浅析内部控制制度下进行有效性评价的提升措施

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浅析内部控制制度下进行有效性评价的提升措施

作者:梁毅

来源:《财经界·学术版》2015年第03期

摘要:在经济发展到一定的程度之后,出现了内部控制制度,也是在现代企业管理过程中的一种手段。由于企业的内部控制制度在不断加以完善,以及会计的行为规范、资本再生能力也在逐步提高,故让资本市场的保护具有非常重要的意义。

关键词:内部控制有效性评价机构

内部控制制度是否有效,指的是内部控制制度能否有效实施连续实施,其可以对于制度的好坏进行评价。而对于谁去完成内部控制制度,国外的普遍观点是,应当通过企业管理当局或者说制定的其他人,比方说内部审计机构定期评估单位内部控制设计的执行力以及有效性,并提出相应的审查报告。我国在企业内部控制评价的有关只因当中,表明监事会应当对于内部控制评价展开监督,而企业可以负责内部评价工作的组织以及实施,如果说企业具备相应的条件的话,可以进行专业的评价机构的设置。

一、内部控制制度下的有效性评价准则

对于某些情形当中,为了实现单个或者说整体的目标而进行设计以及运行的控制中,并没有巨大缺陷存在的话,企业应当针对这些目标之中的内部控制,表明其有效性,而如果说为了实现某个控制目标,而在运行以及设计的过程中有重大缺陷存在的话,企业应当认定整体的目标具有一定的无效性。

若是因为业务流程外包等状况,导致企业无法对特定业务进行评价,或者说:在内部控制具有一定的有效性等状况下,内部控制评价体系应该对有关控制、业务流程及整体控制目标的有效性进行考虑。

评价内部控制制度的有效性,主要是对于实践过程中的内部控制是否存在偏差进行评价,并评价控制点是否能够真正进行控制,还要注意控制环境对于整个制度存在什么样的影响。另外对于被审计单位有没有进行内部控制制度信息的设置,还要进行一定的评价。如果说想要实现控制目标的话,应当及时有效的对信息加以反馈,使管理部门得到偏离控制目标的一些偏差原因,并采取相应的措施进行控制。

企业应当对有关于整体控制目标的控制活动、风险评估以及控制活动等方面的要素进行有针对性的评价。对于被评价单位的内部控制,企业集团应当进行有效的评价,在评价的过程中应当包含如下方面的内容:

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