新华制药内部控制论文
新华制药内控失败分析
摘要：完善的内部控制制度对企业健康发展的重要性不言而喻，是企业防范财务风险、提高管理水平的重要保证。新华制药2011年内部控制审计报告被出具否定意见，这是迄今为止中国资本市场2000多家上市公司中出现的第一份否定意见。本文根据内控五要素对新华制药内部控制进行研究，对其出具否定意见的原因进行分析，并提出对注册会计师和公司的思考和启示。
关键词：内部控制;新华制药;应收账款;内控五要素
1 案情简介
2012年3月底，新华制药被信永中和会计师事务所（简称“信永中和”）出具了否定意见的内部控制审计报告，这是迄今为止中国资本市场2000多家上市公司中出现的第一份否定意见。信永中和在内部控制审计报告中指出该公司内部控制存在以下两个重大缺陷：
（1）新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司内部控制制度对多头授信无明确规定。但是，在实际执行中，该医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得最终的总授信额度过大。
（2）该医贸公司内部控制制度规定，对客户授信额度不大于该客户的注册资本。但在实际执行中，对部分客户超出客户的注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
2 案例分析
新华制药属于内控失败，所以对其采用内控五要素分析。内部控制五要素为控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监控。控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础，管理层的态度和企业组织结构更是定下了内部控制的基调；风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险，是内部控制的前提；控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策和程序，为内部控制的核心；信息与沟通旨在取得及时、确切的信息，并进行有效的沟通，为内部控制提供条
件；监控着眼于确保企业内部控制的持续有效运作，起到润滑剂的作用。
2.1 控制环境
内部控制环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，对内部控制体系的运行效果有着直接并且重大的影响。其中的组织结构是企业内部环境的有机组成部分。
股东大会下分设董事会和监事会，总经理下设各级平级机构，相互牵引和制约，各个部门的职责、权力的界限清晰，其中审计部处于平级机构。这说明在制度层面，公司的组织结构设计较合理，符合企业内部控制的基本要求，如图1。但存在特殊情况时，董事会还是凌驾与审计部门之上。
图1 新华制药组织结构图
在新华制药2011年度的内部控制自我评价报告中，“本公司管理当局认为，本公司按照有关法律法规和有关部门的要求，建立健全了完整的、合理的内部控制，总体上保证了本公司生产经营活动的正常运作，在一定程度上降低了管理风险，并按照控制制度标准于2010年12月31日与会计报表相关的重大方面的执行是有效的”。即公司内控自我评价是有效的。
但在新华制药2011年度的内部控制自我评价报告中，“对子公司控制方面，针对子公司内控制度中缺少多头授信的规定及内控制度执行不严导致对客户授信额度过大造成损失的问题，公司修订印发了《山东新华制药股份有限公司营销信用风险管理办法》，对多头授信做出明确规定，并加大了监督检查力度，以防形成新的因授信额度过大导致的信用风险”。
前后两份报告相互矛盾，也就说明内控在某种程度上是存在问题的。这问题
主要体现在内控执行过程中执行力不足，各部门在实际履行过程中没有有效的发挥其职能。例如，新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定，对客户授信额度不大于该客户的注册资本。但在实际执行中，对部分客户超出客户的注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。由此我们可以看出，新华制药的内部审计的结果和质量不高，企业内部审计工作的广度和深度还有待加强。
2.2 风险评估
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险影响企业实现其目标、危害其经营，所以我们要对企业进行风险评估。
新华制药与欣康祺医药存在着长久的合作关系，在近三年的财务报告中欣康祺医药是重要客户，如表1。所以对欣康祺医药进行风险评估是极其必要，然而可惜的是企业并没有对此作出重视的反应。
表1 近三年对欣康祺医药的销售情况
欣康祺医药虽然是医药公司，但是其主要业务已经转变为金融业务。营运模式是从上游赊购拿货，再以低3%～5%的价格现销给下游，将赚取的现金投入期货市场以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因。同时，欣康祺从2009年开始从事非法集资活动，而在2011年9月开始，无法以承诺的月利3%还款付息。此外，云南白药和东阿阿胶曾收到无法兑换的欣康祺开具的银行汇票。至此以后，两家便于欣康祺医药再无业务往来。
欣康祺医药作为新华制药的大客户，而新华制药的高官们风险管理意识薄弱，没有在销售前充分了解欣康祺医药的情况，对欣康祺医药进行资信评估，同时缺乏实时关注其动向。欣康祺在2011年9月非法集资时间就开始发酵，银行汇票无法兑换的事件在同业之间流传。而新华制药在获知的情况下仍然进行大幅
交易和应收账款大幅攀升。这两方面的缺乏给公司带来六千多万的直接经济损失。
2.3 控制活动
控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。从新华制药内控重大缺陷产生的原因来看，主要问题集中暴露在销售业务流程设计和执行以及母公司对子公司的监管控制出现了问题。
2.3.1对销售活动的控制
从横向来看，2011年中期，欣康祺医药为新华制药第五大客户，共向新华制药采购1999.1万元，占其营收总额的1.31%。2011年中期，新华制药应收账款前五名客户中没有欣康祺医药，第五名为新华制药寿光有限公司，欠款金额为898.8万元。但2011年年报显示，欣康祺医药及其关联方欠新华制药货款总计6073.17万元。从纵向来看，新华制药2010年中期报告显示，新华制药对欣康祺医药的销售额为4314.5万元，在2011年上半年仅向欣康祺医药销售了1999.1万元，销售商品已经大幅减少。
从横纵分析来看，新华制药对欣康祺医药的销售金额在2011年下半年的额却又大幅增加，即使在欣康祺隐藏危机开始出现时，这主要是因为销售部门为了追求较高的销售额，达到企业的销售目标，忽略了风险。由此说明企业对于销售活动的内部控制做的很不到位，导致企业年末计提了4060.6万元坏账，2011年度增收不增利。
2.3.2对子公司管理控制
新华制药全资子公司医贸公司内部控制制度缺少多头授信的明确规定。在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门分别向同一客户授信，造成授信额度过大，进而承担了较大的风险。由此可见，该公司内部控制流程存在设计重大缺陷。
子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但实际业务中对部分客户授信却超出其注册资本，表明该公司内部控制执行也存在重大缺陷。而这些问题集中出现在子公司医贸公司，也就是说，新华制药对子公司的管理控制存在问题。
2.3.3对应收账款的控制
2011年中期，新华制药应收账款前五名客户中没有欣康祺医药，第五名为新华制药寿光有限公司，欠款金额为898.8万元。2011年年报显示，欣康祺医药的欠账金额为4060.6万元，
及其关联方欠款为2012.57，总计6073.17万元。其中关联方交易主要因为是新华制药先其他四家公司提供了担保。
新华制药应收账款内部控制联动体系缺失。财务部门、信用部门与销售部门的协调永远是应收账款内部控制中的重要问题。销售部门往往片面追求高销售额，忽视与财务部门之间的信息沟通，导致应收账款大幅上升，增加了收款风险。同时，财务部门没有引起足够重视，对客户及其关联方的整体风险缺乏应有关注和警惕，应收账款的信用管理也存在问题
2.4 信息与沟通
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
新华制药销售部门和财务部门之间信息沟通较少最终导致企业大额应收账款无法收回。同时，其下属全资子公司医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门分别向同一客户授信，造成授信额度过大，超过其注册资本的赊销以及发生未授信发货的情况。
新华制药内部的销售和财务部门，母公司和子公司之间的信息与沟通是存在问题的，产生重大缺陷。
2.5 监控
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容
前文所述的2010年公司内控自我评价是有效的，信永中和也在2012年前并未出具内部审计否定报告意见。同时内部控制问题不是一个短期的问题，而是长期形成的。可是，在欣康祺医药事件爆发之前，新华制药内部并没有发现其在应收账款制度设计以及执行方面的缺陷，暴露出其应收账款监控薄弱，还有待加强和完善。
2.6 审计成功
根据上述内控五要素的分析，新华制药下属的医贸公司在内部控制方面存在极其重大的缺陷,内部控制是无效的。同时,母子公司在信息与沟通方面存在严重不足，母公司自身的应收账款控制也存在问题。所以新华制药应该对其内部控制进行整改以加强公司的内部控制。
据此，信永中和出具的否定意见报告书是完全正确的行为。信永中和会计师事务所在新华制药2012年度内部控制报告中披露的新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本,但医贸公司在实际执行中,对部分客户超出客户注册资本授信,使得授信额度过大,同时医贸公司也存在未授信的发货情况构成其出具否定意见的内部控制审计报告的理由。
3 思考与启示
3.1 注册会计师行业的启示
在我国，内部控制规范发展的比较晚，之前一直都是对内部控制的披露自愿性。之后，2008年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》，2009年7月1日开始，所有企业必须根据《企业内部控制基本规范》来披露内部控制信息，2010年4月26日又颁布了《企业内部控制配套指引》来规范企业的内部控制。但是对于内部控制的审计意见，没有事务所出具过否定意见。随着该案例的发生，这无疑对中国注册会计师的证券市场执业质量敲醒了警钟，随着社会的发展，证券市场要求注册会计师充分发挥其社会职能，提高对内部控制信息披露的全面性，加强对内部控制风险的警觉性。
山东新华制药是我国第一份被出具内部控制审计的否定意见，它标志着内部控制审计开始真正地独立。内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完整的内在机制。内部控制审计应该与财务报表审计一样受到重视，不应轻视。企业内部控制审计制度的确立，能够加强注册会计师对企业内部控制有效性进行客观独立的鉴证；能够监督推动企业将内部控制规范落实到实处，促使企业加强内部控制规范建设，提升财务报表风险防范能力，同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对社会发展起到至关重要的作用
在具体的实务操作方面，审计师要意识到现在面临的风险与责任比以前大很多，所以在工作方法与思路上要有所调整，以前做预审的时间通常在11月，现在应该大大提前。而用从报表出发看问题也很难及时发现问题，在内部控制审计过程中严格审计程序和完善的审计底稿是保护审计师和事务所的基本要求。
3.2 对公司的启示
3.2.1 增强风险防范意识。
在企业建立自上而下的稳健的内部控制制度中，严格按照内控程序执行，尽量避免由于对风险疏忽所造成的损失，提高企业控制风险的能力。要未雨绸缪，重视事先的风险分析和对重要客户的风险评估和实时关注。
3.2.2对企业应收账款实行全过程管理。
全过程的应收账款管理应该包括事前管理、事中管理和事后管理。企业中最重要的便是销售与财务，两者共同交接处便是应收账款。应收账款的发生，收回，处置都应该实时了解和监控，以便企业内控的有效运行。
3.2.3建立信息共享平台。
建立起应收账款的信息共享平台，设计完整的应收账款控制系统。各部门将应收账款相关数据录入系统，系统自动核对，以提高会计处理的准确性，也有利于人力、时间、金钱成本的节省。各部门也可以在平台上看到其他部门的应收账款信息，信息在各部门间流动，部门之间相互牵制、相互监督，提高信息的公开性、透明性。
3.2.4提高内部审计的地位。
提高内部审计部门的地位。审计委员会作为公司治理结构中的核心监督部门，担负着对外部审计的聘请和对内有效监督的职责。提高内部审计部门的地位才能保证内部审计的独立性和权威性, 否则只能是形同虚设。内部审计有助于建立有效的信息披露控制和报告机制，定期或不定期地对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 以便及时发现和纠正出现的问题，这需要由较高地位的内部审计部门来加强监督。
参考文献：
[1] 朱建弟.新华制药案内控失败责任浅析[J].首席财务官,2013,(2):62-64
[2] 向佳.内部控制审计案例分析——新华制药被出具否定意见[J].企业导报，2012,(11):116.
[3] 新华制药.2009年年度审计报告[R].上市公司公告,2010.
[4] 新华制药.2010年年度审计报告[R].上市公司公告,2011.
[5]新华制药内控重大缺陷，信永中和被指严重失职．https://www.360docs.net/doc/9a18195567.html,/ 2012-04-06/140103471.html
企业内部控制的经典案例概要
企业内部控制的经典案例 --巨人集团的兴衰 一、公司背景 巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者,一度在市场上叱咤风云,该企业以闪电般的速度崛起后,又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。1989年8月,史玉柱用先打广告后付款的方式,将其研制的M-6401桌面排版印刷系统软件推向市场,赚进了经商生涯中的第一桶金,奠定了巨人集团创业的基石。1991年4月,珠海巨人新技术公司成立;1993年7月,巨人集团下属全资子公司38个,成为中国第二大民营高科技企业;1994年年初,号称中国第一高楼的巨人大厦一期工程动土,同年史玉柱当选为“中国改革风云人物”;但1997年年初,巨人大厦在只完成了相当于三层楼高的首层大堂后停工,各方债主纷纷上门,老“巨人”的资金链断裂,负债2.5亿元的史玉柱黯然离开,巨人集团破产。 二、老“巨人”的衰弱----内部控制的紊乱 (一内部环境 巨人集团有董事会,但形同虚设。史玉柱手下的几位副总都没有股份,在集团讨论重决策时,他们很少坚持自己的意见,他们也无权干预史玉柱的错误决策。因此,在巨人集团的高层没有一种权力制约,巨人集团实行的是“一个人说了算的机制。另一方面,权利都集中在史玉柱一人手中,因此,监事会实质上也无法起到任何监督和制衡的作用。集团的快速扩张,资产规模的快速膨胀,也是的内部的管理变 得浮躁而混乱。同时,巨人集团从几个人发展到上千人,人员素质、组织结构以及企业文化都在不断磨合;由于缺乏规范的基础性内部控制,各类违规、违纪、违法案件,诸如截留、坐支、挪用公款、搞虚假广告等问题屡见不鲜;最终酿成了资金断流、经营难以为继的局面,甚至在危急时刻,“巨不肥”带来的利润还被一些人私分,如此可见,巨人集团的内部环境存在着多大的漏洞。
(完整版)内部控制体系毕业论文
摘要 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在2004年颁发了《企业风险管理框架》；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国2008年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。 关键词:内部控制；评价；诊断；对策
Abstract In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone's attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the "Enterprise Risk Management Framework"; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the" Guidelines for control ".And our country In June 2005, the State Council agreed to "Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines".In July 2006 the internal control standards committee established. Meanwhile, China's real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words：internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure
集团公司内部控制案例解析
企业内部控制规范案例 一、资金内部控制 （一）某公司出纳贪污公司款项案。 A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。 几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。 后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。 结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。 思考：问题何在？风险何在？ 1.传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 2.新准则下，问题应当如何考虑？ 1）未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。导致风险加大。 李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。 李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。 2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。 3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 进一步：G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。 （二）杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。 其具体手段如下： 1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映； 2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。 李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有
中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究 毕业设计(论文)
无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日
摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。
新华制药内部控制论文精编版
新华制药内部控制论文 精编版 MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】
新华制药内控失败分析 摘要：完善的内部控制制度对企业健康发展的重要性不言而喻，是企业防范财务风险、提高管理水平的重要保证。新华制药2011年内部控制审计报告被出具否定意见，这是迄今为止中国资本市场2000多家上市公司中出现的第一份否定意见。本文根据内控五要素对新华制药内部控制进行研究，对其出具否定意见的原因进行分析，并提出对注册会计师和公司的思考和启示。 关键词：内部控制;新华制药;应收账款;内控五要素 1 案情简介 2012年3月底，新华制药被信永中和会计师事务所（简称“信永中和”）出具了否定意见的内部控制审计报告，这是迄今为止中国资本市场2000多家上市公司中出现的第一份否定意见。信永中和在内部控制审计报告中指出该公司内部控制存在以下两个重大缺陷： （1）新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司内部控制制度对多头授信无明确规定。但是，在实际执行中，该医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得最终的总授信额度过大。 （2）该医贸公司内部控制制度规定，对客户授信额度不大于该客户的注册资本。但在实际执行中，对部分客户超出客户的注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。 2 案例分析 新华制药属于内控失败，所以对其采用内控五要素分析。内部控制五要素为控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监控。控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础，管理层的态度和企业组织结构更是定下了内部控制的基调；风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险，是内部控制的前提；控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策和程序，为内部控制的核心；信息与沟通旨在取得及时、确切的信息，并进行有效的沟通，为内部控制提供条件；监控着眼于确保企业内部控制的持续有效运作，起到润滑剂的作用。 控制环境
上市公司内部控制缺陷的分类与披露
２０１２年第５期 /安然、世通等一系列会计丑闻的爆发，引发了美国乃至全球对内控机制的极大重视。2002年7月美国SOX 法案的颁布，标志着内部控制已由一项自发性的治理机制，演化为一种政府监管强力推动的制度建设。 我国在借鉴SOX 法案的基础上，于2008年6月颁布了 《企业内部控制基本规范》，并于2010年4月颁布了《企业内部控制配套指引》，为我国企业建立健全内部控制体系提供了一个可供遵循的统一标准，必将全面提升我国上市公司的经营管理水平。但现有规范对内控缺陷的认定只是做了原则性的规定，因此，企业在实务操作时面临自我选择和认定的困境。例如，如何界定公司层面和财务报告层面的内控缺陷，哪些缺陷必须对外披露等等。 鉴于此，本文在分析我国上市公司内控缺陷认定和披露现状的基础上，对内控缺陷的分类及对外披露等方面提出了改进建议。 内部控制缺陷的定义、分类及相关文献 1.定义与分类 内部控制缺陷，是指内部控制设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊，或内部控制的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊，从而使内部控制无法为控制目标的实现提供合理保证。 《企业内部控制评价指引》将内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，按照内部控制缺陷的影响程度，进一步将其分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。 2.相关文献研究 Ge 和M cvay （2005）对SOX 法案生效后，披露重大 控制缺陷的261家公司进行了研究， 将重大内控缺陷分为九大类：账户类缺陷、培训类缺陷、期末报告和会计政策类缺陷、收入确认类缺陷、职务分离类缺陷、账户核对类缺陷、子公司类缺陷、高管类缺陷和技术类缺陷。Hammersley 等（2007）通过咨询会计师事务所合伙人和公司高管，将内控缺陷按照审计难易程度，分为较难审计类和容易审计类内控缺陷。Bedard 等（2009）在研究内控缺陷修正与盈余质量关系时，将实质性缺陷划分为账户交易层面的缺陷和公司层面的缺陷。 我国学者对内控缺陷的识别，主要包括两类：一是，按照内控要素对内控缺陷进行分类。 如刘逢春、池国华、占军华（2010）对工商银行披露的重大缺陷的数量和类型进行统计与分析时，围绕内部控制五要素对重大缺陷进行分类。 南京大学课题组（2010）与内部控制五要素一一对应，总结出五大类公司内控缺陷：控制环境缺陷、风险评估缺陷、 控制活动缺陷、信息与沟通缺陷与内部监督缺陷；二是，如国外的研究直接进行分类。瞿旭、李明等（2009）将内部控制实质性缺陷划分为账户特定式、培训、期末报告与会计政策、收入确认、职责划分和授权、对账、子公司、高级管理层以及技术问题九大类型。单华军（2010）统计了深市主板公司的内部控制缺陷的11类表现形式（子公司、关联交易、信息披露、内部审计、重大资产重组、债务重组、董事会、投资者关系、会计账户、激励体制、 培训）。以上国内外对内控缺陷的识别分类并没有形成系统研究，且多是从自身研究角度出发对内控缺陷进行分类，缺陷认定缺乏统一的标准。 上市公司内部控制缺陷的分类与披露 ■上海/蒋伟伟 摘要：内部控制缺陷的认定是内部控制有效性评价的核心，而现有的准则规范在这方面存在空白，国内外学者也未对内部控制缺陷认定做出系统研究。鉴于此，本文对我国上市公司内控缺陷认定和披露现状进行分析，并提出了改进建议。 关键词：内部控制缺陷；分类；披露 81
中天城投集团股份有限公司内部控制制度
中天城投集团股份有限公司内部控制制度 1.总则 为规范和加强中天城投集团股份有限公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，保护投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《企业内部控制基本 规范》、《深圳证券交易所股票上市规范运作指引》、等法律法规和《公司章程》规定，结合公司实际，制定本制度。 1.1 定义 本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工参与实施的、旨在实现控制目标而提供合理保证的过程。 1.2 内部控制的目标是： 1.2.1合理保证公司经营管理合法合规； 1.2.2保障公司资产安全； 1.2.3保证公司财务报告及相关信息真实完整； 1.2.4提高经营效率和效果； 1.2.5促进公司实现发展战略。 1.3 应遵循的原则： 1.3.1全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 1.3.2重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 1.3.3制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 1.3.4适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 1.3.5成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 1.4 内部控制包括下列基本要素： 1.4.1内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 1.4.2风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 1.4.3控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 1.4.4信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 1.4.5监督检查。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 2.内部环境 内部环境是实施内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的有力保障。控制环境的情况决定了整个机构高层管理者的态度与基调，同时也自上而下地影响了整个机构的内部控制意识，公司须根据国家 中天城投集团股份有限公司内部控制制度 有关法律法规和公司章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责 权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。主要包括公司治理结构、组织机构设置与权责分配、企业 文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制、监管部门的参与等内容 2.1 股东大会是公司最高权力机构，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表
中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究毕业论文
毕业论文（设计） 题目：中小企业内部控制制度 存在的问题及对策研究
目录 摘要 (1) 一、引言 (1) 二、内部控制概述 (2) (一)内部控制的含义 (2) (二)中小企业加强内部控制的意义 (2) 1．有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 (2) 2．有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 (2) 3．有利于提升中小企业的经营管理效率 (2) 4．有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 (3) 三、我国中小企业内部控制存在的问题 (3) (一)企业行为主体内部控制意识薄弱 (3) (二)不重视企业文化 (3) (三)缺乏良好的内部控制制度 (3) 1.会计基础不规范，财务制度不健全 (4) 2.人力资源体系不健全 (4) 3.缺乏良好的信息系统和沟通机制 (4) 4.监督制度不完善 (5) 5.风险意识淡薄，风险管理不规范 (5) 四、加强中小企业内部控制的措施 (6) (一)加强企业行为主体方面的控制 (6) (二)注重企业文化的建设 (6) (三)完善相关内部控制制度 (7)
1.加强会计基础工作，健全财务制度 (7) 2.完善人力资源政策 (7) 3.构建有效的信息交流与沟通体系 (8) 4.完善监督机制 (9) 5.加强风险分析与控制 (9) 参考文献 (10) Abstract (11)
中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究 摘要：随着我国经济的迅速发展，民营企业的不断兴起和发展壮大，中小企业已成为国民经济的重要组成部分。中小企业在吸收就业、提供国家税收、促进经济增长方面做出了巨大的贡献。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。本文简述了加强中小企业内部控制的意义，分析了中小企业内部控制的现状，并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议，以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。 关键词：中小企业；内部控制；问题；措施 一、引言 中小企业对于经济的发展具有重要的作用：中小企业也成为中国经济中越来越引人瞩目的力量。目前，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位。随着近几年国有企业结构调整步伐的加快，中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是，一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制而导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。尤其是在近年的金融危机中，有一大批中小企业陷入困境，更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此，以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针和提高经营效率、确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是中小企业持续、健康发展的重要保证。中小企业一般发展时间较短，由于资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，要想在竞争激烈的市场环境中，获得长久的发展机遇并抵抗各种风险，应对自身的内部控制建设给予充分重视。本文分析了中小企业在内部控制方面存在的一些问题，并提出了相应的对策。
新华制药内控失效案例分析
新华制药内控失效案例分析 摘要：山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是 H 股与 A 股上市公司，属中国制药工业 50 强，在我国化工与医药领域一直具有较高的影响力和地位，也是商务部重点培育和发展的出口品牌，但是在2012年引起人们广泛关注却不是因其市场地位，而是因为处于上市公司披露内部报告的第一年，它是唯一一家因为内部控制制度存在缺陷而被出具否定意见的上市公司。本文试图基于COSO五要素对其进行内控分析，找出其被出具否定意见的合理性，通过分析该公司内部控制失效的原因，提出笔者的一些思考与建议。 关键字：新华制药，内部控制，应收账款 一、案例介绍 2010年财政部，证监会，银监会，保监会，审计署联合发布了《企业内部控制配套指引》。按照要求，境内外同时上市的公司在2011年会计年度结束后，应随同年度报告一同披露企业内部控制评价报告和内部控制审计报告。截至 2012 年4 月30 日，67 家公司全部披露了 2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。在这67家中只有一家——新华制药公司被信用中和会计师事务所出具了否定意见，信用中和认为该公司内控存在两个重大缺陷：一是，新华制药子公司——山东新华医药贸易有限公司（简称“医贸公司”）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。
二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收账款6.07亿元，同时由于欣康祺医药因涉嫌非法吸收公众存款而被立案调查，经营出现异常，资金链断裂，新华制药将面临重大损失。 二、基于COSO五要素下的内控分析 COSO内部控制五要素包括控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通和监控五部分。控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础,管理层的态度和企业组织结构更是定下了内部控制的基调风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险,是内部控制的前提控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策和程序,为内部控制的核心信息与沟通旨在取得及时、确切的信息,并进行有效的沟通,为内部控制提供条件监控着眼于确保企业内部控制的持续有效运作,起到润滑剂的作用。 1、控制环境 COSO报告把控制环境作为内部控制系统的首要因素，认为控制环境是一个企业进行内部控制的氛围，是其他控制成分的基础。组织机构是企业内部环境的有机组成部分，根据新华制药年度的内部控制自我评价报告,新华制药的组织结构设计较合理,符合企业内部控制的基本要求，但公司的内部审计部门是直接向公司的总经理，副总经
内部控制缺陷披露的国外文献述评
全国中文核心期刊·财会月刊□内部控制缺陷披露的国外研究文献述评 时军 （吉林财经大学会计学院长春130117吉林大学管理学院长春130022） 【摘要】本文主要对国外文献中内部控制缺陷披露所涉及的主要问题进行分类整理，分别从SOX法案对内部控制缺陷影响、内部控制缺陷与审计相关内容关系、内部控制缺陷对应计质量影响、内部控制缺陷对银行贷款影响等方面进行阐述。本文还提出国外研究内部控制缺陷披露研究存在局限性，并归纳研究启示，进行未来研究展望。 【关键词】SOX法案内部控制缺陷缺陷披露 2001年，安然、世通等上市公司舞弊丑闻爆发，各国监管部门相继出台法规条款规范企业内部控制信息披露。2002年美国为恢复投资者对证券市场信心，同时规范资本市场运行，颁布SOX法案，其中302条款要求企业管理层按季度或年度与财务报告有关公司内部控制及其有效性进行评估，公司应当向审计师及其董事会下属审计委员会披露内部控制存在重要缺陷和重大缺陷，保证对内部控制变更信息（主要指内部控制缺陷更正的措施）进行适当披露；404条款要求管理层在其年度文件中提供关于与财务报告有关的内部控制的年度评估报告，如果与财务报告有关的内部控制中有一个或多个重要缺陷，管理层将不能对财务报告的内部控制有效性作出评估结论，管理层应该披露自最近一个会计年度末以来财务报告内部控制方面的所有重要缺陷。 2010年中国财政部等五部门颁布的《企业内部控制评价指引》第四章“内部控制缺陷的认定”指出：“企业内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。” 对于内部控制披露研究，国外已取得丰富的研究成果，本文对其进行归类，具体概括为如下几方面： 一、SOX法案后对内部控制缺陷披露影响 Bedard and Graham（2010）针对SOX法案404对内部控制缺陷检测和严重性分类进行考察，通过控制测试，审计师可以检测出大约四分之三的未整改的内部控制缺陷。分析了单个控制水平的缺陷并直接通过合约团队的报告去考察缺陷方法。数据不仅包括MW（Material Weakness），而且还包括审计师检测出的其他不太严重的ICD（Internal Control Deficiencies）。研究结论表明：审计师检测出四分之三的ICD，是尤其严重和扩散的。没有发现内部审计功能的出现能够促进检测，而发现有三分之二审计师检验MW通过控制测试，且大多数SD （significant deficiency）不会通过检测误报。 Hammersley，Myers和Shakespeare（2008）主要探讨了在SOX法案302条款下股票价格对管理者披露内部控制缺陷的反应，阐述了内部控制缺陷的特征，包括它们的严重程度、管理层关于内部控制有效性的结论、披露的模糊性等。揭示出对于内部控制缺陷披露的内容主要依靠内部控制缺点的严重性。研究结论表明：发现市场反应级别和缺陷严重程度有关，收益率对重大缺陷发生负相关关系；如果管理层得出内部控制是有效的，收益会显著负相关下降；总的来说，这些结果表明包含在内部控制缺陷披露中的信息是有效的，是被投资者用来修正关于公司价值的期望的。 Kim Park（2009）主要检测了SOX法案下内部控制缺陷披露引起的不同股票市场的反应。主要研究结论为：考虑ICD市场不确定性的影响，检验市场不确定性变化影响在横截面差异方面对ICD市场反应。研究主要贡献：第一，研究中阐述激励对ICD的披露，并显示市场不确定披露的影响；第二，通过提供新的政策要求是如何影响资本市场，研究可能会帮助政策制定者评估会计政策的内涵和会计准则制定的环境。 Ge Park（2009）关注2002年以后SOX执行后管理层内部控制缺陷的描述。研究主要结论为提供在财务报表内部控制302条款下重大缺陷明确类型，验证管理层披露显示较差内部控制与会计控制资源不足分配相关。统计分析中，发现公司的重大缺陷趋向于更复杂的、更小型的、更少的盈利能力的企业。 Darrough，Huang和Zur（2010）主要检验SOX302和404条款披露内部控制环境后如何影响公司控制的市场反应,研究主要结论为：存在内部控制缺陷的企业会有增值会计信息评估企业价值；研究结果证明具有内部控制缺陷的企业存在较差的公司治理水平。阐述在宣告日期附近，披露内部控制缺陷的收购者相对于没有披露内部控制缺陷的企业获得更小的累积异常收益率（CAR），存在内部控制缺陷的企业相对于没有内部控制缺陷企业会收到较高的CAR。 二、内部控制缺陷对银行贷款影响 Costello and Wittenberg-Moerman（2011）调查财务报告质量对借款协议中债权人监管机构的影响，依据的是SOX内控报告衡量财务报告质量。研究结论为：当企业存在内控 2012．12下旬·71·□
新华制药内部控制审计报告2011年
北京市东城区朝阳门北大街 8号富华大厦A座9层 联系电话: telephone: +86(010)6554 2288 +86(010)6554 2288 ShineWing certified public accountants 9/F, Block A, Fu Hua Mansion, No.8, Chaoyangmen Beidajie, Do n g c h e n g Di s t r i c t,B e i j i n g, 100027, P.R.China 传真: facsimile: +86(010)6554 7190 +86(010)6554 7190 信永中和会计师事务所 内部控制审计报告 XYZH/2011A1052 山东新华制药股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了 山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药）2011年12月31日财务报告内部控制 的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价 指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是新华制药董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意 见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变 化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审 计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、导致否定意见的事项 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重 大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。 新华制药内部控制存在如下重大缺陷：
集团公司内部控制流程管理规范
XXXX部明控制 流程管理规页脚
二〇一九年页脚
目录 第一章总则 (4) 第二章流程管理机构与职责 (5) 第三章流程的设计和修订 (7) 第四章流程的审批和发布 (12) 第五章流程运行、监督与评估优化 (13) 第六章附则 (15) 页脚
第一章总则 第一条为规（以下简称“XXXX”）流程建设工作，加强XXXX流程管理，保证XXXX流程制定、执行、评估与修改的标准化，特制定本流程管理规。 第二条本规涉及的专业术语定义如下： （一）流程是一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动。 （二）流程架构是指对公司全部流程分类和分级的结构化反映，是流程管理体系的基础。 （三）流程设计是指以流程基本要素为起点，设计业务工作程序和确定相关规，并通过绘制流程图以实现业务管理规化、标准化的过程。 第三条XXXX的流程管理应遵循以下原则： （一）全员参与原则。流程涉及的各职能部门、岗位人员均有权和有责任对流程运行过程提出建议； （二）实用性原则。从XXXX运营实际出发制定流程，认真调查研究，确保流程的可执行； （三）关联性原则。从XXXX全局出发制定流程，避免流程间相互冲突； （四）持续优化原则。流程处在不断优化的过程中，随着XXXX不断的发展，流程也会相应发生变化。页脚
第四条本规适用于XXXX本部及控股公司各类流程的管理。 第二章流程管理机构与职责 第五条董事会、总经理办公会是XXXX的流程决策机构。 第六条董事会是XXXX流程体系设计的最高决策机构，负责公司流程体系再造方案的审批。 第七条公司总经理办公会是流程管理决策机构，在流程管理中的具体职责为： （一）审核、审批年度流程建设计划； （二）审核、审批XXXX的一级流程文件； （三）审核、审批相应权限围的其他流程文件； （四）审核、审批公司流程建设的其它重大事项。 第八条XXXXXXX是流程归口管理部门，其职责如下： （一）负责建立和完善XXXX流程管理机制； （二）负责组织XXXX总体流程架构的设计、优化； （三）编制下达XXXX流程制定、修订、废止计划； 页脚
本科毕业设计-华为公司内部控制存在问题分析内部控制
哈尔滨剑桥学院 毕业论文 论文题目：华为公司内部控制存在问题分析学生：孙奇鹏 指导教师：刘莹莹讲师 专业：会计学 班级：13级-6班 2017年5月
华为公司内部控制存在问题分析 摘要 内部控制是公司管理体系中不可或缺的重要组成部分，是经济社会发展到一定阶段的产物，是现代公司管理的重要手段。随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、公司舞弊案件频发等等，这些现象表明内部控制在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和公司带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。 通过深入到华为公司的各个角落，了解公司的实际情况，认真研究了内部控制理论，及公司的内部控制制度及现状。从公司内部控制现状分析入手、结合中外内部控制的理论，帮助人们理解内部控制的内涵；再通过公司内部控制存在的具体问题进行研究分析，让人们知道内部控制对公司治理的重要作用，同时结合华为公司在过去的实践历程、变革流程、分析介绍了内部控制问题不仅是公司内部控制以及财务监管力度不足，还应注重公司信息传递问题、文化问题、激励机制问题、人力资源监管问题。将国外先进的经验、方法与在国内行之有效的监管的方法相结合，希望能给成长中的华为公司一点小小的启发。 关键词：内部控制；华为；信息传递；财务监管
目录 摘要.................................................................................................................................................. I 1 绪论 (1) 1.1 研究背景 (1) 1.2 研究的目的及意义 (1) 1.2.1 研究的目的 (1) 1.2.2 研究的意义 (1) 1.3 国内外研究的现状 (2) 1.3.1 国外研究的现状 (2) 1.3.2 国内研究的状况 (3) 1.4 研究内容和方法 (4) 1.4.1 研究内容 (4) 1.4.2 研究方法 (4) 1.5 拟解决的问题 (5) 2 内部控制相关理论概述 (6) 2.1 内部控制概念 (6) 2.2 内部控制结构 (6) 2.3 内部控制的途径 (6) 2.4 内部控制的意义 (6) 3 华为公司内部控制现状与存在的问题 (8) 3.1 华为公司介绍 (8) 3.2 华为公司内部控制的现状 (8) 3.3 华为公司内部控制存在的问题 (9) 3.3.1 缺乏健康的内部控制环境 (9) 3.3.2 信息的传递和沟通失效 (9) 3.3.3 财务监管制度不完善 (9) 3.3.4 内控体系不完整 (10) 4 完善华为公司内部控制的建议 (11) 4.1 建立健康的内部控制环境 (11)
上市公司内部控制信息披露案例分析——中核苏阀科技
上市公司内部控制信息披露案例分析 ———以中核苏阀科技实业股份有限公司为例 2001年美国安然事件发生后，紧接着又出现了世通公司、施乐、默克公司财务欺诈案，暴露出众多公司管理层凌驾于内部控制之上等问题，从而引发了监管门对上市公司内部控制的重视，美国开始着手从对上市公司的内部控制信息进行规范。2002年7月，随着《萨班斯———奥克斯利法案》的颁布，全球资本市场掀起一股对内部控制关注的热潮，我国监管机构也发布了各种政策规范，2008 年和2010年分两次发布了内部控制基本规范和配套指引，至此形成了既融合国际先进经验又结合我国实际情况的上市公司内部控制规范体系。然而，即使有规范的内部控制基本规范和配套指引，上市公司内部控制信息披露并没有实质性改变，大部分仍然处于迎合法律规范要求的层次。与之前一样，管理层往往凌驾于内部控制之上，而管理层又实质性负责内部控制信息披露，如此则容易造成“监守自盗”的行为产生。诸多问题的暴露，让人不禁思考我国上市公司内部控制信息披露到底存在什么问题，产生这些问题的原因是什么?为此，本文以中核苏阀科技实业股份有限公司(以下简称“中核科技”)作为代表，分析我国上市公司在新的内部控制基本规范的指引下的信息披露的现状、遇到的问题以及产生问题的原因，在借鉴国内外经验的基础上，提出相应的政策建议。 一、中核科技内部控制信息披露的现状介绍 中核科技系1997年经国家体改委生字［1997］67号文批准，由中国核工业总公司苏州阀门厂独家发起而设立的股份有限公司。公司于1997年6月16日向社会公众公开发行人民币普通股(A股)3000万股，随后在深圳证券交易所挂牌上市交易，股票代码000777。中核科技根据《公司法》、《公司章程》和国家有关部门颁布的法律法规等制度，设置了股东大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构，设立了符合公司业务规模和经营管理需要的组织机构和内控体系。董事会建立了战略发展、审计、薪酬考核三个专业委员会。中核科技已形成了一套较为完善的内部控制制度，成立了配备3名专职审计人员的审计部门，该部门作为独立的内审机构，在公司董事会以及董事会设立的审计委员会具体协 调指导与监督下，独立行使审计职权，负责对公司本部及控股参股公司的经营 活动和内部控制进行独立的审计监督，定期与不定期对相关职能部门及子公司 财务管理、内部控制、重大项目及其他业务进行专项审计和例行检查。通过查 阅中核科技近5年的自我评价报告以及监事会对自我评价报告的独立意见了解到:中核科技在2007年之前并没有披露内部控制相关信息，2007年度只是在《独立董事相关事项的独立意见》中对公司内部控制的情况简要地进行了归纳和总结，其结论是内部控制严格、有效地保证了公司的经营管理，具有合理性、完整性和有效性。2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，中核科技开始正式发布独立的内部控制自我评价报告。随着2010年《企业内部控制配套指引》的出台，中核科技的内部控制自我评价报告的内容也越来越深入和细致。总的来讲，中核科技近5年的内部控制自我评价报告基本符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等相关制度的规定，内部控制自我评价报 告也比较规范，特别是针对“内部控制重点活动”作了比较详细的披露，并包 含监事会及独立董事对内部控制自我评价的意见。但通过阅读并分析其内部控