基建会计核算

核算方法

一、基本建设资金来源的核算

一、基本建设资金来源的核算(一)预算拨款的拨入和结转 1.收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额借：限额拨款贷：基建拨款/本年基建基金拨款 2.收到地方财政预算(包括地方机动财力)拨入的拨款限额(退回用红字登记) 借：限额拨款贷：基建拨款/本年预算拨款 3.收到财政预拨的下年度拨款限额借：限额拨款贷：基建拨款/预收下年度预算拨款 4.年终注销预算拨款限额结余(用红字登记) 借：限额拨款贷：基建拨款/本年预算拨款 5.年初建立新帐时，结转预算拨款(1)结转上年度“本年基建基金拨款”余额借：基建拨款/本年基建基金拨款贷：基建拨款/以前年度拨款(2)结转上年度“本年预算拨款”余额借：基建拨款/本年预算拨款贷：基建拨款/以前年度拨款(3)结转上年度“预收下年度预算拨款”余额借：基建拨款/预收下年度预算拨款贷：基建拨款/本年预算拨款(4)结转上年度“交付使用资产”帐户的余额(用基建拨款完成的部分) 借：基建拨款/以前年度拨款贷：交付使用资产(二)自筹资金和其他拨款的拨入 1.收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行(退回数用红字登记) 借：银行存款/待转自筹资金拨款贷：基建拨款/待转自筹资金拨款 2.结转本年度使用的自筹资金借：基建拨款/待转自筹资金拨款贷：基建拨款/本年自筹资金拨款 3.同时，应将自筹资金从待转户转存本年存款户借：银行存款/本年自筹资金拨款贷：银行存款/待转自筹资金拨款 4.年初建立新帐时，结转上年度“本年自筹资金拨款”余额借：基建拨款/本年自筹资金拨款贷：基建拨款/以前年度拨款 5.收到上级转帐拨入的进口成套设备借：器材采购贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 6.收到主管部门转帐拨入进口成套设备转来支付国外设计及技术资料费、出国联络费及设备检验费等借：待摊投资贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款7.收到上级从本系统其他建设单位无偿转帐拨入的设备、材料借：设备投资库存设备库存材料材料成本差异贷：基建拨款/本年器材转帐拨款8.由于主办协作配合工程等，收到其他单位拨入资金借：银行存款贷：基建拨款/本年其他拨款9.收到财政拨入的贴息资金借：银行存款贷：基建拨款/本年财政贴息资金拨款10.收到其他单位、团体或个人无偿捐赠的用于基本建设的资金和物资借：银行存款库存设备库存材料贷：基建拨款/本年其他拨款11.按照国家规定调整设备、材料调拨价格的溢价借：库存设备材料成本差异贷：基建拨款/本年其他拨款12.年初建立新帐时，结转上年度“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨款”等帐户的余额。借：基建拨款/本年进口设备转帐拨款本年自筹资金拨款本年器材转帐拨款本年财政贴息资金拨款本年其他拨款贷：基建拨款/以前年度拨款(三)联营拨款的拨入、支用和结转 1.收到投资单位通过参股等方式拨入的基建参股资金借：银行存款贷：联营拨款 2.支用联营拨款时借：建筑安装工程投资等贷：银行存款 3.用联营拨款形成的交付使用资产交付时借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资 4.下年初建立新帐时，将联营拨款形成的交付使用资产进行转帐借：联营拨款贷：交付使用资产 5.工程完工将剩余资金退回原投资单位借：联营拨款贷：银行存款(四)投资借款的借入、支用和偿还 1.收到建设银行关于基建投资借款指标的通知，应设置“基建投资借款指标备查簿”进行登记，不作会计分录 2.实行贷转存办法的建设单位借入投资借款时借：银行存款贷：基建投资借款 3.用基建投资借款购买设备材料，支付已完工程价款和其他基建支出借：器材采购应付工程款待摊投资

其他投资贷：基建投资借款 4.支付投资借款利息借：待摊投资/利息贷：基建投资借款 5.使用国外借款的建设单位发生的汇兑损失借：待摊投资贷：基建投资借款如为汇兑收益，作相反分录。 6.按照规定用基建收入偿还投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款同时，借：应交基建收入贷：银行存款7.按照规定用于基建包干节余偿还投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款同时，借：应交基建包干节余贷：银行存款8.根据生产单位还款通知，结转归还基建投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款9.工程竣工，将处理结余物资收回的资金，偿还借款借：基建投资借款贷：银行存款(五)统借统还基建投资借款的借入、支用和偿还 1.主管部门统一向建设银行借入基建投资借款借：银行存款贷：基建投资借款 2.主管部门拨给所属建设单位基建投资借款借：拨付所属投资借款贷：银行存款 3.主管部门接到银行转来的借款利息借：待摊投资贷：基建投资借款 4.年末，主管部门将利息分摊给所属建设单位借：拨付所属投资借款贷：待摊投资 5.主管部门收到所属建设单位交来的用于还款的基建收入和包干节余借：银行存款贷：拨付所属投资借款 6.主管部门用基建收入和包干节余归还基建投资借款借：基建投资借款贷：银行存款7.建设单位收到主管部门拨入的基建投资借款借：银行存款贷：上级拨入投资借款8.建设单位收到主管部门分摊来的基建投资借款利息借：待摊投资贷：上级拨入投资借款9.建设单位用上级拨入的基建投资借款完成的基建投资借：建筑安装工程投资等贷：银行存款10.建设单位将应归还投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门借：应交基建包干节余应交基建收入贷：银行存款同时，借：上级拨入投资借款贷：应收生产单位投资借款11.建设单位将投资借款存入银行获得的利息借：银行存款贷：待摊投资12.将存款利息上交主管部门借：上级拨入投资借款贷：银行存款13.主管部门收到所属建设单位交来的存款利息借：银行存款贷：拨付所属投资借款14.主管部门用这部分利息偿还投资借款借：基建投资借款贷：银行存款15.下年年初，所属建设单位除应将“交付使用资产”帐户余额与“待冲基建支出”帐户余额互相冲销外，还应将应收生产单位投资借款转给上级主管部门借：上级拨入投资借款贷：应收生产单位投资借款16.主管部门接到所属建设单位转来的应收生产单位投资借款通知单借：应收生产单位投资借款贷：拨付所属投资借款(六)企业债券资金的拨入、支用和结转 1.收到拨入的企业债券资金借：银行存款贷：企业债券资金 2.使用企业债券资金，按规定应计入工程成本的利息借：待摊投资贷：企业债券资金 3.企业债券资金存入银行取得的存款利息收入借：银行存款贷：企业债券资金 4.用企业债券资金形成的支付使用资产交付时借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资 5.下年年初，冲转上年用企业债券资金形成的支付使用资产借：企业债券资金贷：交付使用资产 6.工程竣工后，对企业债券资金形成的结转物资进行清理，将收回的资金交回拨出债券资金的生产企业借：企业债券资金贷：银行存款(七)国内储备借款的支用和偿还 1.用国内储备借款购入设备或材料借：器材采购贷：其他借款/国内储备借款 2.支付国内储备借款利息借：采购保管费贷：其他借款/国内储备借款 3.用基建拨款归还储备借款借：其他借款/国内储备借款贷：限额存款等(八)周转借款的支用和偿还 1.支用周转借款借：建筑安装工程投资等贷：其他借款/周转借款 2.应付的周转借款利息借：待摊投资贷：其他借款/周转借款 3.归还周转借款本金和利息借：其他借款/周转借款贷：基建投资借款限额存款银行存款

二、设备和材料的核算

(一)器材的购入 1.收到发票帐单，货款已支付借：器材采购贷：限额存款银行存款基建投资借款 2.收到发票帐单，贷款尚未支付借：器材采购贷：应付器材款 3.购入的不需要安装设备、工具、器具验收入库，按照实际成本记帐借：设备投资贷：器材采购 4.购入的需要安装设备验收入库，按照实际成本记帐借：库存设备贷：器材采购 5.购入的材料验收入库借：库存材料贷：器材采购采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，实际成本大于计划成本时借：库存材料材料成本差异贷：器材采购实际成本小于计划成本时借：库存材料贷：器材采购材料成本差异 6.购入大型设备：(1)按照规定预付大型设备款借：应付器材款贷：限额存款银行存款基建投资借款(2)上项设备验收入库，按照实际成本记帐借：库存设备贷：器材采购(3)根据发票帐单，结转应付器材款借：器材采购贷：应付器材款(4)补付应付器材款的未付部分借：应付器材款贷：限额存款银行存款基建投资借款7.结转暂估应付器材款(1)月终，将已经验收入库，但发票帐单尚未到达的器材，按合同价格或预算价格暂估入帐借：器材采购贷：应付器材款(2)下月初，冲回暂估器材款(用红字登记) 借：器材采购贷：应付器材款(3)发票帐单到达时，再按发票帐单价格记帐借：器材采购贷：应付器材款限额存款银行存款基建投资借款8.采购设备和材料发生的短缺和毁损，按不同情况分别处理：(1)应由供应单位或运输机构等负责赔偿的借：应付器材款其他应收款贷：器材采购(2)需要报请批准转销或查明处理的借：待处理财产损失贷：器材采购(3)经批准转销的超定额途耗借：器材采购贷：待处理财产损失(4)经批准核销的非常损失借：待摊投资/其他待摊投资贷：待处理财产损失9.登记发生的采购运杂费借：器材采购贷：银行存款银行存款基建投资借款10.登记发生的采购保管费借：采购保管费贷：应付工资库存材料限额存款银行存款基建投资借款累计折旧11.月终，分配本月发生的采购保管费借：器材采购贷：采购保管费12.月终，结转入库材料的实际成本与计划成本的差额(1)实际成本大于计划成本借：材料成本差异贷：器材采购(2)实际成本小于计划成本借：器材采购贷：材料成本差异13.年终工程竣工时，调整采购保管费的实际发生数大于按预定分配率分配数的差额(实际发生数小于已分配数时用红字登记) 借：设备投资等贷：采购保管费(二)委托加工器材的发出和收入 1.发出加工用的材料和设备借：委托加工器材贷：库存材料库存设备 2.结转委托加工材料应负担的材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字登记) 借：委托加工器材贷：材料成本差异3.支付加工费和往返运杂费借：委托加工器材贷：限额存款银行存款基建投资借款 4.加工完成验收入库的设备借：库存设备设备投资贷：委托加工器材 5.加工完成验收入库的各种材料，按计划成本记帐，并结转实际成本(包括耗用材料的实际成本、加工费和往返运杂费)与计划成本的差异：(1)计划成本大于实际成本借：库存材料贷：委托加工器材材料成本差异(2)计划成本小于实际成本借：库存材料材料成本差异贷：委托加工器材采用实际成本进行材料日常核算的借：库存材料贷：委托加工器材 6.收回加工剩余材料，并结转实际成本与计划成本的差异：(1)计划成本大于实际成本借：库存材料贷：委托加工器材材料成本差异(2)计划成本小于实际成本借：库存材料材料成本差异贷：委托加工器材(三)器材的发出 1.需要安装设备交付安装借：设备投资贷：库存设备 2.年终通过盘点，对不符合“正式开

始安装”三个条件的设备，办理假退库手续(用红字登记) 借：设备投资贷：库存设备 3.下年初，将上项设备重新登记入帐借：设备投资贷：库存设备 4.发出用于器材采购保管的材料借：采购保管费贷：库存材料 5.发给承包单位抵作备料款的材料(1)发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时借：预付备料款建筑安装工程投资贷：库存材料(2)发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时借：预付备料款贷：库存材料建筑安装工程投资(3)采用计划成本核算的，月终发配发出材料应负担的成本差异(实际成本于计划成本的差异用红字) 借：建筑安装工程投资贷：材料成本差异 6.实际竣工结算办法的建设单位拨给承包单位抵作应付工程款的材料：(1)发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时借：应付工程款建筑安装工程投资贷：库存材料(2)发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时借：应付工程款贷：库存材料建筑安装工程投资(3)采用计划成本核算的，月终分配发出材料应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借：建筑安装工程投资贷：材料成本差异7.发出用于建设单位管理部门或小型自营建筑安装工程的材料借：待摊投资建筑安装工程投资贷：库存材料8.月终，调整发出材料实际成本大于计划成本的差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借：待摊投资建筑安装工程投资采购保管费贷：材料成本差异(四)器材的有偿调入和调出 1.器材的有偿调入(1)收到外单位有偿调入的设备或材料借：库存设备库存材料材料成本差异贷：应付有偿调入器材及工程款(2)归还有偿调入设备或材料款借：应付有偿调入器材及工程款贷：限额存款基建投资借款银行存款 2.器材的有偿调出(1)有偿调给外单位的设备或材料借：应收有偿调出器材及工程款贷：库存设备库存材料(2)收到调入单位归还的款项借：银行存款贷：应收有偿调出器材及工程款(五)器材价格的调整 1.调整材料的计划成本(1)调整增加计划成本的数额借：库存材料贷：材料成本差异(2)调整减少计划成本的数额借：材料成本差异贷：库存材料 2.按照国家规定调整库存设备的调拨价格(1)调整增加调拨价格的溢价借：库存设备贷：待摊投资/调整器材拨款价格折价(2)调整减少调拨价格的折价借：待摊投资/调整器材调拨价格折价贷：库存设备 3.按照国家规定调整库存材料的调拨价格(1)调整增加调拨价格的溢价借：材料成本差异贷：待摊投资/调整器材拨款价格折价(2)调整减少调拨价格的折价借：待摊投资/调整器材调拨价格折价贷：材料成本差异(六)器材盘盈、盘亏和毁损 1.清理可发现的器材盘盈(1)盘盈的设备按实际成本记帐借：库存设备贷：待处理财产损失(2)盘盈的材料按计划成本记帐借：库存材料贷：待处理财产损失(3)报经上级批准后转帐设备盘盈借：待处理财产损失贷：待摊投资/设备盘亏及毁损材料盘盈借：待处理财产损失贷：采购保管费 2.清查中发现的器材盘亏和毁损(1)盘亏和毁损的设备按实际成本记帐借：待处理财产损失贷：库存设备(2)毁损设备的残料估价入帐借：库存材料贷：待处理财产损失(3)盘亏和毁损的材料借：待处理财产损失贷：库存材料(4)采用计划成本核算的，还应分摊应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字登记) 借：待处理财产损失贷：材料成本差异(5)毁损材料的残料估价入帐借：库存材料贷：待处理财产损失(6)应由过失人负担赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损失(7)盘亏和毁损器材的净损失报经批准后转帐设备的净损失借：待摊投资/设备盘亏及毁损贷：待处理财产损失材料的净损失借：采购保管费贷：待处理财产损失(8)报经批准后转帐的器材非常损失借：待摊投资/其他待摊投资贷：待处理财产损

失(七)超储积压物资的处理 1.按照规定对外销售(处理)积压或不需用设备(1)发生亏损借：待摊投资/器材处理亏损银行存款贷：库存设备(2)发生盈余借：银行存款贷：待摊投资/器材处理亏损库存设备 2.按照规定对外销售(处理)积压或不需用的材料(1)发生亏损借：待摊投资/器材处理亏损银行存款贷：库存材料材料成本差异(2)发生盈余借：银行存款贷：待摊投资/器材处理亏损库存材料材料成本差异

三、固定资产的核算

(一)固定资产的增加 1.用基建投资购建完成的自用固定资产借：交付使用资产贷：建筑安装投资借款设备投资其他投资等同时，借：固定资产贷：交付使用资产 2.用留成收入购建完成的固定资产借：固定资产贷：银行存款 3.有偿调入固定资产借：固定资产(原值) 贷：银行存款(调拨价) 累计折价(差价) 4.无偿调入的固定资产(1)未使用过的固定资产按原值入帐借：固定资产贷：上级拨入资金(2)使用过的固定资产按调出单位的帐面原值和已提折旧入帐借：固定资产(原值) 贷：上级拨入资金(净值) 累计折旧(已提折旧) 5.盘盈固定资产(1)按重置价值和估计折旧入帐借：固定资产(重置价值) 贷：待处理财产损失(重置价值减估计折旧) 累计折旧(估计折旧) (2)按规定程序报经批准后借：待处理财产损失贷：待摊投资/固定资产损失(二)固定资产的减少 1.调出的固定资产(1)转销帐面原值和已提折旧借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)支付拆除费用借：固定资产清理贷：银行存款(3)清理完毕转销固定资产清理无偿调出借：上级拨入资金留成收入贷：固定资产清理有偿调出，收回固定资产价款借：银行存款等贷：固定资产清理将固定资产清理帐户的余额进行结转收入大于支出借：固定资产清理贷：待摊投资/固定资产损失支出大于收入借：待摊投资/固定资产损失贷：固定资产清理 2.盘亏的固定资产(1)将盘亏的固定资产转待处理财产损失借：待处理财产损失累计折旧贷：固定资产(2)报经批准后转入待摊投资借：待摊投资/固定资产损失贷：待处理财产损失 3.毁损和报废的固定资产(1)转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款(3)收回固定资产价款，收回残料的价值或变卖残值所得收入借：银行存款库存材料贷：固定资产清理(4)应由保险公司、单位或过失人承担赔偿的损失借：其他应收款应付器材款银行存款贷：固定资产清理(5)清理完毕结转固定资产清理帐户的余额如为借方余额借：待摊投资/固定资产损失贷：固定资产清理如有贷方余额借：固定资产清理贷：待摊投资/固定资产损失(三)固定资产的折旧按规定的折旧率提取折旧借：待摊投资/建设单位管理费采购保管费贷：累计折旧

四、工资和工资附加费的核算

(一)工资的支付和分配 1.按规定手续向银行提取现金借：现金贷：限额存款银行存款基建投资借款 2.支付职工工资借：应付工资贷：现金 3.从应付工资中扣还或代扣各种款项借：应付工资贷：其他应收款其他应付款 4.工资发放人员交回逾期未领取的工资借：现金贷：其他应付款 5.月终将本月应付的工资进行分配借：采购保管费待摊投资/建设单位管理费建筑安装工程投资贷：应付工资(二)工资附加费的提取和分配 1.月终，按工资总额和规定的比例提取本月职工福利费借：待摊投资/建设单位管理费等贷：应付福利费 2.已成立工会的建设单位，每月根据工资总额和规定比例，计算或交

纳工会经费借：采购保管费建筑安装工程投资待摊投资贷：限额存款银行存款基建投资借款其他应付款

五、工程结算的核算

1.尚未实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算(1)预付施工企业备料款借：预付备料款贷：限额存款银行存款基建投资借款(2)预付施工企业工程款借：预付工程款贷：限额存款银行存款基建投资借款(3)按照施工企业提出的“工程价款结算帐单”将应付工程款登记入帐，并扣回预付的备料款和工程款借：建筑安装工程投资贷：预付备料款预付工程款应付工程款(4)将施工企业列入工程价款结算帐单内随同工程价款一并结算的施工机构转移费、临时设施费登记入帐借：待摊投资贷：应付工程款(5)支付应付工程款借：应付工程款贷：限额存款银行存款基建投资借款

2.实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算(1)结算工程价款借：建筑安装工程投资贷：应付工程款(2)对于随同工程款一并承付的临时设施包干费和施工机构转移费借：待摊投资贷：应付工程款(3)支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出借：应付工程款贷：限额存款银行存款基建投资借款(4)拨给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款结算价格大于计划成本或实际成本的差额借：应付工程款贷：库存材料建筑安装工程投资结算价格小于计划成本或实际成本的差额借：应付工程款建筑安装工程投资贷：库存材料(5)采用计划成本核算的，月末分配材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借：建筑安装工程投资贷：材料成本差异

六、基本建设支出的核算

(一)建筑安装工程投资 1.根据施工企业提出的“工程价款结算帐单”将已完建筑安装工程投资登记入帐借：建筑安装工程投资贷：应付工程款 2.小型自营工程领用材料和分配工资借：建筑安装工程投资贷：库存材料材料成本差异应付工资 3.向施工企业支付临时设施费和施工机构转移费(1)未列入工程价款结算帐单，与施工企业单独结算的借：待摊投资贷：限额存款银行存款基建投资借款(2)施工企业列入工程价款结算帐单，随同工程价款一并承付的借：待摊投资贷：应付工程款(二)设备投资 1.根据出库凭证将交付安装的设备登记入帐借：设备投资贷：库存设备 2.年终通过盘点，对不符合“正式开始安装”三个条件的已交付安装设备办理假退库手续(用红字登记)。下年初，将上项设备重新登记入帐借：设备投资贷：库存设备 3.外购的不需要安装的设备验收入库借：设备投资贷：器材采购 4.委托外单位加工完成的不需要安装设备验收入库借：设备投资贷：委托加工器材(三)待摊投资 1.将实际发生的建设单位管理费、勘察设计费、科学研究实验费、通过划拨方式取得土地使用权而发生的土地征用及迁移补偿费、可行性研究费、临时设施费等应计入交付使用资产价值的费用，登记入帐借：待摊投资贷：应付工资库存材料限额存款银行存款基建投资借款 2.支付劳保支出(1)支付本单位职工的劳保支出以及单独向施工企业支付未列入工程价款结算帐单的劳保支出借：待摊投资贷：限额存款银行存款基建投资借款(2)承付施工企业列入工程价款结算帐单，随同工程价款一并结算的劳保支出借：建筑安装工程投资贷：应付工程款 3.根据主管部门转帐通知，将随同进口成套设备一并发生的延期付款利息、国外设计及技术资料费、出国联络费、设备检验费、外国技术人员费等登记入帐借：待摊投资贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 4.发生的负荷联合试车费用(1)登记委托生产单位进行的负荷联合试车费借：待摊投资贷：其他应付费(2)结转试车过程中发生的产品销售收入借：

银行存款其他应付款等贷：待摊投资(3)结转试车纯收入(试车费用小于试车收入的差额) 借：待摊投资贷：应交基建收入 5.实际基本建设包干责任制的建设单位按规定计提实现的包干节余借：待摊投资贷：应交基建包干节余 6.按规定提取的留成收入借：应交基建收入应交基建包干节余贷：留成收入7.经批准核销无法收回的预付及应收款借：待摊投资/坏帐损失贷：其他应收款预付工程款预付备料款8.将基建投资借款利息或资金占用费登记入帐借：待摊投资/借款利息贷：基建投资借款9.使用国外借款发生的汇兑损失借：待摊投资贷：基建投资借款10.使用债券资金发行的债券发行费用(1)如果债券发行费用由银行或企业从发行债券资金中直接扣收的借：待摊投资贷：企业债券资金(2)如果债券发行费用由建设单位支付的借：待摊投资贷：银行存款11.建设单位交纳的土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税借：待摊投资贷：应交税金12.固定资产清理后的净损失借：待摊投资贷：固定资产清理13.盘亏的固定资产转帐时借：待摊投资贷：待处理财产损失盘盈的固定资产转帐时作相反分录。14.器材处理亏损借：待摊投资贷：待处理财产损失15.设备盘亏及毁损借：待摊投资贷：待处理财产损失16.按规定调整器材调拨价格发生折价借：待摊投资贷：库存设备材料成本差异调整器材调拨价格的溢价作相反分录。(四)其他投资 1.发生房屋、役畜、办公生活用家器具、林木等购置支出借：其他投资贷：限额存款银行存款基建投资借款2.基本畜禽、林木等在未交付生产前所发生的饲养、培育支出借：其他投资贷：限额存款银行存款基建投资借款库存材料应付工资 3.建设单位通过出让方式购置的土地使用权，以及购买的专利权、专有技术等无形资产借：其他投资/无形资产贷：银行存款基建投资借款等 4.建设单位发生的生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用借：其他投资/递延资产贷：银行存款基建投资借款等

七、交付使用资产的结转

1.按照规定程序办理竣工验收交接手续后，结转交付使用资产的实际成本借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资

2.实行投资借款的建设单位在作以上分录时，还应同时作如下分录，并通知生产单位及时转帐借：应收生产单位投资借款贷：待冲销基建支出

八、基本建设拨款的冲销和交回

1.年初建立新帐时，将上年度的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”及“本年其他拨款”等帐户的余额全数转入“以前年度拨款”帐户借：基建拨款(有关明细科目) 贷：基建拨款/以前年度拨款

2.年初建立新帐时，将上年度的“预收下年度预算拨款”帐户的余额转入“本年预算拨款” 借：基建拨款/预收下年度预算拨款贷：基建拨款/本年预算拨款

3.年初建立新帐时，将上年度的“本年交回结余资金”的余额，转入“以前年度拨款” 借：基建拨款/以前年度拨款贷：基建拨款/本年交回结余资金

4.将上年度的“交付使用资产”的余额中用基建拨款完成的部分冲转“以前年度拨款” 借：基建拨款/以前年度拨款贷：交付使用资产

5.调整增加年度决算报告批准数与帐面冲转数的差额(调整减少数用红字登记) 借：基建拨款/以前年度拨款贷：交付使用资产

6.上交基建拨款的结余资金借：基建拨款/本年交回结余资金贷：银行存款

7.通过上级向本系统其他单位无偿转帐拨出的设备和材料借：基建拨款/本年器材转帐拨款贷：库存设备库存材料

8.月终结转上项材料的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字登记) 借：基建拨款/本年器材转帐拨款贷：材料

成本差异

九、联营拨款的冲转

1.结转用联营拨款购建完成的交付使用资产实际成本借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资

2.下年初建立新帐时，结转上年度用联营拨款形成的“交付使用资产”的余额借：联营拨款贷：交付使用资产

3.工程竣工，将联营拨款形成的结余资金移交生产单位时借：联营存款贷：银行存款库存材料

十、基本建设投资借款的结转和偿还

1.结转用投资借款购建完成的交付使用资产实际成本借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资

2.同时，作如下分录转知生产单位及时转帐借：应收生产单位投资借款贷：待冲基建支出

3.年初建立新帐时，结转上年度“交付使用资产”的余额借：待冲基建支出贷：交付使用资产

4.根据生产单位的还款通知，结转偿还的投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款

5.按规定用基建收入或包干节余偿还投资借款借：应交基建收入应交基建包干节余贷：银行存款同时，通知生产单位转帐借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款

6.工程竣工后，用处理积压物资收回的资金偿还基建投资借款借：基建投资借款贷：银行存款

十一、企业债券资金的冲转

1.结转企业债券资金购建完成的交付使用资产实际成本借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资

2.下年初建立新帐时，结转上年度用企业债券资金形成的“交付使用资产”的余额借：企业债券资金贷：交付使用资产

3.工程全部竣工后，将企业债券资金形成的结余资金交回拨出债券资金的生产企业借：企业债券资金贷：银行存款

十二、基本建设投资包干节余的核算

1.按规定计提实现的包干节余借：待摊投资贷：应交基建包干节余实行投资借款指标管理的建设单位，同时借：银行存款贷：基建投资借款

2.按规定结转留用的包干节余借：应交基建包干节余贷：留成收入

3.按规定用包干节余归还基建投资借款借：应交基建包干节余贷：银行存款同时，通知生产单位转帐借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款

4.建设期间经批准预提留用的包干节余借：其他应收款贷：应交基建包干节余

5.将预提的包干节余结转使用借：应交基建包干节余贷：留成收入

6.工程竣工确定实现的包干节余借：待摊投资贷：应交基建包干节余其他应收款

7.按规定上交实现的包干节余借：应交基建包干节余贷：银行存款

8.如果未实现包干节余而在建设期间预提留用包干节余，按规定应用自有资金偿还借：留成收入贷：其他应收款

十三、基本建设收入的核算

1.在建设过程中所得各项基建收入借：银行存款库存材料贷：应交基建收入

2.按照规定比例，上交基建收入借：应交基建收入贷：银行存款

3.按照规定，用基建收入偿还基建投资借款借：应交基建收入贷：银行存款同时，通知生产单位转帐借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款

4.按规定从基建收入中提取留成收入借：应交基建收入贷：留成收入

十四、有价证券的核算

1.建设单位认购国库券，交款时借：有价证券贷：银行存款

2.到期兑付或中途出售(1)收到的本金借：银行存款贷：有价证券(2)收到的利息

借：银行存款贷：应交基建收入

基建会计核算主要内容

基建会计核算主要内容集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-

基建会计核算主要内容一、如何成为一个好基建会计 1、熟悉概预算编制和计算，最好做好概算、技经或造估价工作； 2、熟悉各项投资计划，如年度计划； 3、参与合同全过程管理，做好合同台帐管理； 4、参与审查工程造价(投标、合同、施工组织、工作量、工程结算单、工程取费等）； 5、忙中取巧，熟练掌握计算机，做好基础工作； 6、善于学习、善于总结，多种途径各种方式； 7、建立一套好的工程结算模式。二、如何做好基建会计基础工作 1、建立符合准则、满足竣工决算的会计账户。 2、做好工程物资设备核算工作，建立设备台帐。 3、建立无形资产、固定资产、存货登记簿。 4、建立合同台账。完整反映合同签订、结算、质保金等情况，核对往来款项。 5、甲供材料清理。 6、临建清理。 7、日常工程结算。 8、财政、税务。 9、资金筹划。 10、预算。三、基建核算一般要求

1、遵守会计准则有关规定； 2、做好会计科目与工程项目衔接，以便编制概算； 3、以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况; 4、完整反映工程项目的投资完成情况； 5、加强费用划分和归集，禁止乱挤乱摊。四、通用会计科目设置会计科目设置原则（1）符合国家统一会计制度科目编码要求；（2）明细科目编码具有扩充性，以适应基建项目业务发展的需要；（3）科目编号基础简明、易记；（4）便于数据自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据；（5）明细科目设置应配合工程管理部门统计、分析资料的需要；（6）明细项目设置应保持与工程概预算的可比性，配合竣工决算编制的需要（7）明细科目名称恰当地反映业务性质及内容。五、重点核算业务 1、成本核算方法：工程成本在以历史成本为会计核算基础的条件下，电力企业有二种成本核算方法，即成果法、完全成本法。

关于新会计制度下中小学基建账并大账的问题探讨共6页word资料

关于新会计制度下中小学基建账并大账的问题探讨新会计制度要求中小学对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，应将基建账相关数据按月并入中小学的“大账”。这一规定有利于形成全面、完整地反映事业单位财务状况、事业成果的会计信息，为中小学全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥会计信息支撑作用。一、中小学基建账并大账的实践现状新会计制度以中小学主要特征作为根本出发点，通过对其会计报表的格式与会计科目的设置进行了相关补充与调整，促使中小学会计核算逐渐趋于系统化与科学化。但是，就目前而言，中小学基建账并大账还处于探索实践的初级阶段，各方面都还不能达到完善的标准，因此还存在着许多问题，已经对中小学的正常运行与发展造成了不利影响，亟需采取相关措施予以解决。（一）许多中小学负责人未形成基建账并大账的思想意识许多中小学都将内部账簿分为两种形式，分别是学校会计与基建会计。在此思想意识的影响之下，学校内部通常会设立两个核算机构，即基建处和财务处，且这两个核算机构之间保持着相对的独立性。一般情况下，基建处管理着基建财务，财务处则管理着学校日常财务，两者之间在财务管理机制方面存在着较大差别，以至于并账环节无法有机协调两个部门，导致中小学基建账并大账的操作程序遇到较大困难，在数据信息以及票据等资料的传递过程中，通常会出现许多障碍。加之部分中小学领导部门并不重视基建账并大账，未真正的认识到其重要性，而是单纯的认为这种操

作知识在浪费时间和重复工作，从而导致基建账并大账的实践举步维艰。（二）基建账并大账的处理细则存在着问题尽管国家于2013年12月已经先后出台了《中小学生会计制度》和《新旧中小学校会计制度有关衔接问题的处理规定》等法律条文，对基建账当中的余额并账操作程序作出了直接说明，然而新会计制度执行之后，却未详细介绍基建业务的会计处理程序。在此影响之下，中小学内部财务工作人员无法有效掌握新制度中日常并账的具体处理办法，因此在具体操作环节，经常出现意见不统一的情况，使会计信息应有的全面性和真实性受到影响。（三）会计核算的基础尚未明确长久以来，中小学均以收付实现制作为其基本核算方式，基建账的核算则以权责发生制作为基础。受核算方式不同的影响，在具体核算过程当中难免存在着一定的分歧。尽管新会计制度已明确规定中小学会计核算以收付实现制作为主要方式，并允许部分业务与事项以权责发生制进行核算，但却并未明确定义“部分业务与事项”的范围，以至于核算基础不同，导致并账过程当中的信息也存在着差异，学校费用情况、基建投资情况、债务情况等都无法正确的反映出来。（四）财会人员的综合素质有待提高就目前中小学内部财务会计人员而言，还不熟悉基建的项目管理与会计业务，并且对基建账并大账的数理处理程序还不能做到熟练操作。由于新会计制度对人才的要求更加严格，要求实行双轨制，这就需要财务会计人员定期完成自身核算任务的同时，熟谙中小学会计基本信息。因此，财

会计核算的具体内容和一般要求

第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的具体内容会计核算的具体内容是各单位在生产经营和业务活动中，发生的各种各样的经济业务事项。经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。经济业务又称经济贸易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如产品销售等。经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧等。经济业务事项包括以下七个方面：（一）款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款，以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等其他货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括各种股票、债券等。股票是一种所有权证券，按持股人（即股东）不同，又分为普通股股票和优先股股票；债券是一种债权证券，按发行者不同，分为国家证券、金融证券和企业证券。款项和有价证券是单位的资产，也是流动性最强的资产。（二）财物的收发、增减和使用财物是单位财产物资的简称，是反映一个单位进行或维持经营管理活动、具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等存货和房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。（三）债权债务的发生和结算

债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的负债，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。债权和债务都是单位日常生产经营和业务活动中大量发生的经济业务事项所引起的。（四）资本、基金的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本钱。基金是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金，如政府基金、社会保障基金、教育基金等。（五）收入、支出、费用、成本的计算收入是指公司、企业等在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿，进一步会导致所有者权益的增加。支出是行政事业单位和社会团体在履行法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指公司、企业等在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用通常包括生产费用和期间费用。生产费用由直接材料、直接人工和制造费用组成，构成产品生产成本；期间费用是指本期发生的直接计入当期损益的费用，一般包括管理费用、销售费用和财务费用。成本是指公司、企业为生产某种产品或进行某项劳务而发生的费用，它与一定的产品或劳务相联系，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本都是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。

新制度事业单位基建项目会计核算变化-商业会计论文-会计论文

新制度事业单位基建项目会计核算变化-商业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：本文首先对新旧会计制度下事业单位基建项目会计核算的变化做出概述；随后阐述了该变化的积极意义，重点论述了新旧会计制度规定的区别与联系，以及新制度下基建项目纳入单位大账核算的必要性；最后简要介绍了实施代建制项目的会计核算主体，希望可以为行业内相关工作者提供经验参考。关键词：政府会计制度；基建项目；会计核算；代建制当前在我国建设事业不断向前推进的背景下，我国公共财政体制改革事业也开始如火如荼地进行。为了对我国公共财政体制管理进行全方位的规范，国家出台了《政府会计准则》、《政府会计制度》，其中对基本建设项目会计核算工作提出了全新的要求，不但有效提升了

事业单位基建财务管理工作的效率，还为基建会计核算的高质量完成奠定了基础，保证了事业单位资产等财务信息及时准确完整记录。一、事业单位基建项目会计核算变化研究 (一)原《事业单位会计制度》下基建项目会计核算2013年1月1日起，我国事业单位开始执行《事业单位会计制度》。其中对于基建项目会计核算规定如下：事业单位的基本建设投资应该按照国家有关对应单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入“在建工程”科目及其他相关科目反映。2016年颁布了《基本建设财务规则》，规定如下：项目建设单位应做好基本建设财务管理的基础工作，按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表。 (二)新旧会计制度衔接为了确保新旧会计制度顺利过渡，2018年颁布了全系会计管理制度，其中对于基建项目新旧衔接规定如下：截至2018年12月31日尚未进行基建“并账”的单位，应当首先参照《新

会计基础工作标准化管理办法

财务管理及会计基础工作标准化管理办法第一章总则第一条为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》和财政部印发的《会计基础工作规范化管理办法》，结合公司实际情况，特制定本办法。第二条财务部应当依据有关法律、法规和本办法的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。第三条公司负责人对本公司的会计基础工作负有领导责任。第二章会计机构和会计人员第四条公司要根据会计业务的需要设置会计机构，并配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并在专职会计人员中指定会计主管人员。第五条公司应根据会计业务需要配备持有会计从业资格证书的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。第六条会计人员应当实行回避制度。第七条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作

效率和工作质量。第八条会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的会计信息。第三章会计核算的一般规定第九条财务部应当根据财务会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第十条财务部发生的下列事项，应当及时办理会计手续，并进行会计核算：一、款项和有价证券的收付。二、财物的收发、增减和使用。三、债权债务的发生和结算。四、所有者权益的增减和经费的收支。五、收入、支出、成本、费用的计算。六、财务成果的核算和处理。七、其它需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第十一条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定进行会计处理，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的一致。第十二条会计核算以人民币为记账本位币，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第十三条会计科目的设置和使用应当符合《企业会计准则》

基建会计

第一部分基本建设概述一、基本建设程序基本建设程序，是指基本建设全过程中各项工作必需遵循的先后顺序。可以划分为如下十个环节：（一）提出项目建议书（二）进行可行性研究（三）编制设计任务书（四）选择建设地点（五）编制设计文件初步设计，施工图设计重大项目，中间增加（技术设计阶段）（六）制定年度建设计划（七）设备、材料订货和施工准备（八）组织施工（九）生产准备（十）竣工验收、交付使用后评价阶段。非生产性项目的后评价阶段，一般效果很差。二、工程建设合同（一）工程建设合同的含义与特征工程建设合同，是指在工程建设过程中发包人与承包人依法订立的、明确双方权利和义务关系的协议。

不局限于发包和承包，还包括堪察设计合同。 ①具有严格的计划性和程序性； ②承包人的主体资格受到严格限制； ③签订及履行合同受到国家的严格监督管理； ④工程建设合同主体之间具有严密的协作性与连带性； ⑤工程建设合同应采用书面形式订立。（二）勘察、设计合同的订立勘察合同是指发包方与勘察方就完成建设工程地理、地质状况的调查研究工作所签订的合同；设计合同是指发包人与设计方就工程初步设计和施工图设计所签订的合同。勘察、设计如由一个单位完成，可签订一个勘察设计合同；若由两个不同单位承担，则应分别订立合同。勘察、设计合同的主要内容包括：定明堪察设计单位；对于提交有关基础资料和文件（包括概预算）的期限、质量要求、费用以及其他协作条件、违约责任等条款。勘察、设计的质量不符合要求或未按期提交勘察、设计文件拖延工期，造成发包人损失的，勘察、设计方应继续完善勘察、设计，减收或免收勘察、设计费并赔偿损失。（三）施工合同的订立 1、施工合同的含义施工合同是指发包人与承包人为工程施工所签订的合同，包括建筑工程施工合同、安装工程施工合同、装饰装修施工合同等。 2、签订施工合同的条件（1）初步设计已经批准；（2）工程项目已经列入年度建设计划；（3）有能够满足施工需要的设计文件和有关技术资料；

关于基建期统供材料会计核算的探讨

关于基建期统供材料会计核算的探讨摘要：为降低工程成本，保证阿海水电站建设工程施工质量和施工进度，电站施工所使用的钢材、水泥、柴油、炸药、粉煤灰等主材均实行业主统供。统供材料价值约占整个工程建设投资约30%。因此，材料管理工作显得尤为重要，加强统供材料会计核算对于降低工程投资，使效益最大化具有重要作用。本文根据阿海水电站工程实际情况，从统供材料结算与账务管理现状出发，总结了阿海统供材料财务核算流程，对同行业的统供材料核算具有一定参考价值。关键词：统供材料；会计核算；阿海水电站一、大型水电工程主要材料实施统供的意义阿海水电站属于大（Ⅰ）型一等工程，他的开发建设既是兴滇战略的需要，也是实现“西电东送”这一战略性工程的需要。电站的建筑质量可谓百年大计，对于构成主体“细胞”的材料的管理意义不言而喻。（一）统供物资易于集中管理对主要建筑材料实行统供，相对于非统供来说统供管理模式更能集中管理，保障供应，保证质量，同时降低管理难度。统供物资更易实现集中采购、集中运输和仓储保管。（二）降低工程造价

承包单位在工程投标报价时，由于按基价报价，相应的管理费、利润、规费、税金的计取基数减小，从而节约了工程招标清单成本，同时降低了执行过程中合同管理的难度。另一方面，抓住有利时机签订长期供应合同，减少价格波动风险，在需求竞争日趋激烈的情况下，应提前确定供应商资源，保证工程需要。（三）保证质量、保障供应采用统供模式，可以从规模和数量上优化筛选供应商，防止出现供应商生产规模小，产品繁杂，质量参差不齐等现象。建设单位直接从材料的源头上管理，有利于工程施工的质量管控，减少对材料的检验试验不合格带来的工作反复的麻烦。（四）保障工期、降低风险对于工程的建设单位来说，追求的最终目标是效益最大化，实现该目标的直接途径就是能够保证进度目标的实现。采用物资的统供模式，建设单位承担了物价波动的风险，尤其是解决了物价上涨过快导致的供不应求及承包商垫付资金困难的问题，从而减少了停工待料等情况的发生，极大促进了施工目标的顺利推进，保障工期。二、统供材料的主要会计核算流程针对阿海水电站材料核算的实际情况，总结一下比较易于理解、便于操作的统供材料财务核算要点。

新《会计基础工作规范》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于主管代理记账业务的负责人应具有的职称是（）。 A．具有初级会计师以上专业技术职务资格 B．具有中级会计师以上专业技术职务资格 C．具有高级会计师以上专业技术职务资格 D．以上都不对 A B C D 2.下列各项中，属于主管全国企业会计信息化工作的部门是（）。 A．国务院 B．证监会 C．国资委 D．财政部 A B C D 答案解析：财政部主管全国的企业会计信息化工作。 3.下列各项中，属于对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法进行规范的制度是（）。 A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．财产清查制度 D．稽核制度

A B C D 4.下列各项中，不符合会计账簿装订要求的是（）。 A．对于活页账簿，去除空白页 B．一般每月装订一次 C．不同格式的活页账不得混装 D．会计账簿的封口处要加盖有关印章 A B C D 5.下列各项中，属于以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，以确保所有账目正确无误的一种控制机制是（）。 A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．定额管理制度 D．稽核制度 A B C D 6.下列各项中，属于会计核算软件核心模块的是（）。 A．账务处理模块 B．报表模块 C．成本核算模块 D．固定资产核算模块 A B C D

答案解析：会计核算的功能模块包括：账务处理、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、应收/应付款核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。其中，账务处理模块是整个会计核算软件的核心。 7.下列各项中，不符合《企业会计信息化工作规范》规定的是（）。 A．应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能 B．应当提供不可逆的记账功能 C．会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能 D．鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能 A B C D 答案解析：《企业会计信息化工作规范》第六条至第十四条对会计软件进行了规范。 8.下列各项中，属于会计档案年以终了可以由会计机构保管的最长期限是（）。 A．1年 B．2年 C．3年 D．6个月 A B C D 答案解析：单位会计机构可临时保管一年。最长不超过三年。 9.下列各项中，属于总分类账簿采用的格式是（）。 A．订本式 B．活页式

(财务会计)会计科目及核算内容

库存现金核算企业的库存现金。银行存款核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。其他货币资金核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。交易性金融资产核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收账款核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。预付账款核算企业按照合同规定预付的款项。应收股利核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。应收利息核算企业交易性金融资产、持有至到期投资等应收取的利息。其他应收款核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。坏账准备核算企业应收款项的坏账准备。材料采购核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。在途物资核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。原材料核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。编号会计科目一、资产类核算内容 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 1401 1402 1403

成本与实际成本的差额。库存商品核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。委托加工物资核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。周转材料核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品。存货跌价准备核算企业存货的跌价准备。持有至到期投资核算企业持有至到期投资的摊余成本。可按持有至到期投资的类别和品种，分别 “成本 ”、“利息调整 ”、 “应计利息 ”等进行明细核算。持有至到期投资减值准备核算企业持有至到期投资的减值准备。可供出售金融资产核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整 ”、“应计利息 ”、 “公允价值变动 ”等进行明细核算。长期股权投资核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。采用权益法核算的，还应当分别 “成本 ”、“损益调整 ”、“其他权益变动 ”进行明细核算。长期股权投资减值准备核算企业长期股权投资的减值准备。长期应收款核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。固定资产核算企业持有的固定资产原价。累计折旧核算企业固定资产的累计折旧。固定资产减值准备核算企业固定资产的减值准备。核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划材料成本差异 1405 1408 1411 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1531 1601 1602 1603 1404

基本建设项目核算管理暂行办法

基本建设项目核算管理暂行办法 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998

基本建设项目核算管理暂行办法第一章总则第一条为实现公司的长远发展战略，更好地完成新建基建项目的建设，规范基本建设投资行为，提高资金使用效益，加强基本建设项目的财务核算管理和监督，确保企业的国有资产保值增值，依据《会计法》、《国有建设单位会计制度》、财政部建设部《建设工程价款结算办法》（财建【2004】369号）、《基本建设财务规则》2016第81号令等法律、法规制定本办法。第二条基本建设项目的会计核算方法采用《国有建设单位会计制度》。第三条本办法适用于以平朔公司为项目法人的新建项目，及由平朔公司控股的有独立法人资格的建设项目(参股公司可参照执行)。第二章前期准备工作第四条根据集团公司批复的平朔公司发展项目，确定建设项目开工应具备的条件：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计及项目的初步设计概算书、上级部门的批复文件、基本建设计划、经批准后的开工报告等。第五条基本建设项目的设计、施工、监理和设备采购等，应公开进行招标投标。中标通知书应送交财务部门一份。

第六条所有基建项目需支付的工程价款、设备采购款、材料采购款、土地征用款、勘察设计费、监理费等经济活动均应签订合同，合同条文要符合国家法律、法规。第七条合同中的工程名称、工程内容要和初步设计概算书中对应的名称相一致，尽可能对应到单位工程。第三章建设项目投资计划管理第八条建设项目的年度投资计划由规划发展部根据项目建设工期要求和进度进行编制。报董事会批准后下达，并上报集团公司。第九条财务管理部门根据下达的投资计划和建设工期落实建设资金，确保投资计划的顺利完成。第四章资金筹措及使用管理第十条按照批准的建设项目投资计划，公司财务资产部向集团公司申请建设资金，资金到位后要建立专户，按财政部制定的《国有资产单位会计制度》独立建账，独立核算。第十一条基建期发生的借款利息，在“待摊投资”科目核算，并按照建设项目收益原则，按季分摊。第十二条对于二级法人单位的建设项目的转贷资金，应当签订借款合同，明确借款用途。借款利息按照国家开发银行对集团公司的借款利率。利息每季计收一次。

会计核算的基本方法包括哪些内容

1.会计核算的基本方法包括哪些内容?它们之间有何联系? 会计核算的具体方法包括:设置会计科目.复式记账.填制审核凭证.登记账簿.成本计算.财产清查和编制会计报表.上述会计核算的专门方法不是各自孤立存在的,而是相互联系,相互制约,相辅相成,共同构成了一个系统的会计核算方法体系. 2.会计的基本职能是什么?简述它们之间的关系? 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面.会计核算与会计监督两项基本职能之间存在着相辅相成.辩证统一的关系.会计核算是会计监督的基本,没有会计核算所提供的各种信息,监督就失去了依据,而会计监督又是会计核算的保障,没有会计监督就难以保证核算所提供信息的真实性,可靠性. 3.会计主体与法律主体是列两个对等的概念吗? 会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念,法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人.例如,由自然人所创办的独资与合伙企业不具有法人资格,这类企业的财产和债务在法律上被视为业主或合伙的财产和债务,但在会计核算上必须将其作为会计主体,以便将企业的经济活动与其所有者个人的经济活动以及其他实体的经济活动区别开来.企业集团由若干具有法人资格的企业组成,各个企业既是独立的会计主体也是法律主体,但为了反映整个集团的财务状况,经营成果及现金流量情况,还应编制该集团的合并会计报表,企业集团是会计主体,但通常不是一个独立的法人. 1.简述会计科目与会计帐户的联系和区别? (1)联系:两者都是对会计要素具体内容进行的分类,一个是项目,名称,一个是载体,方法两者反映的内容是一致的,性质相同.在实际工作中,对会计科目和会计账户不加以严格区分,而是相互通用.会计账户以会计科目为名称,而会计科目所发生的增减变动情况是通过会计账户加以反映和记录的.没有会计科目,会计账户便失去了设置的依据,没有会计账户,就无法发挥会计科目的作用. (2)区别:会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目,但并不能对其加以记录,会计科目仅仅是账户的名称,即没有结构和格式.而会计账户是用来记录经济业务发生变化及其结果的载体,所以是有结构和格式的２.什么是账户结构和账户用途？举例说明．所谓会计账户的用途，是指开设会计账户的目的，即开设会计账户提供哪些会计指标．所谓会计账户的结构，是指在会计账户中如何记录经济业务，才能取得各种必要的核算指标，即借方.贷方各登记什么以及余额代表什么？比如，成本类账户其用途为通过成本计算账户反映成本计算对象在一定时期内所发生的全部费用，由此确定其总成本和单位成本．其结构为借方登记成本计算对象在某一时期所发生的全部费用，贷方登记生产完工或入库的实际成本，如有余额一定在借方，表示尚未完工或入库的实际成本．３.会计科目的设置原则是什么？会计科目的设置原则包括：合法性原则，相关性原则和实用性原则．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度和会计准则的规定．相关性原则：指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 1.什么是复式记账法？与单式记账法相比具有哪些特点？复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法．复式记账法主要是借贷记账法，与单式记账法相比，复式记账法的特点是：（１）运用复式记账法记录经济业务，可以反映每项经济业务的来龙去脉，可以检查每笔经济业务是否合理，合法．

基建会计核算主要内容

10、预算。三、基建核算一般要求 1、遵守会计准则有关规定； 2、做好会计科目与工程项目衔接，以便编制概算； 3、以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况; 4、完整反映工程项目的投资完成情况； 5、加强费用划分和归集，禁止乱挤乱摊。四、通用会计科目设置会计科目设置原则（1）符合国家统一会计制度科目编码要求；（2）明细科目编码具有扩充性，以适应基建项目业务发展的需要；（3）科目编号基础简明、易记；（4）便于数据自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据；（5）明细科目设置应配合工程管理部门统计、分析资料的需要；

（6）明细项目设置应保持与工程概预算的可比性，配合竣工决算编制的需要（7）明细科目名称恰当地反映业务性质及内容。五、重点核算业务 1、成本核算方法：工程成本在以历史成本为会计核算基础的条件下，电力企业有二种成本核算方法，即成果法、完全成本法。成果法：项目成功，支出计入工程造价；不成功，支出计入成本费用；完全成本法：将所有支出全部计入工程造价。2、质保金会计处理：其他应付款； 2、生产准备费、生产职工培训费如何摊销；生产准备费是指为工程竣工后投产初期顺利过渡提供保证所发生的费用。包括管理车辆购置费、工器具及办公家具购置费、生产职工培训及提前进厂 3、不需安装固定资产是否提折旧：固定资产使用费； 4、项目建设时土地使用权会计处理；无形资产 5、项目完工时土地使用权会计处理；固定资产 6、预付工程、设备款会计处理，不得列支预付帐款； 7、前期费用会计处理；加强对帐； 8、法人建管费、前期费区别：基建项目从工程筹建阶段即开始计列建设项目法人管理费。火电工程以主厂房基础

基建会计核算内容与科目表

基建会计核算内容和科目表基建财务主要是负责与在建工程相关工作的财务，其主要工作包括 1.管理基建工程款项的拨入,支付和结算; 2.编制基建财务收支计划; 3.参与基建项目预算,审核,验收,合同签订,决算; 4.制定基建财务制度; 5.监督基建工程合同的执行; 6.其他有关基建财务事项具体核算科目如下：类型级次科目编码科目名称账页格式余额方向占用 1 101 建筑安装工程投资金额式借占用 1 102 设备投资金额式借占用 1 103 待摊投资金额式借占用 2 10301 建设单位管理费金额式借占用 2 10302 土地征用及迁移补偿费金额式借占用 2 10303 勘察设计费金额式借占用 2 10304 研究实验费金额式借占用 2 10305 可行性研究费金额式借占用 2 10306 临时设施费金额式借占用 2 10307 设备检验费金额式借占用 2 10308 延期付款费用金额式借占用 2 10309 负荷联合试车费金额式借占用 2 10310 包干结余金额式借占用 2 10311 坏账损失金额式借占用 2 10312 借款利息金额式借占用 2 10313 财政贴息资金金额式借占用 2 10314 存款利息收入金额式借占用 2 10315 合同公证费及质量监测金额式借占用 2 10316 企业债券利息金额式借占用 2 10317 土地使用税金额式借

占用 2 10318 汇兑损益金额式借占用 2 10319 国外借款手续费及承诺金额式借占用 2 10320 施工机构转移费金额式借占用 2 10321 报废工程损失金额式借占用 2 10322 耕地占用税金额式借占用 2 10323 土地复垦及补偿费金额式借占用 2 10324 投资方向调节税金额式借占用 2 10325 固定资产损失金额式借占用 2 10326 器材处理损失金额式借占用 2 10327 设备盘亏及毁损金额式借占用 2 10328 调整器材调拨价格折价金额式借占用 2 10329 企业债券发行费金额式借占用 2 10330 其它待摊投资金额式借占用 1 104 其他投资金额式借占用 1 111 交付使用资产金额式借占用 2 11101 固定资产金额式借占用 2 11102 流动资产金额式借占用 2 11103 无形资产金额式借占用 2 11104 递延资产金额式借占用 1 112 待核销基建支出金额式借占用 1 113 转出投资金额式借占用 1 121 应收生产单位投资借款金额式借占用 1 201 固定资产金额式借占用 1 202 累计折旧金额式贷占用 1 203 固定资产清理金额式借占用 1 211 器材采购金额式借占用 1 212 采购保管费金额式借占用 1 213 库存设备金额式借占用 1 214 库存材料金额式借占用 1 218 材料成本差异金额式借占用 1 219 委托加工器材金额式借

会计基础工作规范试题及答案

《会计基础工作规范》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1. 下列各项中, 会计师事务所接受委托对单位的经济活动进行依法审计, 并据实作出客观评价的监督形式是（C）A．内部监督 B．政府监督C．社会监督 D.个人监督 2. 下列各项中，不属于账账核对内容的是（D ）。 A. 总账各账户的余额核对 B. 总账与明细账之间的核对 C. 总账与日记账的核对 D. 总账与备查账之间的核对 3. 目前我国的通用会计核算软件以（C ）为主。 A. 自行开发软件 B. 合作开发软件 C. 商品化软件 D. 委托开发软件 4. 不需要在会计账簿扉页上的启用表中填列的内容是（C）。 A. 账簿页数 B. 记账人员 C. 档案管理人员 D. 启用日期 5. 简单的说，会计电算化就是（C ）在会计工作中的应用。 A. 会计理论 B. 会计准则 C. 计算机技术 D. 会计法规 6. 下列各项中，会计核算软件的核心是（A ）。 A. 账务处理模块 B. 报表生成与汇总模块 C. 成本核算模块 D. 固定资产核算模块 7. 下列各项中，属于总会计师职责范围的是（D）。 A. 登记会计账簿 B. 会计工作交接 C. 编制会计报表 D. 编制财务收支计划 8. 某企业2008年12月31日结账后的“库存现金” 科目余额为1080元，“银行存款” 科目余额为432000元，“其他货币资金”科目余额为120000 元。则该企业2008 年12 月31 日资产负债表中的“货币资金”项目应填列金额为（ A ）元。 A. 553080 B.433080

新基建企业会计制度

基建会计制度基本建设会计制度，为加强和规范基本建设财务管理，根据财政部《国有建设单位会计制度》要求，建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过本科目核算。第一章总则第一条为适应我省国税系统基本建设情况的需要，进一步加强和规范基本建设财务管理，提高投资效益，根据财政部《国有建设单位会计制度》要求和我省基本建设的实际情况，制定本制度。第二条建设单位要按照《河北省国家税务局系统基本建设会计制度（试行）》的规定，加强基建工作的领导，基建项目要成立专门的领导机构。根据实际情况配备专职或兼职会计人员，实行单独核算，建立健全内部财务管理制度。第三条各建设单位要在确保满足各项正常经费、专项经费开支的前提下安排基建资金，要根据其资金情况安排建设项目，避免摊子铺的过大、建设标准过高，造成资金的浪费。第四条各建设单位基建财会人员要严格遵守《会计法》，按照《会计人员工作规则》要求忠于职守，履行职责第五条本制度适用于河北省国家税务局系统实行独立核算的建设单位。第二章会计科目第六条河北省国家税务局系统内适用的会计科目如下：会计科目表序号编号资金占用类科目序号编号资金来源类科目1101建筑安装工程投资1301基建拨款2102 设备投资2331应付器材款3103待摊投资3332应付工程款4104其他投资4352其他应付款5111交付使用资产5361应交税金6201固定资产7211器材采购8214库存材料9218材料成本差异10232银行存款11233现金1224l预付备料款13242预付工程款14252其他应收款第七条会计科目的主要核算内容和使用方法第101号科目建筑安装工程投资1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程的实际成本。建筑工程包括：（1）各种房屋（如办公室、仓库、住宅、学校、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟筒、水塔等），包括列入房屋工程预算内的暖气、煤气、卫生、通风、照明消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸汽、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的辅设工程。（2）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。 2.建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算帐单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。

(管理制度)基建矿井财务核算管理办法

基建矿井财务核算管理办法（试行）为进壹步加强基建矿井管理，有效控制工程造价，降低投资成本，提高投资收益，特制定本办法。基建收尾是指基建工程未全部结束，首采面具备生产条件，仍不具备正式转入生产运营前的阶段。对该类矿井的考核分为基建阶段和生产运营阶段分别进行考核。壹、基建阶段矿井的核算和考核（壹）基建阶段矿井的核算基建矿井核算应按《企业会计准则——固定资产》有关规定进行核算，做好于建工程投资、工程煤收入的核算及涉税申报及达到预定可使用状态的时点选择，准确进行核算。对于新建矿井，除了企业于筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）于实际发生时通过“管理费用”科目核算外，其他支出全部通过“于建工程”科目进行核算。按“建筑施工”、“安装工程”、“于安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等项目进行明细核算，核算企业基建、更新改造等于建工程发生的支出。 1、新建矿井的工程支出构成（1）外购固定资产的成本，包括购买价款、关联税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

（2）自行建造的固定资产成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。包括：工程用物资成本、人工成本、缴纳的关联税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造俩种方式。无论采用何种方式所建工程均应按实际发生的支出确定其工程成本。（3）建筑施工、安装工程支出。根据和建造承包方签订的合同、工程进度等定期和建造承包方办理工程价款结算，结算的工程价款计入于建工程成本。自营方式建造的固定资产，其成本应当按照直接材料、直接人工、直接施工机械费等计量。（4）待摊支出。待摊支出是指于建设期间发生的，不能计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的关联费用，包括为建造工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费等。为建造工程发生的管理费包括为进行工程筹建、建设、联合试运转、验收总结等工作所发生的管理费用，包括工作人员薪酬、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质的开支。要正确区分企业开办费和为建造工程发生的管理费，准确核算工

基建会计业务讲解

基建会计业务讲解一、建设单位的基建资金运动的特点： 1、一次性运动形式，不发生资金的循环和周转（基建结束后，就要冲销基建拨款等科目，与大帐合并） 2、资金运动过程中，一般不发生资金的增值（基建形成的资产以实际成本入帐）二、相关会计科目设置㈠资金来源类 ⑴基建拨款（总帐科目），本年自筹资金拨款、以前年度拨款、其他拨款 ⑵基建投资借款（总帐科目） ①部门统借基建基金借款,核算建设单位向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。 ②部门基建基金借款，核算建设单位借入的由部门管理和安排的基建基金投资借款。 ③其他投资借款，核算除以上借款以外的其他借款如：从银行等金融机构借入的款项。 ⑵应收生产单位投资借款（总帐科目），核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。 ⑶待冲基建支出（总帐科目），是基建投资借款的备抵科目，核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用的资产。 ⑷应付器材款（总帐科目）

⑸应付工程款（总帐科目） ⑹其他应付款（总帐科目）㈡资金占用类 ⑴交付使用资产（总帐科目） ⑵待核销基建支出（总帐科目），核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资支出。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，不在本科目核算，应在“建筑安装工程投资”等科目核算。 ⑶转出投资（总帐科目），核算非经营性项目为项目配套而建成的产权不归属本单位的专用设施的实际成本。发生支出时，借“建筑安装工程投资”等科目，贷“银行存款”等。完工后，借“转出投资”，贷“建筑安装工程投资”等科目。下年初进行冲销，借“基建拨款－以前年度拨款”等科目，贷“转出投资” 产权归属本单位的，不通过本科目核算，应通过“建筑安装工程投资”等科目核算，并计入交付使用资产价值。 ⑷建筑安装工程投资（总帐科目），核算建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。 ⑸设备投资（总帐科目），核算建设单位按照项目概算内容发生的各种

基建会计核算办法

基建会计核算办法一、适用范围和核算要求 1、本核算办法适用于各行政事业单位建设的社会公益性和非经营性基建项目。如办公用房、市政工程、交通设施、文教卫设施、水利项目等。 2、单项工程投资总额在50万元以上的基建项目，不论资金来源，都应按本核算办法规定单独建帐核算。 3、有多个建设项目的单位，不论其单项工程投资额是否达到50万元，均在基建帐户核算，并要求按项目进行明细核算。 4、有建设项目并单独建帐核算的单位，必须在银行开设基建专用帐户。 5、基建资金会计核算统一采用借贷记帐法。二、总帐会计科目设置 1、资金来源类设置“拨入专款”、“项目投资借款”、“应付款项”三个总帐科目。 2、资金占用类设置“交付使用资产”、“在建工程支出”、“待摊投资”、“库存器材”、“银行存款”、“现金”、“应收款项”七个总帐会计科目。三、会计科目的核算内容 1、拨入专款本科目核算项目资金拨款。 2、项目投资借款本科目核算为完成基建计划批准借入的项目投资借款。 3、应付款项本科目核算单位应付、暂收其他单位和个人的款项。

4、交付使用资产本科目核算建设项目已经完成，并已交付使用的资产。 5、在建工程支出本科目核算涉及基建项目的所有财务支出，包括预付工程款和预付备料款等。下设七个二级科目进行明细核算。土地征用支出：核算基建项目征地过程中支付的土地补偿（出让）费等。拆迁安置费：核算基建项目的拆迁安置费、迁移费等。其他前期经费：核算基建项目的勘察设计费、各项税金、各种规费等费用。建筑工程支出：核算基建项目的建筑工程投资支出。设备及安装支出：核算构成工程投资的各种设备、设施的购置及安装费用。其他费用：其他构成在建工程支出的各项费用，如借款利息等。预付工程款：核算单位预付给施工单位的工程款和预付备料款。 6、库存器材本科目核算为进行基本建设所储备的各种器材的实际成本。 7、银行存款本科目核算单位存在开户银行的基建资金。 8、现金本科目核算单位库存的用以支付零星开支的现金。 9、应收款项本科目核算应向有关单位或个人收回的各种应收、暂付款项。四、主要会计事项核算举例