审计练习1
题目1
西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生（）
西周是我国审计制度初步形成阶段（教材P1第一段），我国政府审计的起源，基于西周的宰夫（教材P1第二段），我国的民间审计起源于中华民国时期（P2第四段），我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督（P3第一段）。
正确的答案是“错”。
题目2
《周礼》中的：“凡上之用，必考于司会”，意思是凡上级所用的开支，都要考核司会（）《周礼》中的：“凡上之用，必考于司会”，意思是凡帝王所用的开支，都要受司会的检查（教材P1第二段）
正确的答案是“错”。
题目3
秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式（）
教材P1第三段
正确的答案是“对”。
题目4
唐代由户部行使审计职能，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以查核审理（）
唐代由刑部下辖的比部行使审计职能，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以查核审理（P2第二段）
正确的答案是“错”。
题目5
明清时期的都察院制度，对其行使审计职能时，具有一揽子性质（）
教材P2第三段
正确的答案是“对”。
题目6
20世纪80年代以后，我国在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展（）
20世纪30年代以后，我国在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展（教材P2第四段）
正确的答案是“错”。
题目7
中华人民共和国成立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建（）
教材P3第一段
正确的答案是“对”。
题目8
1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审
计机构（）
我国于1983年成立审计署，在县以上各级人民政府设置各级审计机关（教材p3第一段）正确的答案是“错”。
题目9
在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生（）
在西方，政府审计的产生早于民间审计和内部审计（教材P3第二段）
正确的答案是“错”。
题目10
早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构（）
早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构（教材P3第三段）正确的答案是“错”。
题目11
美国审计总局是隶属于总统的一个独立经济监督机构（）
美国审计总局是隶属于国会的一个独立经济监督机构（教材P3第四段）
正确的答案是“错”。
题目12
在西方由职业会计师进行的民间审计，随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展（）
教材P4第2段
正确的答案是“对”。
题目13
1853年，在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体（）
教材P4第三段
正确的答案是“对”。
题目14
详细审计最早在美国产生（）
详细审计最早产生于英国，且在英国盛行，故也称为英国式审计（教材P4第3段）
正确的答案是“错”。
题目15
在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度同意的，不存在受托经济责任关系，因而不需要进行审计（）
在社会主义市场经济体制下，国有企业对国家担负着及时、足额上缴利税，确保资产玩好和增值等受托经济责任，国家为保护全体人民利益，维护企业的额合法权益，必须由独立的权威机构审查企业的财务收支情况，以保证会计资料的准确可靠和经济活动的合法合理，确定和解除有关责任人的受托责任（教材P6第4段）
正确的答案是“错”。
题目16
审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件（）
教材P7最后一段
正确的答案是“对”。
题目17
财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计（）
如果没有所有权与经营权分离所产生的受托经济责任，就不可能产生审计。财政、银行所从事的经济监督活动，并非基于受托经济活动（教材P6第5段）
正确的答案是“错”。
题目18
审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求（）
教材P9最后一段
正确的答案是“对”。
题目19
审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的（）
教材P11第4段
正确的答案是“对”。
题目20
综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督的活动，履行着为统治者服务的职能（）
综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督的活动，履行着经济监督的职能（教材P11最后一段）
正确的答案是“错”。
题目21
我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（）
A. 五个阶段
B. 六个阶段
C. 四个阶段
D. 三个阶段
教材P1第1段
正确答案是：六个阶段
题目22
在秦汉时期，日趋完善的具有审计性质的制度是（）
A. 御史
B. 下计
C. 监察
D. 上计
教材P1最后一段
正确答案是：上计
题目23
宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便被称为（）A. 财政监督B. 经济司法
C. 经济执法
D. 财会审核
教材P2第2段
正确答案是：财政监督
题目24
元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上可以说是（）
A. 最终消亡
B. 停滞不前
C. 不断演进
D. 日以振兴
教材P2第3段
正确答案是：停滞不前
题目25
在国民党时期，审计部被设置在（）
A. 监察院
B. 司法部
C. 国会
D. 行政院
教材P2第4段
正确答案是：监察院
题目26
在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（）
A. 司法系统
B. 管理系统
C. 立法系统
D. 行政系统
教材P3第4段
正确答案是：立法系统
题目27
一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（）
A. 行政系统政府审计机关
B. 司法系统政府审计机关
C. 立法系统政府审计机关
D. 次行政系统政府审计机关
教材P4第一段
正确答案是：次行政系统政府审计机关
题目28
民间审计最早出于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（）
A. 中国的上海
B. 英国的苏格兰
C. 美国的纽约
D. 英国的爱丁堡
教材P4第2段
正确答案是：英国的苏格兰
题目29
目前，世界上最大的民间审计专业团体是（）
A. 中国注册会计师协会
B. 英国爱丁堡会计师协会
C. 美国注册会计师协会
D. 英国苏格兰会计师协会
教材P4第4段
正确答案是：美国注册会计师协会
题目30
审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（）
A. 统治
B. 经济利益
C. 剥削
D. 受托经济责任
教材P6第5段
正确答案是：受托经济责任
题目31
保证审计监督发挥作用的是审计组织的（）
A. 客观性
B. 合法性
C. 权威性
D. 独立性
教材P8第2段
正确答案是：权威性
题目32
审计的属性是经济监督活动的（）
A. 客观性
B. 独立性
C. 权威性
D. 合法性
教材P8第3段
正确答案是：独立性
题目33
对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（）
A. 审计作用
B. 审计对象
C. 审计属性
D. 审计目标
教材P10第4段
正确答案是：审计对象
题目34
审计最基本的职能是（）
A. 经济监察
B. 经济评价
C. 经济监督
D. 经济司法
教材P12第1段
正确答案是：经济监督
题目35
在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）
A. 制约性作用
B. 建设性作用
C. 宏观调控作用
D. 促进性作用
教材P12最后一段
正确答案是：制约性作用
题目36
秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（）
A. 上计制度日趋完善
B. 设置了独立的审计机构
C. 职权扩大
D. 初步形成了统一的审计模式
E. 审计地位提高
教材P1最后一段，P2第一段
正确答案是：初步形成了统一的审计模式, 上计制度日趋完善, 审计地位提高, 职权扩大题目37
目前，我国的审计监督体系主要包括（）
A. 内部审计
B. 民间审计
C. 政府审计
D. 就地审计
E. 事前审计
教材P11最后一段
正确答案是：民间审计, 内部审计, 政府审计
题目38
在国民党时期，审计人员的职称主要有（）
A. 协审
B. 稽查
C. 审计
D. 审计师
E. 高级审计师
教材P2第4段
正确答案是：审计, 协审, 稽查
题目39
政府审计机关属于立法系统的国家有（）
A. 日本
B. 美国
C. 西班牙
D. 加拿大
E. 中国
教材P3第4段
正确答案是：美国, 加拿大, 西班牙
题目40
审计关系人主要包括（）
A. 审计载体
B. 审计委托者
C. 审计法规
D. 审计主体
E. 审计客体
教材P7最后一段-P8第一段
正确答案是：审计主体, 审计客体, 审计委托者
题目41
为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（）
A. 人员独立
B. 精神独立
C. 经济独立
D. 机构独立
E. 思想独立
教材P8第4-5段，P8第1-2段
正确答案是：机构独立, 经济独立, 精神独立
题目42
审计的目标是指审查和评价审计的对象，主要包括（）
A. 独立性和权威性
B. 合理性和效益性
C. 合法性和合规性
D. 真实性和公允性
E. 客观性和一致性
教材P9最后一段
正确答案是：真实性和公允性, 合法性和合规性, 合理性和效益性
题目43
审计的基本职能主要有（）
A. 经济鉴证
B. 经济建议
C. 经济监督
D. 经济司法
E. 经济评价
较此案P11第4段
正确答案是：经济监督, 经济评价, 经济鉴证
题目44
审计的制约作用可以概括为（）
A. 揭示差错和弊端
B. 加强宏观调控
C. 提高经济效益
D. 维护财经法纪
E. 改善经营管理
教材P13第1-2段
正确答案是：揭示差错和弊端, 维护财经法纪
题目45
审计的促进作用可以概括为（）
A. 维护财经法纪
B. 提高经济效益
C. 加强宏观调控
D. 揭示差错和弊端
E. 改善经营管理
教材P13第4-5段
正确答案是：改善经营管理, 提高经济效益
浅谈审计人才培养模式
浅谈审计人才培养模式 随着人工智能技术的发展，人工智能有可能会部分取代人类在 审计领域的部分作用。审计承担着监督社会经济正常运行的重要职能，虽然人工智能想要完全取代是不可能的，但不可否认的是人工 智能的介入势必引起审计行业巨大的变化，亦对审计人员的专业素 养也会提出不同的要求。 1人工智能的优势 1.1工作效率高 人工智能基于计算机技术，计算能力是普通人类大脑的几千万倍，所以人工智能能够快速处理业务。同时，人工处理业务往往需 要复核审批等一系列程序，而人工智能不存在主观舞弊倾向，所以，业务处理流程可以大大简化，进而进一步提高工作效率。以传统报 账为例，员工出差需要自行垫付资金，取得相应交通及住宿发票之 后再回到单位贴票报销。财务人员需要对票据真实性、合规性进行 检查，一级检查完之后还需要交上一级复核，确认无误后才能付款 给出差人，整个流程复杂费时。对于整个公司来讲，出差人报销的 金额并不大，但是却占用了财务部分大部分的时间。如果将人工智 能应用于报账系统，处理流程被简化，不再需要反复核算与检查， 加上计算机快速的处理速度，整个报账时间会被大大缩短。原来需 要二十个小时才能完成的工作，财务机器人一个小时就可以处理完毕。 1.2成本低 在传统的雇佣模式下，用人单位除了给员工支付工资外还需要 为员工购买各种保险，员工还可以享受到带薪休假等福利，所以用 人单位实际支付的成本差不多是员工拿到手工资的两倍，除此之外，
用人单位还需要在员工培训上面花费大笔资金。随着经济的发展， 人力成本越来越高。如果采用人工智能来完成相应的工作，虽然前 期引入人工智能系统可能投入会比较大，但是引入之后的维护成本 会大大降低。人工智能不需要每月支付工资，也不需要为其购买养 老保险、医疗保险等五险一金，更不需要为其安排带薪休假。机器 人可以24*7小时不间断工作，而且不需要支付加班费。所以，在用 工成本上，人工智能会更加低廉。 1.3准确性高 在经济学上有对人是理性人的假定，但事实上人是不能做到完 全理性的，人在处理事务时，难以做到绝对的公平与公正。由于受 到能力以及精力的限制，人类在处理事务时即使百分之百用心也难 免会出现失误，而且人容易受到情绪的影响，而情绪会影响到工作 质量，除了这些客观因素导致结果不准确之外，还有可能存在员工 主观故意的舞弊事项。而以上种种都有可能导致工作结果不准确。 但是人工智能并不存在以上情况，人工智能是人造机器，不具有人 类的情感，处理事务都按照预先测定的程序执行，在作出判断时能 够保持绝对的公正，不会受到情绪的影响，准确性比人类高出很多。同时由于没有情感，人工智能也不会存在主观舞弊的情况，所以人 工智能提供的数据结果都更为准确与真实。 2人工智能时代对审计人员的新要求 随着人工智能在审计行业的应用越来越深入，许多原来需要审 计人员完成的工作势必会被人工智能所取代，例如传统的查账、核 对工作便可完全由人工智能来执行。未来审计行业需要的是复合型、管理型人才。 2.1具备良好的沟通管理能力
审计练习题二
审计练习题(二) 一、单项选择题（10分） 1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（D）。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无需制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 【正确答案】：D 【答案解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。 2.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（B ）。 A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 【正确答案】：B 【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 3.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（D）降低审计风险。 A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险
B.发表保留意见 C.发表带强调事项段的无保留意见 D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 4.下列有关重要性的说法中，不正确的是（D）。 A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 5.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（D）。 A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 『正确答案』D 『答案解析』注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。 6.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（A）。 A.银行存款函证回函 B.购货发票
审计练习题1
审计学——练习题1 一、单选题 1、审计的主体是（ 2 ）。 ①被审计单位②专职审计机构或人员 ③被审计单位的财政财务活动④有关的法规和审计标准 2、在审计证据中，比较容易获取，也容易被伪造或更改的是（ 2 ）。 ①实物证据②书面证据 ③口头证据④环境证据 3、一般说来，被审计单位内部控制制度越健全、有效，（ 3 ）就越低。 ①审计风险②固有风险 ③控制风险④检查风险 4、在审计过程中，（ 3 ）是唯一可由审计人员控制的风险。 ①期望风险②项目风险 ③检查风险④职业风险 5、所谓（ 2 ），就是审计人员现场监督被审计单位的人员盘点各项实物资产、现金，并且根据盘点的情况进行必要的抽查复核。 ①审查②监盘 ③观察④查询 6、对某一单位特定项目所进行的审计，称为（ 2 ）。 ①局部审计②专项审计 ③部分审计④专案审计 7、固有风险是指假定不存在（ 1 ）时，某一账户或交易类别连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 ①相关内部控制②控制风险 ③检查风险④内部控制失效 8、审计人员通常使用面询法取得（ 2 ）。 ①实物证据②书面证据 ③口头证据④环境证据 二、多选题
1、在审计发展过程中，先后出现过的审计抽样方法有（ 124 ）。 ①统计抽样②任意抽样 ③属性抽样④判断抽样 2、审计计划包括（ 12 ）。 ①总体审计策略②简要审计计划 ③详细审计计划④具体审计计划 3、下列属于政府审计的对象是(134 ）。 ①国有企业②民营企业 ③国家金融机构④国家财政拨款单位 4、在审计工作中应用的随机抽样法，主要有（ 1234 ）。 ①随机数表法②系统抽样法 ③分层抽样法④整群抽样法 5、在下列情形下，应增加所需审计证据的数量（1234 ）。 ①审计项目很重要②审计人员将检查风险水平确定得较低 ③审计过程中已发现被审计事项存在错误 ④某项目的大多数证据来源于被审计单位外部 6、审计依据的特点有（ 1234 ）。 ①层次性②时效性 ③地域性④相关性 7、在审计证据中，会计记录属于（ 23 ）。 ①外部证据②内部证据 ③书面证据④环境证据 8、审计人员在审计过程中必须从以下（ 23 ）两个层次来考虑重要性。 ①会计凭证层次②账户和交易层次 ③财务报表层次④往来客户层次 9、按审计内容和目的分类，可分成（ 124 ）。 ①财经法纪审计②财政财务审计 ③强制审计④经济效益审计 三、判断题
加强审计人才队伍建设不断提高审计工作质量
加强审计人才队伍建设不断提高审计工作质量 提要：审计必须适应经济发展的需要，在把一切经济活动纳入审计监督视野的同时，要进一步履行审计的职能作用，建设一支素质过硬、专业技能优良的审计人才队伍，是提高审计工作质量的根本保证。 关键词：审计质量；审计体制；人才队伍 当前，随着经济活动范围日益增强，审计部门任务变得更加繁重，审计职能不断延伸。审计必须适应经济发展的需要，在把一切经济活动纳入审计监督视野的同时，要进一步履行审计职能作用，锻造一支素质过硬、专业技能优良的审计人才队伍，是提高审计工作质量的根本保证。 一、加快审计队伍建设的建章立制，不断提高审计工作质量 （一）构建和完善审计职业道德规范。审计职业道德规范是审计人员从事审计工作应该遵守的职业行为规范。要以有关人才建设和审计工作的政策法规为依据，借鉴民间审计人员职业道德规范标准，突出审计工作的特点，修订和完善现行规章制度和规范准则。以此规范审计主体的职业道德行为，为审计人员履行职业责任提供进一步的指导，同时向社会昭示审计人员的道德水准，提高审计的权威性和信赖度。审计职业道德规范的构建，必须紧紧把握依法审计、独立、客观、公正等审计职业道德的精髓，给审计人员精神上、道义上的指导与支持，为审计人员树立精神信条和专业原则，鞭策他们以明确的信念处理和协调各种关系，提高审计质量。 （二）建立健全人才队伍建设的各种制度。坚持以改革创新为动力，着力打造审计“三支队伍”，一要业务素质全面、谋划组织能力强的管理骨干队伍；二要专业技术精湛、发现和解决实际问题能力强的业务骨干队伍；三要审计理论功底深厚、研究攻关能力强的专家队伍。有了这“三支队伍”，就能形成“规模适度、结构合理、素质优良、充满活力”的审计人才群体。为此，要建立健全人才队伍建设的各种制度。一是建立科学的用人制度；二是建立并实施人才评估机制；三是建立审计人员专业技术资格考试制度；四是实行课题负责人制度。 （三）制定和完善审计人才队伍建设的管理细则和办法。在微观上，各级审计主管部门和职能部门，要结合本系统和本单位的实际情况，制定和完善有关审计人才建设的管理细则和管理办法，细化和落实有关审计人才建设的宏观政策。宏观与微观相结合，科学合理地确定审计人才建设发展战略目标，制定切实可行的与审计人才建设发展战略目标相配套的实施步骤和措施办法，确保审计人才发展战略的实现。实践证明，审计人才队伍建设，制定科学合理的发展战略是牵引、制度建设是保障、狠抓落实是关键。 二、建立健全审计体制编制，理顺审计人员管理机制
政府审计结果真实性、完整性的研究
政府审计结果真实性、完整性的研究 【摘要】：目前,由于我国政府审批程序过多等原因,导致审计机关与审计人员在很多情况下无法真实、完整的反映审计结果,损害了社会公众的利益,损害了人民政府的利益,损害了国家与政府的名誉,这是我们大家都不愿意看到的,我认为保证国家政府审计结果真实性、完整性有很多途径与方法,本文首先从“真实、完整的政府审计结果”的内涵入手,分析了追寻“政府审计结果要求真实、完整”的原因,同时阐述了“政府审计结果真实性、完整性”的现状(政府审计结果真实性、完整性的影响因素),从而找出实现“政府审计结果真实性、完整性”的途径,最后提出适合我国政府审计的意见和建议--以保证我国政府审计结果的真实性、完整性。【关键词】：政府审计结果真实性完整性 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2009 【分类号】：F239.6 【目录】：摘要6-7Abstract7-91引言9-121.1选题背景91.2选题意义及研究现状综述9-101.3论文的主要内容101.4论文的创新点10-111.5研究方法11-122政府审计结果的真实性、完整性的基本概念界定12-143研究政府审计结果真实性、完整性的现实意义14-164追寻政
府审计结果要求真实、完整的原因16-224.1我来阐述一下追寻本课题的根本原因16-184.2阐述研究这一课题的客观原因（以政府审计结果的影响因素来进行论述）18-225确保政府审计结果真实性、完整性的方法和途径22-345.1如何在“财政资金审计监督”、“国有资产、经济监督”中获取真实、完整的审计结果22-275.2获取真实、完整的审计证据，得出具备真实性、完整性的审计结果27-345.2.1审计前的准备阶段27-285.2.2严格按照审计程序进行实施阶段的各项工作28-305.2.3审计总结要全面、审计意见要准确30-346提高我国政府审计结果真实性、完整性的建议34-386.1要建立忧患意识，为国尽职，为民效力346.2从体制上保证政府审计的独立性346.3要建立高业务素质的审计队伍34-356.4制定不同的审计程序模块图356.5要抓住必要环节和重要事项，规避审计风险356.6要审清被审计单位的家底评价优劣356.7审计要跟踪追击，发现弊端、查明原因35-376.8建立严格的监督体系，保证真实、完整的审计报告376.9建立完善的政府审计结果公告制度，保证真实、完整的政府审计结果376.10完善政府责任追究制度，强化对相关机构及工作人员的监督及处罚力度37-38结束语38-39参考文献39-40致谢40-41攻读硕士学位期间发表的论文41-42 本论文购买请联系页眉网站。
最新审计习题1—4章
审计习题1—4章
第1章注册会计师审计职业特点 一、单选 1.按照( )进行划分，审计的类别包括财务报表审计、经营审计和合规性审计。 A.主体不同 B.目的和内容 C.与被审计单位的关系 D.独立性不同 2.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为( )。 A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位 B.独立于被审计单位，但不独立于委托者 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计委托者及被审计单位均独立 3.下列关于注册会计师审计的提法中，不恰当的是( )。 A.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 B.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因 C.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织 D.注册会计师审计的产生早于政府审计 4.下列关于注册会计师审计的起源与发展的表述中，正确的是( )。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B. 20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用人主要为社会公众 C.我国第一部注册会计师法规是《会计师条例》 D.注册会计师审计是由政府有关部门组织设立的会计师事务所进行的审计 二、多项选择题 1.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期时,下列说法正确的有( )。 A.审计的对象由会计账目扩大到资产负债表 B.审计抽样方法得到广泛应用 C.审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况 D.审计报告使用人除企业股东外，更突出债权人 2.注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括( )。 A.内部审计 B.账项基础审计 C.制度基础审计 D.风险导向审计 3.内部审计与注册会计师审计的一致性主要表现在( )。 A.审计内容 B.审计作用 C.审计方式 D.审计方法 4.在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑的重要因素有( )。 A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响 B.内部审计的职责范围 C.内部审计人员的专业胜任能力 D.内部审计人员应有的职业关注 【答案】 一、单选 1.【答案】B【解析】按照主体的不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按照目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按照与被审计单位的关系不同，分为内部审计和外部审计。 2.【答案】B【解析】政府审计是政府审计机构代表政府依法进行审计，因此仅独立于被审计单位，在独立性上体现为很强的单向独立。 3.【答案】D【解析】注册会计师审计是由注册会计师组成的会计师事务所执行的审计，它是市场经济的中介机构，它体现为双向独立(既独立于财产的所有者，又独立于财产的经营者)，所以选项A、B、C正确。 4.【答案】A【解析】选项B错误，应为20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用人为股东及债权人；选项C错误，我国历史上第一部注册会计师法规是
审计基础知识练习题1.doc
审计基础知识练习题 填空题 1、审计的经济监督性质乂突出地表现为独立性、和三个方面。 2、审计的产生和发展是与紧密相关的，和相分离是审计产生和发展的客观基础。 3、审计的目的是通过差错揭弊来维护财经法纪，，，。 4、审计的性质是一项具有独立性的活动，其中独立性是审计 的，是审计的本质。 5、审计关系是指审计活动中所涉及的，和或 委托人之间的责任关系。 6、按审计工作的执行地点分类，可将审计分为和o 7、美国的民间审计准则第一部分为,主要是对人提出的要求；第二部分为，主要是对审计行为提出的要求；第三部分为,主要是对审计报告提出的要求。 8、我国独立审计准则的框架由、和三部分内容构成。 9、审计抽样在历史上先后出现过、和o 10、审计抽样在实际工作中的应用可分为和两种。 11、审计证据是审计人员在过程中，收集并记录下来的，它 是审计人员发表的依据。 12、内部控制制度的检查和评价是的特征，也是进行的基础。 13、审计人员接受审计任务后，整个审计过程就是搜集、、整理 和评价的过程。 14、审计证据的三个特征是、和合法性。 15、观察常用于内部控制制度和等；清查常用于收集o 16、审计证据鉴定的核心工作是衡量审计证据的、重要性、和充分性。 17、审计工作底稿是审计证据的汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形 成的依据。 18、审计工作底稿按使用期限不同分为和o 19、内部控制制度是一种综合性的，是以为主体建立的。 20、内部控制制度按工作范围可分为和o 21、内部会计控制包括和- 22、内部控制制度按控制方式可分为和- 23、职务分离控制是指对于进行分离，应半分别由以上担任, 以便互相核对，互相制约，防止舞弊。 24、对被审计单位内部控制制度健全性、有效性进行评审，也称o 25、审查企业的成本计算方法是否科学时应注意：企业是否根据其选择
会计师事务所审计方案说明
会计师事务所审计方案 一．总体审计思路 二．审计目标及任务 三．审计范围和审计对象 四．审计策略 五．审计的重点内容 六．行业和企业特点认知与审计策略 七．审计程序和审计方法 八．工作计划（日程表） 九．审计的质量控制 十．合理利用前任注册会计师的工作 十一．其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公章 日期年月日
审计方案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。 第四、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个
审计练习题
1.审计的最基本的职能是( ) A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 2.关于审计独立性的表述中不正确的是（） A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性； B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大； C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。 3．审计风险与审计失败的主要区别在于( )。 A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 B．注册会计师是否提出了错误的审计意见 C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述 D．注册会计师是否遵循审计准则的要求 4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。 A．经济独立 B．思想独立 C．实质上的独立 D．形式上的独立 5．( )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。 A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失 6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。 A．大，多，高，少 B．大，少，高，少 C．大，多，高，多 D．大，少，高，多 7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。 A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较 4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。 A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关 8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。 A．真实的 B．完整的 C．按正确金额反映的 D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。 A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确 C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露 10．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在11．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。
2016年政府审计练习题(1)
一、单选题 1、（）是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、中国政府审计最早产生于（） A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝 3、（）是现代政府审计的本质特征，也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 4、当今政府审计的主流是（）。 A、绩效审计 B、经济责任审计 C、财政收支审计 D、金融审计 5、政府审计的目标不包括（）。 A、真实性 B、效益性 C、合法性 D、公允性 6、按照审计范围划分，政府审计可以被划分为（）。 A、全部审计、局部审计和专项审计 B、报送审计和就地审计 C、委托审计、联合审计和突击审计 D、事前审计、事中审计和事后审计 7、政府审计的职能不包括（） A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 8、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域，还包括针对政府各项活动的（）的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 9、司法型审计模式的隶属关系是（） A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 10、我国政府审计的体制模式是（） A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 11、下列不属于政府审计的组织模式的是（） A 司法模式 B 行政模式 C 独立模式 D 法律模式 12、关于我国审计署审计长的描述不正确的是（） A 是审计署的行政首长 B 由国务院任免 C 由国务院总理提名 D 由全国人大决定人选 13、政府审计的权力来源于（），必须依法设立，依法取得 A 经济法 B 法律 C 宪法 D 行政法规 14、审计机关职责的特征不包括（）。 A、不可推卸责任 B、法定性 C、权威性 D、审计权限的并存性 15、我国在 ( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
审计学基础复习题及答案(1)学习资料
中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
审计信息化与审计人才队伍建设
审计信息化与审计人才队伍建设 2015年高级会计师论文之审计信息化与审计人才队伍建设，供大家参考学习，祝大家在会计网学习愉快! 审计信息化与审计人才队伍建设 一、当前审计信息化的现状及人员状况 近年来，内部审计工作在推动完善国家治理，加强内部监督管理，发挥审计“免疫系统”功能，促进经济社会又好又快发展等方面起着举足轻重，不可或缺的作用。随着信息化建设的不断发展，内部审计工作也面临着前所未有的巨大变革和挑战。办公自动化和会计信息化工作在本单位起步较早，推广使用正常，为履行工商行政管理职能发挥了积极的作用，较大的提高了财务管理工作效能，取得了很好的社会效益。 2012年下半年，省工商局开发了“E地通”江苏省工商局审计作业系统，并在全系统推广使用。但从总体上看，审计信息化建设的步伐还不够大，发展速度还不够快，审计工作人员的整体素质还有待提升，特别是审计软件的运用和推广还不够深入和全面，还存在人才建设、软件更新与的审计工作的发展变革不适应、不均衡的现象。目前，单位的会计人员很多，而审计人员尤其是专职的审计人员相对欠缺，部分同志精通于审计业务，但审计软件的运用技巧还不高，这一点在老同志身上较为普遍;还有一部分审计人员是“半路出家”，信息化知识不全面、不系统，对计算机知识了解有限，无法将计算机知识和审计工作有机结合起来。另一方面，一些计算机专业人员缺少审计工作经验，业务能力相对滞后，对运行软件运用过程中出现的问题不能及时解决和处理。所以，长期以来，复合人才的缺乏一直是制约审计信息化发展的关键问题。面对信息化条件下的现代审计不少内部审计人员严重“内存”不足，审计工作不是无所适从，不知所措，就是力不从心，疲于应对，很大程度上制约着审计能力和技术水平的不断提升，影响着审计质量、审计效能的不断提高和审计职能作用的有效发挥。显而易见，传统、粗放式的审计方式和方法已远远不能适应现代审计对内部审计工作的需要和要求。因此，工商部门的内部审计工作，只有在省市工商局的精心组织下，认真用好“E地通”审计软件，大力加强人才建设，提高内部审计的效力、效能，才能更好地履职尽责，促进内部审计事业的科学发展。 二、审计信息化对人才建设的要求 审计信息化是审计和信息技术相结合的产物，需要精通信息技术与审计专业知识的人才来推动，人才在审计信息化系统中的决定性作用是不言而喻的，充足的高素质人才是解决审计信息化现有和潜在问题、推动审计信息化发展的重要保证。 (一)知识结构的要求审计信息化要求审计人员的知识结构有更大的深度和广度。信息化条件下审计人员需要掌握更丰富的审计专业知识、信息技术知识和常规知识。审计专业知识。包括：审计学、财务会计、税务、会计理论、职业道德等。要强调的是，审计人员所掌握的专业知识不能停留在书本、准则与制度上，要融会贯通，灵活应变，能够应用职业判断分析和解决非常规问题。信息技术知识。在信息化社会中，掌握信息技术知识不仅是职业需要也是生活需要，因此把它从常规知识中单列出来加以强调。必须掌握以下信息技术知识：信息检索与获取、办公自动化、商务相关信息技术知识、管理信息系统、计算机文化基础、常用软件工具使用、网络技术、数据库技术、软件开发与维护、系统分析与设计。常规知识。深厚、广博的常规知识是一个人受教育水平高低的重要标志，同时也体现了人的素质。作为审计专业的从业人员应该掌握以下的常规知识：经济学基础、金融、税收、法律、营销、管理、宏观经济应用文写作知识等。上述知识结构是由审计信息化产业对人才的客观要求决定的，是对审计信息化人才的群体性要求，个体应根据具体岗位的不同，有选择的进行知识积累，接受教育培训。 (二)职业技能的要求1.组织协调能力。组织协调能力是根据工作任务，对资源进行配置
浅谈真实性审计中的内部控制测试
内部控制测试是真实性审计的基础和起点做好这项工作对真实性审计显得非常重要。以下就内部控制测试在审计实践中的作用和运用谈些浅显的看法。 一、内部控制测试是了解被审计单位基本情况的有效途径 内部控制是企业各级管理部门利用单位内部分工而产生的相互联系、相互制约关系通过制定一系列方法和措施并使之规范化、系统化而形成的严密的控制机制。其基本内容包括内部会计控制和内部管理控制。审计部门通过内部控制测试可以了解企业多方面的情况。例如通过审核企业填制各方面的内部控制测试表审计组可以了解企业授权批准、职责分工、会计核算、实物保管、生产流程、营销业务和管理组织结构等诸多方面的情况便于审计人员以最短的时间进入“角色”编制最佳审计方案合理调配审计力量做好审计前的各项准备工作。可见内部控制测试是了解被审计单位基本情况的有效途径。 二、内部控制测试是确定审计重点的可靠依据 企业的真实性审计是以内部控制调查为开始阶段通过调查判断企业内部控制的执行情况以此作为下一阶段符合性测试的依据然后根据企业内部控制测试的结果发现企业管理上的薄弱环节核算上的漏洞以便确定实质性审计的范围、重点。比如通过对货币资金的内部控制进行测试可以了解货币资金收付业务的出纳、审核与记录是否相互分离银行票据与有关印章保管是否相互分开库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点等。了解了货币资金的收付业务也就能够确定是否将银行票据的开具和领用、库存现金的结算和保管作为下一步进行实质性审计的重点也为合理安排审计力量提供了可靠依据。 三、内部控制测试是降低审计风险的有效措施 随着审计业务量的增多和审计难度的增大对审计质量的要求越来越高。通过内部控制测试可以发现企业管理方面的弊端和核算“盲点”从而确定审计的方向和重点。如内部控制测试项目涉及到企业的会计报表、货币资金、应收应付、存货、固定资产、流动资金及长期负债、实收资本、留存收益、销售收入、成本费用等许多方面基本涵盖了企业经营活动的全部内容并且可以从中确定审计的重点从而使实质性审计有明确的目的和针对性。又比如通过对存货发出的计价方法是否前后一致的测试可以确定进行实质性审计时是否把每期成本结转、成本差异分摊、存货的盘点核算作为审计的重点便于从中发现多转或少转成本、隐瞒或扩大利润以及偷逃国家税收的问题。由于内部控制测试几乎包括了企业的所有方面并在这些方面确定了实质性审计的重点范围所以将大大降低审计风险提高审计工作的质量。 四、内部控制测试是提高审计效率的重要方法 通过内部控制测试可以充分了解被审计单位的基本情况、管理结构、业务流程和核算方
审计练习题
第4章---销售与收款 （一）单项选择题 1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ D ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ C）。 A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根 C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证 3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（A ）。 A、顾客订货单 B、销售单 C、顾客月末对账单 D、商品价目表 4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（ C）。 A、发货前，顾客的赊销已经被授权 B、销售发票均经事先编号，并已登记入账 C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D、每月向顾客寄送对账单 5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（C ）。 A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（C ）。 A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货 C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ D）。 A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户采用消极式函证 C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 8、对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B ）。 A、重新测试相关的内部控制制度 B、审查与应收账款有关的销货凭证 C、进行分析程序 D、审查资产负债表日后的收款情况 10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（D ）情况
审计复习题-(1)答案
四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后， 委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师 确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各 具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？ 会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表 为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作
审计复习题集(1)答案解析资料讲解
审计复习题集(1)答 案解析
四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）认定A．完整性B．分类C．截止D．准确性E．发生 （2）实质性程序 F．从验收单追查至采购明细账。 G．追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I．从购货发票追查至采购明细账。 J．。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给定的表格中。
2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么? 会计报表认定（1）存在或发生（2）权利和义务（3）完整性（4）计价与分摊（5）列报 审计程序 （6）测试直接人工费用的合理性 （7）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 （8）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（9）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 （10）审阅会计报表 （11）检查现行销售价目表
关于我国计算机审计人才培养的思考_方祺
20 15年第4期一培养计算机审计人才的必要性 在我国开展计算机审计不仅是计算机会计 发展的需要，也是我国审计工作自身发展 的需要。传统的审计方法已经不能解决现阶段审计人员所面 临的审计难题以及所承担的审计风险。现代企业审计不仅要 利用计算机作为审计手段，还要把计算机信息系统作为审计 的对象。计算机审计同手工系统相比，计算机信息系统在信 息处理流程、内部控制方面等均发生了很大的变化，使审计 难度大大提高，只熟悉手工审计技术与方法的审计人员已经 不能胜任审计工作。大力培养计算机审计人才，有效进行计 算机审计，可以预防企业内部安全隐患，尤其是网络交易隐 患。因此，重视对计算机审计人才的培养能解决审计难题、降 低审计风险，督促企业强化内部控制，从而减少犯罪，减少损 失浪费，提高经济效益。 二我国计算机审计人才的现状 目前，我国的计算机审计人才主要由财经类专业人员和 计算机专业人员构成，这两类人员在专业背景上都各有欠 缺，缺乏具备双重学科背景的复合型人才。这导致了一方面 只具备财会专业知识的人才由于计算机知识的欠缺，对于计 算机的操作不够熟练，不能灵活地进行计算机审计；另一方 面，计算机专业人才虽然能熟练地操作计算机，但是对于会 计和审计知识的掌握程度不够，往往不能保证审计的质量。 因此，我国熟练掌握财会知识和计算机技术的人才不可谓不 匮乏，总之当下的计算机审计人才可以用“数量较少”与“质 量不高”来概括。在我国的审计机关中，由于高学历、高素质 人才的短缺，导致大部分的审计人员都未具备计算机审计的 能力，审计干部学习理念和方式陈旧，计算机审计人才的培 训起步较晚。在注册会计师行业，由于该行业是一个流动性 较大的行业，导致在人员培养上缺乏长期规划，而且目前的 注会考试中也未对计算机审计进行要求，这导致大部分注会 人员都未能掌握计算机审计的能力。在高等教育机构，我国 的高校对于计算机审计人才培养的重视程度还远远不够，既 缺乏相关的师资力量，也缺少科研经费的投入。就我国总体 情况来说，各行各业虽有其自身的独特性，但整体却又有着 千丝万缕的联系。因此，造成目前我国计算机审计人才欠缺 的许多原因是相似的，甚至还有相互造就的制约因素。 三计算机审计人才应具备的知识技能 计算机辅助审计中要求审计人员运用计算机的硬件技 术、软件技术及网络技术，对会计信息系统进行审计或对计 算机会计信息系统进行审计，因而审计人员应该熟练掌握计 算机的应用技术。如果要开展计算机会计信息系统环境下的 财务审计，最低要求审计人员熟悉计算机会计信息系统的结 构和运行原理、数据处理过程。因此，在审计人员掌握好审计 专业知识的前提下，如何能够掌握并不断更新计算机知识也 是进行计算机审计的重要条件。计算机审计要求审计人员全 面掌握计算机的应用技术，知晓计算机会计信息系统的运行 机制，能对计算机会计信息系统的内部控制做出恰当的评 价，掌握利用计算机进行分析性审计的技能，掌握审计软件 的开发技能。总之，面对信息技术的挑战，审计人员需要不断 学习，积极掌握审计和计算机知识，争取成为审计能力和计 算机应用能力都过硬的复合型人才。 四培养计算机审计人才的建议 第一，普及审计知识。计算机审计人才的培养前提是拥 有一批具备扎实审计知识的人才，因此可以通过对企业在职 人员的在职培训来实现，也可以通过对在校（高校以及夜大 函授等机构）学生的基础教育来实现。普及审计知识才能为审 计人才转型，以及为计算机审计人才的培养打下坚实的基石。 第二，支持计算机理论研究的发展。只有计算机理论研 究进行到一定的地步，才能凸显计算机审计的重要性以及必 然性，一方面可以让计算机审计能够在一个较为简单的方式 下被更多人所接受，另一方面可以引导计算机审计的不断创 新，以迎战信息化高速发展的潜在危机。 第三，分层次培养复合型人才。对计算机审计人员的培 养可分为对计算机审计操作人才的培养、对计算机审计开发 人才的培养、对计算机审计管理人才的培养、对计算机审计 维护人才的培养、对IT审计师的培养等。不同的人才，要选 用不同的人员做培训对象，采用不同的培训手段，培训不同 内容的知识，这样才可能在短期内培养更多的胜任不同计算 机审计岗位的人才。 第四，为计算机审计人才创建发展平台。其一，需要为审 计人才的发展提供合作交流的机会平台。审计部门不仅应该 邀请审计软件开发公司到本部门进行经验传授，而且也应选 派一批优秀的审计人才深入到有计算机审计经验的会计事 务所进行学习，培养一些中、高级复合型人才；其二，需要为 审计人才的发展保证充足的经费，包括师资力量的引进与建 设、教学软硬件设备的配备、科研经费等各方面涉及的经费 支出；其三，建立计算机审计学习的定期考核制度，在计算机 审计培训后及时地进行考核以检验培训效果。 第五，高校要加大对计算机审计教育的投入。在教师队 伍方面，高校应该着力支持一些具备计算机操作能力的教师 深入到审计软件开发公司进行学习，培养一批既具备理论水 平又具备丰富实践经验的高素质教师队伍。在学生课程设置 方面，不仅应该保证审计知识的学习，还应增加信息技术和 电子商务等内容，使学生具备计算机审计的能力。 参考文献: [1]郭宗文，张红卫，胡仁昱.计算机审计[M].北京:清华 大学出版社，2005 [2]苏运法，袁小勇，王海洪.计算机审计[M].北京：首都 经济贸易大学出版社，2005 [3]杨周南.信息技术在会计和审计实务中的应用[M].北 京：清华大学出版社,2003 [4]朱萍，兰保珍.国家审计队伍的现状分析及发展对策 [M].北京：中国时代出版社,2003 （作者单位：江西财经大学）关于我国计算机审计人才培养的思考 方祺 资 83