企业内部控制的有效性研究

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企业内部控制的有效性研究

作者：曾银娥

来源：《时代金融》2016年第21期

【摘要】内部控制作为现代企业制度建设的重要方面，可以有效防范会计信息失真，防止公司出现重大财务舞弊和风险，从而提高财务信息的可靠性，增加企业会计信息的透明度。但是，我国企业时常暴露出因可控风险失效而导致企业资产受损的问题。本文主要对企业如何保障内部控制的有效性进行探讨，分析当前国内企业内部控制的问题，对提高内部控制有效性提出一些建议。

【关键词】企业内部控制有效性对策

一、内部控制有效性的涵义

所谓的内部控制，是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的有效性表现为企业内部控制目标实现程度的大小。“实现程度”又表现在两个方面：其一是内部控制制度的建立要相符于内部控制的目标，即目标实现的切合性。其二是内部控制实现效率的高低。

二、当前企业内控存在的主要问题

（一）企业对内部控制没有全面的认识现存的内控制度不完善

目前企业一部分管理人员都没有全面认识内部控制制度，不关心内控的建设情况，仅仅以传统的经验和措施来替代规范化的企业治理手段。部分企业实施内控体系建设只是为了达到监管的要求，他们的内控建设实质上是“面子工程”。这种认识盲点造成了他们对管理成本以及效益的片面理解，导致了企业内部各职能部门权责划分不当、授权审批的权限和责任不明确等众多问题。

（二）企业内部控制环境弱化

企业组织结构的设计存在缺陷。有的企业，尤其是集体企业，通过传统的模式，制定内控结构，仅考虑到行政管理的方便性，却没有考虑到企业组织的科学性，导致企业出现人浮于事、机构不合理的现象。其次企业文化氛围不浓。企业文化氛围具有传播、感染、凝聚以及引导等功能，但是部分企业都不太重视企业文化。这种状态下，即使拥有良好的内部控制，也会因敷衍了事而达不到应有的效果。

（三）企业管理者对内部控制重视程度不够