制。 4、会计制度设计与内部控制制度的关系? 会计制度与内部控制制度有着密切的关系,会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神,因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称,又是有限的执行会计制度的保护性措施。 内部控制范围极广,内容及其丰富,其中包括内部开机控制,内部管理控制,内部会计控制包裹8个主要方法:不相容职务相互分离控制,授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关,也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。09年 5、按会计制度本身内容:分综合性会计制度,业务性会计制度、会计人员方面的制度 按设计权限分:统一会计制度、企业内部会计制度 按工作内容分:会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 按适用部门分:企业会计制度、预算会计制度 第二章企业会计制度的总体设计 一、名词解释 设计方案:是指根据企业会计涉及的范围,所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计

《会计制度设计》案例分析题

《会计制度设计》案例分析题 1.简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 【解答】 我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》;《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次,起统驭作用;应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位;企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引;企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体。 2.请说明下面的差旅费报销单是否全面,并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单 【解答】 1.该差旅费报销单不全面。 2.应补充的内容有: (1)在该表的表头最左侧补充部门名称。 (2)在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。 (3)该表中“共计天”内容太笼统,应变为“共计住勤天,途中天”。 (4)“其他费用”内容不明确,应变为“其他费用结算”。 (5)在该表中项目的内容中还应增加“合计”项目。 (6)在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。 (7)在“报销人”和“审核人”后还应补充(签章)二字。 (8)在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。 (9)在“差旅费合计”项目后面应补充“(大写)”。 (10)在表中的“分”字后面应补充“(¥)”。 (11)在该差旅报销单的最后应增加审核(业务主管、会计主管、财务负责人)等相关人员的亲笔签字。

电大会计制度设计形考练习及答案2017年秋

电大会计制度设计形考练习及答案2017年秋 会计制度设计形考一(1-3章) 第一章会计制度设计概论(3) 知识点1:会计制度设计的含义与内容 【任务一】 1.会计制度设计的要点有哪些? 【解答】 2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 【解答】 知识点2:会计制度设计的程序与方法 【任务一】 请调查某个企业或者单位,写出该企业设计会计制度采用的方法。 【解答】 知识点3:会计制度的总体设计和总则的设计 【任务一】 《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查,发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历,除了会计,“兼职”最多的岗 位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言:“在我们公司,结算岗位的员工叫会计,看管仓库的员工也叫会计。作为会计,出纳的事我做过,送货收钱的事也做过。”深圳某公

司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物,替她订制一些礼品送人,帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理,会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系,另外要防范做假账风险,应在坚持原则前提下做些合理避税,但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。要求:(1)试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点;(2)相对于大企业 而言,小企业会强调建立系统的内部控制制度吗?(3)小企业没有相对完善的内部控制制度,因此可能就存在一些不规范的做法,为了规避这种情况的出现,你有怎样的建议呢?(4)《小企业会计准则》(财会[2011]17号)已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗?阐述你的理由?(5)阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。【解答】 第二章企业对外财务报告设计(8) 知识点1:企业对外财务报告概述 【任务一】 资料:《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定,认为 通用的财务报告编制流程应包括:(1)制定财务报告编制方案;(2)确定重大事项的会计处理;(3)清查资产核实债务;(4)

会计制度设计调查报告

2006年2月我国新《企业会计准则》的颁布,标志着与国际财务报告准则趋同的中国新会计准则体系正式建立。这是我国会计准则改革10多年摸索之后的一次大爆发。自2007年1月1日起,新会计准则在上市公司范围内执行,国家鼓励其他企业执行。执行新准则的企业不再执行现行准则。《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。这就使得机制、截止目前,对会计工作规范出现了多元化、多层次的状况。执行新准则的不再执行原来的会计制度、不执行新准则的继续执行原来的会计制度和会计准则、小企业仍然执行《小企业会计制度》。这对企业的会计核算与管理工作提出了更高的要求,使得企业如何选择适合自己的会计制度更为重要,会计制度设计显得更有现实意义。 同时,新企业会计准则实现了与国际趋同,并妥善处理了会计确认、计量、报告与记录的关系,不再特别强调记录问题,而是更侧重于提升会计确认、计量与报告的地位,而这些确认、计量与报告的准则的制定更遵循了原则性导向,很多经济业务更需要会计人员的职业判断和结合企业实际进行处理。因此,搞好企业会计制度设计工作不仅有利于企业会计准则的实施,更有利于企业加强会计管理工作。 21世纪以来,随着我国居民生活水平的不断提高,汽车进入了千家万户。汽车工业稳步发展,中国汽车销量年年攀升,近四年来汽车销量复合增长率达到%,2009年销量达1360万量。随着中国汽车行业的不断发展,河南的汽车市场竞争日趋激烈,尤其是进口汽车市场正处于前所未有的、迅猛的发展阶段。大众作为进口汽车中的一员,业务发展突飞猛进,销售量数字不断攀升,所以,对于进口大众会计制度设计的调查和研究是很有必要的。 目录

第1篇概述 第1章导言 (4) 第1节公司专题简介 (4) 一、行业背景(汽车行业) (4) 二、公司介绍 (5) 第2节研究背景与意义 (6) 第3节研究对象及方法 (6) 一、调查对象 (6) 二、调查目的 (6) 三、调查方法 (7) 第2章河南中豫汽车贸易有限公司市场综合析 (8) 第2篇问卷解读 第3章调查结果分析 (11) 第1节调查对象的基本状况 (11) 第2节专题部分分析 (12) 第4章存在问题 (26) 第5章建议 (30) 结束语 (37) 附录 组员名单 (38) 致谢 (39) 第1篇 概述 第1章 导言 第1节公司专题简介

会计制度设计期末复习

《会计制度设计》2004年秋期末复习 一、简答题(共20分) 1.会计报表的内容和内部报表的作用与特点。 2.会计科目使用说明的内容。 3.设计采购和销货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。 4.设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。 5.生产费用分配标准的设计原则和费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。 6.投资业务会计制度设计的目标。 7.我国目前规定的编制合并会计报表的基本前提。 9.生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标。 10.销货业务会计制度设计的目标。 11.零售商业企业售价金额核算法的内容。 12.货币资金业务的内部控制方法、授权批准制度和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。 13.应收账款业务内部控制方法的设计内容。 14.差旅费借款业务内部控制方法的内容。 15.储存业务内部控制制度的设计要点。 二、综合设计题(共40分) 1.固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理及各账户之间的流转关系设计。 2.增值税为一般纳税人的企业(含批发企业)关于采购和销货业务手续和凭证流转程序及其退货内部控制设计。 3.长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。 4.备用金控制制度的内容设计。 5.制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。 6.现金、银行存款付款凭证的设计。 7.为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。 8.无形资产增加、减少、摊销等业务设计。 9.设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。 10.制造业商品销售业务中“发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。 11.工资发放明细表和费用分配表的设计。 12.单步式和多步式结构的利润表设计。

企业会计制度设计第二版高丽萍

第一章会计制度设计概述(练习题) 一、单选题 1.会计规范体系中,属于会计行政法规内容的是(c) a.会计法 b.企业会计准则 c.注册会计师职业准则 d.民间非营利组织会计制度 2.财政部门制定的会计制度,其特点是(a ) a.适用面广 b.适用面窄 c.适用性强 d.针对性强 3.会计制度设计的科学性原则是指(c) a.真实性和合规性原则 b.针对性和适应性原则 c.系统性和合理性原则 d.效益性和控制性原则 4.会计规范体系中,属于会计规章制度内容的是( d ) a.《会计法》 b.《会计基础工作规范》 c.《中国注册会计师职业准则》 d.《民间非营利组织会计制度》 5.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度,其特点是( a ) a.普遍适用性 b.可操作性强 c.技术性强 d.针对性强 6.从会计工作的内容来看,企业会计准则和企业会计制度属于( a ) a.会计核算制度 b.会计分析制度 c.会计监督制度 d.会计人员制度 7.会计制度按设计权限划分,可分为(c ) a.企业会计制度和预算会计制度 b.小企业会计制度和企业会计制度 c.统一会计制度和企业内部会计制度 d.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于(a) a.综合性会计制度 b.企业内部会计制度 c.业务性会计制度 d.会计人员制度 9.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( a.会计法 b.会计制度 c.会计准则 d.会计基础工作规范 10、会计制度按适用部门和单位分为( b ) a、小企业会计制度和企业会计制度 b、企业会计制度和预算会计制度 c、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 d、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( c ) a、综合性会计制度 b、企业内部会计制度 c、业务性会计制度 d、会计人员制度 12、会计规范体系的基础内容是( d ) a、会计法律 b、会计行政法规 c、会计职业道德 d、会计制度 b ) 13.按会计制度本身的内容,《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于( b )

会计制度设计练习题答案

第一章会计制度设计概述 一、单项选择题 1、会计制度按照会计工作内容可分为(C) A、综合性会计制度和业务性会计制度 B、统一会计制度和企业内部会计制度 C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 D、企业会计制度、预算会计制度 2、1912年,蒙可马利在其出版的《审计——理论实践》一书中提出了(B)的概念。 A、内部控制制度 B、内部牵制 C、控制目标 D、标准成本 3、会计制度按照设计权限分类,可分为(B) A、综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员制度 B、统一会计制度、企业内部会计制度 C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 D、企业会计制度、预算会计制度 4、下列不属于会计规范体系中会计规章制度的是(A) A、《总会计师条例》 B、《企业会计准则》 C、《小企业会计制度》 D、《民间非营利组织会计制度》 5、会计制度设计的对象是指(A) A、设计企业会计制度的具体内容 B、设计企业会计制度的主体 C、设计企业会计制度的客体 D、设计企业会计制度的方法 6、会计制度设计的程序中不包括(B)

A、准备阶段 B、预算阶段 C、设计阶段 D、定稿颁布阶段 7、下列属于会计制度设计的分析研究方法的是(C) A、实地调查 B、问卷测试 C、文字说明 D、索要文档 二、多项选择题 1、内部控制的基本目标主要有(ABCDE) A、保证会计信息的准确性 B、保证财务活动的合法性 C、保证国家法律法规的遵守执行 D、维护财产物资的完整性 E、保证经营决策的贯彻执行 2、会计制度设计的原则主要包括(ABCE) A、合规性原则 B、科学性原则 C、内部控制原则 D、配比性原则 E 、适应性原则 3、会计制度有多种分类方法,其中主要有(ABCD) A、按会计制度本身的内容分类 B、按设计权限分类 C、按会计工作内容分类 D、按适用部门和单位分类 E 、按宏观和微观范围分类 4、会计制度在会计管理中的作用包括(ABC)

电大会计制度设计期末复习指导新版

选择题( 单项选择20分; 多项选择20分) 请见本课程期末复习指导 简答题( 20分) 1.会计报表的内容和内部报表的作用与特点。 2.会计科目使用说明的内容。 3.设计采购和销货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。4.设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。 5.生产费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。 6.投资业务会计制度设计的目标。 7.中国当前规定的编制合并会计报表的基本前提。 9.生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标。 10.销货业务会计制度设计的目标。 11.零售商业企业售价金额核算法的内容。 12.货币资金业务的内部控制方法和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。 13. 应收账款业务内部控制方法的设计内容。 综合设计题( 40分) 1.固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理设计。 2.增值税为一般纳税人的企业( 含批发企业) 关于采购业务手续和凭证流转程序及其退货内部控制设计。

3.长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。4.备用金控制制度的内容设计。 5.制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。6.现金、银行存款付款凭证的设计。 7.为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。 8.无形资产增加、减少、摊销等业务设计。 9.设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。 10.制造业商品销售业务中”发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。 11.工资发放明细表和费用分配表的设计。 12.单步式和多步式结构的利润表设计。 ( .12.16) 会计制度设计期末辅导( 文本) 企业会计制度设计应该包括的内容有哪些? 企业会计处理方法选择的一般原则和具体内容? 答: 企业会计制度设计应该包括的内容: 财务会计制度设计; 成本会计制度设计; 内部控制制度设计; 管理会计制度设计; 计算机会计制度设计。 企业会计处理方法选择的一般原则: 一贯性原则、谨慎性原则、重要性原则、规范性原则、适应性原则。会计处理方法选择的具体内容请参照教材第13页理解。

会计制度设计必背要点

会计制度设计必背要点

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第一章一、会计制度设计的意义 (一)会计制度概念及其在会计管理中的作用 1.会计制度的概念。(识记) 会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。 政府部门:财政部门制定的:会计准则、企业会计制度。指导作用,统一的,通用的,强制性较大。 企业:内部的。专用的,具体的,有一定的强制性。 2.会计制度的分类及特点。 (1)按会计制度本身的内容,可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。 ①综合性会计制度:规范全国会计工作的法律、法规和制度。《会计法》,《企业会计准则》,《会计档案管理办法》等。 特点:普遍性,强制性。 ②业务性会计制度:规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。《企业会计准则——应用指南》,《企业会计制度》,《小企业会计制度》等。 特点:适用于某一类企业或某一类业务;可操作性强;技术性强。 ③会计人员制度。《会计人员职责条例》等。 特点:规范对象是会计主体,而不是会计业务;体现政府对付人员的管理模式和要求。(2)按设计权限分类,可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。 ①统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如:《会计法》,《企业会计准则》,《金融企业会计制度》等。 特点:适用面广;规范共性问题。 ②企业内部会计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。 特点:适应面窄,只适合本单位使用;适用性强;个性。 (3)按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。 ①会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如:会计准则,企业会计制度等。 特点:与业务性会计制度的特点相同。 ②会计分析制度。对会计对象进行分析和考核,以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 特点:总结性;前瞻性或预测性;建设性。 ③会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如:《注册会计师法》。 特点:目的性强;监督性强;既有会计行为客体,又有会计行为主体;惩前毖后。 (4)按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。 ①企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如《企业会计制度》,《金融企业会计制度》,《小企业会计制度》等。 特点:反映企业资金周转循环规律,核算基础是权责发生制。 ②预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位(非营利)收入、分配、使用和报告情况的会计制度。 特点:反映预算资金的收支运动,核算基础是收付实现制。 (二)会计制度设计的概念及意义 1.会计制度设计的概念。(识记)

中小企业会计制度设计的现状及对策

竭诚为您提供优质文档/双击可除中小企业会计制度设计的现状及对策 篇一:中小企业会计制度设计-20xx0505 安徽广播电视大学 本科毕业论文 中小企业会计制度设计问题探讨 所在班级20xx春会计本科 学号1234001211237 姓名周平 指导教师刘丹丹 中小企业会计制度设计问题探讨 内容提纲: 一、中小企业会计制度设计的概述 二、中小企业会计制度设计的主要内容及存在的问题 (一)中小企业会计制度设计的主要内容 (二)企业会计核算制度设计 (三)会计机构设置和人员配备 (四)会计管理和监督制度的设计 (五)中小企业会计制度存在的问题

(六)中小企业财务会计制度不健全 (七)财务会计基础工作薄弱 (八)会计信息不够真实 (九)管理模式僵化,管理观念陈旧 (十)内部管理混乱 三、健全中小企业会计制度的对策及建议 (一)健全内部会计监督制度会计机构 (二)规范基本会计核算制度 (三)鼓励推动中小企业信息化 (四)加强会计人员继续教育 (五)设置合理的会计岗位 (六)明确财务会计工作目标定位 中小企业会计制度设计问题探讨 学号:1234001211237姓名:周平 摘要:中小企业在我国国民经济中的地位举足轻重,已逐渐成为国民经济的主要增长点,而会计制度更是推动中小企业业务发展的重要组成部分。因此,建立一套健全、合理、完善的会计制度对中小企业的发展是至关重要的。目前国内中小企业会计核算不健全,财务管理混乱的现象较为普遍,严重影响了会计管理职能的发挥,甚至影响了企业的生存与发展。本文分析了国内现有的中小企业会计制度设计及相关组织架构,并指出当前会计制度设计存在的问题和发展的局

2018年10月自学考试00162会计制度设计试题答案解析

2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页,满分l00分,考试时间l50分钟。 考生答题注意事项: 1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效,试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3.第二部分为非选择题。必须注明大、小题号,使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题:本大题共20小题,每小题l分,共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的,请将其选出。 1.按照会计制度的内容,《企业会计准则》属于1p2 C A.会计人员制度B.企业内部会计制度 C.综合性会计制度D.内部控制制度 2.企业会计制度的总体设计是2p35 B A.会计不相容岗位进行总体设计 B.会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C.会计机构进行总体设计 D.企业的风险控制制度进行总体设计 3.下列选项中,不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A.权责对等原则B.信息化原则 C.控制性原则D.适应性原原则 4.数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A.收入类账户B.存货类账户 C.费用类账户D.应收、应付类账户

5.在下列岗位中,属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A.出纳员和会计稽核人员B.现金支出审批人员和会计部门负责人 C.财产登记和财产保管人员D.制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6.企业在设计发出存货实际成本计价方法时,可以选择的方法是6p176 C A.定额法B.后进先出法 C.加权平均法D.经验法 7.以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B.长期股权投资 C.投资性房地产D.交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括:8p249 D A.规定固定资产构成条件B.固定资产的分类 C.固定资产计价D.固定资产的维修方法 9.企业在筹集股本过程中,收到投资者购买普通股款项,对股价超出面值的部分,用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A.股本B.盈余公积 C.资本公积D.利润分配 10.若企业大批量单步骤生产同类产品,月末一般没有在产品,并且产品的品种为两种,那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A.定额法B.品种法 C.分批法D.变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时,退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A.退货和销售折让的执行,必须有授权领导的批准 B.设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C.对退货方和享受折让方考虑附加条件

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