ERP-ORACLE-EBS-报表合并
报表合并
创建日期: 2007.9.20
确认日期:
控制编码:
当前版本: 1.0
报表合并的准备工作：
原有账套：pc book
新建账套为PC BOOK (USD) ，注意区别，本位币不同，科目结构和会计日历不变
设置新的职责：General Ledger, Jiejun-001
把新职责General Ledger, Jiejun-001赋予用户：jiejun
(USD)
为新的职责General Ledger, Jiejun-001的账套打开新的会计期
报表合并概念：
如果要合并多个具有不同本位币、会计日历或科目表的帐套，必须首先将子帐套的科目表映射至父帐套的科目表。
合并映射是一套用于将帐户或全部帐户段从子帐套映射至父帐套的指令。在随后将金额从子帐套转移至父帐套时，总帐管理系统将根据子帐套的映射信息在父帐套中创建未过帐的合并日记帐批。
注：可以为每个子帐套定义一个合并映射。如果需要更改子帐套合
并至父帐套的方式，请在传送数据之前更改子帐套合并映射。
可以将多个合并映射分组为一个合并映射集。这样可以将映射集而不是每个单独的子帐套数据传送至父帐套
定义和并映射:
典型的合并流程包括八个步骤
1. 定义合并科目表：严密编制父科目表和子科目表将有助于简化合并流程。
2. 映射合并数据：实际合并流程的第一步为定义如何将子帐户映射至父帐户。映射将确定如何将子帐套余额累计到合并分类帐。
3. 准备合并数据：在将子帐套余额传送至父帐套余额之前准备子帐套余额。数据准备工作包括余额重估和外币额折算。
4. 传送合并数据：一旦准备好子帐套数据，可以将它传送至父帐套数据以进行合并。
5. 过帐合并数据：在收集所有子帐套合并数据之后，可以在传送子帐套数据时通过过帐父帐套中创建的合并日记帐，将子帐套数据与父帐套数据进行组合。
6. 创建抵销分录：一旦父帐套数据和子帐套数据组合，可以输入抵销日记帐分录。
7. 报告合并余额：在合并余额后准备报告。
8. 分析合并数据：直接将合并数据链接至多维联机分析处理(OLAP) 工具。可以复核和分析合并报表，并为管理层准备操作和财务分析数据
1、定位至“合并映射”
图7-8：合并映射
2、输入映射名称。
3、选择合并方法。
余额：合并实际、平均、折算、预算或统计等类型的余额。此方法不包括日记帐分录明细。如果已启用平均余额处理，则父帐套应定义为已启用平均余额的合并帐套。
事务处理：合并子帐套中的实际日记帐分录明细。仅在两个帐套均具有相同的本位币时，才可以使用此方法。不能将此方法用于预算。如果已启用平均余额处理，则父帐套应定义为已启用平均余额的非合并帐套。
4、（可选）输入映射说明。
5、输入要合并的子帐套名称。
6、输入父帐套名称。
如果计划合并预算，则子帐套和父帐套必须共享相同的日历和本位币。
7、输入要用于合并的币种：
如果要合并余额，请输入父帐套的本位币。另外，可以输入STAT 以合并统计余额。如果要合并事务处理，请输入父帐套的本位币。父帐套的本位币必须与子帐套的本位币相同。
8、输入可以使用合并映射的有效日期范围。如果在有效日期范围之外使用映射来传送合并数据，此传送将失败。
9、如果已启用平均余额处理，请从弹出式列表中选择默认的使用类型。
标准：仅将标准余额转移至父帐套。
平均：仅将平均余额转移至父帐套。
标准和平均：将标准余额和平均余额均转移至父帐套。
附加信息：可以分别为标准余额和平均余额创建合并映射。在需要使用不同的映射规则以得到不同的明细层时，这样会很有帮助。例如，可映射标准余额以便查看每个公司中每个成本中心的合并总额。也可映射平均余额以便查看每个公司的合并总额。
注：如果选择“事务处理”作为合并方法，总帐管理系统将输入“标准”作为使用类型。在传送子帐套数据时，不能改写此选择。
10、选择合并运行选项。
运行日记帐导入：在传送子帐套数据之后，复选此选项将启动日记帐导入，从而在父帐套中自动创建未过帐的合并批如果选择不运行日记帐导入，传送流程将填写GL_INTERFACE 表以便可以在稍后运行日记帐导入。
审计模式：选择此选项可记录子帐套中的帐户如何被映射至父帐套中的帐户。可以运行合并审计报表、禁用父帐户报表以及未映射的子帐户报表以参阅合并审计的信息。
建议：请使用新合并审计模式以确保定义正确并且按需要映射帐套。核实这些情况之后，可以通过禁用审计模式来提高性能。在传送子帐套数据并且已请求审计报表时，使用“清除合并审计数据”窗口来清除合并审计数据。
创建汇总日记帐：选择此选项可以汇总所有日记帐行，这些日记帐行可以影响在父帐套中划分在两行的相同帐户。总帐管理系统会为每个帐户的借项和贷项分别创建一个日记帐分录行。
11、选择“帐户规则”按钮以定义将子帐户映射到父帐户的规则。选择“段规则”按钮以定义将子帐户段映射到父帐户段的规则。
段规则：将子帐户段映射至父帐户段。例如，可以将子帐套的“部门”段映射至父帐套的“成本中心”段。
帐户规则：将特定子帐户或帐户范围映射至父帐套中的特定帐户。例如，可以将子帐户02.300.5400.100 映射至父帐套中的帐户01.100.3000.000.000。或者，可以将子帐户的全部范围02.300.5400.100 至02.300.6999.100 映射至父帐套中的帐户01.100.3000.000.000。
注：必须为父科目表中的每个段定义一个段规则活动。不能为每个父段定义一个以上的活动。
段规则比帐户规则具有更高的优先权，原因是：
1、通过使用段规则，可以更快捷、更轻松地创建合并。例如，如果父帐户仅有三个段，则可以仅用三个段规则映射子帐套的全部科目表。
2、基于段规则的合并处理会更快。
建议：请仅在使用段规则不能正确映射子帐户时使用帐户规则。
如果存在任何冲突，帐户规则将改写段规则。如果在科目表中为相关的段定义段规
则，则包含重复分录（如果为不同的独立段值定义了相同的相关值和说明）的相关
段值列表将会显示。请选择具有适当值的分录。
要输入段规则，请执行以下步骤：
1.定位至“合并映射”窗口
2. 输入或查询合并映射。
3. 选择“段规则”按钮。
4. 对于每个要映射的辅助段，请输入它将映射的父段名称、活动以及辅助段名称。对于每个父段，仅可以使用一个活动。可能的活动包括：
复制值自：将辅助段中的所有值复制到父段中的相同值。段不必使用相同的值集，但是必须使用相同的段值。
指定单值：指定一个将用于父段的特定值。必须输入父科目表将使用的值。
建议：请在父帐户比子帐户具有更多的段时使用此活动。
注：此活动与较早的总帐管理系统版本中的单值段规则所生的结果相同。
使用累计规则自：使用“累计规则”区域中指定的规则可将辅助段值映射至父段。
5. 如果在上一步骤中选择了“使用累计规则自”活动，请在“累计规则”区域输入映射规则。
传送级别使用产生的效果
明细明细
范围将子帐套中的明细值范围映射到父帐套中的某个明细值。
明细父将子帐套中的父值映射到父帐套中的某个明细值。
汇总父将辅助段的父值映射到父帐套中的某个段。这样可以合
并与辅助段的父值相关的汇总帐户余额。
注：此累计规则仅可以与余额合并方法一起使用。
汇总父范
围将一个或多个辅助段的父值范围映射到父帐套中的某个段值。这样可以合并与辅助段的父值相关的汇总帐户余额。
注：此累计规则仅可以与余额合并方法一起使用。
在指定累计规则时，必须输入父段明细值、传送层和使用字段。如果选择了明细/父项或汇总/父项规则，同时还必须输入辅助段的父值。如果选择了明细/明细范围或汇总/父范围规则，同时还必须输入辅助段范围的下限和上限值。
在按照每个规则指定的段值没有重叠的情况下，可以为单个段输入多个累计规则。
在辅助段中包括的段值没有重叠的情况下，可以输入一个或多个辅助段范围。
6. 保存所做的工作。
附加信息：在保存所做的工作之后，除了允许更改父段和辅助段的明细值之外，不能修改累计规则。如果要更改累计规则，请删除它然后创建一个新的规则。
要输入帐户规则：实验中…
在新的账套中输入日记账并过账：
首先定义人民币币种
定义汇率，更改折算率
进行折算
提交折算出现错误……
因为在账套中没有设置“转换调整“账户…..
因为如果要将本位币余额折算为其他的币种进行报告的话，或者要重新估算外币表示的余额的时候，一定要指定一个折算调整帐户。
再次提交折算请求：）ok~!
进入合并工作台：
切换回职责General Ledger, Jiejun，察看来源为合并的日记账
查到了我们刚才在子账套中输入的日记账
记账：）和并完成.
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录 ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 ㈡1、全资子公司 ㈢借：实收资本 ㈣资本公积 ㈤盈余公积 ㈥未分配利润 ㈦借或贷：合并价差 ㈧贷：长期股权投资 ㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 ㈩投资成本＞所有者权益借：合并价差 11投资成本＜所有者权益贷：合并价差 122、非全资子公司 13借：实收资本 14资本公积 15盈余公积 16未分配利润 17借或贷：合并价差 18贷：长期债权投资 19少数股东权益 20注意：股权投资差额的摊销。 21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 221、借：其他应付款 23贷：其他应收款 242、借：预收账款 25贷：预付账款 263、借：应付票据 27贷：应收票据 28利息费用不抵销 294、债券投资与应付债券的抵销 30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。31借：应付债券 32借或贷：合并价差 33贷：长期债权投资 34借：投资收益 35借或贷：合并价差 36贷：在建工程（财务费用） 375、应收账款与应付账款抵销 38借：应付账款 39贷：应收账款 40借：坏账准备 41贷：管理费用
42①跨年度，应收账款余额不变 43借：应付账款 44贷：应收账款 45借：坏账准备（上年数） 46贷：年初未分配利润（上年数） 47②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。48借：应付账款 49贷：应收账款 50借：坏账准备（上年数） 51贷：年初未分配利润（上年数） 52借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 53贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） 54③跨年度，应收账款余额减少 55借：应付账款 56贷：应收账款 57借：坏账准备（上年数） 58贷：年初未分配利润（上年数） 59借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 60贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） 61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 62抵销与子公司销售价格无关 631、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 64借：主营业务收入（母公司收入） 65贷：主营业务支出（子公司成本） 662、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 67借：主营业务收入（母公司收入） 68贷：主营业务支本（母公司成本） 69存货（母公司未实现的毛利） 703、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 71①对外销售的部分 72借：主营业务收入（母公司×销售比例） 73贷：主营业务成本（子公司×销售比例） 74②形成存货的部分 75借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 76贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 77存货（毛利×未销售比例） 784、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） 79①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 80借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 81贷：存货（母公司上期未实现的毛利） 82②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 83借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 84贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） 85③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。
合并财务报表六大抵消分录
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 ㈡1、全资子公司 ㈢借：实收资本 ㈣资本公积 ㈤盈余公积 ㈥未分配利润 ㈦借或贷：合并价差 ㈧贷：长期股权投资 ㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额㈩投资成本＞所有者权益借：合并价差 11投资成本＜所有者权益贷：合并价差 122、非全资子公司 13借：实收资本 14资本公积 15盈余公积 16未分配利润 17借或贷：合并价差 18贷：长期债权投资 19少数股东权益 20注意：股权投资差额的摊销。 21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 221、借：其他应付款 23贷：其他应收款 242、借：预收账款 25贷：预付账款 263、借：应付票据27贷：应收票据 28利息费用不抵销 294、债券投资与应付债券的抵销 30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 31借：应付债券 32借或贷：合并价差 33贷：长期债权投资 34借：投资收益 35借或贷：合并价差 36贷：在建工程（财务费用） 375、应收账款与应付账款抵销 38借：应付账款 39贷：应收账款 40借：坏账准备 41贷：管理费用 42①跨年度，应收账款余额不变 43借：应付账款 44贷：应收账款 45借：坏账准备（上年数） 46贷：年初未分配利润（上年数） 47②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 48借：应付账款 49贷：应收账款 50借：坏账准备（上年数）
51贷：年初未分配利润（上年数） 52借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 53贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） 54③跨年度，应收账款余额减少 55借：应付账款 56贷：应收账款 57借：坏账准备（上年数） 58贷：年初未分配利润（上年数） 59借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 60贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） 61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 62抵销与子公司销售价格无关 631、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。64借：主营业务收入（母公司收入） 65贷：主营业务支出（子公司成本） 662、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 67借：主营业务收入（母公司收入） 68贷：主营业务支本（母公司成本） 69存货（母公司未实现的毛利） 703、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。71①对外销售的部分 72借：主营业务收入（母公司×销售比例） 73贷：主营业务成本（子公司×销售比例） 74②形成存货的部分 75借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 76贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）77存货（毛利×未销售比例） 784、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） 79①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 80借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 81贷：存货（母公司上期未实现的毛利） 82②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 83借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 84贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） 85③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 86⑴对外销售 87借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 88贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） 89⑵形成存货 90借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例） 91贷：存货（未实现毛利×未销售比例） 92㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 93类型卖方固定资产……另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销） 94卖方固定资产……另一方产品（不抵销） 95卖方产品……另一方固定资产（重点） 961、不计提折旧的固定资产交易的抵销 97①交易当年 98借：主营业务收入（母公司收入） 99贷：主营业务成本（母公司成本） 100固定资产原价（母公司的毛利）
母公司报表与合并报表差异分析
东湖高新母公司报表与合并报表差异分析 一、公司概况 武汉东湖高新集团股份有限公司（600133）主要从事科技工业园建设、开发与运营，其开发的“武汉中国·光谷”项目是中国最大的光电子信息产业基地。公司于1998 年2 月在上交所上市。公司立足武汉、挺进两湖地区，主业以园区和住宅开发为主、高新技术产业投资为辅。园区开发主要有三个项目：武汉科技园、长沙科技园、襄樊科技园；住宅项目为武汉丽岛漫城；高新技术产业投资包括电厂脱硫和环保发电两块。 二、报告期内经营情况 表1：报告期主要财务指标 武汉东湖高新集团股份有限公司2010 年实现营业收入9.09 亿元，同比增长177%；报告期内营业收入比上年同期增加58,056.50万元，增长比例176.70%，主要原因是包括公司燃煤机组烟气脱硫项目投产规模增大，脱硫服务费收入较去年增加4,975.21万元；全资子公司义马环保电力有限公司铬渣综合治理发电机组增加，收入较去年同期增加15,018.5万元；全资子公司长沙东湖高新投资有限公司报告期确认一期项目收入10,295.46万元、襄樊东湖高新投资有限公司确认一期项目收入2,838.20万元，而去年同期均未实现收入；控股子公司武汉学府房地产有限公司收入较去年同期增加33,419.37万元。实现归
属上市公司股东净利润0.175 亿元，同比降低75.31%，基本每股收益0.036 元。2010 年，公司经营的铬渣无害化处理项目——义马铬渣综合治理发电工程治理铬渣4.1 万吨，实现铬渣综合治理收入2.24 亿元，产生的社会效益远大于城市生活垃圾处理。但因该项目上马时属于新型探索性项目，无法享受到可再生能源电价的优惠政策，从而产生经营性亏损1.34亿元，影响了公司当年的整体利润。2010 年，公司财务费用率为7.23%，高于同期行业平均值4.19%，主要是由全资子公司义马环保电力有限公司的融资成本导致。流动比率和速动比率变化较小但是比例总体较高，具有较大的短期偿债风险。资产负债率稍有上升，长期偿债能力压力较大。总资产报酬率同比下降75%，主要是由于其利润总额下降所致。 三、合并数据与母公司数据差异分析 （一）主要控股子公司情况 表2：主要控股子公司单位：万元 其中长沙东湖高新投资有限公司和襄樊东湖高新投资有限公司为东湖高新通过设立或投资等方式取得的子公司，义马环保电力有限公司和武汉学府房地产有限公司为同一控制下企业合并取得的子公司。 （二）经营活动报表数据差异分析
合并报表的编制步骤教学内容
合并报表的编制步骤
合并报表的编制步骤 合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表数据。那合并报表是怎么来编制的呢? 合并报表的编制步骤： 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值) 第三步：在工作底稿中编制抵销分录。 第四步：编制合并报表 简单吧，就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。 我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。(前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值);2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中)。 好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。(自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻) 我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了) 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产)
合并报表六大抵消分录知识讲解
1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本＞所有者权益借：合并价差 投资成本＜所有者权益贷：合并价差 2、非全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 借：投资收益 借或贷：合并价差 贷：在建工程（财务费用） 5、应收账款与应付账款抵销 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数）
贷：年初未分配利润（上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） ③跨年度，应收账款余额减少 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支本（母公司成本） 存货（母公司未实现的毛利） 3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 ①对外销售的部分 借：主营业务收入（母公司×销售比例） 贷：主营业务成本（子公司×销售比例） ②形成存货的部分 借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 存货（毛利×未销售比例） 4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） ①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：存货（母公司上期未实现的毛利） ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） ③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） ⑵形成存货
合并报表编制方法
合并报表编制方法 合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，其具体过程如下： 一：母公司长期投资与子公司所有者权益的抵消 即资产负债表项目抵销 由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中数据） 资本公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据） 盈余公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据） 未分配利润…………………………………（子公司所有者权益中数据） 合并价差……………………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：长期股权投资………………………（母公司对子公司的投资，期末余额） 少数股东权益…………………（子公司所有者权益之和*少数股权所占分额） 二：母公司投资收益与子公司利润分配， 即利润表和利润分配表项目抵销 子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：投资收益……………………………（子公司本年净利润*母公司所
占分额） 少数股东收益……………………（子公司本年净利润*少数股权所占分额） 期初未分配利润…………………………………（子公司利润分配表中数据） 贷：提取盈余公积………………………………………（子公司本年发生数据） 应付利润……………………………………………（子公司本年发生数据） 未分配利润…………………………………………（子公司本期末数据） 三：母子公司内部业务的抵销 母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。 ⑴存货业务 ①本期销售额抵销 借：主营业务收入……………………（本期销售额=购货方不含税购货金额） 贷：主营业务成本 ②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销借：主营业务成本……（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率） 贷：存货 ③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分 借：期初未分配利润………（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率） 贷：存货
中期合并财务报表和提供母公司财务报表编制要求.doc
中期合并财务报表和提供母公司财务报表编制要求1 企业上年度编制合并财务报表的,中期期末应当编制合并财务报表。上年度财务报告除了包括合并财务报表，还包括母公司财务报表的,中期财务报告也应当包括母公司财务报表。上年度财务报告包括了合并财务报表，但报告中期内处置了所有应纳入合并范围的子公司的,中期财务报告只需要提供母公司财务报表，但上年度比较财务报表仍应当包括合并财务报表，上年度可比中期没有子公司的除外。具体而言: 1．上年度中编报合并财务报表的企业，其中期财务报告中也应当编制合并财务报表，而且合并财务报表的合并范围、合并原则、编制方法和合并财务报表的格式与内容等也应当与上年度合并财务报表相一致。但当年新企业会计准则有新的规定除外。 2.企业中期合并财务报表合并范围发生变化的，则应当区分以下情况进行处理: （1）如果企业在报告中期内处置了所有子公司，而且在报告中期又没有新增子公司，那么企业在其中期财务报告中就不必编制合并财务报表。尽管如此,企业提供的上年度比较财务报表仍然应当同时提供合并财务报表和母公司财务报表。除非在上年度可比中期末,企业没有子公司。 【例1】[ｗhitｅ1] ＸＹＺ公司成立于２0×7年年初,公司成立之初没有一家子公司,因此公司在２０×7年第1季度财务报告中只需要提供公司本身的个别财务报表即可，不必编制合并财务报表。在20×7第2季度,公司购并一家LLＱ公司，获得了该公司80%的股份,从而使得该公司成为XYZ公司的控股子公司。这样，在20×7年第2季度财务报告中，XYＺ公司就需要同时提供合并财务报表和母公司财务报表。第3季度财务报告和２0×７年年度财务报告也是如此。
合并会计报表抵消分录习题
1.万德福公司2008年1月1日对泰瑞宝公司投资100 000元，取得其100%股权。2008年12月31日，泰瑞宝公司的股本为100 000元，2008年实现净利润50 000元，按净利润的10%提取盈余公积，按净利润的30%向投资者分配利润，年末盈余公积为5 000元，未分配利润为30 000元。 要求：⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录 ⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。 2.万德福公司与泰瑞宝公司分别属于不同的企业集团。2008年1月1日万德福公司以银行存款1200万元购入泰瑞宝公司80%的股份。万德福公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。2008年1月1日泰瑞宝公司股东权益总额为1400万元。其中股本为800万元，资本公积为600万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 2008年12月31日泰瑞宝公司股东权益总额为1600万元，其中股本为800万元，资本公积为650万元，盈余公积为40元，未分配利润为110元。 2008年泰瑞宝公司实现净利润400万元，提取法宝盈余公积40万元，向万德福公司分派现金股利200万元，向其他股东分派现金股利50万元，未分配利润为110万元。泰瑞宝公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为50万元。 根据万德福公司备查薄中的记录，在购买日泰瑞宝公司某项固定
资产（假设该项固定资产为管理部门用），公允价值高于账面价值100万元，使用寿命20年。假定泰瑞宝公司的会计政策和会计期间与万德福公司一致，不考虑万德福公司和泰瑞宝公司及合并资产、负债的所得税影响。 要求：⑴根据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相应调整分录 ⑵将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录 ⑶编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。 ⒊万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2008年年末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）的应收账款 万德福公司按照规定对该笔应收账款计提了15万元的坏账准备。要求根据以上资料编制抵销分录。 ⒋万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2007年7月1日向泰瑞宝公司销售商品500万元,其销售成本为400万元,该商品的销售毛利率为20%。泰瑞宝公司购进的该商品中的60%已实现对外销售,另40%形成期末存货。要求根据以上资料编制抵销分录。
合并报表编制步骤
合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表数据。那合并报表是怎么来编制的呢? 合并报表的编制步骤： 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值) 第三步：在工作底稿中编制抵销分录。 第四步：编制合并报表 简单吧，就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。 我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。(前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值);2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中)。
好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。(自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻) 我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了) 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 借：固定资产 (公允价值大于账面价值的部分) 无形资产 (公允价值大于账面价值的部分) 存货 (公允价值大于账面价值的部分) 贷：资本公积 (注：这个分录每年都要做，而且每年做的时候，在工作底稿当中都是一模一样的) 借：营业成本 (存货售出时，按公允价值应补记的成本) 管理费用或制造费用
合并报表与母公司报表分析要点及方法
合并报表与母公司报表阐发技巧和要点 令狐采学 一、合并报表与母公司报表阐发技巧和要点1 1. 偿债能力阐发1 2. 盈利能力阐发2 3. 营运能力阐发2 4. 增长能力阐发3 二、公司财务综合阐发4 1. 杜邦阐发法阐发4 2. 沃尔评分法阐发5 三、案例启示与建议6 1. 公司存在的问题6 （1）短时间偿债压力较年夜。6 （2）公司面临本钱过重的压力。6 （3）公司增长能力不强。6 2. 针对问题提出建议6 （1）减轻公司偿债压力的建议。6 （2）解决公司本钱过重的建议。7 （3）提升公司增长能力的建议。7 四、合并报表指标的简易阐发7 （一）合并报表的作用7 1、在上市公司较少进行经营活动、以对外股权投资为主的
条件下，仅仅阐发上市公司自身的报表将难以阐发企业的资 产结构。7 2、一些控股公司出于避税的考虑，利用向子公司低价提供 原资料、高价收购子公司产品的手段转移利润；8 3、合并报表可以揭示内部关联方交易的水平。8 （二）阐发技巧和要点8 1、一般母公司与其子公司之间的内部关联关系，主要集中 在内部资金拆借上8 2、通过比较两个报表的毛利率差别，我们可以确定母子公 司基本的获利能力8 （三）盈利能力阐发9 （四）局限：9 五、集团公司合并资产欠债表区别与解释10 （一）母公司资产欠债表与合并资产欠债表的区别？10 1、母公司和子公司经营都是自力的，为什么还要合并？10 2、上市公司的年度陈述中母公司资产欠债表和利润表都不 一样10 （二）合并财务报表时子公司资产欠债表的调整10 1、资产项目的调整11 （2）“应收股利”、“应收利息”、“应收股息”项目11 （3）“长期股权投资”项目11 （4）“长期债权投资”项目12 （5）“固定资产”、“无形资产”项目12
合并报表模板及编制方法
合并报表模板及编制方法 最近正在学习关于合并报表的编制，正好找个一个模板和大 家共享下。 合并财务报表通俗理解给大家分享！ 母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 （一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销 （二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销 应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款； 持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款 2、内部利息收入与利息支出的抵销 （三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理
1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销 2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销 （四）与上述业务相关的减值准备的抵销 因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销 下面分项目分析调整分录的编制 一、内部投资的抵销 （一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 1、对子公司的个别财务报表进行调整 长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。 对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价 值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。 对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以 购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。 调整步骤包括： （1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
权益法和成本法互转各种情况下合并和母公司报表的处理201301
一.增资由权益法转为成本法（30%-60%） 因追加投资原因导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司投资的,要追溯调整，将有关长期股权投资的账面余额调整至最初取得成本，追溯调账时，资产负债表科目正常些，利润表的科目要换成“利润分配——未分配利润”。 继后期间，自被投资单位分得的现金股利或利润未超过转换时被投资单位账面留存收益中本企业享有份额的，分得的现金股利或利润应冲减长期股权投资的成本，不作为投资收益（按权益法的思路处理，由于无损益调整明细，所以冲减长期股权投资成本）。自被投资单位取得的现金股利或利润超过转换时被投资单位账面留存收益中本企业享有份额的部分，确认为当期损益。 【例题3·计算及会计处理题】2007年1月1日，甲公司以1500万元取得C 公司30%的股权，款项以银行存款支付， C公司2007年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），因对C公司具有重大影响，甲公司对该项投资采用权益法核算。甲公司每年均按10%提取盈余公积。 2007年C公司实现净利润1000万元，未分派现金股利。 2008年1月1日，甲公司又以1800万元取得C公司30%的股权，款项以银行存款支付，当日C公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元，取得该部分股权后，甲公司能够对C公司实施控制，因此甲公司将对C公司的股权投资转为成本法核算。 要求：编制甲公司股权投资的有关会计分录。 【答案】 （1）2007年1月1日 借：长期股权投资1500 贷：银行存款1500 （2）2007年末： 借：长期股权投资——C公司（损益调整） 300 贷：投资收益300 （3）2008年1月1日
合并报表调整抵消分录大全
合并报表调整抵消分大全 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 （一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销 应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款； 持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款 2、内部利息收入与利息支出的抵销 （三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理 1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销
2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销 （四）与上述业务相关的减值准备的抵销 因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制 一、内部投资的抵销 （一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 1、对子公司的个别财务报表进行调整 长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。 对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。 对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。 调整步骤包括：
（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。 注意调整账面价值与公允价值的差额 （2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额 借：长期股权投资 贷：投资收益 （3）收到现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 （4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动 借（或贷）：长期股权投资 贷（或借）：资本公积—其他资本公积 2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理 从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资
合并报表编制步骤_图文版
合并报表编制步骤 一、基础设置： 1 、财务组织、报表合并范围： 2、核算项目：（其中核算内部往来、内部交易的科目挂“客户”、 “供应商”辅助核算项目） 3、内部客户、内部供应商：（核算内部往来、交易业务时以内部客户、内部供应商为辅助核算） 3、需要做内部往来、交易抵销的科目： 内部往来抵销： 应收账款、应收票据〈——〉应付账款 （PRC ） 未出账单应收账款、已出账单应收账款、应收票据〈——〉应付账款 （ERP ） 其他应收款〈——〉其他应付款 （PRC 、ERP ） 应收利息〈——〉应付利息 （PRC 、ERP ） 内部交易抵销： 主营业务收入〈——〉主营业务成本 （PRC 、ERP ；朗新“主营业务成本”未挂辅助核算项目） 利息收入〈——〉利息支出 （PRC 、ERP ） +杭州 +天津
5、需要做抵销的现金流量项目：（设置报表项目时，将需要抵销的现金流量项目设置为“往来类”） 6、报表项目类型：（设置报表项目时，按将生成的报表名称加以区分报表项目） 7、报表项目： （1）资产负债表报表项目 A、ERP报表项目
B、PRC报表项目
（2）损益表报表项目A、ERP损益表报表项目
PRC 损益表报表项目 （3 ）现金流量表报表项目
（注：其中编码为4019的报表项目总计项公式为： 4001+4002+4003+4004+4005+4008+4009+4010+4011+4012+4013+4014+4015+4016+4017+4018） 8、取数类型：（报表项目公式Item的取数类型） 9、数据集： 二、报表模板制作： 1、个别报表模板（ERP为国外报表、PRC为国内报表） （注：可把三张主表与抵销表分别编制，这样分别修改较方便，减少已下发模板个别修改均需反分配、反审核的麻烦）
万科集团合并报表与母公司报表分析
万科集团合并报表与母公司报表分析 （一）集团的经营战略及资源的规模和分布情况 表1 部分资产负债表比较单位：元 从表1可以看出，在集团内，存货、固定资产和无形资产等主要集中在子公司，少量分布在母公司。在母公司中，存货和无形资产均为0，说明集团的大部分资源集中在子公司，主要由子公司进行生产运营活动。母公司的营业收入几乎全部来自于向子公司及联营公司收取运营服务费，说明母公司主要负责为子公司及联营企业提供运营服务，并不直接参与集团的生产运营。 （二）母子公司的基本获利能力 表2 部分资产利润表比较单位：元
在表2中，营业收入和营业成本几乎全部来自于子公司，通过比较营业收入、营业成本和净利润，可以发现母子公司的基本获利能力都较好。在资源几乎都集中在子公司的情况下，母公司的净利润占了母子公司总净利润可观的比重，这说明母公司获利能力强于子公司。 （三）相关资源的相对利用效率 表3 部分资产负债表比较单位：元 在表3中，以2017年的数据为例，母公司约0.43亿的固定资产带来了约18.56亿的营业收入，子公司70.55亿左右的固定资产支持了5980.87亿左右的存货，创造了2400.42亿左右的营业收入。可见，母公司虽然拥有极少的资源。但资源利用率高于子公司。 （四）母子的现金流转状况和资本运作状况 表4 部分现金流量表比较单位：元
从表4中经营活动现金流入来看，有超过一半的现金流入是通过母公司创造的，子公司经营活动现金流量的获取能力较弱。从投资活动现金流入来看，2015、2016年母公司的投资活动现金流入高于合并报表，说明存在母公司对子公司的投资，2017年合并报表中的投资活动现金流入高于母公司，说明子公司的投资能力在逐渐增强。从筹资活动现金流入来看，母公司的筹资活动现金流入占了母子公司总量的一半以上，子公司的融资能力相对较弱。 （五）集团内部关联方交易的程度 表5 部分资产负债表比较单位：元
合并报表工作底稿的编制方法及技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧 一、抵销分录如何登入工作底稿 （一）资产负债表 1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。 ２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。 ３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。 （二）损益表 １、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。 ２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。 （三）利润分配表 １、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。 ２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。 ３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。 说明： 1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。 2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。 二、合并数的计算 （一）资产负债表 1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加 5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益 （二）损益表 1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和 4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益 （三）利润分配表 1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数 说明： 关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。 合并报表六大抵消分录 ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
合并财务报表抵消分录
一、如果是非同一控制下的企业合并，需将子公司的账面数据按购买日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值标准为基础进行公允口径调整后再进行合并数据的处理。 1、期末将子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货（评估增值） 固定资产（评估增值） 贷：递延所得税负债（评估增值确认） 资本公积（差额） 2、期末调整其账面价值 借：营业成本（购买日评估增值的存货对外销售） 管理费用（补提折旧） 贷：存货 固定资产——累计折旧 3、同时调整递延所得税负债 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法；
三、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 借：股本（子公司） 资本公积（子公司：期初数±评估增值/贬值±本期发生额） 其他综合收益（子公司：期初数±本期发生额） 盈余公积（子公司：期初数＋本期按调整前净利润提取的盈余公积） 未分配利润——年末（子公司：期初数＋调整后净利润－分配现金股利－按调 整前净利润提取的盈余公积） 商誉（长期股权投资的金额大于应享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值份额的差额） 贷：长期股权投资（母公司：按照权益法调整后的金额） 少数股东权益 营业外收入（长期股权投资的金额小于应享有子公司可辨认净资产公允价 值份额的差额） 四、母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵消处理 借：投资收益（子公司调整后净利润×母公司持股比例） 少数股东损益（子公司调整后净利润×少数股东持股比例） 未分配利润——年初（子公司期初数）
贷：提取盈余公积（按子公司调整前净利润提取的盈余公积） 对所有者（或股东）的分配（子公司分配的股利） 未分配利润——年末（子公司年末数） 五、存货内部交易的抵消 1.内部交易的买方当年购入存货当年并未售出时： 借：营业收入（内部销售企业的不含税收入） 贷：营业成本（差额） 存货（（内部销售方售价－内部销售方成本）×未出售比例）2.内部交易的买方当年购入存货当年全部售出时： 借：营业收入 贷：营业成本 3.当年购入的存货，留一部分卖一部分（准则要求必须这样写） （1）先假定都卖出去： 借：营业收入 贷：营业成本 （2）再对留存存货的虚增价值进行抵销 借：营业成本 贷：存货 4.上年购入的存货，本年全部留存 借：未分配利润——年初 贷：存货 5.上年购入的存货，本年全部售出 借：未分配利润——年初 贷：营业成本 6.上年购入的存货，本年留一部分，卖一部分 （1）先假定都售出： 借：未分配利润——年初 贷：营业成本 （2）对留存存货的虚增价值作如下抵销：
合并报表疑难问题(解题步骤及分录总
合并报表疑难问题（解题步骤及分录总结） 合并报表是中级考试中的特大重点，也是学习的头号难点，学习的方法还是老招：搞懂原理，理清主线， 逐点学习。 也许有些朋友还没弄清楚什么是合并报表，通俗的说，就是一个企业集团，有母公司和一个或几个子公司，母公司和子公司在年末都各自有自己的财务报表（包括资产负债表，利润表，现金流量表，附注，所有者权益变动表），其各自的报表叫个别报表，但是，站在集团的角度来说，母公司和子公司都是企业集团中的一分子，整个企业集团，对外只能有一份财务报表，用来反映这个集团的资产状况，经营成果等等，这份财务报表里，就囊括了母公司及所有子公司的财产、经营成果。 在整个集团的一年的经营当中，可能会出现母公司和子公司之间相互出售商品、固定资产、互负债务等等情况，而且，他们各自的财务也是单独核算的，因此，在互相出售东西的时候，大多会按市场价出售，会产生利润。因为集团对外只有一份财务报表，对于外面的人来说，你们集团内部互相交易，独立核算赚了多少钱这没问题，但是整个集团对外来说可是没赚到一分钱，对外是不能产生利润的。这也是准则当中不允许的，想一想，如果允许产生利润，那么，这个集团不用做生意了，成立几个子公司，每天就搞内部交易，一年下来，也能搞上几个亿的利润，这事，能行吗？所以，在编制对外的集团合并报表的时候，就产生了抵销内部交易利润的办法，这在会计上就叫编制抵销分录，抵销内部交易未实现利润。明白这一点以后，大家对学习合并报表应该在头脑中就会有一个清晰的认识了。 （注：1、以下所有内容皆是针对控股51%以上的企业控股合并以及虽然控股51%以下但实质上控制了企业这两种情况来说，对于50%以下的其他合并方式，属于长期股权投资内容。2、企业合并有三种：吸收合并、控股合并、新设合并。以下所述的是控股合并的分录，并没有说吸收合并和新设合并这两种方式。3、以下所述的均为非同一控制下的合并报表的编制步骤，同一控制下的合并报表编制没那么多步骤） 那么，合并报表的主线是什么呢？小鱼通过自己的学习经验，总结出一个主线： 1、判断合并类型（同一控制还是非同一控制）—— 2、编制合并日的合并报表—— 3、编制资产负债 表日的合并报表 主线很简单，目的就是要大家知道：在什么时候需要编合并报表。 首先，大家看到题目的时候，一定要判断合并的类型是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并，这一点很关键，因为两种情况下的入账价值不同，合并报表的抵销分录也不同。 判断合并的类型是很容易的，一般题目中就会告诉。 然后，大家就要进入主线的第2点，编制合并日的合并报表了，注意，在合并的当日，是一定要编合并报表的，但是，具体题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。 合并报表的编制步骤：
合并报表与母公司报表分析要点及方法
合并报表与母公司报表分析技巧和要点 一、合并报表与母公司报表分析技巧和要点 (1) 1. 偿债能力分析 (1) 2. 盈利能力分析 (2) 3. 营运能力分析 (3) 4. 增长能力分析 (4) 二、公司财务综合分析 (4) 1. 杜邦分析法分析 (4) 2. 沃尔评分法分析 (6) 三、案例启示与建议 (7) 1. 公司存在的问题 (7) （1）短期偿债压力较大。 (7) （2）公司面临成本过重的压力。 (7) （3）公司增长能力不强。 (7) 2. 针对问题提出建议 (8) （1）减轻公司偿债压力的建议。 (8) （2）解决公司成本过重的建议。 (8) （3）提升公司增长能力的建议。 (8) 四、合并报表指标的简易分析 (9) （一）合并报表的作用 (9) 1、在上市公司较少进行经营活动、以对外股权投资为主的条件下，仅仅分析上市 公司自身的报表将难以分析企业的资产结构。 (9) 2、一些控股公司出于避税的考虑，利用向子公司低价提供原材料、高价收购子公 司产品的手段转移利润； (9)
3、合并报表可以揭示内部关联方交易的程度。 (9) （二）分析技巧和要点 (9) 1、一般母公司与其子公司之间的内部关联关系，主要集中在内部资金拆借上.. 9 2、通过比较两个报表的毛利率差异，我们可以确定母子公司基本的获利能力 10 （三）盈利能力分析 (11) （四）局限： (11) 五、集团公司合并资产负债表区别与解释 (11) （一）母公司资产负债表与合并资产负债表的区别 (11) 1、母公司和子公司经营都是独立的，为什么还要合并 (12) 2、上市公司的年度报告中母公司资产负债表和利润表都不一样 (12) （二）合并财务报表时子公司资产负债表的调整 (12) 1、资产项目的调整 (13) （2）“应收股利”、“应收利息”、“应收股息”项目 (13) （3）“长期股权投资”项目 (14) （4）“长期债权投资”项目 (14) （5）“固定资产”、“无形资产”项目 (15) （6）“递延税款借项”项目 (15) （7）其他资产项目 (15) （二）负债及所有者权益项目的调整 (15) 1、对负债项目，首先应作如下调整： (15) 2、“递延税款贷项”项目： (16) 3、子公司在应付项目列示的衍生工具、套期工具、被套期项目产生的负债，应从 各该应付项目转出，借记有关应付项目，贷记“其他流动负债”项目。 (16) 4、子公司如果为中外合作企业且“已归还投资”项目有金额，调整时应作为未注 销股份，将其转入“库存股”项目，或者增列项目反映。 (16) 5、其他项目，如果子公司与母公司由于核算上原因导致填列金额或使用项目不一