[0484]《税收学》新版作业及参考答案

[0484]《税收学》新版作业及参考答案：

63.从价税：从价税是以征税对象的价格为标准，按一定比例计征的税，亦称“从价计征”。中国的新税制主要以从价税为主，如增值税、营业税、房产税、消费税、土地增值税、遗产与赠与税、企业所得税等等都属于从价税。计算公式是：税额=商品总值×从价税率。

64.负税人：负税人是指最终负担税款的单位和个人。它与纳税人有时是一致的，如直接税；有时是分离的，如流转税。

65.遵从成本：即广义的税收成本，指税收成本除了税务机关为征税而发生的行政管理费用外，还包括纳税人为纳税而耗费的成本。包括：纳税人因填写纳税申报表而花费的时间和费用；纳税人雇用税务顾问发生的费用；纳税人为避税所花费的时间、金钱、精力等等。66.发达国家的税制结构具有哪些特点？

答：发达国家的税制结构，或者是直接税为主体税，或者是直接税与间接税并重。以经济合作与发展组织（OECD）成员国的税制结构状况为例，其具有以下几个特点：第一，直接税占的比重大。第二，从主要税种看，社会保障税、个人所得税和增值税是最大的三个税种。第三，从其发展变化看，增值税和社会保障税所占比重不断加大。

67.简述负所得税。

答：负所得税是西方国家20世纪60年代末，以弗里德曼和托宾为代表的经济学家提出的利用税收机制实现收入再分配的理论设想，指对收入低于一定水平的人们提供自动支付（即负值的所得税）。负所得税本质上并非是一种税，而是政府实施转移支付制度的一项措施。根据这一方法，如果个人收入超过了最低生活保障数额，超过部分应向政府缴纳所得税，或称为正所得税；如果个人收入低于最低生活保障数额，可得到政府发放的救济金。简言之，在负所得税制下，当纳税人的收入水平较低时，不仅可以不纳税，还可以从政府那里得到补贴。

68.税收与国有资产经营收益的区别表现在哪些地方？

答：（1）国有资产经营收益不具备税收的强制性、无偿性。税收是以国家行政权为依据而进行的分配，而国有资产经营收益则是以国家财产权为依据而进行的分配，具有质的区别。（2）两者适用的范围不同。税收凭借的是行政权，只要是国家行政权所能涉及的范围，都可以征税，它适用于社会上一切经济成分。经营收益凭借的是国家财产权，国家只能以所有者的身份参与国营企业纯收入的分配，而不适用于对其他经济成分，例如集体经济、中外合资经营企业、外国企业、个体经济和居民个人收入的分配。（3）国有资产经营收益不具备固定性。由于税收是按预定标准进行征收，具有明显的固定性特征，有利于国家稳妥可靠地取得财政收入。而国有资产经营收益则是以企业实现的经营成果为依据，数额不稳定，影响国家及时均衡地取得财政收入。

69.我国现行税收政策在调控收入差距方面存在哪些问题？

答：第一，现行税制结构的制度缺陷制约了税收对收入分配的调节作用。税收体系中，个人所得税和财产税对分配的调控力度最大，但我国目前的税制结构中，个税和财产税占税收总额的比重还较低。第二，个税税制本身的缺陷使其调节收入分配的作用大打折扣。（1）免征额过低；（2）实行单一分类税制，对于收入来源多、综合收入高的阶层来说，由于费用的多次扣除，实际承担相对较低的税负；（3）边际税率过高；（4）对偷逃税现象处罚不力。