经济法基础——营业税法律制度

第三章营业税法律制度

增值税和营业税征税范围之间的关系。

（一）资产分为有形资产和无形资产

有形资产：具有实物形态，能够给所有者带来经济利益的资产。有形资产分为有形动产和不动产。

注意：

有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法进行的分类。

有形动产≠流动资产；不动产≠固定资产

我国现在的货物和劳务税中，增值税的征税范围涉及到的是有形动产；对于销售不动产和转让无形资产的行为征收营业税。

（二）劳务

分为两类：加工、修理修配劳务；除加工、修理修配劳务之外的劳务。

加工、修理修配劳务指的是与有形动产相关的劳务。有形动产，加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围；不动产、无形资产以及除加工、修理修配劳务外的劳务，属于营业税的征税范围。

本章基本内容框架

本章教材主要变动的内容：根据新规定修改了部分具体内容，比如个人销售住宅的营业税政策；自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税和教育费附加

第一节营业税概述

一、营业税的概念（了解）

营业税：以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。

营业税是我国货物和劳务税中主要的税种之一，实行普遍征收，以营业额为计税依据。

【例题·单选题】营业税是我国（）中主要的税种之一。

A.货物和劳务税

B.所得税

C.财产税

D.行为税

[答疑编号3190030101]

『正确答案』A

二、营业税的特点（了解）

（一）以非货物营业额为征税对象

（二）按行业大类设计税目税率

营业税实行的是行业差别比例税率。增值税、消费税则按照货物设计相应的税目和税率。

（三）计算简便，征收成本较低

第二节营业税纳税人和扣缴义务人

一、营业税的纳税人

（一）营业税纳税人的一般规定（掌握）

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

1.铁路运输的纳税人（了解）

2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：

3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。

4.营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

二、扣缴义务人（掌握）

第三节 营业税征税范围（掌握）

一、营业税征税范围的一般规定

A.美国某公司向境内某公司提供商标使用权

B.境内某公司向英国某公司转让无形资产

C.境内某公司销售其位于美国的办公楼

D.法国某公司将其在中国境内的土地使用权转让 [答疑编号3190030102] 『正确答案』AD

【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。 A.建筑安装业 B.交通运输业 C.邮电通信业

D.加工、修理修配业

[答疑编号3190030103]

『正确答案』D

二、营业税征税范围的特殊规定 （一）混合销售行为

一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。换言之，一项销售行为既涉及到营业税的征税范围又涉及增值税的征税范围。

混合销售行为的税务处理

【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（ ）。

A.贸易公司销售货物同时负责安装

B.百货商店销售商品同时负责运输

C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算

D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

[答疑编号3190030104] 『正确答案』D

【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（ ）。 A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料

D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 [答疑编号3190030105] 『正确答案』D

（二）兼营行为

多项行为涉及到两种税（增值税和营业税）的征税范围。 税务处理：

1.分别核算，分别纳税；

2.未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。

业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。

纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。

（三）混合销售行为与兼营行为的区分

（四）视同发生应税行为

1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；

3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。 【例题·判断题】个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。（

） [答疑编号3190030106] 『正确答案』√

【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ ）。

A.个人将不动产无偿赠送单位

B.单位将土地使用权无偿赠送个人

C.单位自建自用房屋的行为

D.

单位自建房屋销售的自建行为 [答疑编号3190030107] 『正确答案』ABD

（五）几种特殊业务的征税规定（熟悉）

例题：

【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。 [答疑编号3190030108] 『正确答案』×

【例题·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（ ）。 A.销售货物 B.进口货物 C.转让无形资产

D.提供修理修配劳务 [答疑编号3190030109] 『正确答案』C

【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ ）。 A.广告业 B.旅游业 C.租赁业

D.修理修配业

[答疑编号3190030110] 『正确答案』ABC

【例题·单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（ ）。 A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B.机场提供运输服务并附设商场销售货物 C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 [答疑编号3190030111] 『正确答案』D

【例题·多选题】下列混合销售应当征收营业税的是（ ）。 A.某建筑安装公司提供辅助材料为客户进行安装服务 B.某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料

C.批发企业销售货物并送货上门

D.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

[答疑编号3190030112]

『正确答案』ABD

【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A.转让著作权的个人

B.销售集邮商品的个人

C.从事货物保管业务的单位

D.从事修理修配业务的个体工商户

[答疑编号3190030113]

『正确答案』AC

【例题·判断题】营业税纳税人兼营增值税应税劳务不能分别核算的，其应税劳务应一并征收营业税（）。

[答疑编号3190030114]

『正确答案』×

第四节营业税税目与税率（掌握）

例题：

1.广告代理业按照“服务业——代理业”税目征收营业税。（ ） [答疑编号3190030201] 『正确答案』×

2.（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（ ）。 A.金融机构往来业务

B.人民银行对金融机构的贷款业务

C.金融机构买卖金银业务

D.人民银行委托金融机构的贷款业务

[答疑编号3190030202] 『正确答案』D

3.（2010年判断题）保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。（ ）

[答疑编号3190030203]

『正确答案』×

4.（2008年单选题）根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（ ）。

A.武术比赛

B.文学讲座

C.体育比赛

D.广告播映

[答疑编号3190030204]

『正确答案』D

5.（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（）。

A.旅游公司从事景区内索道运输业务

B.金融企业从事融资租赁业务

C.邮政局从事传递函件业务

D.文化公司从事字画展览业务

[答疑编号3190030205]

『正确答案』A

6.某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按（）税目征收营业税。

A.金融保险业

B.服务业

C.销售不动产

D.转让无形资产

[答疑编号3190030206]

『正确答案』B

7.下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有（）。

A.融资租赁业务

B.出租文化场所

C.转让土地使用权

D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为

[答疑编号3190030207]

『正确答案』BD

8.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。

A.以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为

B.邮票的生产、调拨

C.典当行的死当物品销售业务

D.单位将不动产无偿赠与他人

[答疑编号3190030208]

『正确答案』D

9.（2006年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。

A.销售房地产

B.转让土地使用权

C.以房产投资入股

D.以土地使用权投资入股

[答疑编号3190030209]

『正确答案』AB

二、营业税税率——行业差别比例税率（掌握）

例题：

1.营业税采用的税率是（）

A.累进税率

B.定额税率

C.比例税率

D.平均税率

[答疑编号3190030210]

『正确答案』C

2.下列行业中适用营业税3%低税率的是（）

A.歌厅

B.舞厅

C.邮电通信

D.台球

[答疑编号3190030211]

『正确答案』C

第五节营业税计税依据第六节应纳税额的计算（掌握）

营业税应纳税额＝营业额×适用税率

三种情况：全额计税；差额计税；按组成计税价格计税

注意：采用差额（余额）计税的行业及项目，应重点予以关注。

一、营业税计税依据的一般规定——营业额

营业额：全部价款和价外费用。

（一）价外费用

包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外费用。

不包括同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）营业额的基本规定

1.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

2.纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。

3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

4.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：

（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（3）按下列公式核定：

营业额＝营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）

注意：（1）核算的顺序：平均价格，组成计税价格；（2）组成计税价格的公式

者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

6.营业税纳税人购置税控收款机抵免当期应纳营业税税额的规定 （2）普通发票

可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

7.外币折合人民币的规定：当天或者当月1日的人民币汇率中间价 例题：

1.（2010年判断题）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约

而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（ ） [答疑编号3190030212] 『正确答案』×

2.（2011年多选题）某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（ ）。 A.手续费1万元 B.违约金2万元 C.赔偿金5万元

D.

延期付款利息3万元

[答疑编号3190030213]

『正确答案』ABCD

3.（2011

年）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（ ） [答疑编号3190030214] 『正确答案』√

二、营业税计税依据的具体规定 （一）交通运输业 一般情况下：全额计税

其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 A.3 B.12 C.15 D.18

[答疑编号3190030301]

『正确答案』C

『答案解析』应纳营业税额＝（400＋200－100）×3%＝15（万元）

（二）建筑业

一般情况下：全额计税

例题：

1.（2007年考题，经过修改单选题）甲建筑工程公司2011年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2011年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。 甲公司承建住宅工程应缴纳（ ）营业税。 A.61.77万元 B.181.8万元 C.18

2.1万元

D.303.5万元 [答疑编号3190030302]

『正确答案』C

『答案解析』甲公司的营业额＝7860＋10－1800＝6070（万元），应缴纳的营业税＝6070×3%＝182.1（万元）

2.（2011年单选题）某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。 A.120×3%＝

3.6

B.（120＋8）×3%＝3.84

C.（120＋8＋5）×3%＝3.99

D.（120＋8＋5－49－28）×3%＝1.77

[答疑编号3190030303] 『正确答案』C

（三）金融保险业

1.金融业营业额的确定有三种方法：（1）以收入全额为营业额；（2）以余额为营业额；（3）

1.（2009年单选题）下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（ ）。

A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额

C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额 [答疑编号3190030304] 『正确答案』A

2.（2011年多选题）关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（ ）。 A.贷款业务的营业额为贷款利息收入

B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入

C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用

D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额

[答疑编号3190030305]

『正确答案』ABD

3.（单选题）保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（）。

A.纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率

B.纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率

C.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的活期存款的月利率

D.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率

[答疑编号3190030306]

『正确答案』D

4.（单选题）外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（）。

A.购进原价加手续费

B.购进原价加印花税

C.购进原价加手续费和印花税

D.购进原价

[答疑编号3190030307]

『正确答案』D

5.（2008年考题，经过修改单选题）某市商业银行2009年第四季度发生以下经济业务：（1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元；（2）取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元；（3）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元；（4）取得金融服务手续费收入15万元；（5）吸收居民存款500万元。该银行第四季度应缴纳（）营业税税额。

A.52.25万元

B.63.25万元

C.68.25万元

D.113.25万元

[答疑编号3190030308]

『正确答案』B

『答案解析』①贷款业务以利息收入全额为营业额，贷款业务营业额为1050元；②债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额，营业额＝1100－900＝200（万元）；③提供金融服务，以金融服务手续费为营业额，营业额15万元；④银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围。营业额合计为1050＋200＋15＝1265万元，应纳营业税＝1265×5%＝63.25万元

（四）邮电通信业

一般情况下：全额计税

差额计税：

例题：（2002年单选题）2002年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳由营业税额为（）万元。

A.0.42

B.0.69

C.1.00

D.1.18

[答疑编号3190030309]

『正确答案』B

『答案解析』应纳营业税额＝（6＋9＋8）×3%＝0.69（万元）

（五）文化体育业

一般情况下：全额计税

差额计税：单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位，按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。

例题：甲歌舞团与乙演出公司签订协议，由乙公司为甲承办一次演出活动，演出在丙剧院进行，连续演出三场，剧院代售门票，其取得门票收入30万元。根据协议规定演出结束后甲付给乙中介费7万元，付给丙租金5万元。请根据上述资料回答下列问题。

1.此项活动中，甲歌舞团应交（）营业税

A.0.54万元

B.0.9万元

C.1.25万元

D.1.5万元

[答疑编号3190030310]

『正确答案』A

『答案解析』甲歌舞团进行演出，以全部票价收入减去付给演出公司、提供场所单位的费用后的余额为营业额，按“文化体育业”税目交营业税。应纳营业税＝（30－7－5）×3%＝0.54（万元）

2.此项活动中，乙演出公司应交（）营业税

A.0.21万元

B.0.35万元

C.0.56万元

D.1.4万元

[答疑编号3190030311]

『正确答案』B

『答案解析』乙演出公司以收到的中介费为营业额，按“服务业——代理业”税目交营业税。应纳营业税＝7×5%＝0.35（万元）

3.此项活动中，丙剧院应交（）营业税

A.0.15万元

B.0.25万元

C.0.45万元

D.0.75万元

[答疑编号3190030312]

『正确答案』B

『答案解析』剧院为演出活动有偿提供场所，以租赁费为营业额，按“服务业——租赁业”税目交营业税。应纳营业税＝5×5%＝0.25（万元）

（六）娱乐业

经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

例题：

1.（单选题）2011年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6

万元。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。该音乐茶座11月份应缴纳（）营业税税额。

A.0.4万元

B.1.4万元

C.2.72万元

D.3.8万元

[答疑编号3190030313]

『正确答案』D

2.（单选题）2011年7月某歌厅收取的费用为包间费l0万元，烟酒饮料费50万元，点歌费等其他费用30万元（已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%），则该歌厅本月应纳的营业税为（）万元。

A.4.2

B.4.5

C.13.5

D.18

[答疑编号3190030314]

『正确答案』D

『答案解析』应纳税额＝（10＋50＋30）×20%＝18万

（七）服务业

1.纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。

（1）服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。

（2）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。

（3）外事服务单位提供人力资源服务的，按“服务业——代理业”税目征收营业税，其营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的余额。

（4）纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除查验费、打单费等国家税务总局规定的费用项目金额后的余额为营业额。

（5）纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。

3.饮食业：全额计税

例题：（单选题）某营业性宾馆当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，停车费收入5万元，场租收入1万元，均分别核算。（服务业营业税税率为5%，文化体育业营业税税率为3%，娱乐业营业税税率为20%）该宾馆当月应纳营业税为（）

A.11.95万元

B.11.85万元

C.11.55万元

D.11.45万元

[答疑编号3190030315]

『正确答案』C

『答案解析』应纳的营业税＝（60＋45＋5＋1）×5%＋30×20%＝11.55万元

4.旅游业——差额计税

（1）以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

（2）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（3）单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。

例题：

1.（2006年单选题）某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。

A.5000

B.2500

C.1500

D.1300

[答疑编号3190030316]

『正确答案』应纳的营业税＝（60＋45＋5＋1）×5%＋30×20%＝11.55万元

『答案解析』应纳营业税税额＝（2000－500－500－400－80）×50×5%＝1300（元）

2.（2010年不定项选择题）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：（1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；

（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；

（3）12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；

（4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。

已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

……

（3）该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。

A.门票收入和索道收入按照“服务业—旅游业”申报缴纳

B.观光电车收入按照“服务业—租赁业”申报缴纳

C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳

D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳

[答疑编号3190030317]

『正确答案』D

（4）该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是（ ）。 A.营业税1145元 B.营业税1575元

C.城市维护建设税和教育费附加114.5元

D.城市维护建设税和教育费附加157.5元

[答疑编号3190030318]

『正确答案』BD

『答案解析』该企业应缴纳的营业税＝（3500－1000－500－350－600）×30×5%＝1575（元），应缴纳的城建税及教育费附加＝1575×（7%＋3%）＝157.5（元）。

5.广告业：一般情况下全额计税。

从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。

例题：

1.（2008年单选题）根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（ ）。

A.支付给广告发布者的广告发布费

B.支付给广告设计者的广告制作费

C.支给广告印刷者的广告印刷费

D.

广告公司发生的人员工资等费用 [答疑编号3190030319] 『正确答案』A

2.（单选题）某广告经营公司2009年5月份取得广告业务收入18万元。支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费l 万元。该公司当月应纳营业税为（ ）万元。 A.0.55 B.0.7 C.0.8

D.0.95

[答疑编号3190030320]

『正确答案』C

『答案解析』应纳税额＝（18＋1－3）×5%＝0.8万元

6.租赁业：租金收入全额计税，不得扣除任何费用。

7.仓储业：全额计税

差额计税：试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

8.其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部价款和价外费用。

熟悉劳务公司、物业管理单位、勘察设计劳务分包或转包差额计税的规定，熟悉消费者持卡消费如何计税的规定。

（八）转让无形资产 一般情况下：全额计税。

（九）销售不动产 一般情况下：全额计税。

1.（2010年单选题）某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（ ）。 A.以全部收入为营业额

B.以销售时的评估价格为营业额

C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额

D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额 [答疑编号3190030401] 『正确答案』D

2.（单选题）某企业转让一座厂房，已知其购置原价100万元，已提折旧80万元，转让价格110万元。下列说法中正确的有（ ）。

A.该笔转让业务应计算缴纳营业税5000元

B.该笔转让业务应计算缴纳营业税3000元

C.该笔转让业务应计算缴纳营业税50000元

D.该笔转让业务应计算缴纳增值税17000元 [答疑编号3190030402] 『正确答案』A

（十）营业额扣除有关项目的合法有效凭据

例题：

1.（2007年多选题）根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有（ ）。