初级会计实务会计分录汇总
初级会计实务会计分录汇总-亚华会计（龚亚华老师）发布时间：2011年09月15日来源：武汉亚华会计培训网
1.现金清查
a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金
借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：其他应付款
无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c期末计量 (1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值<帐面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
3应收票据
a取得借：应收票据(面值)
贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b道期收回借：银行存款
贷：应收票据
c到期未收回借：应收帐款
贷：应收票据
d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4 应收帐款
a赊销借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费借：应收帐款
贷：银行存款
c收回货款借：银行存款
贷：应收帐款
发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
d 改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
5预付帐款
a付款借：预付帐款
贷：银行存款
b给货借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付帐款
c 预付<货款借：预付帐款预付>货款借：银行存款
贷：银行存款贷：预付帐款
6坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方(或借方)余额
结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)
负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)
a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备
贷：应收帐款
c已确认的坏帐又收回借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款
贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款
贷：坏帐准备
7存货发出计价方法
a 个别计价法
b 先进先出法
c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8 原材料
实际成本法 (科目：原材料在途物资)
a款货两清借：原材料 b款到货未到借：在途物资
贷：银行存款等贷：银行存款
货到验收入库借：原材料
贷：在途物资
c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异
a 采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
b 验收入库按计划成本入借：原材料(计划)
贷：材料采购
c 期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购
贷：材料采购贷：材料成本差异
d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异
贷：生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用
制造费用
9 包装物
生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物
按其差额借或贷材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)
贷：周转材料-包装物
按按其差额借或贷材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：其它业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异
10低值易耗品五五摊销法
领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资发出材料
借：委托加工物资(实际)
贷：原材料(计划)
或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支
支付加工费运费借：委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
验收入库借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
贷：委托加工物资(实际)
或借或贷材料成本差异
12库存商品生产型企业完工入库
借：库存商品贷：生产成本
销售借：主营业务收入贷：库存商品
商品流通企业发出存货
毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
售价售价(期初+本期购入生产) 商品的售价
13存货清查盘盈批准前
借：原材料(等)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：管理费用
盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：原材料
批准后借：原材料(残料入库)
其他应收款(保险或过失人赔偿)
管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注非常损失材料要负担增值税
借：营业外支出
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14长期股权投资
成本法取得借：长期股权投资贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款
宣告现金股利
投资前借：应收股利贷：长期股权投资
投资后借：应收股利贷：投资收益
权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资-成本贷：银行存款初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
借：长期股权投资-成本贷：银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益
宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整
发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整
所有者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
减少反之
15固定资产取得外购
1 不需安装借：固定资产贷：银行存款
2 需安装购入时借：在建工程贷：银行存款
支付安装费借：在建工程贷：银行存款
可使用借：固定资产贷：在建工程
建造 1 自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款
领用借：在建工程贷：工程物资
使用借：在建工程贷：库存商品
应交税费-应交增值税(销项)
如工程领生产用的材料借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
支付其他费用借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬
可使用时借：固定资产贷：在建工程
16固定资产折旧方法
1)年限平均法年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%
预计使用受命(年)
月折旧率= 年折旧率
2)工作量法单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率) 预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法年折旧率= 2 X100%
预计使用受命(年)
月折旧率=年折旧率
月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率
最后两年固定资产帐面净值-预计净残值
4)年数总和法年折旧率= 尚可使用年限 X100%
预计使用受命的年数总和
月折旧率=年折旧率
月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率
17固定资产折旧
借：制造费用/管理费用/销售费用
贷：累计折旧
18固定资产清理固定资产清理
帐面价值转入清理取得出售收入等
支付清理费
交纳相关税费
净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘盈
1.盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整
2.确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税
3.结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润
20固定资产盘亏
1.盘亏固定资产借：待处理财产损益贷：固定资产
累计折旧
2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢
21无形资产取得银行存款
研发支出-费用化支出管理费用
研发支出-资本化支出无形资产
22无形资产摊消
借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销
23无形资产处置
借：银行存款贷：无形资产差额计入
累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入
无形资产减值准备或营业外支出
24短期借款取得
借：银行存款贷：短期借款
计息借：财务费用贷：应付利息
偿还借：短期借款贷：银行存款
25预收帐款
收帐借：银行存款贷：预收帐款
发货借：预收帐款贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
26应付职工薪酬
a 确认借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)
b 发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款
其他应收款
应交税费-应交个人所得税
支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现金等
支付社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费贷：银行存款等
发放非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入(市价)
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品
27一般纳税企业
销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
视同销售行为借：在建工程/长期股权投资
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
交纳增值税借：应交税费-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款
应交税费――――应交增值税
进项销项
已交税金进项转出
未抵扣进项或多交应交未交
28应交消费税销售应税消费品
借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税
自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费-应交消费税
自产产品用于对外投资分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/生产成本等
贷：应付帐款/银行存款等
收回后用于继续生产借：应交税费-应交消费税
贷：应付帐款/银行存款等学会计论坛
金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税
29应交营业税
借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税
出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税
实际交纳借在：应交税费-应交营业税贷：银行存款
30应交资源税
对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交资源税
自产自用借：生产成本/制造费用贷：应交税费-应交资源税
31城市建设维护税
借：营业税金及附加/其他业务成本贷：应交税费-应交城市建设维护税
实际上交借：应交税费-应交城市建设维护税贷：银行存款
32教育费附加
借：营业税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加
33土地增值税
企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产借：银行存款贷：应交税费-应交土地增值税
同时冲销土地使用权的帐面价值贷：无形资产
按其差额借：营业外支出或贷：营业外收入
34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费
借：管理费用贷：应交税费-应交房产税
35应交个人所得税
借：应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得税
36应付利息确定时
借：财务费用贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款
37应付股利确定时
借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利
支付时借：应付股利贷：银行存款
38其他应付款发生时
借：管理费用贷：其他应付款
支付时：借：其他应付款贷：银行存款
39长期借款取得
借：银行存款贷：长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整
利息属于筹建期间计入管理费用
属于生产经营期间计入财务费用
长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本
固定资产达到可使用状态计入财务费用
归还借款支付债劵本息
借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷：银行存款
如有应该付的利息借：应付利息贷：银行存款
40应付债劵
取得借：银行存款贷：应付债劵-面值差额借或贷应付债劵-利息调整
利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷：应付债劵 -应付利息
分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息
一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息
还本付息借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息
贷：银行存款
41实收资本接受现金投资
借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公积
借：银行存款(股数X价格) 贷：股本 (股数X面值)
资本公积-股本溢价
在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润
非现金投资借：固定资产贷：实收资本
借：原材料贷：实收资本
应交税费-应交增值税(进项税额)
借：无形资产-非专利技术贷：实收资本
-土地使用权
42实收资本增加变动
追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产
贷：实收资本(股本)
差额计入资本公积
资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积
盈余公积
贷：实收资本(股本)
43实收资本减少变动回购
借：库存股(股数X价格) 贷：银行存款
注销借：股本(股数X面值) 贷：库存股
资本公积
盈余公积
未分配利润
当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积
回购借：库存股贷：银行存款
注销借：股本贷：库存股
资本公积-资本溢价
44资本溢价
借：银行存款贷：实收资本资本公积-资本溢价
45股本溢价
借：银行存款(股数X价格) 贷：股本(股数X面值)
资本公积-股本溢价
发行费用借：资本公积-股本溢价贷：银行存款
盈余公积
未分配利润
46利润分配
可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润
提取法定盈余公积宣告发放现金股利
借：利润分配-提取法定盈余公积
-应付现金股利
贷：盈余公积
应付股利
同时借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
-应付现金股利
利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数
对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏
47盈余公积(法定盈余公积任意盈余公积)
提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积补亏借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏
盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本
盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利借：利润分配-应付现金股利
盈余公积
贷：应付股利
(2)支付股利借：应付股利贷：银行存款
50一般销售业务
1)确认借：应收帐款/银存/应收票据贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)结转借：主营业务成本贷：库存商品/银行存款
51已经发出但不符合收入确认条件的商品
1)发出借：发出商品贷：库存商品
2)纳税义务借：应收帐款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
3)确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入
4)结成本借：主营业务成本贷：发出商品
52现金折扣
1)赊销借：应收帐款(总价) 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2) 借：主营业务成本贷：库存商品
3)收入货款借：银行存款贷：应收帐款
财务费用
53销售折让 (已经确认销售收入)
1)销售实现时借：应收帐款贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本贷：库存商品
2)发生销售折让借：主营业务收入(折让金额) 贷：应收帐款
应交税费-应交增值税(销项税额)
3)实际收到款项借：银行存款贷：应收帐款
54销售退回
A没有确认收入的 1)发出商品借：发出商品贷：库存商品
2)退回借：库存商品贷：发出商品
B已经确认收入的 1)冲减收入借：主营业务收入贷：应收帐款等
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)冲减成本借：库存商品贷：主营业务成本
55预收款方式销售商品
1)预收货款借：银行存款贷：预收帐款
2)发出商品借：预收帐款贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本贷：库存商品
56采用支付手续费方式委托代销商品
委托方 1)发出代销商品借：委托代销商品贷：库存商品
2)确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3)结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品
4)手续费借：销售费用贷：应收帐款
5)结算货物借：银行存款贷：应收帐款
受托方 1)收到商品借：委托代销商品贷：贷销商品款
2)对外销售借：银行存款贷：委托代销商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
3)收到增值税专用发票借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款
4)支付货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款
应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入)
57销售材料等存货
1)取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料
58劳务完成
当年完成 1)完成借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入
借：主营业务成本贷：银行存款等
2)发生有关支出借：劳务成本贷：银行存款
3)确认收入结转劳务总成本借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入
借：主营业务成本贷：劳务成本
59 当年不能完工(能可靠估计)
完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用
1)发生成本借：劳务成本贷：银行存款/应付职工薪酬等
2)预收款项借：银行存款贷：预收帐款
3)劳务收入结转劳务成本借：预收帐款贷：主营业务收入
借：主营业务成本贷：劳务成本
60当年不能完工(不能可靠估计)
部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入61让渡资产使用权的使用费收入
1)一次支付，没有后续服务借：银行存款贷：其他业务收入
2)提供后续服务确认使用费收入借：应收帐款/银行存款贷：其他业务收入
摊销借：其他业务成本贷：累计摊销
62 相关帐户各费用帐户本年利润
发生费用结转费用
借：财务费用贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款
2016《初级会计实务》会计分录大全
第一章资产 分录 第一节货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单： 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单： 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)
2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：应收及应付款项 一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款
初级会计实务重点考点分录
初级会计实务重点考点分录（2015年新版） 第一章资产 第一节：货币资金 1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。需增减开户行核定。 2、现金清查实地盘点法。 3、发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 账务处理： （1）借：待处理财产损溢 贷：现金 （2）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （3）无法查明的其他原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 5、银行对帐单至少每月核对一次。 6、其他货币资金----银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金存款、存出投资款、外埠存款。 （注意：初级考试经常用其他货币资金--银行汇票存款、存出投资款做付款业务的考点出考题。我们千万要注意看清题目是银行付款还是其他货币资金付款） （2013年多选）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。 A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 正确答案：BCD
其他货币资金账务处理： ⑴款项交银行：借：其他货币资金----明细。20000 贷：银行存款20000 重点分录考点： ⑵购料付款：借：材料采购、原材料、库存商品、10000 应交税费—应交增值税（进项税）1700 贷：其他货币资金----明细11700 ⑶收回余款：借：银行存款8300 贷：：其他货币资金----明细8300 ⑷存出投资款—购买股票（2013年考题） 借：交易金融资产1560 应收股利40 投资收益4 贷：其他货币资金----存出投资款1604 7、银行定额本票1000、5000、10000、50000元。提示付款期不超过2个月。 8、单位卡不得用于10万以上交易、不得支取现金。 9、准贷记卡透支期限最长60天，贷记卡首月还款不低于透支余额10%。 第二节：应收及预付款项 一、应收票据 ⑴取得应收票据和收回到期票据款。 A、销售产品时：借：应收帐款175.5 贷：主营业务收入150 应交税费—应交增值税（销项税）25.5 B、收到票据：借：应收票据175.5 贷：应收帐款175.5 C、票据到期收回：借：银行存款175.5 贷：应收票据175.5 ⑵转让应收票据用于购原材料。 借：原材料150 应交税费—应交增值税（进项税）25.5 贷：应收票据175.5二、应收帐款： 应收帐款的入账价值包括企业销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价（应收的合同或协议价不公允的除外）、增值税销项税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（不含商业折扣） （例1-9）
初级会计实务分录
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期 借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款 4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值） 贷：应付债券（债券溢价） 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价） 贷：应付债券（债券面值） 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息） 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程） （应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）
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初级会计实务分录大全 第一章资产 第一节货币资金 1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行 借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料 应交税费——应交增值税（进项） 贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/引用证保证金/存出投资款/外埠存款3．销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5. 用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品 借：管理费用 贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票 借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费 借：管理费用
贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8. 现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后：借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因） 9. 现金短缺 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后：借：其他应收款——XX 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益 第二节交易性金融资产 1.取得时：借：交易性金融资产——成本 应收利息（应收股利） 投资收益 贷：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 2.确认股利和利息收入 （1）收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 3.收到股利和利息：借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）
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初级会计实务会计分录 大全 Revised as of 23 November 2020
1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购
应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时
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. 资产货币资金一、库存现金 （一）备用金 开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金 报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金 撤销或减少备用金时借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 现金短缺时批准前 借：待处理财产损溢贷： 库存现金 查明原因，批准后 借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理 费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 现金溢余时批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 查明原因，批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人）营业 外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资金（一）银行汇票存款 购货企业企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行 时 借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款 企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金— —银行汇票 采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 销货企业收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款
开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 购货企业企业填写“银行本票申请书” 将款项交存银行时 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 企业持银行本票购货，收到有 关发票账单时 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 销货企业收到银行本票，填制进账单到 开户银行办理款项入账手续 时，根据进账单及销货发票等 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款 企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡 企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金， 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款 企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款 企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证保证金 将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款
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初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 应收股利 (应收利息) 投资收益 贷：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利 (应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利 (应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 (应收利息) c期末计量
(1)公允价值>帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值<帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 3应收票据 a取得 借：应收票据 (面值) 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款 a赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入
初级会计实务会计分录大全讲解
1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠
借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款
贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司
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收入 收入的核算 主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。 收入的分类 按内容 销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入） 按重要性 主营业务收入其他业务收入 常用会计分录 销售收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 现金折扣 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款等 注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。 已发出商品但不符合商品销售条件 借：发出商品（发出商品的实际成本） 贷：库存商品 发出商品满足收入确认条件时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 委托代销商品 委托方的账务处理 发出时 借：委托代销商品（实际成本） 贷：库存商品（实际成本） 月末收到代销清单并开具增值税发票 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 扣除手续费 借：营业费用---代销 贷：应收账款 收到代销款 借：银行存款 贷：应收账款劳务收入 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。 1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 结转成本 借：劳务成本 贷：应付工资/现金/银行存款等 月末将劳务成本结转至主营业务成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 2在不同的会计期间开始和完成的劳务 （1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比 企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。 交易的结果能够可靠的计量的条件 （1）收入的金额能够可靠的计量 （2）相关的经济利益很可能流入企业 （3）交易的完工进度能够可靠的确定 （4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量 完工百分比确认方法 1、已完工作的测量； 2、已提供劳务占劳务总量的比例； 3、发生成本占总成本的比例。 按照进度确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应收账款---应交增值税（销项税额） 借：劳务成本 贷：银行存款 结转成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 （2）劳务结果不能可靠地估计 企业在资产负债表日，如不能可靠的估计提供劳务的交易结果，亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条，则不能按完工百分比法确认收入。 （（1））劳务结果不能可靠的估计，预计全部成本能够收回如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经已收或者预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。 借：银行存款（收到的金额或预收的金额） 贷：主营业务收入（收到的金额或预收的金额） 应交税金---应交增值税（销项税额） 结转成本 借：劳务成本（实际发生的成本）
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初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全(2017) 货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的）
二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款
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最全 第-章:资产 第－节：货币资金 1。办理银行汇票/银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资/外埠存款款将款项存入银行借:其她货币资金-银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款 贷:银行存款 ２．持银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费—应交增值税（进项) 贷：其她货币资金—银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款３.销货收到银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其她货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷:主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项） 4.退回多余得银行汇票 借：银行存款 贷：其她货币资金－银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款5.用银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款买办公用品 借:管理费用 贷:其她货币资金－银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6。持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款／外埠存款购股票借:交易性金融资产 投资收益 贷:银行汇票/银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7.持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款支付招待费 借：管理费用 贷:其她货币资金—银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金／存出投资款/外埠存款8．现金盘盈 借:库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后;借：待处理财产损益 贷:其她应付款 营业外收入(无法查明原因） ９。现金短缺； 借:待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款) 批准后;借：其她应收款—XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节:交易性金融资产 1.取得时：借:交易性金融资产－成本 应收利息(应收股利) 投资收益 贷：银行存款(其她货币资金—存出投资款) ２.确认股利与利息收入： （1)收到买价中包含得股利与利息 借：银行存款（其她货币资金－存出投资款) 贷：应收股利（应收利息） (２）持有期间享有得股利与利息 借：应收股利（应收利息)
《初级会计实务》第3章负债练习题及答案
第三章负债 一、单项选择题 1.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（）。 A.借：财务费用 贷：应付利息 B.借：管理费用 贷：应付利息 C.借：财务费用 贷：应付账款 D.借：管理费用 贷：应付债券 2.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。 A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入 3.下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。 A.借：管理费用 贷：银行存款 B.借：应付票据 贷：银行存款 C.借：财务费用 贷：银行存款 D.借：银行存款 贷：财务费用 4.W公司2015年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W 公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。 A.500 B.573.3 C.585 D.490 5.甲公司2015年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（）万元。 A.212 B.198 C.200 D.202
6.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 7.如果企业无力偿还到期的银行承兑汇票，企业应当将应付票据的账面余额转入（）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 8.甲公司为增值税一般纳税人，在2018年初与乙公司签订销货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（）。 A.借：预收账款50 应收账款 184 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 B.借：预收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 C.借：预收账款50 应收账款 150 贷：主营业务收入 200 D.借：预收账款 200 贷：主营业务收入 200 9.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。 A.借：应付股利 贷：银行存款 B.借：应付股利 贷：利润分配——应付现金股利或利润 C.不进行任何账务处理 D.借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 10.下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（）。 A.应付经营租赁固定资产租金 B.出售材料应当收取的价款 C.租入包装物租金 D.存入保证金 11.下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。 A.职工福利费
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最全 第－章：资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：交易性金融资产 1．取得时：借：交易性金融资产－成本 应收利息(应收股利) 投资收益 贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款) 2．确认股利和利息收入： （1）收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其他货币资金－存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息）
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2014年会计初级职称《初级会计实务》章节讲义 一、全书的基本结构第一部分第一章～第六章:（六大会计要素 的确认、计量和记录） 第二部分第七章:财务报告 第三部分第八章、第九章:成本核算和分析 第四部分第十章:行政事业单位会计 第五部分第十一章:财务管理基础 二、教材内容按重要程度分为四个层次：第一层次（非常重要）第一章、第四章、第六章、第七章 第二层次（比较重要）第三章、第八章 第三层次（一般）第二章、第五章 第四层次（不太重要）第九章、第十章、第十一章 三、学习方法 1.全面研读教材 2.做习题 3.坚持 第一章资产 考情分析：本章考试平均分值25—30分；各种题型都会涉及本章的内容，因此本章非常重要。 一、资产的概念（掌握） 资产是指 ①企业过去的交易或事项形成的 ②由企业拥有或控制的 ③预期会给企业带来经济利益的资源。 1.“融资租赁”方式租入的资产：确认资产 2.“经营租赁”方式租入的资产：不确认资产 【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.待处理财产损失 B.委托加工物资 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备 【答案】BC 第一节货币资金 一、库存现金 （一）定义：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 企业内部其他部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”或“其它应收款——备用金”科目进行核算。 （二）现金管理制度（一般了解） 1.现金的使用范围 （1）对个人的可用现金结算； （2）对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算；超过结算起点的应通过银行
转账支付。 2.现金的限额 现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定。 （三）现金清查（掌握） 清查的结果有溢余或短缺 应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 核算时分两步： 第一步，批准前调整为账实相符； 第二步，批准后结转处理。 1.现金短缺：（账：1000，实：900） （1）发现时（调账，保证账实相符）： 借：待处理财产损溢100 贷：库存现金100 （2）批准后（结平“待处理财产损溢”转入有关科目）： 借：其它应收款（有责任人）30 管理费用（无法查明原因）70 贷：待处理财产损溢（反向结平）100 2.现金溢余：（账：1000，实：1200） （1）发现时（调账，保证账实相符）： 借：库存现金200 贷：待处理财产损溢200 （2）批准后（结平“待处理财产损溢”，转入有关科目）： 借：待处理财产损溢（反向结平）200 贷：其它应付款150 营业外收入（无法查明原因）50 【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出（）。 【答案】× 【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 二、银行存款 （一）定义 银行存款是企业存放在所在地银行等金融机构的货币资金。 区别于“其他货币资金——外埠存款” （二）银行存款的核对（掌握） 1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对（账实核对），至少每月核对一次。 2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因有两个： （1）记账错误； （2）未达账项。 3.未达账项①企业已收，银行未收。②企业已付，银行未付。③银行已收，企业未收。 ④银行已付，企业未付。 4.银行存款余额调节表的编制——补记式（掌握） P3【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
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2020年初级会计实务分录大全 第一章资产 第一节货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等 借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费
用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因)
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初级会计实务会计分录大全 一、库存现金 1.现金盘盈： ①批准前： 借：库存现金(盘盈的现金金额) 贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的金额)营业外收入(无法查明原因造成的溢余金额) 2.现金盘亏：
①批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金(盘亏的现金金额) ②批准后： 借：其他应收款(责任人赔偿或保险公司赔偿的金额) 管理费用(无法查明原因造成的短缺金额) 贷：待处理财产损溢 二、其他货币资金 1.收到款项： 借：其他货币资金(交存银行的金额、向证券公司实际划出的金额等) 贷：银行存款
2.支付款项： 借：原材料/管理费用等科目(用于购买原材料、办公用品等情况) 贷：其他货币资金 3.收到退回款项： 借：银行存款(实际退回的金额) 贷：其他货币资金 三、应收票据 1.收到应收票据： 借：应收票据(票面金额) 贷：主营业务收入等(通常为公允价值)
应交税费一应交增值税(销项税额)(公允价值x适用税率) 2.收回到期票款： 借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应收票据 3.应收票据的转让： 借：原材料等(取得存货的成本) 应交税费一应交增值税(进项税额)(可以抵扣的增值税进项税额) 贷：应收票据(票面金额) 银行存款(倒挤差额也有可能在借方反映) 4.应收票据贴现： 借：银行存款(票据到期值一贴现息后的净额)
财务费用(贴现息,或倒挤差额) 贷：应收票据(票面金额) 四、应收账款 企业发生应收账款： 借：应收帐款(应收金额) 贷：主营业务收入等(公允价值) 应交税费一应交增值税(销项税额)(公允价值x适用税率) 五、预付账款 1.企业因购货而预付的款项： 借：预付账款(根据合同约定向供应单位预付的款项)贷：银行存款
2014年初级职称《初级会计实务》常用会计分录
2014年初级职称《初级会计实务》常用会计分录 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款中华考试网 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款