越南税制概览

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信息来源:南博网综合 主要税种 征税对象 税率

公司所得税 居民公司:来源于全世界的经营所得;

非居民公司:来源于越南境内的经营所得。

外国投资公司、国内公司、

外国公司的分支机构以及

不受《外国投资法》管辖的

外国承包商税率为28%。建

设——经营——移交(BOT )

企业税率为10%。国内外石

油、天然气企业税率为50%,

优惠税率最低为32%。

符合政府规定条件(见税收

鼓励政策)的外国投资公司

和国内公司,优惠税率为

20%、15%和10%。外国银

行、烟草公司和法律公司等

分支机构取得的利润,税率

为28%。

个人所得税

居民:来源于全世界的所得;

非居民:来源于越南境内的所得; 按0%、5%、10%、15%、20%、

30%、40%超额累进。非居

民外国人仅就来源于越南

的所得纳税,第一年适用

25%的税率,以后年度适用

居民外国人的税率。

增值税对商品和服务的增值额征税。增值税税率为0、5%、10%(标准税率),此外还有许多税收减免措施。制造类和加工类产品的出口和出口劳务,实行零税率。

特别销售税对部分商品和服务征收,如酒类、进口汽

车、汽油、香烟、扑克、迪斯科舞厅、按

摩、卡拉OK、赌场、高尔夫球俱乐部、

经营赌博和彩票的娱乐场所等。对于商品,

只在生产或者进口环节征收。

税率为15%至100%。

社会保障税

由雇主和雇员分别按照雇员工资缴纳社会

保障税;外国人免缴社会保障税。雇主和雇员分别按照雇员

工资的15%和5%按月缴纳。

健康保险

由雇主和雇员分别按照雇员工资缴纳;外

国人免缴健康保险。雇主和雇员分别按照雇员工资的2%和1%缴纳。

进出口税对商品的进出口征收。一般商品的进口税税率是0到50%。但是对某些产品,如酒和烟,税率高达100%。对外国投资中作为资本投

入的商品和来料加工再出

口的商品,给予免税。出口税只对出口自然资源征收,税率为0到45%。

生产特许权使用费以自然资源税的形式,对开采石油、天然

气、其他矿产品、森林、鱼类和矿泉水等

税率为0到40%。

自然资源的产业征收。

预提税对利息、知识产权、租金征收;外国承包

商应缴纳的增值税和公司所得税由承包方

按应税流转额的一定比例预缴,转包额除

外。

利息税率为10%;知识产权

税率为10%;租金应缴纳预

提税,由5%的公司预提税和

5%的增值税预提税组成,共

计10%;外国承包商应缴纳

的公司所得税和增值税的

预提税税率为1%至10%。

国家税务总局文件

纳税服务投诉管理办法 第一章总则 第一条为保护纳税人合法权益,规范纳税服务投诉管理工作,构建和谐的税收征纳关系,根据《中华人民共和国税收征收管理法》,制定本办法。 第二条纳税人(含扣缴义务人和其他涉税当事人,下同)认为税务机关及其工作人员在履行纳税服务职责过程中未提供规范、文明的纳税服务或者侵犯其合法权益,向税务机关进行投诉,税务机关办理纳税人投诉事项,适用本办法。 第三条对依法应当通过税务行政复议、诉讼等法定途径解决的事项,应当依照有关法律、行政法规的规定办理。 第四条纳税人进行纳税服务投诉应当客观真实,不得隐瞒、歪曲、捏造事实,不得诬告、陷害他人。 第五条税务机关及其工作人员在办理纳税服务投诉事项

中,必须坚持合法、公正、及时的原则,不得徇私、偏袒,不得打击、报复。 第六条县级以上税务机关的纳税服务管理部门具体办理纳税服务投诉事项,负责受理、调查、处理纳税服务投诉。 第七条各级税务机关应当配备专门人员从事纳税服务投诉管理工作,保障纳税服务投诉工作的顺利开展。 第二章纳税服务投诉范围 第八条本办法所称纳税服务投诉包括: (一)纳税人对税务机关工作人员服务态度不满意而进行的投诉; (二)纳税人对税务机关及其工作人员服务质效不满意而进行的投诉; (三)纳税人认为税务机关及其工作人员在履行职责过程中侵害其合法权益而进行的投诉。

第九条对服务态度的投诉,是指纳税人认为税务机关工作人员在履行纳税服务职责过程中工作用语、行为举止不符合文明服务规范要求而进行的投诉。具体包括: (一)税务机关工作人员使用服务忌语的; (二)税务机关工作人员对待纳税人态度恶劣的; (三)税务机关工作人员行为举止违背文明礼仪服务其他要求的。 第十条对服务质效的投诉,是指纳税人认为税务机关及其工作人员办理涉税业务时,未能提供规范、高效的服务而进行的投诉。具体包括: (一)税务机关及其工作人员未按规定时限办理、回复涉税事项的; (二)税务机关及其工作人员受理纳税人涉税事项或者接受纳税人涉税咨询,按规定应当一次性告知而未能一次性告知的; (三)在涉税业务办理、纳税咨询、服务投诉和税收工作建议方面,税务机关工作人员未履行首问责任制的;

德国税制概览

德国税制概览 德国税制简介 德国的税主要分为两大类,一类是直接税,另一类是间接税。直接税包括公司所得税、个人所得税、地方交易税(即营业税)、团结税、教会税、不动产税、遗产税等。德国营业税与中国的营业税概念不同,铂略税务培训会在后面模块进行详细介绍。间接税包括增值税、不动产交易税、资本交易税、关税等,其中最重要的是增值税。 由于德国是联邦共和国,所以其立法权分为三部分,联邦、州和市镇。联邦最重要的是确定关税和大部分的税种,理论上无联邦法时,州可以立法,实践中联邦立法覆盖全部的税收事宜。州除了在无联邦法时可以立法,还可以决定当地的税法,比如当地交易税采用何种税率。市镇除了联邦和州的规定之外,可以决定部分小税种,比如狗税。 德国政府税收实行“共享税为主,固定税为辅”的分税制。共享税是由联邦、州、地方三级政府所共有,按照比例在各级政府之间划分。固定税分别划归联邦、州或地方政府所有,直接作为本级政府的固定收入。 从上图可以看出,具体的税收在各级政府之间的分配。联邦主要享有关税、企业所得税、个人所得税和增值税,地方主要享受一些小税种。 德国增值税和企业所得税介绍 增值税 居民纳税人是指具有德国国籍,公司的注册地或者管理机构在德国的居民,不仅包括个人,也包括企业。 在德国境内出售货物或者提供劳务,都应按其提供的货物或劳务数额缴纳增值

税。德国有个规定,如果企业的营业额在上一年度没有超过17500欧元,并且预计当年的营业额不超过50000欧元,则不需要缴纳增值税。类似于中国目前给小型微利企业的税收优惠。 德国一般的增值税税率为19%,与中国相比略高。但是其基本商品和日常服务,适用7%的优惠税率。中国营改增后,基本商品和日常服务适用的税率是6%。零税率主要适用于出口货物和欧盟内部交易。 增值税销项税是纳税人在销售货物时,向购货方收取的货物增值税税额。进项税是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税税额。因此,纳税人实际支付的增值税税额=销项税-法定可抵扣的进项税。德国对于某些产品和服务免征增值税,包括出口货物或服务、某些专业团体所提供的服务(如医生)、金融服务(如发放贷款)、向公众提供文化服务、名誉服务以及自愿提供的服务等等。 企业所得税 如果一家公司的注册地或管理机构所在地在德国,则被认为是德国的居民纳税人,需要缴纳企业所得税。如果中国企业在德国有分支机构,或者因为提供服务承包工程而构成常设机构,也需要在德国缴纳企业所得税。但是德国的个人、企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税。与中国的规定完全一致。 在德国,企业所得税分为两个层面,第一层是所得税和团结税。企业所得税,联邦统一的税率为15%,团结税是在企业所得税税额上加收的附加,税率为5.5%×15%=0.825%,总计税率是15.825%。第二层是公司需要缴纳的地方交易税,也称为营业税。地方交易税是针对企业所得所征收的,税率是由各个城镇决定。一般在8%-18%之间。 如图所示,慕尼黑地区地方交易税不同,比如施莱斯海姆,地方教育税税率是12.25%,但是在普拉赫,地方交易税是9.1%,所以,根据税率的不同,中国企业进行投资时,除了考虑企业实际运营的需要之外,还要考虑各地地方交易税税率的不同,所带来的企业税负也就不同。

自考申请专科毕业证的条件

申请专科毕业证的条件 特别提示:办理了专科毕业的同学继续考完剩下的课程还可以申请本科毕业证 1、电子商务专业(通过以下科目可以办理专科毕业证) 思想道德与法律基础三个代表大学语文计算机应用基础 高等数学(一)基础会计学电子商务英语经济学(二) 市场营销(三)国际贸易实务(三)商务交流(二) 市场信息学计算机与网络技术基础电子商务概论 互联网软件应用开发网页设计与制造电子商务案例分析综合作业 备注:通过马克思主义哲学、邓小平理论、法律基础与思想道德这三门课的可以免考思想道德与法律基础和三个代表。通过马克思主义哲学、邓小平理论这两门的须参加思想道德与法律基础(03706)课程的考试,只通过法律基础与思想道德的须参加三个代表(03707)课程的考试。 2、会计专业(通过以下科目可以办理专科毕业证) 思想道德与法律基础三个代表大学语文政治经济学(财)计算机应用基础高等数学(一)基础会计学经济法概论(财)国民经济统计概论财务管理学中国税制成本会计(政府与事业单位会计、企业管理概论二者任选一) 中级财务会计管理会计(一)

备注:通过马克思主义哲学、邓小平理论、法律基础与思想道德这三门课的可以免考思想道德与法律基础和三个代表。通过马克思主义哲学、邓小平理论这两门的须参加思想道德与法律基础(03706)课程的考试,只通过法律基础与思想道德的须参加三个代表(03707)课程的考试。 3、国际金融专业(通过以下科目可以办理专科毕业证) 思想道德与法律基础三个代表大学语文政治经济学(财)计算机应用基础高等数学(一)基础会计学经济法概论(财)企业会计学财政学国民经济统计概论货币银行学 商业银行业务与经营银行信贷管理学中央银行概论证券投资与管理 备注:通过马克思主义哲学、邓小平理论、法律基础与思想道德这三门课的可以免考思想道德与法律基础和三个代表。通过马克思主义哲学、邓小平理论这两门的须参加思想道德与法律基础(03706)课程的考试,只通过法律基础与思想道德的须参加三个代表(03707)课程的考试。 4、外贸英语专业(通过以下科目可以办理专科毕业证) 思想道德与法律基础三个代表大学语文计算机应用基础国际金融国际贸易国际商法外贸函电英语国家概况听力口语英语阅读(一)英语阅读(二)英语写作基础

3-投资德国的税务筹划

中国企业投资德国的税务筹划 王素荣 一、引言 根据国际货币基金组织公布的数据,2016年,德国国内生产总值34663.39亿美元,从GDP 总额来看,德国位列主要经济体第4位。近些年,德国一直是中国企业对外投资的重要目的地之一。2016年,中国企业对德国投资23.8 亿美元,占当年对外投资总额的1.2%,位列中国对外投资第8位;截至2016年年末,中国对德国投资存量78.42亿美元,占总对外投资存量的0.6%,位列中国对外投资存量第13位。因此,研究投资德国的税务筹划,具有现实意义。 德国现行税制中的主要税种是:公司所得税、个人所得税、增值税、消费税、附加福利税、社会保障税、遗产和赠与税、不动产转移税、保险税、教会税、关税等。 二、德国的国内税务规定 居民公司是指依法在德国成立或者主要管理和控制机构在德国境内的公司。居民公司就其来源于德国境内外的全部所得纳税,非居民公司仅就其来源于德国境内的所得纳税。 在德国,公司经营利润缴纳两种税:公司所得税和交易税。公司所得税税率15%,并需要缴纳附加税5.5%,联邦总税负为15.825%。纳税年度为日历年度,汇总申报截止期为5 月31日。公司只就其经营所得缴纳交易税,交易税与公司所得税的应税所得额有所不同,如利息费用扣除,交易税只允许扣除全部利息费用(包括租赁和特许权方面发生的利息在内)的3/4,其余1/4应加回到交易税的应税所得额中。交易税税率由各个市级政府确定,实际税负在12.6%~19.25%之间。个人缴纳的交易税可以在应纳税所得额中抵扣,公司缴纳的交易税不得在应税所得额中抵扣。公司所得税和交易税税负合计,慕尼黑33%,法兰克福32%,柏林30.2%。分公司与法人公司适用同一税率,同样缴纳公司所得税和交易税。外国企业在德国的积极所得,包括常设机构经营收入,出租财产和设备的租金收入,实行核定征收税。外国企业在德国的投资所得和特许权使用费所得,源泉扣缴预提税。 在德国,出售经营资产的资本利得同经营所得一样纳税,若用出售经营性资产的收入进行再投资,享受再投资抵免。公司股东出售境内外股权的利得,免征公司所得税和交易税。来自德国公司和外国公司的股利同样处理:从拥有100%股权的子公司分得的股利,免征公司所得税和交易税。持股10%以上(交易税持股15%以上),应将股利的5%视同不可扣除费用,加回到应纳税所得额纳税。经营亏损可以无限期后转。经营亏损可前转1年(不得超过1百万欧元)抵免公司所得税。德国的最低纳税规则指亏损后转时,每年先抵免1百万欧元,超过1百万欧元的利润只能抵扣60%。单一股东5年内取得50%以上的股权或企业重组,亏损弥补停止。 集团公司可以将盈亏相抵后合并申报公司所得税和交易税,但需要满足条件:母公司直接或间接持股50%以上,且母子公司之间有盈亏协议池。一旦申报集团纳税,则实行亏损不得前转和后转。 在德国有永久性住所或者在一个公历年度以内在德国至少连续居住6个月的个人被视为居民。居民个人需就其来源于德国境内、境外的全部所得纳税。非居民个人只就其来源于德国境内的所得纳税。居民个人就以下7类所得缴纳个人所得税:农林业所得、工商业所得、自由职业者劳务所得、雇员工资收入、资本投资所得(如利息和股息所得)、不动产或者其他有形财产的出租收入和特许权使用费、其他所得(如退休金收入)。不同类型的所得计算应纳税所得额的方法不同。个人所得税税率0~45%。 附加福利税针对公司提供给雇员的各种免费服务征收,如免费用餐,公司组织郊游,免费交通服务,意外保险,缴付养老金等。附加福利税按照给定价值的15%~25%征收。在德国,

最新中国税制名词解释

中国税制名词解释

中国税制名词解释、简答和论述 -------------------------------------------------------------------------------- 以下内容只有回复后才可以浏览 1.税收:是国家凭借政治权力,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种手段。 2.税收制度:简称“税制”,是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。 3.税收职能:是指税收固有的职责和功能,具体说,税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力,即税收能够干什么的问题。 4.依法治税:是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。法制是建立市场经济新税收体制的核心。 5.法律责任:是指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须承担的法律上的责任,也就是由于违法行为而应该承担的法律后果。 6.偷税:是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴税款的行为。 7.税法:是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。

8.税收通则法:是指对税法中的共同性问题加以规范,对具体税法有约束力,在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力。 9.税收单行法:是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规和规章。 10.源泉课征法:也叫源课法,是在所得额发生的地点课征的一种方法。 11.申报法:又叫综合课征法,是纳税人按税法规定自行申报所得额,由税务机关调查审核,然后根据申报的所得税率计算税额,由纳税人一次或分次缴纳。 12.税收法律关系:是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 13.税收法律关系的主体:税收法律的参加者,它由存在税收权利义务关系的双方,即征税主体和纳税主体组成。其主体资格由国家通过法律直接规定。 14.税收法律关系的客体:指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。它是税收法律关系产生的前提、存在的载体,又是权力和义务的直接体现。 15.计税依据:是征税对象的计量单位和征收标准。计税依据解决征税的计算问题,可以规定为征税对象的价格,也可以规定为征税对象的数量。

国家税务总局明确:国税发[2000]84号文全文失效

国家税务总局明确:国税发〔2000〕84号文全文失效 发布时间:2010年12月08日来源:中国税网 国家税务总局近日下发2010年第23号令,对税务部门现行政策法规进行了清理。共确认有效规章41份,失效或废止规章18份,部分条款失效或废止的规章4份。其中,《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)也被明确宣布全文废止。而此前,有很多纳税人认为,新企业所得税法下,国税发[2000]84号文件中企业所得税税前扣除的部分程序性规定仍然有效。 法规失效问题一直是个让人困扰的问题,尤其是企业所得税的法规。国税发[2000]84号文件是新企业所得税法执行前,企业所得税汇算清缴中关于成本、费用等项目如何税前扣除的重要执行文件。 2008年新企业所得税法执行后,根据《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2009]55号)第三条规定,有关企业所得税政策和征管问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件,凡不违背新税法规定原则,在没有制定新的规定前,可以继续参照执行;对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件,应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。 因此,对《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)文件中的政策性规定不再执行,而有关管理性、程序性的规定,不违背新税法规定原则,在没有制定新的规定前,可以继续参照(注意是参照而不是依照)执行。比如:国税发[2000]84号第五十二条第二款及第三款的规定:差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 此次发布的“23号令”明确指出,国税发[2000]84号文件全文废止。关于税前扣除各项目如何确认,目前还没有一个系统的、全面的规范性文件,而是散见在相关的单个税收法规中。因此,中国税网涉税风险研究室专家提醒纳税人,在即将到来的2010年的企业所得税汇算清缴中,企业如何把握相关扣除项目的确认标准及其执行规定,除了应该及时了解新税法执行后的相关规定外,也要随时向当地税务机关进行咨询,以免出错。

德国税制概览

德国税制概览 德国的税主要分为两大类,一类是直接税,另一类是间接税。直接税包括公司所得税、个人所得税、地方交易税(即营业税)、团结税、教会税、不动产税、遗产税等。德国营业税与中国的营业税概念不同,铂略税务培训会在后面模块进行详细介绍。间接税包括增值税、不动产交易税、资本交易税、关税等,其中最重要的是增值税。 由于德国是联邦共和国,所以其立法权分为三部分,联邦、州和市镇。联邦最重要的是确定关税和大部分的税种,理论上无联邦法时,州可以立法,实践中联邦立法覆盖全部的税收事宜。州除了在无联邦法时可以立法,还可以决定当地的税法,比如当地交易税采用何种税率。市镇除了联邦和州的规定之外,可以决定部分小税种,比如狗税。 德国政府税收实行“共享税为主,固定税为辅”的分税制。共享税是由联邦、州、地方三级政府所共有,按照比例在各级政府之间划分。固定税分别划归联邦、州或地方政府所有,直接作为本级政府的固定收入。 从上图可以看出,具体的税收在各级政府之间的分配。联邦主要享有关税、企业所得税、个人所得税和增值税,地方主要享受一些小税种。 德国增值税和企业所得税介绍 增值税 居民纳税人是指具有德国国籍,公司的注册地或者管理机构在德国的居民,不仅包括个人,也包括企业。 在德国境内出售货物或者提供劳务,都应按其提供的货物或劳务数额缴纳增值税。德国有个规定,如果企业的营业额在上一年度没有超过17500欧元,并且预计当年的营业额不超过50000欧元,则不需要缴纳增值税。类似于中国目前给

小型微利企业的税收优惠。 德国一般的增值税税率为19%,与中国相比略高。但是其基本商品和日常服务,适用7%的优惠税率。中国营改增后,基本商品和日常服务适用的税率是6%。零税率主要适用于出口货物和欧盟内部交易。 增值税销项税是纳税人在销售货物时,向购货方收取的货物增值税税额。进项税是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税税额。因此,纳税人实际支付的增值税税额=销项税-法定可抵扣的进项税。德国对于某些产品和服务免征增值税,包括出口货物或服务、某些专业团体所提供的服务(如医生)、金融服务(如发放贷款)、向公众提供文化服务、名誉服务以及自愿提供的服务等等。 企业所得税 如果一家公司的注册地或管理机构所在地在德国,则被认为是德国的居民纳税人,需要缴纳企业所得税。如果中国企业在德国有分支机构,或者因为提供服务承包工程而构成常设机构,也需要在德国缴纳企业所得税。但是德国的个人、企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税。与中国的规定完全一致。 在德国,企业所得税分为两个层面,第一层是所得税和团结税。企业所得税,联邦统一的税率为15%,团结税是在企业所得税税额上加收的附加,税率为5.5%×15%=0.825%,总计税率是15.825%。第二层是公司需要缴纳的地方交易税,也称为营业税。地方交易税是针对企业所得所征收的,税率是由各个城镇决定。一般在8%-18%之间。 如图所示,慕尼黑地区地方交易税不同,比如施莱斯海姆,地方教育税税率是12.25%,但是在普拉赫,地方交易税是9.1%,所以,根据税率的不同,中国企业进行投资时,除了考虑企业实际运营的需要之外,还要考虑各地地方交易税税率的不同,所带来的企业税负也就不同。 一般而言,公司的所有收入都被认为是营业收入,资本利得和普通收入之间

成语俗语越南语翻译

成语俗语越南语翻译 1. Bi?t nhi?u kh? nhi?u: 能者多劳。 2. Thà ch?t vinh còn h?n s?ng nh?c: 宁为玉碎,不为瓦全。 3. Tr?ng ?ánh xu?i kèn th?i ng??c; Rau ?ng n? c?m c?m bà kia: 牛头不对马嘴。 4. Tiên l? h?u binh: 先礼后兵。 5. ??u voi ?u?i chu?t: 虎头蛇尾。 6. C?i chày c?i c?i: 强词夺理。 7. Toàn tam toàn y: 全心全意。 8. Tr?ng ch?i v?i ?á; chau ch?u ?á xe: 螳臂当车。 9. D?nh? tr? bàn tay: 探囊取物。 10. N?i giáo cho gi?c; V????ng cho h??u ch?y: 为虎傅翼 11???ng nào c?ng ??n La M?条条大路通罗马;殊途同归;百川归海 12. xa hoa tr?y l?c / 灯红酒绿 13/. xa r?i th?c t? /脱离实际 14/. xa x?i ngàn d?m / 千里遥遥 15/. x? than c?u ng??i / 舍己救人 16/. x?than vì ??i ngh?a /舍生取义 17/. x?u ng??i ??p n?t còn h?n ??p ng??i /品德优美才是真美 18/. x?u ng??i hay làm dáng /丑人爱打扮 19/. x? xác tiêu ?i?u / 凋谢零落 10/. xua chim v? r?ng, xua cá ra s?ng/ 为渊驱鱼,为丛驱雀 20.Anh em khinh tr??c, làng n??c khinh sau --> 家火不起,野火不来

《中国税制》课程学习指南

课程导学 当您开始进入本课程时,表明您已经成为了我们的学习伙伴。相信在今后的一段时间内,我们之间的友好交流与合作,无论是对您,还是对于我们,都是一种全新的体验,这种体验将伴随着我们一起成长。 为了确保学习质量,达到培训效果,建议您在学习前能够先仔细阅读本学习向导,了解课程特点和使用注意事项,这样对您后面的学习能够有所帮助。 一、教学内容逻辑框架图

二、课程纲目与学习目标 (一)税制导论 1、学习目的 掌握税收的概念,熟悉税法的作用和立法的原则,熟悉税制的结构体系和现行税收管理体制。 2、基本内容 (1)税收的概念 (2)税法的地位及与其他法律的关系 (3)我国税收的立法原则 (4)我国税法的制定与实施 (5)我国现行税制体系 (6)我国税收管理体制 3、重点、难点 重点是税法的基本要素和基本分类,难点是税制的结构体系和税收管理体制。 (二)增值税 1、学习目的 熟悉增值税的定义、特点,增值税纳税人的划分标准;掌握增值税的征税范围,一般纳税人应纳税额的计算方法,小规模纳税人应纳税额的计算方法,出口退税的计算方法;熟悉增值税的征收和管理,专用发票的使用和管理。 2、基本内容 (1)征税范围及纳税义务人 (2)一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 (3)税率与征收率的确定 (4)一般纳税人应纳税额的计算 (5)小规模纳税人应纳税额的计算 (6)电力产品应纳增值税的计算及管理 (7)几种特殊经营行为的税务处理 (8)进口货物征税 (9)出口货物退(免)税 (10)征收管理 (11)增值税专用发票的使用及管理 3、重点、难点 重点是增值税的征收范围,一般纳税人应纳税额的计算,出口货物退税额的计算,增值税专用发票的使用和管理;难点是一般纳税人应纳税额的计算,出口货物退税额的计算。 (三)消费税 1、学习目的

【十分重要文件】国家税务总局公告2018年第18号关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

【十分重要文件】国家税务总局公告2018年第18号关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值 税问题的公告国家税务总局公告2018年第18号现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下: 一、同时符合以下条件的一般纳税人,可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条的规定,转登记为小规模纳税人,或选择继续作为一般纳税人: (一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。 (二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。 转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。 应税销售额的具体范围,按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)和《国家税务

总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)的有关规定执行。 二、符合本公告第一条规定的纳税人,向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》(表样见附件),并提供税务登记证件;已实行实名办税的纳税人,无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理: (一)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办理。 (二)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致,或者不符合填列要求的,主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 三、一般纳税人转登记为小规模纳税人(以下称转登记纳税人)后,自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。 四、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。 尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时: (一)转登记日当期已经取得的增值税专用发票、

河池民俗文化词之越南语翻译

河池民俗文化词之越南语翻译 本文以旅游为视角,认为随着民俗文化游越来越成为旅游行为和旅游开发的重要内容,河池民俗文化的汉越翻译在当下具有重要的意义,并提出了河池民俗文化词汉越翻译的五种策略:音译、音译+注释、音译+意译、意译和直译。 标签:旅游视角;河池;民俗文化词;越南语翻译 一、旅游视角下河池民俗文化汉越翻译的意义 随着中国—东盟自由贸易区的建成及中国—东盟博览会永久落户南宁,广西与越南的旅游合作关系日益紧密,双方入境旅游人数逐年上升,越南赴广西旅游人数激增。目前,越南已经连续多年成为广西第一大外国人客源市场。而河池位于广西西北部、云贵高原南麓,东连柳州,南接南宁,西邻百色,北界贵州,是广西的西北门户,自古就有“黔桂通道”之称,是大西南旅游省区的中心地带,是中国西南走向东盟的咽喉要塞,具有丰富的旅游资源和独特的民族文化品牌。每年宜州刘三姐文化旅游节、罗城仫佬族依饭节、环江毛南族分龙节、南丹白裤瑶民俗文化节、天峨红水河文化旅游节、巴马国际长寿养生文化旅游节、都安密洛陀文化旅游节、河池铜鼓山歌艺术节等一批特色鲜明的节庆旅游项目的举行为河池旅游业的发展增添了动力,优越的旅游区位及丰富的旅游资源吸引了大批国内外游客。2017年,河池市全年接待国内外旅游者2646万人次,同比增长22%;旅游总消费300亿元,同比增长28%。 民俗文化是民众的生活文化,与民众所处的特定的自然、人文环境紧密相关,受地理环境、人们谋生方式与历史传统的影响和制约,具有浓烈的地方特色。民俗文化游是一种较高层次的文化旅游,已经成为旅游行为和旅游开发的重要内容之一。正所谓十里不同风,百里不同俗。对河池民俗文化进行越南语翻译研究,有助于越南游客在有限的时间内更好地了解河池少数民族风情文化和风俗习惯,宣传河池民间文化,推动河池民俗旅游业的发展,让河池走出广西、迈出国门、走向世界。 二、旅游视角下河池民俗文化词汉越翻译的策略 民俗文化词是表达各民族物质文化、社会习惯和风尚事物的词语,可分成物质民俗文化词、社会民俗文化词和精神民俗文化词三大类。其中物质民俗文化词包括衣、食、住、行所涉及的各种用品和用具;社会民俗词涉及各种人生礼仪及节日习俗;而精神民俗文化词来源头于各类民族神话、传说、故事或民间艺术。 [1] 民俗文化词的翻译应当力求准确,尽可能地保留其原有的民族色彩和地域色彩,正面宣传地方民间文化,并做到简洁紧凑。在翻译河池民俗文化词时,可采取以下策略:

个人所得税纳税申报表-国家税务总局文件

个人所得税纳税申报表-国家税务总局文件

个人所得税纳税申报表 (适用于年所得12万元以上的纳税人申报) 纳税人识别号: 所得年份: 年填表日期:年月日金额单位:人民币元(列至角分) 纳税人姓名国籍(地区) 身份证照类型身份证照号码 任职、受雇单位任职受雇单位 税务代码 任职受雇单位 所属行业 职务职业 在华天数境内有效 联系地址 境内有效联系 地址邮编 联系电话 此行由取得经营所得的纳税人填写 经营单位 纳税人识别号 经营单位 纳税人名称 所得项目 年所得额 应纳税所得额应纳税额 已缴(扣) 税额 抵扣税额减免税额 应补税 额 应退税额备注境内境外合计 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租 经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 其中:股票转让所得———————个人房屋转让所 得 10、偶然所得 11、其他所得 合计 我声明,此纳税申报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律、法规的规定填报的,我保证它是真实的、可靠的、完整的。 纳税人(签字) 代理人(签章): 联系电话: 理申报税务机关名称(盖章): - 2 -

填表须知 一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定,适用于年所得12万元以上纳税人的年度自行申报。 二、负有纳税义务的个人,可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时,应当在规定的报送期限内提出申请,经当地税务机关批准,可以适当延期。 三、填写本表应当使用中文,也可以同时用中、外两种文字填写。 四、本表各栏的填写说明如下: 1、纳税人识别号:具体填写纳税人办理自然人注册时,由主管税务机关确定的纳税人识别号。 2、所得年份和填表日期: 所得年份:填写纳税人实际取得所得的年度; 填表日期,填写纳税人办理纳税申报的实际日期。 3、身份证照类型: 填写纳税人的有效身份证照(居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等)名称。 4、身份证照号码: 填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。 5、任职、受雇单位: 填写纳税人的任职、受雇单位名称全称。纳税人有多个任职、受雇单位时,填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。 6、任职、受雇单位税务代码(非必填项): 填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。 7、任职、受雇单位所属行业(非必填项): 填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中,行业应按国民经济行业分类标准填写,一般填至大类。 8、职务:填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。 9、职业:填写纳税人的主要职业。具体分为:国家机关及其工作机构负责人、事业单位负责人、企业负责人;科学研究人员、工程技术人员、卫生专业技术人员、经济业务人员、 - 3 -

a.【227个国家和地区公司所得税和增值税税率表(20142015年度)】b.【

a.【227个国家和地区公司所得税和增值税税率表(20142015 年度)】b.【 A. 【227个国家和地区公司所得税和增值税税率表(2014/2015年度)】(下) 按:本税率表基本上每年更新一次。好几次有人问我在哪能找到某年度的该税率表,看来该表还是有些用处的。该税率表只有很早以前的某一年(具体忘了哪一年了)在国家税务总局网站上用过,但仅此一年。其实,本表最全的是刊在我所的内刊《税收研究资料》上,但因是内刊,许多人并见不到。因此,决计把该税率表放到这儿来,让有兴趣的人都可以查阅,而且也方便查找——可以随时随地打开手机查找某国的税率。本年度(2014/2015年度)数据原则上截止2015年10月底。此后的数据待下一年度中更新。最新的变化尽可能在【每日税讯】中能得到反映。由于格式的原因,表格只能以图片的方式上传,再加上注释,篇幅较长,故拟抽空分上、中、下三次上传。表中的一些符号或简称以及本表的参考资料,请看最后的文字说明。 资料谨供参考。因各国税率变化频繁,再加上本人水平所限,表中错讹之处恐在所难免,敬请谅解并批评指正。本篇为下篇。1 只对境内所得征税;小公司年应税所得不超过500 万太平洋法郎的部分适用15%低税率。

2 对利润超过2 亿太平洋法郎的部分累进征收。 3 2016 年起税率将每年降低一个百分点,到2020 年降至25%。年毛收入低于1200 万科多巴 的小公司适用10%~30%五级超额累进税率。 4 另征收1%的市销售和服务税。 5 公司所得税比照美国征收,但公司所得税额超过“毛收入税”的,可根据超额幅度的不 同,实施90%、70%、50%三档比例退税。 6 对一些特殊货物适用高税率,如烟,60%;化妆品,17.25%。 7 2014 年公司所得税税率从28%降至27%。石油公司特别所得税税率从50%提高至51%。 8 小公司适用20%低税率。2013 年7 月税率从35%降至34%,2014 年7 月降至33%,2015 年7月降至32%,今后2 年拟继续降至31%和30%。 9 2013 年6 月13 日标准税率从16%提高至17%。 10 年所得不超过12.5 万新谢克尔部分税率为15%。 11 2012 年9 月税率从14.5%提至15.5%,10 月降至15%;2013 年6 月又提至16%。 12 2015 年公司所得税税率从30%降至28%;2017 年将降至27%,2019 年再降至26%。 13 另征2%附加税(市开发税),合计税负为18%。

2018年4月湖南自考考试计划安排

2014年4月湖南自考考试计划安排 时间 课程 考试专业2014年4月18日星期五2014年4月19日星期六2014年4月20日星期日 上午9时至11时30分下午2时30分至5时上午9时至11时30分下午2时30分至5时上午9时至11时30分下午2时30分至5时 代码课程名称代码课程名称代码课程名称代码课程名称代码课程名称代码课程名称 公共课 03707 03708毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论 中国近现代史纲要00009 03706 03709 04184政治经济学(财经类) 思想道德修养与法律基础 马克思主义基本原理概论 线性代数(经管类)04183概率论与数理统计(经管类)00012 00015 00020 04729英语(一) 英语(二) 高等数学(一) 大学语文 A020105 金融 00073

00075银行信贷管理学 证劵投资与管理00018 00065 00072计算机应用基础 国民经济统计概论 商业银行业务与经营00041 00055 00066 00074基础会计学 企业会计学 货币银行学 中央银行概论00043经济法概论(财经类) A020118 餐饮管理 00984 酒水知识00018 00054 00977计算机应用基础 管理学原理 餐饮业法规00177消费心理学00978 00980烹饪工艺学(二) 烹饪原料学(二) A020203 会计 00067 00157财务管理学

管理会计(一)00018 00065 00146计算机应用基础 国民经济统计概论 中国税制00041 00155 00156基础会计学 中级财务会计 成本会计00043 00144经济法概论(财经类) 企业管理概论 A020206 房地产经营与管理00171房地产投资分析00172房地产经营管理00168房地产经济学00018计算机应用基础00174建筑工程概论00169房地产法 A020207 市场营销 00058 00179 00180市场营销学 谈判与推销技巧 企业定价00018 00065 00178计算机应用基础 国民经济统计概论

外国税制教学大纲201109

外国税制教学大纲 (2011年秋季) 课程:外国税制(0820) 授课教师:孔晏 答疑时间:周二下午2:00—3:00 或事先预约 办公室:红瓦楼919室 E-mail:kongy@https://www.360docs.net/doc/a56479302.html, 课程类别:专业方向课 课程安排说明:2011年9月6日—2011年12月27日 周二上午8:00—9:40 教室:2311 课程调整:遇国定休假课程内容顺延 期终考试时间:2012年1月 教学课时数: 2 ×17 =34课时 教材和参考书目: 指定教材:王国华主编,外国税制,中国人民大学出版社,2008。 参考书目:付伯颖编著,外国税制教程,北京大学出版社,2010。 国家税务总局税收科学研究所编译,外国税制概览,中国税务出版社,2009。 财政部税收制度国际比较课题组,外国税收制度丛书,中国财政经济出版社,2000。 参考网站:各国税务局网站 预备知识 本课程为税务专业方向课,要求在学生已经学习过财政学、税收学、中国税制等相关知识的前提条件下学习本课程。 教学目的 本课程使学生对当代的外国税制有较深入和总括的了解。学习的基本内容包括外国的税制结构、外国税制设计的原则和思想、外国的税收管辖权、外国开征的税种及其征收方法、外国的税收优惠等,为学生研究外国税制和改革中国税制,或者开展国际税务咨询和处理财务及会计中的国际税务问题打下专业基础。 考核形式 将根据各章节内容和课后习题进行课堂提问与讨论。要求课前预习,课后复习。各部分所占总分的比例如下: 考勤10% 课堂讨论/作业30% 期末考试60%

课前预习和课后作业 本课程将学习若干国家的税制,作业之一是请同学们搜集国外税收小故事,在课堂上与大家分享。将根据汇报的内容和表现打分。 本学期作业之二是全班同学要共同翻译美国个人所得税的申报指南。具体分工由课代表完成后公布。在9月25日之前需要将翻译稿email给老师。每位同学在翻译完成后还要在课堂上汇报,时间为9月27日,汇报之后上交翻译文稿。 教学要点 第一章外国税制概述 第二章美国税制 第三章日本税制 第四章英国税制 第五章法国税制 第六章德国税制 第九章加拿大税制 第十章澳大利亚税制 第十一章俄罗斯税制 第十二章新加坡和韩国税制 第十三章印度和巴西税制 第十四章主要避税地国家或地区税制

论德国福利国家

论德国福利国家——社会市场经济和社会差距 我想众所周知德国是一个高税收高福利的国家,社会贫富差距相对较小。有点常识的都知道德国是资本主义国家,实行市场经济。这市场经济的实行还得追溯到第二次世界大战后。第二次世界大战后,德国惨败,被分成两德。当时联邦德国第一任经济部长、后又曾担任联邦总理的路德维希·艾哈德在德国推行社会市场经济模式,对战后经济复苏发挥了巨大作用。这种经济模式的运行模式是通过提高消费者机会、刺激技术进步和创新、按劳分配收入和利润的方式来使市场中的各种力量自由发挥作用。最重要的是它限制市场力量的过分积累,即这种模式在主张市场有序竞争的同时,强调社会责任,主张高税收高福利。 说道福利,我想德国是西方建立社会福利保障制度最早的国家之一。按照救济法,所有无力自助并无法从其他方面获助者都有资格领取社会救济金来维持生活。失业者还可得到相当于工资三分之二的失业救济。、德国在子女补助方面压实慷慨解囊,其出售阔绰的程度也是其他国家望尘莫及的。为了减轻教育和培养子女给家庭带来的经济负担,德政府颁布了《联邦子女补助金法》。每个有抚养义务者都可得到子女补贴,补贴从孩子出生发放到18岁,如上学和接受职业培训则发至27岁。收入低于一定限度的家庭,每个孩子还可得到24个月、每月数百欧元的抚养费。网上有人算了一下,一个有3个孩子的失业家庭每月领到的各种救济、租房补贴等可达到2500欧元甚至更高,相当于一个高级工程师的月纯收入。这样看来还不如不去工作等国家养活呢。 这不利于人们积极找工作,易培养好吃懒做靠国家吃饭的人。试想一下,如果工作的人跟没有工作的人月收入一样,那谁还乐意自己辛苦的工作啊,在家享受就好了。所以说高福利不利于提高人们积极性,其实间接也阻碍了社会发展。而且高福利的来源毕竟是高税收,本来上班族辛苦挣钱就不容易,还得交税养活不工作的人,这样久而久之难免社会不会发生动乱。 德国税收制度繁琐复杂,税率之高在世界上首屈一指。虽然从今年开始,德国的个人所得税起征点从6000多欧元提高到近8000欧元,最低税率由25.9%降为15%,最高税率从53%降到42%,但这仍然处于高水平。

国外个人所得税征管经验及借鉴

国外个人所得税征管经验及借鉴 刘军 内容提要:2010 年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中明确提出,要在我国“逐步建立健全的综合与分类相结合的个人所得税制度”。但是这种新的个人所得税模式对征管水平提出了更高的要求,本文介绍了国外个人所得税征管的经验,并对我国个人所得税征管制度改革提出了相关建议。 关键词: 个人所得税征管借鉴 一、国外个人所得税征管经验 (一)完善的税源监控体系对税源的监控能力是一国个人所得税征管的基础,只有清楚了哪些人该缴税,应该缴多少税,才能最大程度地防止税源流失。国外在税源监控方面有着较为完善的体系。 1.重点加强对高收入者的监控。 德国的个人所得税征管实行的是重点监控、普遍抽查的方式。对于普通百姓进行随机抽查,而对高收入者进行重点跟踪监控,一旦怀疑某位高收入者虚假申报,便会对其真实收入和银行账户进行审核。如果发现偷逃税款的证据,轻则罚款,重则坐牢,惩罚非常严厉,而且追诉期非常长,并适时在媒体上予以曝光,因此德国的个人所得税征管极具威慑力。在惩罚的同时对于那些依法按时纳税的人,德国税务部门则以奖励纳税信用等级的形式提高纳税人的消费信誉和工作机会。这种奖惩分明的个人所得税征管机制,为德国的个人所得税的征管扫清了障碍。 2.强化税源扣缴制度。 英国是实行个人所得税源泉扣缴制度的典型国家,通过由雇主按月从所支付的工资薪金中代扣相应的税款,保证了税款及时、准确地入库。就连纳税人所获得的福利收入(如现金购物券、非现金代币券)也要视同货币收入代扣代缴个人所得税。一旦雇主没有履行其法定的代扣代缴义务,其须承担应扣缴而未扣缴的税款,并且还有支付拖欠税款的相应利息,同时将面临税务机关的处罚。对于利息所得由银行代为直接扣缴。其他许多国家也采用了这种扣缴制度,如日本的个人所得税法规定,凡是工资薪金、利息、股息都必须通过支付者进行源泉预扣缴所得税,并在次月的10日内向政府缴纳税款。美国的个人所得税也实行预扣缴制度,其每年预扣缴收入占全部税款收入的70%。而且政府并不需要向预扣者支付报酬,原因是税法明确规定预扣缴是收入支付者的义务,必须依法有效地履行。这种源泉扣缴制度提高了个人所得税征管的效率,同时降低了税务机关的征管费用。 3.推行税收等级申报制度。 税收等级申报制度在国外非常盛行,比较典型的当属日本的“蓝色申报”制度。日本现行的纳税申报制度分为“蓝色申报”和“白色申报”两种,其中“蓝色申报”是指纳税义务人在得到税务机关的资格认证后,采用蓝色申报表向税务机关缴纳税款的一项制度。采用蓝色申报表的纳税义务人可以享受比普通纳税人更多的税收优惠。税务机关会减少对个人所得税蓝色申报者的检查次数。因此,“蓝色申报”比“白色申报”(普通申报)更具吸引力。一旦“蓝色申报”的纳税人存在申报不实或者偷逃税行为,税务机关将立即取消其“蓝色申报”资格。这种申报等级制度增强了纳税人守法的自觉性和积极性。 (二)发达的信息管理体系 信息化管理提高了个人所得税征管的效率和成本。在国外,由于个人所得税开征较早,

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