电大高级财务会计任务02的2题

20x5年抵消分录：

甲产品：

（1）借：营业收入100

贷：营业成本100

（2）借：营业成本14

贷：存货14

（3）借：存货12

贷：资产减值损失12

20x6年抵消分录：

（1）借：年初未分配利润14

贷：营业成本14

（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本7

贷：存货7

将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：

借：营业成本6

贷：存货-存货跌价准备 6

（3）借：存货12

贷：年初未分配利润12

（4）借：存货 1

贷：资产减值损失1

乙产品：

（1）借：营业收入300

贷：营业成本300

（2）借: 营业成本27

贷：存货27

（3）借：存货27

贷：资产减值准备27

20x7年抵消分录：

甲产品：

（1）借：年初未分配利润7

贷：营业成本7

借：年初未分配利润 6

贷：存货-跌价准备 6

（2）借：存货12

贷：年初未分配利润12

（3）借：存货 1

贷：期初未分配利润 1

乙产品：

（1）借：年初未分配利润27

贷：营业成本27

（2）借：营业成本 2.7

贷：存货 2.7

（3）借：存货27

贷：年初未分配利润27

（4）抵消销售商品多结转的跌价准备

借：营业成本24.3

贷：存货-跌价准备24.3

（5）站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额

=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元

站在集团角度期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录

20x8年抵消分录：

乙产品：

（1）借：年初未分配利润2.7

贷：营业成本 2.7

（2）借：存货27

贷：年初未分配利润27

（3）借：期初未分配利润24.3

贷：存货24.3