试论高校科研经费财务管理的问题与对策

作者：蒋业香李存芳

来源：《科学与管理》2007年第04期

摘要：科研经费已成为高校主要的资金来源之一，如何管好、用好科研经费，提高科研经费的产出效益是高校财务管理面临的新课题。本文提出了高校科研经费财务管理上存在的主要问题，财务管理体制不够严谨、财务管理制度不够健全、科研固定资产管理不够规范，剖析了产生这些问题的主要原因，探讨了进行科研经费财务管理创新的主要举措。

关键词：高校科研财务管理问题与对策

随着我国教育事业的发展，科研能力已成为评价高校综合竞争力的重要指标。各类高校为了促进学科建设和人才培养，提升学校的声誉和地位，普遍高度重视科研活动的开展。与此同时，科研经费来源趋于多元化，经费数额也大幅上升，并且已成为高校资金的重要组成部分。高校对科研活动的管理包括两方面：科研项目管理和科研经费管理。管理模式多为科研处负责科研项目的管理，财务处负责科研经费的管理。科研经费的财务管理是高校科研管理的基础工作，用活用好科研经费对高校科研活动的开展具有不可轻视的作用。但是，目前高校科研经费的财务管理中存在不少亟待解决的问题。

此前，学者提出要建立开放、竞争、协作的机制，有效利用科研经费，加强科研领域内的监督、成本核算；重视科研产出，努力提高科研投资的效益。在此基础上进行了电算化条件下高校科研经费管理方法的研究㈨、高校科研财务管理规范化的研究，探讨了加强科研经费管理，提高资金使用率的措施，以及建立科研经费管理责任制和绩效评估机制的要求。本文基于现有文献的分析和大量的调研，归纳了高校科研经费财务管理上存在的主要问题，分析了形成的主要原因，探讨了进行科研经费财务管理创新的主要举措。

一、高校科研经费财务管理中存在的主要问题

(一)科研经费财务管理体制不够严谨

1．科研经费成本核算缺位。科研成本应包括与科研活动有关的学校公共资源(如图书馆等)、水、电等的使用费，科研用房、仪器设备等的折旧费，科研人员的薪水、福利等的支出费。多数高校在科研经费到账后，只提取少量的管理费，有的甚至不提管理费。原应进入科研成本的支出，往往是从教育事业费中列支，这样使多数科研人员误以为科研经费全部属于个人所有。

2．科研经费实际支出随便。对科研经费开支，事前审查往往不严，事后审查也容易走过场。经常出现种种违规现象，如发票开具时间与科研活动时间不一致，常把立项之前的旧发票

拿来报销；科研报销单据中所列的明细账与实际情况不符。也有些科研经费开支明显违背财经纪律。

(二)科研经费财务管理制度不健全

1．对科研经费核算缺乏独立账号。大多高校为了集中学校财力，对科研经费没有设立独立账号。没有独立的科研经费收入账，这既违背了国家有关科研经费的管理规定，又有可能当科研经费到账后，因收入款项的具体课题负责人不详，难以及时分配给相关科研课题组，进而影响科研课题的顺利开展，同时也给科研管理和财务管理带来麻烦。

2．对科研经费支出缺乏应有的监控。对科研经费这种特殊的专项资金，财务处难以对本校每年申报的科研项目的信息资料进行收集整理，难以对科研课题经费支出的情况、结题成果推广运用的效益进行分析，更谈不上参与科研前期、中期、后期的管理工作，所以容易造成计财处与科技处“两张皮”，经常出现科研项目尚未结题，科研经费已用完的现象，而科技处对此又难以监控。

3．对科研结余资金的处理缺乏规章。因诸多原因科研工作实际已经终止，上级拨入的经费出现“挂空”现象。经常出现将挂空经费挪作它用，甚至挪作私用。某些课题(尤其是理工科课题)完成后，往往还有相当多的结余资金。按照“结余留用”原则，自然得归课题组使用。由于缺乏明确的时间限制，常常出现“马拉松”式的报销问题。

(三)科研固定资产管理不够规范

科研活动的开展，必须有一定的资源积累。一项课题的经费，应保证一定比例经费用于购置各项固定资产(如图书、设备等)，作为可持续科研的资本投入。这对研究者个体和研究单位集体，都是必不可少的。目前的问题是：

1．科研资产购置明显不足。不少科研工作者、院所部门领导，缺乏可持续性科研眼光，往往将科研经费用于其他方面，预留购置资产严重不足。这在人文社科项目管理中更为突出。

2．科研资产流失比较严重。既有有形资产的流失，也有无形资产的流失。一方面，高校科研经费购置固定资产的管理，名义上存在着科研处、院所、财务处等齐抓共管，实际上共管缺位。购置后的科研仪器设备、图书资料大部分由课题组保管使用，在科研人员工作调动和岗位调整时，缺乏严格的资产交接手续，物随人走。更有甚者，某些固定资产被化整为零，将国有资产拆分成材料开具发票。由于科研处与财务处缺乏监督，从而造成学校国有资产的严重流失。另一方面，对专利权、商标权、软件等，学校管理的意识、措施非常薄弱，流失现象十分严重。

3．科研资源共享非常低下。科研活动实行专项经费管理。各个课题内容不同，当然图书、设备资源购置也不相同；也有课题内容相近，常常设备重复购置。由于分属不同课题、不同部门，科研资源的共享性很差。